Aula 13 – 31/10/2012
António Albano Baptista Moreira
EMPREENDEDORISMO
Aula 13 – 31/10/2012
Plano de negócios - finanças
OBJETIVOS
PLANO DE NEGÓCIOS
FINANÇAS
EQUAÇÃO DE CUSTOSEQUAÇÃO DE CUSTOSANTIGAMENTEANTIGAMENTE
CUSTO + LUCRO = PREÇOPREÇO
DECISÃO INTERNADECISÃO INTERNA
HOJE MERCADOS LIVRESHOJE MERCADOS LIVRES
PREÇO – LUCRO = CUSTOCUSTO
GERENCIAR A COMPETITIVIDADEGERENCIAR A COMPETITIVIDADE
POSSÍVEIS CONSEQÜÊNCIASPOSSÍVEIS CONSEQÜÊNCIASDA AUSÊNCIA DEDA AUSÊNCIA DE
INFORMAÇÕES DE CUSTOSINFORMAÇÕES DE CUSTOS
AUSÊNCIADE
INFORMAÇÕESDE CUSTO
EM RELAÇÃOA:
•MERCADORIAS•ATIVIDADES
DESCONHECIMENTO
DO LUCCROPOR
MERCADORIAS
PREÇOSFIXADOS
SEM BASE DE ACORDO
COM ACONCORRÊNCIA
OU COMTABELAMENTO
DESCONHECIMENTO DOS CUSTOS DEATIVIDADESDA EMPRESA
VENDAS DEMERCADORIASQUE NÃO DÃO
LUCROSUFICIENTE
ESFORÇODE VENDA
NÃO ORIENTADOPARA MERCADORIAS MAISLUCRATIVAS
PREÇOSMUITOALTOS
PREÇOSMUITOBAIXOS
DIFICULDADEPARA IDENTI
FICAR OU FIXARAÇÕES PARA
REDUÇÃODE CUSTOS
A EMPRESAPROVAVEL
MENTEOPERA COM
CUSTOSMAIS ALTOS
DO QUE DEVERIA
DIMINUIÇÃODA LUCRATIVIDADE
PERDA DEVENDAS
CAPITAL DEGIRO APLICADO
A CRÉDITO PARA CLIENTES DE
MERCADORIASPOUCO LUCRATIVAS
USO DA CAPACIDADE DE VENDA;ADMINISTRAÇÃO
EM MERCADORIASPOUCO LUCRATIVAS
EM DETRIMENTODE PRODUTOS MAIS
LUCRATIVOS
CAPITAL DEGIRO MAL
APLICADO: ESTOQUES DE MERCADORIAS POUCO
RENTÁVEIS
AMEAÇAS:ESTABILIDA
DEECONÔMICO-FINANCEIRA
CRESCIMENTODA EMPRESA
MENOR LUCROMENOR
RENTABILIDADE
CONCEITO E CLASSIFICAÇÃO DOS CONCEITO E CLASSIFICAÇÃO DOS CUSTOSCUSTOS
O QUE É CUSTO ?O QUE É CUSTO ?É um somatório de remunerações aosfuncionários/salários + empresários/lucro +emprestadores/juros + governo/impostos +fornecedores.É o preço pelo qual se obtém umbem ou serviço.
CUSTOS VARIÁVEISCUSTOS VARIÁVEISSão aqueles que variam proporcionalmente ao
volume de vendas da empresa, isto é, quando o
volume de vendas aumenta, estes custos
aumentam na mesma proporção.
Exemplos:
Fretes de mercadorias: aumentam com o crescimento das vendas.
ICMS : quanto maior a quantidade vendida, maior será o volume pago.
Mercadorias : quanto maior a venda, maior o consumo de materiais.
CUSTOS FIXOSCUSTOS FIXOS São aqueles que não variam proporcional mente ao volume de vendas da empresa. Exemplos:Exemplos:Os honorários pagos ao contador.O pró-labore dos sócios.O salário do pessoal administrativo.Aluguel pago para utilização de uma loja, independentemente da quantidade de mercadoria vendida pela empresa.
