Canal de Denúncia e Investigação: A sua empresa está gerindo adequadamente possíveis desvios éticos e de conduta?
Outubro de 2017
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Este material inclui descrições de abordagens, metodologias e conceitos obtidos por meio de
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Termo de confidencialidade
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08h 30 às 10h 30
A fraude no mundo – pesquisas e dados atuais
Ambiente Regulatório
Canal de Denúncias
Processo Investigativo e Ferramentas
Conteúdo
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Para refletir...
Trechos do Filme “O Círculo”
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A fraude no mundo – pesquisas e dados atuais
Conceitos de Fraude Pesquisas e dados
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CFC – Conselho Federal de Contabilidade (resolução 1.207/09): “Fraude é o ato intencional de um oumais indivíduos da administração, dos responsáveis pela governança, empregados ou terceiros, que envolvadolo para obtenção de vantagem injusta ou ilegal.”
ACFE - Association of Certified Fraud Examiners: “Uso da ocupação profissional para o enriquecimentopessoal através da utilização indevida ou mau uso dos recursos da organização ou de seus ativos”.
IIA - Institute of Internal Auditors: “Fraude engloba uma série de irregularidades e atos ilegaiscaracterizados por dolo. Ela pode ser perpetrada em benefício, ou em detrimento de pessoas de fora ou dedentro da organização”.
A fraude no mundoDefinições gerais
Ato intencional
Dissimula ou esconde uma ação
“Leva vantagem” e garante um ganho
Ato ilegal, inadequado ou antiético
FRAUDE
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A fraude no mundoMotivações – Triângulo da fraude
Por que as pessoas fraudam?
“Pessoas confiáveis tornam-se fraudadores quando eles apresentam um problema financeiro que é não-compartilhável, isto é, estão cientes de que seu problema pode ser resolvido utilizando-se de sua confiança ou posição dentro das organizações.
São capazes de verbalizar os motivos que o levam a ajustar seu padrão de conduta, justificando a si mesmo seus atos.”
Sua hipótese é mais conhecida com o “Triangulo da Fraude”
(Donald Cressey – Other People’s Money).
OPORTUNIDADE
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A fraude no mundoMotivações – Triângulo da fraude
Baixo valor ético
“Existe justificativa”
“É apenas por um tempo”
“Eu mereço...”
“Estou apenas seguindo ordens”
RACIONALIZAÇÃO PRESSÃO
Ausência/ ineficiência de controles
internos
Ausência de segregação de funções
entre atividades chave
Exemplo da administração - Anulação
de controles (management override)
OPORTUNIDADE
Desejo de melhorar ou manter
padrão de vida
Dívida pessoal excessiva
Bônus e metas excessivas
determinados pela Alta
Administração
Motivos particulares
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Corrupção
Utiliza seu cargo ou posição para obtenção de vantagem pessoal em detrimento da organização que ele
representa
Fraude
Fraude nasDemonstrações
Financeiras
Distorções, omissões de fatos ou divulgações de demonstrações financeiras, com intenção de
provocar engano a seus usuários, especialmente a investidores e
credores
Ativos Subavaliados
Ativos Superavaliados
Chantagem e Extorsão
Brindes e Doações
Desvio de Ativos e OutrosSuborno
DinheiroConflito de Interesse
A fraude no mundo Principais tipos de fraude
Fonte: Association of Certified Fraud Examiners
Apropriação Indébita e Desfalque
Utiliza-se de artifícios com o intuito de furtar ou utilizar
indevidamente os recursos de uma organização, sejam eles
financeiros ou não financeiros, em benefício próprio
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A fraude no mundo
Contas a Pagar
• Pagamentos para mesmo fornecedor em contas diferentes.
• Faturas sequenciais.
• Duplicidade de pagamentos.
• Aumento drástico de pagamentos a fornecedores.
• Ausência de segregação de função.
• Lançamentos manuais no contas a pagar.
• Ausência de revisão das atividades do contas a pagar.
Os “red flags” são indicadores de que a fraude pode estar ocorrendo ou que a fraude já ocorreu e que é preciso investigar mais.
Red flags de fraude
Compras
• Pedidos de compra emergenciais.
• Pedidos de compra sem requisição.
• Manipulação de documentos de cotação.
Folha de Pagamento
• Rubricas não usuais (com pouca utilização e altos valores).
