CONTABILIDADE
GERENCIAL
Professor André Costa2012
Contabilidade Gerencial
Técnicas Contábeis
Escrituração
Demonstrativos Contábeis
Análise de Balanço
Auditoria
Contabilidade Gerencial
Objetivo da Contabilidade
Patrimônio
Bens
Direitos
Obrigações
Materiais (tangíveis)
Imateriais (intangíveis)
Bens – são valores materiais e imateriais que pertencem a empresa.
Direitos – são valores que pertencem a empresa e estão em poder de terceiros.
Obrigações – são as dívidas assumidas pela empresa.
Bens
Objetivo da Contabilidade
Contabilidade Gerencial
Patrimônio Líquido
Capital
Reservas
Lucros Acumulados ou
Prejuízos Acumulados
PL = bens + direitos – obrigações c/ terceiros
(Situação Líquida)
Contabilidade Gerencial
Balanço Patrimonial
Bens
e
Direitos
Ativo
Obrigações
com terceiros
PL
Passivo
=
Contabilidade Gerencial
Tipos de Situação Líquida
1. Situação Líquida Positiva Ativo > Obrigações com Terceiros
2. Situação Líquida Negativa Ativo < Obrigações com Terceiros
3. Situação Líquida Nula Ativo = Obrigações com Terceiros
Contabilidade Gerencial
Princípios Contábeis
Entidade
Continuidade
Oportunidade
Registro pelo valor original
Competência
Atualização Monetária
Prudência
Contabilidade Gerencial
Contas1. Contas Patrimoniais Ativo e
Passivo
2. Contas de Resultado Despesas e Receitas
Contabilidade Gerencial
Ato Administrativo
É toda operação que não altera quantitativamente o patrimônio de uma empresa.
Quando Contabilizado, é chamado operação extrapatrimonial (Contas de Compensação).
Contabilidade Gerencial
Fato Permutativo
Fato Modificativo
Fato misto
(Composto)
Fatos Administrativos
(Contábeis)
Diminutivo
Aumentativo
Diminutivo
Aumentativo
Contabilidade Gerencial
Representam Aplicação de Capitais
Natureza das Contas
Contas do Ativo
Contas do Passivo
Contas de Despesa
Contas de Receita
Representam a origem de Capitais
Contabilidade Gerencial
É uma técnica que consiste em registrar todos os fatos contábeis.
Lançamento É o meio pelo qual se processa a escrituração.
Método das Partidas Dobradas.
Escrituração
Contabilidade Gerencial
Local e data
Conta debitada
Conta creditada
Histórico
Valor
Elementos Essenciais de um Lançamento
Contabilidade Gerencial
1. Contas do AtivoAumentam com o débito
Diminuem com o crédito
Funcionamento das contas
2. Contas do Passivo Aumentam com o crédito
Diminuem com o débito
Contabilidade Gerencial
3. Contas de DespesaSão debitadas na ocorrência
São creditadas no encerramento
Funcionamento das contas
4. Contas de ReceitaSão creditadas na ocorrência
São debitadas no encerramento
Contabilidade Gerencial
Regimes Contábeis
De Caixa: A contabilização das contas de Resultado é feita na efetivação do pagamento ou do recebimento.
De Competência: A contabilização das contas de Resultado é feita na ocorrência do fato.
Contabilidade Gerencial
Razonete Balancete Nº da Conta Conta S. dev. S.credor
Saldo
D C
Razonete / Balancete
Contabilidade Gerencial
Operações Típicas das Empresas
Operações com Mercadorias
Apuração do Lucro Bruto
LB = V – CMV V – Vendas Líquidas CMV – Custo das Mercadorias Vendidas
Contabilidade Gerencial
Operações com Mercadorias
Apuração do CMV
CMV = Ei + C – EF
Ei – Estoque Inicial
C – Compras Líquidas
EF – Estoque Final
Contabilidade Gerencial
Métodos de Avaliação de Estoques
1. Método PEPS (FIFO) 2. Método UEPS (LIFO)3. Média Ponderada Móvel4. Média Ponderada Fixa
Contabilidade Gerencial
Método PEPS
Primeiro a entrar é o primeiro a sair
EF Superavaliado
CMV Subavaliado
LB Superavaliado
Contabilidade Gerencial
Método UEPS
Último a entrar é o primeiro a sair
EF Subavaliado
CMV Superavaliado
LB Subavaliado
Contabilidade Gerencial
Média Ponderada
Móvel : Avalia as mercadorias pelo custo médio ponderado.
