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ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA EORÇAMENTÁRIA (AFO I)
CONTEUDO PROGRAMÁTICO:• 1°AA: N!"#es $e a$%i&is'ra"(! )&a&*eira e !r"a%e&'+ria,
Ni-ela%e&'! a&+lise )&a&*eira +si*a $e /%a e%resa
A$%i&is'ra"(! )&a&*eira &as e%resas rela"(! e&'rea $e%!&s'ra"(! $e res/l'a$!s e as a'i-i$a$ese%resaria /&"#es $! a$%i&is'ra$!r )&a&*eir! &ase%resas
C!&*ei'!s )&a&*eir!s e ali*a"#es r+'i*as: i&3a"(! /r!s. Es'ra'56ias e $e*is#es )&a&*eiras: a$%i&is'ra"(!$! *ai'al $e 6ir!
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ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA EORÇAMENTÁRIA
CONTEUDO PROGRAMÁTICO:• 1°AA: Fl/7! $e *ai7a: la&ea%e&'! e *!&'r!le $! 3/7! $e *ai7a.
De*is#es $e )&a&*ia%e&'!: ala-a&*a6e% )&a&*eira!l8'i*a $e $i-i$e&$!s *ai'al $e 'er*eir!s e%r5s'i%!s e)&a&*ia%e&'!s $e */r'! e l!&6! ra9! arre&$a%e&'!%er*a&'il a*'!ri&6
A&+lises )&a&*eiras: a&+lise -er'i*al a&+lise !ri9!&'al
A&+lise !r %ei! $e 8&$i*es: es'r/'/ra e *ai'al li;/i$e9r!'a"(! re&'aili$a$e.
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ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA EORÇAMENTÁRIA
CONTEUDO PROGRAMÁTICO:• 2°AA:F!r%a"(! $! re"! $e -e&$a: !r%a"(! $! re"!
*!% ase e% */s'!
F!r%a"(! $! re"! $e -e&$a: !r%a"(! $! re"!*!% ase e% re*ei'a l8;/i$a
F!r%a"(! $! re"! $e -e&$a: !r%a"(! $! re"!*!% ase e% *!&*ei'! $e -al!r $! $i&eir! &!'e%!
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ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA EORÇAMENTÁRIA
CONTEUDO PROGRAMÁTICO:• 2°AA:
Or"a%e&'! e%resarial: ! sis'e%a!r"a%e&'+ri! ela!ra"(!a*!%a&a%e&'! e *!&'r!le.
Or"a%e&'! e%resarial: ela!ra"(!a*!%a&a%e&'! e *!&'r!le.
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ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA EORÇAMENTÁRIA
DIN<MICA DE ENSINO:• A/las e7!si'i-as $ial!6a$as, *!%
/'ili9a"(! $e %a'eriais $e a!i!,*!%!: =i' %/l'i%8$ia, T- e -8$e!,e'*
• Es'/$! $iri6i$!.• Traal!s e% 6r/!.
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INFORMAÇÕES IMPORTANTES:
1B A a-alia"(! s!%e&'e !$er+ ser e&'re6/e $e!is $e
$e*!rri$! 20 %i&/'!s $e se/ i&8*i!. A e&'ra$a as esse 'e%!s ser+ er%i'i$a se &e&/% al/&! 'i-er sa8$! $a sala.
2B N(! 5 er%i'i$! ! /s! $e 'ele!&es *el/lares &e% $ee;/ia%e&'!s ele'r&i*!s. O /s! $e *al*/la$!ras i&$i-i$/ais$e-er+ ser re-ia%e&'e a/'!ri9a$! el! r!ess!r 'i'/lar $a
$is*ili&a,HB U'ili9e *a&e'a eser!6r+)*a a9/l !/ re'a. Pr!-as e&'re6/eses*ri'as a l+is NÃO ser(! *!rri6i$as.
4B Ser+ a'ri/8$a &!'a 9er! a! al/&! ;/e $e-!l-er s/a r!-a e%ra&*!, i&$ee&$e&'e%e&'e $e 'er assi&a$! !/ &(! a A'a $e
Pr!-a.B A! al/&! 3a6ra$! e% “FILA” !/ ;/e a*ili'e !/'r! a “FILAR”ser+ a'ri/8$! &!'a 9er! e, %e$ia&'e rerese&'a"(! $! r!ess!r,res!&$er+ a Pr!*e$i%e&'! A$%i&is'ra'i-! Dis*ili&ar, *!% ase&! C$i6! $e J'i*a.