• Concentração de horas extras não justificadas por aumento de produção ou volume de vendas.
• Concentração de abonos de faltas.
• Funcionários fantasmas.
• Ausência de monitoramento do ponto eletrônico.
Tesouraria
• Flutuações em saldos de contas bancárias.
• Movimentações não usuais do caixa.
• Número excessivo de transações anuladas e registros manuais.
Contas a Receber
• Baixas manuais do contas a receber.
• Alterações das datas de vencimento recorrente dos títulos a receber.
Inventário
• Inventários com saldo positivo.
• Flutuações consistentes de estoque entre meses.
• Baixas manuais em volumes excessivos.
Processos Financeiros
• Ajustes significativos de passivos, contas a receber, contingências e outras contas antes da aquisição de novos financiamentos.
• Ajustes na alavancagem das operações e índices de rentabilidade antes de obter financiamentos.
• Mudança em atividades externas antes de obtenção de financiamentos.
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Cenário atual no mundo – Pesquisas e dados atuais*
A ACFE emitiu em 2016 um relatório chamado “Report to the Nations On OccupationalFraud and Abuse” contemplando a análise de 2.410 casos de fraude ocupacional e corrupçãoinvestigados entre janeiro de 2014 e outubro de 2015 em 114 países.
Este estudo é publicado há aproximadamente 20 anos e encontra-se em sua 9ª edição.
A fraude no mundo
Fonte: ACFE Report to the Nations 2016
Os principais resultados foram:
As organizações perdem, em média, 5% de receita por ano comfraude. A perda total causada pelos casos em nosso estudo excedeuUS$ 6,3 bilhões, com uma perda média por caso de US$ 2,7milhões.
A média das perdas causadas por cada fraude é de US$150.000 e 23,2% dos casos envolvem mais de US$ 1 milhão.
As fraudes duram em média 18 meses, desde sua realização atésua detecção.
(*) Estudo realizado com base em 2.410 casos de fraude ocupacional que foram investigados em 114 países no período de janeiro de 2014 a outubro de 2015.
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A fraude no mundoPerfil do fraudador – Pesquisas e dados atuais*
69% 31%
Na maioria dos casos, possui desempenho profissional entre nível médio e bom.
Normalmente ocupa posição chave e de confiança nas empresas.
Quanto mais alto o cargo do fraudador, maior é o valor envolvido na fraude.
Fonte: ACFE Report to the Nations 2016
A média de perdas com fraudadores homens é de U$187.000 e a média de perdas comfraudadores mulheres é U$ 100.000.
55% dos fraudadores possuem idade de 31 a 45 anos. Para casos com participação de fraudadorescom mais de 60 anos, a média de perda é a mais alta e a quantidade de casos é a menor.
Quanto maior a quantidade de fraudadores, maior é o valor envolvido.
Quanto maior o nível de escolaridade do fraudador, maior o valor médio de perda.
(*) Estudo realizado com base em 2.410 casos de fraude ocupacional que foram investigados em 114 países no período de janeiro de 2014 a outubro de 2015.
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A fraude no mundoCenário atual no mundo – Pesquisas e dados atuais*
Fonte: ACFE In-House Fraud Investigation
Teams: 2017 Benchmarking Report(*) Estudo realizado com base em pesquisa respondida por 1.485 membros da ACFE, de 22 tipos de indústrias, em 104 países.
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Cenário atual no mundo – Pesquisas e dados atuais*
O movimento Transparency International emitiu em outubro de 2017 um relatório chamado“People and Corruption: Latin America and the Caribbean” contemplando pesquisarealizada com 22 mil cidadãos, que vivem em 20 países da América Latina e Caribe.
A fraude no mundo
Fonte: Transparency International
Os principais resultados foram:
A corrupção está em ascensão - A maioria das pessoas viu o nívelde corrupção aumentar ao longo da 12 meses anteriores. No Brasil,Peru, Chile e Venezuela, três quartos ou mais entrevistadosdisseram que a corrupção estava em ascensão (de 78 por centopara 87 por cento).
Sete em cada dez entrevistados estão prontos para apoiaresforços anticorrupção. A maioria disse que as pessoas comunspoderiam fazer a diferença na luta contra a corrupção (70 porcento). As pessoas no Brasil eram as mais propensas a sentircapacitado para combater a corrupção (83 por cento), seguidode perto pela Costa Rica e Paraguai (ambos 82%).