EXERCÍCIOS: (Variação dos custos)Os custos variam conforme a produção e o período.Os custos fixos são fixos no período e variável na produção, e os custos variáveis são variáveis no período e fixos na produção. Para entender melhor isto, vamos fazer o seguinte exercício:A empresa XX Ltda., comprou durante um determinado período (mês) 2.000unidades de chinelos a um Custo Total (Mercadorias + Fretes – Impostos) de R$ 10.000,00. O gerente da mesma, apurou as despesas operacionais em torno de R$ 4.000,00.Com estes dados complete o quadro a seguir:
EXERCÍCIO DA FOLHA
Vamos ao conteúdo
EMPREENDEDORISMOPLANO DE NEGÓCIOSANÁLISE FINANCEIRA
Cenário atual
Globalização dos negóciosComplexidade e volume das variáveis em jogoGrande volume de dadosDisponibilidades de inúmeras informaçõesDecisões rápidasInconstância dos mercadosComplexidade das organizaçõesO cliente é mutante e infielCrescimento dos concorrentesAnálise complexa – questões
impossíveis de se prever.RESULTADO
Dados de 2004
2002 (2 anos) – 49,4 %
2001 (3 anos) – 56,4 %
2000 (4 anos) – 59,9 %
7 anos – 70%
Causas da mortalidade
1º Falta de Capital de Giro - 42 % 2º Falta de Clientes - 25 % 3º Problemas financeiros - 21 % 4º Maus Pagadores - 16% 5º Falta de Crédito - 14%
Fatores condicionantes e taxa de mortalidade de empresas no Brasil Sebrae - Relatório de Pesquisa Brasília Agosto 2004
Custo sócio - econômico
AnoEmpresas
EncerradasPerda de
ocupaçõesDesperdícios econômicos
2000 275.900 882.880 R$ 6,6 bilhões
2001 276.874 885.996 R$ 6,7 bilhões
2002 216.905 703.696 R$ 6,5 bilhões
Total 772.679 2,4 milhões R$ 19,8 bilhões
E QUAL É
O OBJETIVO
DAS EMPRESAS
?
SANTO
GRAAL
VIDA
ETERNA
Como ? Com Gestão ...
• Gerir com técnica;• Prever, Planejar, Organizar, Controlar e Avaliar;• Buscar informações e ...• Usar as informações ao tomar decisões.
+ Lucratividade+ Rentabilidade+ % de Mercado
E o que é a Gestão ?
É achar soluções mais criativas e diferentes que os concorrentes nas circunstâncias restritivas
dos mercados atuais. Mais valor por real.
O Homem e seus modelos do mundo exterior ...
Controles financeiros básicos
Registro Diário de Caixa;
Contas a Receber; Contas a Pagar; Movimento Bancário; Movimento de Estoques;
Controles gerenciais
Fluxo de Caixa; Balanço; Demonstrativo Gerencial de Resultados.
Quais as perguntas a responder
Terei Caixa para pagar as contas ? Tenho Lucro ? Qual o investimento necessário ? Qual Capital de Giro necessário ?Vou capitalizar ou falir ? Quais são os Custos ? Qual o valor do Contas a Receber ?Qual o valor do Contas a Pagar ? Quais os Pontos Equilíbrio ?Qual Margem Contribuição ? Qual a Lucratividade ?Qual a Rentabilidade ?
Objetivos da Administração Financeira
1 – GESTÃO DO CAPITAL DE GIRO
2 – GESTÃO DOS INVESTIMENTOS
3 – GESTÃO DOS FINANCIAMENTOS
O Capital de Giro
ATIVO PASSIVO
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital 65.000
Financiamentos 35.000
TOTAL 192.500 TOTAL 192.500
Caixa, Bancos 47.500
ATIVO PERMANENTEEqpts,etc. 70.000
Contas a Pagar 50.000
Estoques. 55.000
Fornecedores 32.500
Ctas Receb. 20.000
Lucro 10.000
BALANÇO PATRIMONIAL
Ciclo do Capital de Giro
CAIXA E CAIXA E BANCOSBANCOS
ESTOQUE ESTOQUE DEDE
MERCADORIASMERCADORIASOU MATÉRIA-OU MATÉRIA-
PRIMASPRIMAS
PRODUTOS PRODUTOS ACABADOSACABADOS
VENDASVENDASA VISTAA VISTA
CONTASCONTASA RECEBERA RECEBER
COMPRASCOMPRAS
PRODUÇÃOPRODUÇÃOVENDAS AVENDAS A
PRAZOPRAZO
RECEBIMENTRECEBIMENTO DOS O DOS CLIENTESCLIENTES
BOM EQUILÍBRIO FINANCEIROBOM EQUILÍBRIO FINANCEIROCICLO LENTOCICLO LENTO Maior Necessidade do Maior Necessidade do
Capital PróprioCapital Próprio
Movimento Rápido do Movimento Rápido do CicloCiclo
Objetivo do Capital de Giro
Gerar lucro a cada ciclo
PREÇO – CUSTO => LUCRO
APURAÇÃO DOS APURAÇÃO DOS RESULTADOSRESULTADOS
VENDASÀ vista e a prazo
CUSTOSFixos e Variáveis
LUCRO OU
PREJUÍZO
( - )( - )
( = )( = )
Análise de dados para identificar, dentro de um período, se a empresa está obtendo lucro ou
prejuízo, quais os custos/despesas que oneram a empresa e qual o mínimo a ser vendido para ter
garantia de lucro.