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KB A re-is(! $a r!-a ser+ reali9a$as APENAS &a r7i%aa/la. O al/&! al'!s! L re-is(! e% sala !$er+ re;/erer ase6/&$a re-is(! $e r!-a, e% a'5 2 as ! $ia $e e&'re6a ere-is(!, %e$ia&'e a6a%e&'! $e 'a7a &a se*re'aria. Não háe!"e#$ e "e%&'ão e "o%$ $ 2* C+AMADA e FINAL.
B N(! 5 er%i'i$a *!&s/l'a $e ;/al;/er &a'/re9a, ECETO;/a&$! a/'!ri9a$a el! r!ess!r 'i'/lar $a $is*ili&a.
B N(! ser+ er%i'i$! ! e%r5s'i%! $e ;/al;/er %a'eriale&'re !s al/&!s, %es%! $a;/eles ;/e + 'e&a% 'er%i&a$! asr!-as.
QB N(! ser+ a*ei'! res!s'a e% ael &(! a/'!ri9a$! elaI&s'i'/i"(! $e E&si&!.
10B N(! 5 er%i'i$! ! /s! $e *!rre'i-!. Es*re-a *!% le'rale68-el. N! *as! $e err!, ris;/e, *!% /% 'ra"! si%les, aala-ra, a rase, ! 're*! !/ ! si&al 6r+)*! e es*re-a !
rese*'i-! s/s'i'/'i-!. Le,-"e.'e: ar&'eses &(! !$e%ser /sa$!s ara 'al )&ali$a$e.
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ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA EORÇAMENTÁRIA
• /&-&o#"$1$ /á'&$:• OI, M. A$%i&is'ra"(! Fi&a&*eira e Or"a%e&'+ria. e$. S(! Pa/l!:
A'las, 200.• ROSS, S'ee& A., AFFE, ere, VESTERFIE>D, Ra&$! V.
A$%i&is'ra"(! Fi&a&*eira: *!r!ra'e )&a&*e. 1 e$. S(! Pa/l!: A'las,200.
• VESTON, . F. e WRIGAM, E. F. F/&$a%e&'!s $a a$%i&is'ra"(!)&a&*eira. S(! Pa/l!: Ma=r!& W!!=s, 2000.
• /&-&o#"$1$ Co,e,e!$":• XUNEN, Os%ar >e!&ar$!. Ma'e%+'i*a )&a&*eira e%resarial. S(!
Pa/l!: A'las, 200K.• PADOEYE, Cl-is >/is. WENEDICTO, Gi$e!& Car-al! $e. A&+lise $as
$e%!&s'ra"#es )&a&*eiras. S(! Pa/l!: T!%s!&, 2004.• PEREY ZNIOR, !s5 er&a&$e9, Ges'(! Es'ra'56i*a De C/s'!s. S(!
Pa/l!: A'las, 200
• ATXINSON, A&'!& A., C!&'aili$a$e Gere&*ial, S(! Pa/l!: A'las,2000.
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AU>A I e II N!"#es $e a$%i&is'ra"(! )&a&*eira e
!r"a%e&'+ria- A&+lise )&a&*eira +si*a $e /%a
e%resa.- A$%i&is'ra"(! )&a&*eira &as
e%resas rela"(! e&'re a$e%!&s'ra"(! $e res/l'a$!s e asa'i-i$a$es e%resaria /&"#es $!
a$%i&is'ra$!r )&a&*eir! &as e%resas
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OWETO DE ESTUDO DE AFO
Pre-is(! Or"a%e&'!
Dese%!ls!
%!-i%e&'! $e$i&eir! Fi&a&*eira
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OWETIO $e /%a E%resa:
[A$%i&is'rar !s re*/rs!s)&a&*eir!s, $e %!$! ;/e
eles r!!r*i!&e% ! %ai!rre&$i%e&'! e re'!r&!
esera$!, re&'e a! *ai'ali&-es'i$!.\
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RECURSOS DE UMA EMPRESA:
• MATERIAIS
• UMANOS• FINANCEIROS.