Fixa : Avalia as mercadorias pelo custo médio apenas no final do período.
Contabilidade Gerencial
ICMS na Compra
O ICMS é recuperável
D – Compras / Estoques
D – ICMS a recuperar
C – Caixa / Duplicatas a pagar
Contabilidade Gerencial
IPI na Compra
O IPI é adicionado
D – Compras / Estoques
D – ICMS a recuperar
C – Caixa / Duplicatas a pagar
Contabilidade Gerencial
ICMS na Venda
D – Caixa / Cliente C – Vendas
D – ICMS sobre vendas C – ICMS a recolher
Inventário Permanente D – CMV C - Estoques
Contabilidade Gerencial
Ajuste do ICMS
Apropriação do ICMS
D – ICMS a recolher C – ICMS a recuperar
Recolhimento do ICMS
D – ICMS a recolher C – Caixa
Conta Corrente do ICMS
Contabilidade Gerencial
Balanço Patrimonial
1) ATIVO
1.1) Circulante
- Disponibilidades. - Direitos Realizáveis a curto prazo. - Estoques. - Despesas Antecipadas.
Contabilidade Gerencial
Balanço Patrimonial
1.2) Não Circulante
- Real. a L. Prazo - Investimento - Imobilizado - Intangível
Contabilidade Gerencial
Balanço Patrimonial 2) PASSIVO
2.1) Circulante
2.2) Não Circulante - Exig. a Longo Prazo - Receitas Antecipadas
Contabilidade Gerencial
Balanço Patrimonial 2.3) Patrimônio Líquido
- Capital Social.
de Capital - Reservas ajustes aval.patr. de Lucros
- Prejuízos Acumulados.
Contabilidade Gerencial
Balanço Patrimonial Reservas de Capital
- Ágio na emissão de ações - Alienação de bônus de subscrição
- Alienação de partes beneficiárias
Contabilidade Gerencial
Encerramento do Exercício
Procedimentos Finais:
1) Balancete de Verificação.
2) Apuração do Lucro Bruto.
3) Cálculo e Contabilização da Depreciação, Amortização e Exaustão.
4) Cálculo e Contabilização da Provisão para Devedores Duvidosos.
Contabilidade Gerencial
Encerramento do Exercício
5) Apuração do Resultado do Exercício.
6) Cálculo da Contribuição Social e do Imposto de renda.
7) Distribuição do Lucro. 8) Elaboração dos Demonstrativos Contábeis.
Contabilidade Gerencial
Depreciação
Calculada sobre os Bens Tangíveis que sofram desgaste de uso.
( Ativo Não Circulante - Imobilizado)
D – Despesa Depreciação C – Depreciação Acumulada
Contabilidade Gerencial
Amortização
Calculada sobre bens intangíveis, representando retorno ao valor de
aquisição.
(Ativo Não Circulante - Intangível)
D – Despesa de Amortização C – Amortização Acumulada
Contabilidade Gerencial
Exaustão
Calculada sobre a exploração de recursos minerais e florestais.
( Ativo Não Circulante)
D – Despesa de Exaustão C – Exaustão Acumulada
Contabilidade Gerencial
Provisão para Devedores Duvidosos
Calculada sobre vendas a prazo, incorrendo em perdas com os clientes incobráveis.
D – Despesa com Devedores Duvidosos C – Provisão para Devedores Duvidosos
Contabilidade Gerencial
Apuração do Resultado do Exercício
Verificar se a empresa apresentou lucro ou prejuízo.