DEMONSTRATIVO
GERENCIAL
DO
RESULTADO
COMO ?
Vendas – R$ 10.000,00 Custos Variáveis Venda – R$
6.000,00 Custo da Mercadoria – R$ 4.000,00Custos Variáveis – R$ 2.000,00
Custos Fixos – R$ 3.000,00 Lucro Mensal – R$ 1.000,00
Vamos fazer um exemplo .....
Proposta de VendasVendas + R$ 10.000,00 -> R$ 20.000,00 Recebimento -R$ 5.000,00 a 30 dias
R$ 5.000,00 a 60 dias R$ 10.000,00 a 90 dias
Fornecedores - R$ 8.000,00 a 30 diasCustos Variáveis – R$ 2.000,00 no mês
R$ 2.000,00 30 dias Custos Fixos – R$ 1.000,00 no mês
R$ 2.000,00 30 dias
DGR ou DRE resumido
ITEM R$ %
1 RECEITA 20.000,00 100
2 CUSTOS VARIÁVEIS 12.000,00 60
3 MARGEM CONTRIBUIÇÃO (1-2) 8.000,00 40
4 CUSTOS FIXOS 3.000,00 15
5 LUCRO (3-4) 5.000,00 25
Fluxo de Caixa - simplificado
Vendas a prazo – 30 dias Fornecedores – 30 dias Custos Variáveis – R$ 1.000,00 no mês
R$ 1.000,00 30 dias Custos Fixos –R$ 1.000,00 no mês
R$ 2.000,00 30 dias
Fluxo de Caixa projetado MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4
1 - Saldo Anterior -2.000 -1.000 0Entradas
Vendas 10.000 10.000 10.0002 - Total Entradas 10.000 10.000 10.000Saídas
Fornecedores 4.000 4.000 4.000 Custos Variáveis 1.000 2.000 2.000 2.000
Custos Fixos 1.000 3.000 3.000 3.0003 - Total Saídas 2.000 9.000 9.000 9.0004 - Saldo do Mês (2-3) -2.000 1.000 1.000 1.0005 - Saldo Acum. (1+-4) -2.000 -1.000 0 1.000Necessidade de Capital de Giro – R$ 2.000,00
Fluxo de Caixa com Caixa inicial MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4
1 - Saldo Anterior 2.000 0 1.000 2.000Entradas
Vendas 10.000 10.000 10.0002 - Total Entradas 10.000 10.000 10.000Saídas
Fornecedores 4.000 4.000 4.000 Custos Variáveis 1.000 2.000 2.000 2.000
Custos Fixos 1.000 3.000 3.000 3.0003 - Total Saídas 2.000 9.000 9.000 9.0004 - Saldo do Mês (2-3) 0 1.000 1.000 1.0005 - Saldo Acum. (1+-4) 0 1.000 2.000 3.000Necessidade de Capital de Giro – R$ 2.000,00
Proposta de Vendas
Vendas + R$ 10.000,00 -> R$ 20.000,00 Recebimento -R$ 5.000,00 a 30 dias
R$ 5.000,00 a 60 dias R$ 10.000,00 a 90 dias
Fornecedores - R$ 8.000,00 a 30 diasCustos Variáveis – R$ 2.000,00 no mês
R$ 2.000,00 30 dias Custos Fixos – R$ 1.000,00 no mês
R$ 2.000,00 30 dias
DGR ou DRE resumido
ITEM R$ %
1 RECEITA 20.000,00 100
2 CUSTOS VARIÁVEIS 12.000,00 60
3 MARGEM CONTRIBUIÇÃO (1-2) 8.000,00 40
4 CUSTOS FIXOS 3.000,00 15
5 LUCRO (3-4) 5.000,00 25
Fluxo de Caixa - 2 MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5
1 - Saldo Anterior 2.000 0 0 -10.000 -15.000Entradas
Vendas 10.000 5.000 10.000 20.0002 - Total Entradas 10.000 5.000 10.000 20.000Saídas
Fornecedores 4.000 8.000 8.000 8.000 Custos Variáveis 1.000 3.000 4.000 4.000 4.000
Custos Fixos 1.000 3.000 3.000 3.000 3.0003 - Total Saídas 2.000 10.000 15.000 15.000 15.0004 - Saldo do Mês (2-3) 0 0 -10.000 -5.000 5.0005 - Saldo Acumul. (1-4) 0 0 -10.000 -15.000 -10.000Mês 2 dobra a venda mas tem que dar mais prazo
Voltando ao DGR resumido:Item R$ %
1 RECEITA 10.000,00 100
2 CUSTOS VARIÁVEIS 6.000,00 60
3 MARGEM CONTRIBUIÇÃO (1-2) 4.000,00 40
4 CUSTOS FIXOS 3.000,00 30
5 LUCRO (3-4) 1.000,00 10
Se dermos desconto de 10%
CUSTOS VARIÁVEIS –
Custo da Matéria Prima continua R$ 4.000,00
Os outros Custos Variáveis passam a ser de 20% de R$ 9.000,00 -> R$ 1.800,00
TOTAL dos Custos Variáveis - R$ 5.800,00
CUSTOS FIXOS continuam sendo R$ 3.000,00
Sendo o resultado ...