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De-e% ser /'ili9a$!s ara %a7i%i9ar !l/*r! $! i&-es'i%e&'! er%i'ir !%ai!r re'!r&! a! i&-es'i%e&'! ea-!re*er ! a/%e&'! $! -al!r $e
%er*a$! $a e%resa e %/l'ili*ar
se/s re*/rs!s.
RECURSOS FINANCEIROS:
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ATIIDADES EMPRESÁRIAIS
A'i-i$a$es $e !era"#es: s(! as a'i-i$a$es !era*i!&ais, asa'i-i$a$es $e r!$/"(!, *!%ras, -e&$as, a$%i&is'ra"(!$e R, e'*
A'i-i$a$es $e i&-es'i%e&'!: ali*a"(! $e re*/rs!s e%*ar+'er 'e%!r+ri! !/ er%a&e&'e, $a s/!r'e asa'i-i$a$es !era*i!&ais, e7: *!%ra $e %+;/i&as, e'*.
A'i-i$a$es $e )&a&*ia%e&'!: re3e'e !s eei'!s $as $e*is#es'!%a$as elas a'i-i$a$es !era*i!&ais e $e i&-es'i%e&'!,e7: e%r5s'i%!s a&*+ri!s, i&'e6rali9a"(! $e *ai'al $ae%resa, e'*.
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E,"e'$' I&%&3$&': N!r%al%e&'e re6is'ra$as *!%!%i*r!e%resas, $e si%les *!&s'i'/i"(!, */a r!rie$a$e 5 $e/%a ]&i*a ess!a, ;/e !era -isa&$! ! se/ rri! l/*r!.Geral%e&'e s(! e;/e&!s &e6*i!s, *!%! %er*earias, !)*i&as%e*^&i*as e saa'arias. A res!&saili$a$e $! r!rie'+ri! $ae%resa i&$i-i$/al 5 ili%i'a$a, !/ sea, se/s e&s ess!aisres!&$e% !r '!$as as $8-i$as $a e%resa, &! *as! $ei&a$i%l&*ia
So&e$e o" Co!$' e Re'o'$-&&$e L&,&!$$: Nase%resas li%i'a$as, *!%! s(! /s/al%e&'e *!&e*i$as, !s s*i!ses'aele*e% /% *!&'ra'! s!*ial. Esse *!&'ra'! s!*ial $e)&e aar'i*ia"(! $e *a$a /% $!s s*i!s. N! *as! $e i&a$i%l&*ia, as$8-i$as !$er(! ser a6as *!% !s e&s $!s s*i!s a'5 ! li%i'e $ear'i*ia"(! &! *ai'al $a e%resa
So&e$e' o" A45e': As S!*ie$a$es !r A"#es !/ s!*ie$a$esa&&i%as s(! 6ra&$es e%resas *!% *ai'al $il/8$! e&'re %ilarese a'5 %il#es $e a*i!&is'as, ;/e !ss/e% ar'i*ia"#es e% se/*ai'al, !r %ei! $e a"#es. As s!*ie$a$es a&&i%as !$e% ser $e*ai'al aer'! !/ e*a$!. As $e *ai'al e*a$! s(! a;/elas */asa"#es es'(! &as %(!s $e ess!as 8si*as e_!/ /r8$i*as$e'er%i&a$as e &(! s(! *!%er*iali9a$as e% !lsas $e -al!res. As$e *ai'al aer'! s(! a;/elas */as a"#es s(! *!%er*iali9a$as e%
!lsas $e -al!res.
M!$ali$a$es $e Or6a&i9a"(!
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J a re/&i(! $as i&s'i'/i"#es)&a&*eiras *aa9es $e i&'er%e$iarre*/rs!s. S/a ri&*ial a'i-i$a$e 5
*a'ar re*/rs!s $!s a6e&'ess/era-i'+ri!s, a ;/e% re%/&era%,
e ali*ar !s re*/rs!s, !r %ei! $ee%r5s'i%!s, a!s a6e&'es$e)*i'+ri!s, $!s ;/ais re*ee% /r!s
Ass/%e $i-ersas !r%as, *!&!r%e! 'i! $e i&'er%e$ia"(! $e re*/rs!s/'ili9a$!s, 'ais *!%! %er*a$!