(*) Pesquisa realizada com 22,302 pessoas, em 20 países em toda a América Latina e Caribe, entre maio de 2016 e dezembro de 2016.
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Evolução contínua
Ambiente Regulatório
Lei Anticorrupção
12.846/13UK Bribery
ActFCPA
Pacto Global ISO 37001 Outros
Lei da Improbidade
Administrativa Lei 8.429/92
Lei Antitruste 12.529/11
CVM 552 –Instrução da Comissão de
Valores Mobiliário
O ambiente regulatório
doméstico e global coloca maior ênfase na importância dos
programas de compliance / integridade
A Lei nº. 12.846/2013 e o Decreto Federal nº. 8.420/2015 nãoobrigam as empresas a terem um programa de integridade, noentanto, a existência de um programa maduro e efetivo, incluindo umcanal de comunicação, pode auxiliar na redução da multa - descontode 1% a 4% - no caso da comprovação pela pessoa jurídica daexistência e aplicação de um programa de integridade conforme osparâmetros estabelecidos no capítulo IV do Decreto Federal.
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Canal de Denúncias
Fonte: ACFE Report to the Nations 2016
(*) Estudo realizado com base em 2.410 casos de fraude ocupacional que foram investigados em 114 países no período de janeiro de 2014 a outubro de 2015.
Denúncias são os meios mais comuns de detecção
Denúncia (“tips”) é considerada o meio mais comum de detecção de fraude, corresponde a 39,1% dos casos identificados (originadas de empregados, fornecedores, clientes e outros).
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Canal de Denúncias
60%
40%
Comercial Financeiro
4%
52%
22%
26%
Produção ComercialLogística
46%
EstratégicoDiretoria/
Presidência
Operacional
Assistentes/ Auxiliares
Tático
Gerentes/ Coordenadores/Analistas
• Normalmente neste nívelhierárquico ocorrem asfraudes de maior valorfinanceiro. Em média 10vezes maior.
Análise do histórico de denúncias de Fraude registradas no Canal da Deloitte
3%
8%
72%
14%
3%
Logística Comercial
Produção Manutenção
Marketing
50%
(*) Fonte: Análise da Base de Relatos do Canal de Denúncias Deloitte (2011 a 2015)
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Canal de DenúnciasAnálise do histórico de denúncias de Fraude registradas no Canal da Deloitte
46%
54%
AnônimosIdentificados
70%Das denúncias de
Fraude são procedentes
7%
9%
10%
16%
16%
42%
0% 10% 20% 30% 40% 50%
Outros**
Suborno/Propina
Falsificação de Documentos
Favorecimento Ilícito
Fraude Financeira/Contábil
Furto/Roubo/Desvio de Ativos
Tipos de Fraude
(**) Contratação de Partes Interessadas, Denúncia Envolvendo Diretor/Presidente, Invasão de Área, Produto
Falsificado ou Adulterado, Recebimento de Presentes e Brindes, e Violação de Políticas, Leis ou Regulamentações.
(*) Fonte: Análise da Base de Relatos do Canal de Denúncias Deloitte (2011 a 2015)
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Canal de DenúnciasPontos principais
Deve-se buscar desenvolver uma cultura “ética” que mitigue comportamentos fraudulentos e maximize o compromisso dos funcionários em combater fraudes dentro da organização.
Canal diversificado e retroalimentado
Comprometimento da Alta Gestão
Canal independente
Anonimato e Confidencialidade
Canal inclusivo
Fonte de dados para Inteligência Corporativa
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Canal de DenúnciasPorque a empresa deve investir em um Canal de Denúncias independente?
Informações extraídas um levantamento realizado com 800 funcionários, pelo Centro de Pesquisa, Desenvolvimento eEducação Continuada (CPDEC), em parceria com o Núcleo de Economia Industrial e Tecnologia da Unicamp. Este estudo foipublicado no Valor Econômico em 2015:
90% dos entrevistados possuem “Medo de Retaliação” como o principal motivo de não reporte
de condutas antiéticas dentro das organizações onde não exista um ambiente que favoreça e faciliteeste tipo de conduta.