ITEM R$ %
1 RECEITA 9.000,00 100
2 CUSTOS VARIÁVEIS 5.800,00 64,4
3 MARGEM CONTRIBUIÇÃO (1-2) 3.200,00 35,6
4 CUSTOS FIXOS 3.000,00 33,3
5 LUCRO (3-4) 200,00 2,3
Dando 10% de desconto.
E para ter o mesmo lucro ?
Para ter o mesmo lucro deveremos aumentar as vendas de tal maneira que a Margem de Contribuição passe de R$ 3.200,00 para os mesmos R$ 4.000,00 visto que os Custos Fixos permanecem em R$ 3.000,00 e sobra um lucro de R$ 1.000,00.
Qual será esse aumento para compensar o desconto ?
Quanto deve ser vendido ?
ITEM R$ %
1 RECEITA ? 100
2 CUSTOS VARIÁVEIS 64,4
3 MARGEM CONTRIBUIÇÃO (1-2) 35,6
4 CUSTOS FIXOS 3.000,00
5 LUCRO (3-4) 1.000,00
Precisamos de um aumento de 12,5 % nas vendas
4.000,00
11.250,00
7.250,00
26,7
8,9
Portanto ...
Para manter o mesmo lucro só vai compensar dar o desconto de 10% no Preço de Venda se esse desconto contribuir com :
Aumento das vendas de 25%.
De R$ 9.000,00 para R$ 11.250,00
Mais uma situação ...
E se aumentarmos o Preço de Venda em 10% ?
Até quanto pode ser a queda de vendas para ainda compensar com o mesmo Lucro ?
Teremos ...
RECEITA - R$ 11.000,00
CUSTO DA MATÉRIA PRIMA – R$ 4.000,00
OUTROS CUSTOS VARIÁVEIS R$ 2.200,00
TOTAL – R$ 6.200,00
Logo o DGR será -
Item R$ %
1 RECEITA 11.000,00 100
2 CUSTOS VARIÁVEIS 6.200,00 56,4
3 MARGEM CONTRIBUIÇÃO (1-2) 4.800,00 43,6
4 CUSTOS FIXOS 3.000,00 27,7
5 LUCRO (3-4) 1.800,00 15,9
Mas as vendas vão baixar ...
Até quanto podem baixar ?
Até a Margem de Contribuição R$ 4.000,00
Para dar o mesmo Lucro de R$ 1.000,00.
Então teremos ...
ITEM R$ %
1 RECEITA ? 100
2 CUSTOS VARIÁVEIS 56,4
3 MARGEM CONTRIBUIÇÃO (1-2) 43,6
4 CUSTOS FIXOS 3.000,00
5 LUCRO (3-4) 1.000,00
4.000,00
9.174,31
5.174,31
Diferença em vendas ...
Com aumento das vendas :Receita - R$ 11.000,00
Mas para o mesmo Lucro :Receita - R$ 9.174,31
R$ 11.000,00 - R$ 9.174,31 = R$ 1.825,69
Logo ...
A diferença de R$ 1.825,69 representa 16,59% de R$ 11.000,00.
CONCLUSÃO :
Se aumentar o preço em 10% e as vendas baixarem só até 16,59% ainda assim compensa.