%!&e'+ri!, %er*a$! $e *ai'ais,%er*a$! $e $eri-a'i-!s, %er*a$! $e
*^%i!, e&'re !/'r!s.
MERCADOFINANCEIRO
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FUN?`ES DO ADMINISTRADOR FINANCEIRO:
A&+lise, la&ea%e&'! e *!&'r!le )&a&*eir!: *!!r$e&ar, %!&i'!rar e a-aliar '!$as as
a'i-i$a$es $a e%resa, !r %ei! $e
rela'ri!s )&a&*eir!s, e% *!%!ar'i*iar a'i-a%e&'e $as $e*is#eses'ra'56i*as, ara ala-a&*ar as
!era"#es.
A 6es'(! $e ris*!s e*!&%i*!s e )&a&*eir!s6a&!/ i%!r'^&*ia &! ]l'i%!s a&!s.
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F/&"#es $! a$%i&is'ra$!r )&a&*eir!:
De*is#es $e i&-es'i%e&'!s: $i9 resei'! aali*a"(! $e re*/rs!s )&a&*eir!s e% a'i-!s
*ir*/la&'es !/ reali9+-el a l!&6! ra9!,*!&si$era&$! a rela"(! a$e;/a$a $e ris*! e
$e re'!r&! $!s *ai'ais i&-es'i$!s.De*is#es $e )&a&*ia%e&'!s 5 a '!%a$a $e$e*is(! ;/a&'! a *a'a"(! $e )&a&*ia%e&'!s
ara i&-es'i%e&'!s, *!&si$era&$! a
*!%i&a"(! a$e;/a$a $!s )&a&*ia%e&'!s a*/r'! e a l!&6! ra9!s e a es'r/'/ra $e
*ai'al.
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S/as ri&*iais a'i-i$a$es s(!: A,&&'!"$4ão o $&6$ . e7e!3$" o' "ee-&,e!o' e o'
$#$,e!o'8 o!"o$o o '$o e $&6$9 Co!$' $ "ee-e" o!"o$" $' o!$' $ "ee-e""e$!&%$' ;' %e$' $ "$<o9
Co!$' $ $#$" o!"o$" $' o!$' $ $#$" "e$!&%$';' o,"$' $ "$<o8 &,o'!o'8 e'e'$' oe"$&o$&' e
o3!"$'9 A,&&'!"$4ão e "=&!o e o-"$4$ . $$&'$" $oe''ão e "=&!o $o' &e!e' e $,&&'!"$" o"ee-&,e!o o' "=&!o' oe&o'>
C$!$4ão e A&$4ão e Re3"'o' F&$e&"o' .
$$&'$" e e#o&$" $ $!$4ão o' "e3"'o' 1$e&"o'ee''á"&o'8 -e, o,o $ $&$4ão o' "e3"'o'1$e&"o' &'o?%e&'9 e&'ão e 1$&$,e!o9
e&'ão e &%e'!&,e!o9 P$e@$,e!o e o!"oe 1$e&"o. $$&'$" o'
"e'3!$o' 1$e&"o' e $e@$" $45e' ee''á"&$'$"$ o-!e" ,eho"&$'9
ran es
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ran esvitóriasexigem
grandesesforços !!!!!
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C!&'aili9a$!sRela'ri!sRela'ri!sRela'ri!s
C!&'+eis
Da$!sC!le'a$!s Da$!s
C!le'a$!s
Da$!sC!le'a$!s
De%!&s'ra"#es Fi&a&*eiras C!&'+eisBOri6a'ri!s ela le6isla"(! rasileiraB
Us/+ri!s
De%!&s'ra'i-!s Fi&a&*eir!s
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Wala&"! Pa'ri%!&ial WPBDe%!&s'ra"(! $e Res/l'a$! $! E7er*8*i!
DREBDe%!&s'ra"(! $as M/'a"#es $! Pa'ri%&i!>8;/i$! DMP>B
De%!&s'ra"#es $e Fl/7! $e Cai7a DFCBN!'as E7li*a'i-asRela'ri! $a A$%i&is'ra"(!Pare*er $!s A/$i'!res I&$ee&$e&'es
Pri&*iais De%!&s'ra'i-!s
Fi&a&*eir!s
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B a l a n ç o
P a t r i m
o n i a l
N o t a s E x p l i
c a t i v a
s
D. R . E.
D. M. P. L
.