1) D – Receitas C – Resultado do Exercício
2) D – Resultado do Exercício C – Despesas
Contabilidade Gerencial
Cálculo da C.S. e do I.R.
D – Resultado do Exercício
• C – Provisão para Contribuição Social
D – Resultado do Exercício
C – Provisão para o Imposto de Renda
Contabilidade Gerencial
Distribuição do Lucro
D – Resultado do Exercício
C – Reserva Legal
C – Reserva ...
C – Dividendos a pagar
Contabilidade Gerencial
Demonstrações Contábeis
Balanço Patrimonial.
Demonstrativo do Resultado do Exercício (DRE).
Demonstrativo dos Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA).
Demonstrativo do Fluxo de Caixa (DFC).
Contabilidade Gerencial
Demonstrativo do Resultado do Exercício
Receita Bruta das Vendas ( - ) Deduções de Vendas = Receita Líquida das Vendas ( - )CMV = Lucro Bruto + Outras Receitas Operacionais ( - )Despesas Operacionais = Lucro Operacional
Contabilidade Gerencial
Demonstrativo do Resultado do Exercício
Lucro Operacional
+ Receitas não Operacionais
( - ) Despesas não Operacionais
= Lucro antes da C.S. e do I.R.
( - )Provisão para Contribuição Social
( - )Provisão para o Imposto de Renda
= Lucro após a C.S. e o I.R.
Contabilidade Gerencial
Demonstrativo do Resultado do Exercício
Lucro após a C.S. e o I.R.
( - ) Participações
Debenturistas
Empregados
Administradores
Partes Beneficiárias
Fundo de Participação
= Lucro Líquido do Exercício
( - )Provisão para o Imposto de Renda
Contabilidade Gerencial
Dem. dos Lucros ou Prejuízos Acumulados
Saldo Inicial
+ ou (-) Ajuste Anterior
= Saldo ajustado
+ Reversão de Reservas
+ ou (-) Lucro / Prejuízo do Exercício
( - ) Destinação do Lucro Sócios Reservas Parcela para Aumento de Capital
= Saldo Final
( - )Provisão para o Imposto de Renda
Contabilidade Gerencial
Dem. das Origens e Aplicações de Recursos
Evidencia a variação do Capital Circulante Líquido.
CCL = AC - PC
AC- Ativo Circulante PC- Passivo Circulante
Análise Contábil Análise Vertical – mostra a
participação de cada conta no demonstrativo.
Análise Horizontal – mostra a evolução de cada conta nos demonstrativos analisados.
Análise Contábil Liquidez imediata
L.I. = Disponibilidades/PC
Liquidez corrente
L.C. = AC/PC
Análise Contábil Liquidez seca
L.S. = AC – Estoques/PC
Liquidez geral
L.G. = AC+RLP/PC+ELP
Análise Contábil Solvência Geral
S.G. = Ativo Total/Passivo Exig. Total Endividamento
End. = Passivo Exig. Total/Ativo Total
Garantia de capital de terceiros
G.C.T. = Passivo Exig.Total/PL
Análise Contábil Renovação de Estoques
Rotação = CMV/Vr. Estoque médio Renovação de Duplicatas a receber
Rotação = Vendas a prazo/Vr. Médio D.R.
Renovação de Duplicatas a pagar
Rotação = Compras a prazo/Vr. Médio DP
Análise Contábil Margem do Lucro Bruto
M.L.B. = L.B./Vendas líquidas Margem do Lucro Operacional
M.L.O. = L.O./Vendas líquidas Margem do Lucro Líquido
M.L.L. = L.L./Vendas líquidas
Análise Contábil Retorno sobre o capital nominal
R.C.N. = Lucro Líquido/Capital nominal
Retorno sobre o capital próprio
R.C.P. = Lucro Líquido/Capital próprio
Retorno sobre o investimento total
R.I.T. = Lucro Líquido/Ativo Total
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