De novo o DGR inicial :
Item R$ %
1 RECEITA 10.000,00 100
2 CUSTOS VARIÁVEIS 6.000,00 60
3 MARGEM CONTRIBUIÇÃO (1-2) 4.000,00 40
4 CUSTOS FIXOS 3.000,00 30
5 LUCRO (3-4) 1.000,00 10
E se agora ...
Decidirmos fazer uma propaganda ou comprar uma máquina que represente uma prestação mensal de
R$ 500 Apenas 5% da nossa receita !
Quanto teremos que aumentar a receita para poder pagar esse aumento nos Custos Fixos e dar o mesmo lucro de R$ 1.000,00 ?
Sendo o resultado ...
ITEM R$ %
1 RECEITA ? 100
2 CUSTOS VARIÁVEIS 60
3 MARGEM CONTRIBUIÇÃO (1-2) 40
4 CUSTOS FIXOS 3.500,00
5 LUCRO (3-4) 1.000,00
Precisamos de um aumento de 12,5 % nas vendas
4.500,00
11.250,00
6.750,00
31
8,8
ESQUEMA BÁSICO PARA APURAÇÃO DOS ESQUEMA BÁSICO PARA APURAÇÃO DOS RESULTADOSRESULTADOS
APURAÇÃO DE RESULTADO1. VENDAS TOTAIS À vista À prazo2. CUSTO VARIÁVEIS Mercadorias ICMS PIS/COFINS ISS
Comissões Contribuição Social Imposto de Renda s/lucro presumido Optante pelo SIMPLES3. LUCRO BRUTO ( 1 – 2 )
4. CUSTOS FIXOS Retirada dos Sócios Aluguel Água/Luz /Telefone Despesas Bancárias Material de Expediente Honorários Contábeis Telefone Salários/Encargos Outros
5. RESULTADO OPERACIONAL (3 – 4 ) Lucro ou Prejuízo
1. RECEITA TOTALRECEITA TOTAL
1.1 Venda à vista
1.2 Venda a prazo
2. CUSTOS VARIÁVEISCUSTOS VARIÁVEIS
2.1 CMA ou CMV
2.2 ICMS
2.3 PIS
2.4 COFINS
2.5 Contribuição Social
2.6 ISS
2.7 IRPJ sobre lucro presumido
2.8 Comissões de vendas
2.9 *Optantes pelo imposto “SIMPLES” _____%
3. MARGEM DE CONTRIBUIÇÃOMARGEM DE CONTRIBUIÇÃO (1-2)
4. CUSTOS FIXOSCUSTOS FIXOS
4.1 Mão-de-obra + Encargos
4.2 Pró-labore
4.3 Água/Luz/Telefone
4.4 Honorários contábeis
4.6 Material de expediente/Limpeza
4.7 Juros e despesas bancárias
4.9 Propaganda
4.10 Depreciação
4.11Aluguel/Condomínio
4.14 Ônibus/Vales-transporte
4.15 Outros
5. LUCRO OPERACIONALLUCRO OPERACIONAL (3-4)
6. RESULTADO EXTRA-OPERACIONALRESULTADO EXTRA-OPERACIONAL
7. LUCRO LÍQUIDOLUCRO LÍQUIDO
PLANILHA DE APURAÇÃO / PROJEÇÃO DE PLANILHA DE APURAÇÃO / PROJEÇÃO DE RESULTADOS RESULTADOS DISCRIMINAÇÃODISCRIMINAÇÃO VALORVALOR %%
1. RECEITA TOTALRECEITA TOTAL
1.1 Venda à vista
1.2 Venda a prazo
2. CUSTOS VARIÁVEISCUSTOS VARIÁVEIS
2.1 CMA ou CMV
2.2 ICMS
2.3 PIS
2.4 COFINS
2.5 Contribuição Social
2.6 ISS
2.7 IRPJ sobre lucro presumido
2.8 Comissões de vendas
2.9 *Optantes pelo imposto “SIMPLES” _____%
3. MARGEM DE CONTRIBUIÇÃOMARGEM DE CONTRIBUIÇÃO (1-2)
4. CUSTOS FIXOSCUSTOS FIXOS
4.1 Mão-de-obra + Encargos