Os entrevistados revelaram presenciar condutas consideradas antiéticas com certa regularidade. Écomum, por exemplo, a manipulação de dados para mascarar resultados internamente, como emrelatórios.
69% dizem presenciar esse comportamento com frequência e 21%, às vezes.
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Canal de DenúnciasAtuação da SEC
https://www.sec.gov/about/offices/owb/owb-resources.shtml
Dentre suas principais atribuições, o OWB ofereceassistência a pessoas que fornecereminformações sobre violações de segurança eadoção de práticas de fraude, corrupção oulavagem de dinheiro em empresas.
Por meio deste programa, a SEC vem identificandocasos de fraude, minimizando danos aos investidores,mantendo a integridade do mercado de capitais norte-americano e penalizando tempestivamente aquelesresponsáveis pela conduta inadequada.
Como forma de recompensa, a SEC foi autorizadapelo governo norte-americano a premiar indivíduosresponsáveis por denúncias que gerempenalidades acima de US$ 1.000.000. O valor darecompensa varia de 10% a 30% do montantecoletado com a sanção.
A SEC implementou em Julho de 2010 o “Office of the Whistleblower” (OWB), canal dedicado à coleta de denúncias defraude, corrupção e lavagem de dinheiro em empresas de capital aberto nos Estados Unidos, como parte do Dodd-FrankAct.
Até outubro de 2017, a SEC já premiou mais de 162 milhões de dólares a 47
denunciantes desde a primeira premiação em 2012.
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Canal de DenúnciasMacrofluxo do Canal de Denúncias
Protocolos
Subcategorias
AnálisesClassificação Inicial das Denúncias
Recepção do relato pelos
canais disponíveis
Pessoalmente
• Atendimento• Classificação • Registro
Linha de Ética
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1 2 3 4 5Entrada da Informação
• Realiza triagem.
• Prioriza as demandas.
• Encaminha para tratamento.
• Solicita análise preliminar.
Análise Preliminar
• Analisa se existe informação suficiente.
• Emite relatório com base nas informações recebidas.
• Organiza reuniões iniciais.
• Informa áreas envolvidas em casos relevantes.
• Envia para planejamento.
Planejamento daInvestigação
• Analisa relatório e prepara o processo.
• Planeja trabalho e modelo de atuação em campo.
• Programa ações de análises e estudos relacionados à contrapartes e envia para execução.
Execução do Trabalho
• Realiza coleta de dados em campo.
• Realiza avaliação conforme procedimentos estabelecidos.
• Conduz entrevistas com envolvidos.
• Analisa documentação.
• Envolve comitês responsáveis.
• Prepara relatório final da avaliação.
Reportes eMonitoramento
• Consolida relatórios finais das avaliações.
• Elabora estatísticas de irregularidades.
• Apresenta resultados e ações de resposta.
Alinhamento com requerimentos legais, regulatórios, Compliance e estratégias de comunicação
Programa de Prevenção à FraudeVisão geral de uma apuração de denúncias
Deloitte Touche Tohmatsu 2017 28
Eduardo Magalhã[email protected]
Emilio MartinezGerente [email protected]
Dúvidas / Sugestões
Osvaldo [email protected]
A Deloitte refere-se a uma ou mais entidades da Deloitte Touche Tohmatsu Limited, uma sociedade privada, de responsabilidade limitada, estabelecida no Reino Unido (“DTTL”), sua rede de firmas-membro, e entidades a ela relacionadas. A DTTL e cada uma de suas firmas-membro sao entidades legalmente separadas e independentes. A DTTL (tambem chamada “Deloitte Global”) nao presta servic os a clientes. Consulte www.deloitte.com/about para obter uma descricao mais detalhada da DTTL e suas firmas-membro.
A Deloitte oferece servicos de auditoria, consultoria, assessoria financeira, gestao de riscos, e consultoria tributaria para clientes publicos e privados dos mais diversos setores. A Deloitte atende a quatro de cada cinco organizacoes listadas pela Fortune Global 500®, por meio de uma rede globalmente conectada de firmas-membro em mais de 150 países, trazendo capacidades de classe global, visoes e servicos de alta qualidade para abordar os mais complexos desafios de negocios dos clientes. Para saber mais sobre como os cerca de 225.000 profissionais da Deloitte impactam positivamente nossos clientes, conecte-se a nos pelo Facebook, LinkedIn e Twitter.
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