4.2 Pró-labore
4.3 Água/Luz/Telefone
4.4 Honorários contábeis
4.6 Material de expediente/Limpeza
4.7 Juros e despesas bancárias
4.9 Propaganda
4.10 Depreciação
4.11Aluguel/Condomínio
4.14 Ônibus/Vales-transporte
4.15 Outros
5. LUCRO OPERACIONALLUCRO OPERACIONAL (3-4)
6. RESULTADO EXTRA-OPERACIONALRESULTADO EXTRA-OPERACIONAL
7. LUCRO LÍQUIDOLUCRO LÍQUIDO
PLANILHA DE APURAÇÃO / PROJEÇÃO DE PLANILHA DE APURAÇÃO / PROJEÇÃO DE RESULTADOS RESULTADOS DISCRIMINAÇÃODISCRIMINAÇÃO VALORVALOR %%
25.424,00 100%
15.507,4411.568,002.355,52 165,26 762,72 254,24 305,09
96,619.916,567.373,545.337,50500,00270,00110,00120,0060,00
200,0076,04500,00 50,00150,00
2.543,02
2.543,02
61,0045,50 9,26 0,65 3,00 1,00
1,20
0,38
39,0029,0021,001,961,060,430,470,24
0,780,292,000,190,5910,00
10,00
PONTO DE EQUILÍBRIO OPERACIONALPONTO DE EQUILÍBRIO OPERACIONALMargem de Contribuição (%)
Custos e Desp. Fixas (R$)
Lucro Planejado (R$)
Valor da Receita Total (R$)
Representação :PEO = Custos/Despesas Fixas
MC % X 100
RECEITA (R$)
%Variação (%) da Receita
PONTO DE EQUILÍBRIO ECONÔMICOPONTO DE EQUILÍBRIO ECONÔMICOMargem de Contribuição (%)
Custos e Desp. Fixas (R$)
Lucro Planejado (R$)
Valor da Receita Total (R$)
Representação :PEE = Custos/Despesas Fixas + Lucro Planejado
MC % X 100
RECEITA (R$)
%Variação (%) da Receita
PONTO DE EQUILÍBRIO FINANCEIROPONTO DE EQUILÍBRIO FINANCEIROMargem de Contribuição (%)
Custos e Desp. Fixas (R$)
Lucro Planejado (R$)
Valor da Receita Total (R$)
Representação :PEF = Custos/Despesas Fixas + Lucro Planejado + Parc. Fin.
MC % X 100
RECEITA (R$)
%Variação (%) da Receita
PREÇO DE VENDAPREÇO DE VENDAPV = CM 100 – (%CVV + %CF + L)
X 100
Onde:CM ou P = Custos das mercadorias ou produtos%DVV = Percentual despesas variáveis de venda%CDF = Custos e despesas fixas%L = Percentual do lucro
PV = 129,00 x 100 100 – (27,00 + 25,00 + 10,00)
PV = 129,00 x 100 100 – 62,00
PV = 129,00 x 100 38,00
PV = 339,47PV = 339,47
COMPOSIÇÃO DO PREÇO DE VENDA R$ %
PREÇO DE VENDA
( - ) CUSTO DA MERCADORIA VENDIDA
( - ) CUSTO VARIÁVEL DE VENDA
= MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO
( - ) CUSTO FIXO
= LUCRO
339,47
129,00
91,66
118,81
84,87
33,94
10,00
38,00
27,00
35,00
25,00
10,00
INSTRUMENTOS DE
GERÊNCIA FINANCEIRACAPITAL DE GIROCAPITAL DE GIRO
Soma dos valores que a empresa utiliza para movimentar os negócios no seu dia-a-dia.
FLUXO DE CAIXAFLUXO DE CAIXA
Projeção de prováveis entradas e saídas de dinheiro referentes a um período.
CAIXA E CAIXA E BANCOSBANCOS
ESTOQUE ESTOQUE DEDE
MERCADORIASMERCADORIASOU MATÉRIA-OU MATÉRIA-
PRIMASPRIMAS
PRODUTOS PRODUTOS ACABADOSACABADOS
VENDASVENDASA VISTAA VISTA
CONTASCONTASA RECEBERA RECEBER
COMPRASCOMPRAS
PRODUÇÃOPRODUÇÃOVENDAS AVENDAS A
PRAZOPRAZO
RECEBIMENTRECEBIMENTO DOS O DOS CLIENTESCLIENTES
CICLO DO CAPITAL DE GIROCICLO DO CAPITAL DE GIRO
BOM EQUILÍBRIO FINANCEIROBOM EQUILÍBRIO FINANCEIROCICLO LENTOCICLO LENTO
Movimento Rápido do Movimento Rápido do CicloCicloMaior Necessidade Maior Necessidade do Capital Própriodo Capital Próprio
01a 09 10 a 16 17 a 23 24 a 31 Out/01
RECEBIMENTO VENDA À VISTADUPLICATAS A RECEBER (PRAZO)RESGATE APLICAÇÕESVENDA IMOBILIZADOENTRADA DE EMPRÉSTIMOSRECEBIMENTO DE SEGUROSOUTROSA- TOTAL DOS RECEBIMENTOS
1.200,009.400,00
10.600,00
1.200,0014.300,00
15.500,00
1.200,009.100,00
10.300,00
1.400,0028.000.0
29.400,0
5.000,0060.800,00
65.800,00
COMPRAS MERCADORIASOUTROS GASTOS DE COMPRARECOLHIMENTO DE TRIBUTOSDESPESAS DE VENDASDESPESAS ADMINISTRATIVASDESPESAS PESSOAL E ENC.OUTROS IMPOSTOS E TAXASDESPESAS FINANCEIRASB- TOTAL DE PAGAMENTO
8.000,00 30,00
474,00 1.125,00 1.600,00 385,00
11.614,00
10.650,00 35,00 4.596,00 471,00 1.125,00 450,00 385,00
17.712,00
11.300,0035,00
700,00481,00
1.125,00
385,00
14.026,00
12.520,040,0
474,01.125,0
385,01.500,0
16.044,0
42.470,00140,00
5.296,001.900,004.500,002.050,001.540,001.500,00
59.396,00
SALDO ANTERIORSALDO DA SEMANASALDO ACUMULADOSALDO ACUMULADO
450,70(1.014,00) (563,30)
(563,30)(2.212,00)(2.775,30)
(2.775,30)(3.726,00)(6.501,30)
(6.501,3)13.356,0
6.854,7
450,706.854,70
FLUXO DE CAIXAFLUXO DE CAIXA PROJETADOPROJETADO
EN
TRA
DA
SS
AÍD
AS
PONTO DE EQUILÍBRIOPONTO DE EQUILÍBRIO - é o volume de vendas mínimo necessário para que a empresa não tenha prejuízos.RENTABILIDADERENTABILIDADE é o percentual que representa o quanto rende mensalmente o investimento total.LUCRATIVIDADELUCRATIVIDADE é o percentual que representa o lucro líquido mensal.INVESTIMENTO INICIALINVESTIMENTO INICIAL representa o montante inicial necessário para que a empresa possa começar a funcionar.RETORNO DO INVESTIMENTORETORNO DO INVESTIMENTO representa quantos meses a empresa levará para pagar o investimento realizado.CAPACIDADE DE PAGAMENTOCAPACIDADE DE PAGAMENTO é a capacidade máxima que a empresa possui para fazer frente à amortização de empréstimos.
ANÁLISE ECONÔMICO-FINANCEIRAANÁLISE ECONÔMICO-FINANCEIRA(Indicadores econômicos-financeiros)
Do que se falou ...
• FLUXO DE CAIXA - Gestão do Caixa - Decisões de prazos e pagamentos - Sobra ou falta de recursos• DEMONSTRATIVO GERENCIAL DE RESULTADOS - Gestão dos Custos - Decisões de Preços - Lucro ou Prejuízo - Análise de Sensibilidade
Sem dados não há gestão estratégica ...
Gestão – Prever, Planejar, Organizar, Controlar e Avaliar
Sem controle não há Gestão
Não existe controle sem medir
Então temos que ...
• Gerir com técnica;
• Buscar informações;
• Usar as informações ao tomar decisões.
Portanto ...
SEM INFORMAÇÃO CORRETA, NÃO HÁ
TOMADA DE DECISÃO!
Tomada de decisão Qual é o problema ou problemas?
Há uma decisão a ser tomada?Existe um objetivo a ser atingido?
Qual o diagnóstico (causa do problema)?Quais são as causas?Quais são as características/conseqüências do problema?Quais são as prioridades?
Quais as possíveis alternativas?Porque escolher esta alternativa?Quais as vantagens e desvantagens?
Qual a decisão a ser tomada?Qual a melhor alternativa?Como implantar?
Quais as implicações? Porque escolher esta alternativa?Implantação da ação. Controle dos resultados
Tomar decisão é prever o futuro
O que fazemos, porquê, como, quando, quais objetivos, qunato custa, qual o retorno, quais objetivos, o que é meio, o que é fim e quais as prioridades.
Visão sistêmica, integrada e geral. Qual a causa, qual o efeito? Qual a ação e qual a reação? Toda a decisão é uma decisão financeira.
Sem dados não há gestão ...
Gestão – Prever, Planejar, Organizar, Controlar e Avaliar
Sem controle não há Gestão
Não existe controle sem medir
Quais Dados ? Dados que reflitam a atividade;
Dados que permitam prever o futuro;
Dados que permitam planejar;
Dados que permitam controlar a atividade.
Vamos lá ...
DADOS INFORMAÇÕES
CONHECIMENTOSISTEMAS
DADOS
Representações originais e detalhadas de eventos no mundo físico.
INFORMAÇÕES
Dados contextualizados
EspaçoTempoSíntese
CONHECIMENTO
Informações novas baseado em informações já existentes.
Conclusões, descobertas ...
Quais Dados ? Dados que reflitam a atividade;
Dados que permitam prever o futuro;
Dados que permitam planejar;
Dados que permitam controlar a atividade.
Fluxo das informações
DADOSDADOSComponentes básicos influentes ao negócio Componentes básicos influentes ao negócio
INFORMAÇÕESINFORMAÇÕESDados inseridos num contexto, numa situação Dados inseridos num contexto, numa situação
em análiseem análise
CONHECIMENTO, INTELIGÊNCIA CONHECIMENTO, INTELIGÊNCIA Tomada de decisão com vantagem competitivaTomada de decisão com vantagem competitiva
INTELIGÊNCIA APLICADA INTELIGÊNCIA APLICADA AOAOPROCESSO DECISÓRIO PROCESSO DECISÓRIO
DE QUE FORMA ?EXCELÊNCIA EXCELÊNCIA
ORGANIZACIONAL,ORGANIZACIONAL,VANTAGEM VANTAGEM
COMPETITIVACOMPETITIVA
Fluxo da decisão
Gerencial
Estratégico
Dados
Análise
Decisão
Operacional
Organização dos Dados
Informação
METAS
MISSÃO, VISÃOESTRATÉGIA
RESULTADOS
Estrutura e Fluxo da decisão+ Lucratividade+ Rentabilidade+ % de MercadoINDICADORES
METASLUCRATIVIDADE : CUSTO, EFICÁCIA, DESPERDÍCIO, ETC.
Na estrutura
Estraté-
gico
Gerencial
Operacional
Informação Objetivos
Estrutura e Fluxo da decisão
Gerencial
Estratégico
Coleta e Controle dos Dados
Análise
Decisão
OperacionalOrganização dos Dados
Informação
+ Lucratividade+ Rentabilidade+ % de Mercado
Estrutura e Fluxo da decisão+ Lucratividade+ Rentabilidade+ % de MercadoINDICADORES
METASLUCRATIVIDADE : CUSTO, EFICÁCIA, DESPERDÍCIO, ETC.
Como atingir – Passo 1?
DADOS
NOTAS FISCAIS VENDA
NOTAS FISCAS COMPRA
MOV. ESTOQUEMOV. CAIXA
MOV. BANCOS
ORGANIZAÇÃO DOS DADOS
CTAS A PAGARCTAS A RECBERREGISTRO CAIXA
CONTROLE ESTOQUESEXTRATO BANCÁRIO
CUSTOSCONTABILIDADE
GERENCIAL
Como atingir – Passo 2?
ANÁLISE E APLICAÇÃO
PREÇO DE VENDACAPITAL DE GIRO
METAS DE VENDASCICLO FINANCEIRO
CUSTOSGIRO DE ESTOQUE
LUCRORENTABILIDADE
INFORMAÇÃO
D. G. RESULTADOFLUXO DE CAIXA
BALANÇO GERENCIALPTOS EQUILÍBRIOMARGEM CONTR.
Como atingir – Passo 3 ?
INTELIGÊNCIA/EXCELÊNCIA
Qual o Caixa. Qual o meu Lucro.Qual o investimento necessário. Qual Capital de Giro necessário.Quanto vou capitalizar.Quais são os Custos.Qual o valor do Contas a Receber.Qual o valor do Contas a Pagar.Quais os Pontos Equilíbrio e metas de VendasQual Margem Contribuição.Qual a Lucratividade.Qual a Rentabilidade.
Uma Solução
TOM AD ADE
DEC ISÃO
IND IC ADO RE S E S IM ULA ÇÕ ES
INDIC ADO RESDO
M ER CAD O
SIS TE MA D E CO NTABILID AD E
PLA NILHAPRO PO STA
BA LANÇODG R
INDICA DO RES E D A D O S PÁG IN A S DE INSTITU TO S
INTER NE T O DB C
E S T R ATÉ G IC O
G E R E N C IA L
O P E R A C IO N A L
Obrigado
BOA NOITE
OBRIGADO !!!!
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