N o t a s E x p l i c a t i v a s
N o t a s E x
p l i c a
t i v a s
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Rela'ri! $a A$%i&is'ra"(!
I&!r%a"#es a!s a*i!&is'as, $ese%e&!, erse*'i-as rela'i-as aes'ra'56ias $e -e&$as, *!%ras, r!$/'!s, e7a&s(!, eei'!s*!&/&'/rais, le6isla"(!, !l8'i*a )&a&*eira, $e re*/rs!s /%a&!s,res/l'a$!s al*a&"a$!s, la&!s, re-is#es e'*..Rela'ase li-re%e&'ea;/il! ;/e !r /l6a$! i%!r'a&'e.
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Re$!"&o $ A,&&'!"$4ão
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N!'as E7li*a'i-as
S(! $a$!s e i&!r%a"#es ;/e !ra *!%le%e&'a% as $e%!&s'ra"#es)&a&*eiras 'a7as $e /r!s, -e&*i%e&'!s e 6ara&'ias $e !ri6a"#es,*ri'5ri!s *!&'+eis a-alia"(! $e es'!;/es, $ere*ia"#es, r!-is#esB
Gara&'ias res'a$as a 'er*eir!s, es5*ies $e a"#es $! *ai'al s!*ial,e-e&'!s rele-a&'e s/se;/e&'es L $a'a $! ala&"!. A/7ilia% a a9era-alia"(! %ais a%la $a e%resa.
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No!$' E6&$!&%$'
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Pare*er $!s A/$i'!resI&$ee&$e&'es
Ori6a'ri! ara as *!%a&ias aer'as. Osa/$i'!res s(! *!&'a$!res ;/e, se% %a&'er-8&*/l! e%re6a'8*i!, s(! *!&'ra'a$!s ara
e%i'ir !i&i#es s!re a *!rre"(! e-era*i$a$e $as $e%!&s'ra"#es )&a&*eiras
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P$"ee" o' A3&!o"e' Ieee!e'
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De%!&s'ra"#es Fi&a&*eirasPa$r!&i9a$as
As $e%!&s'ra"#es )&a&*eiras !r&e*e% /%a s5rie $e$a$!s s!re a e%resa, $e a*!r$! *!% re6ras *!&'+eis. Aa&+lise $es'as $e%!&s'ra"#es -isa 'ra&s!r%ar esses $a$!se% i&!r%a"#es e ser+ 'a&'! %ais e)*ie&'e ;/a&'!%el!res i&!r%a"#es r!$/9ir.
Fatos ou eventos
econômico-financeiros
Demonstrações
financeiras(dados)
Informações
financeiras para
a tomada de
decisõesProcesso
contábil
Técnicas
de análise de
demonstrativos
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/$$4o P$!"&,o&$ A!&%o e P$''&%o
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De,o'!"$!&%o e Re'3!$o e E6e"?&o
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/$$4o P$!"&,o&$ . A!&%o
Balanço Patrimonial – Como era antes!
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AU>A III a
C!&*ei'!s )&a&*eir!s e ali*a"#esr+'i*as: i&3a"(! /r!s. Es'ra'56ias e$e*is#es )&a&*eiras: a$%i&is'ra"(!$! *ai'al $e 6ir!
Fl/7! $e *ai7a: la&ea%e&'! e *!&'r!le$! 3/7! $e *ai7a.
De*is#es $e )&a&*ia%e&'!:ala-a&*a6e% )&a&*eira !l8'i*a $e$i-i$e&$!s *ai'al $e 'er*eir!se%r5s'i%!s e )&a&*ia%e&'!s $e */r'! el!&6! ra9! arre&$a%e&'! %er*a&'il
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.! "ntegraç#o dos $onceitos $ont%beis com os $onceitos Financeiros
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Figura .& $iclos operacional, econômico e financeiro
.! "ntegraç#o dos $onceitos $ont%beis com os $onceitos Financeiros
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.! "ntegraç#o dos $onceitos $ont%beis com os $onceitos Financeiros
'egime de competncia e regime de caia
Regime de competência: as receitas s#o recon*ecidasno momento da venda, e as despesas, +uandoincorridas coincide com o ciclo econômico.
Regime de caixa: as receitas s#o recon*ecidas nomomento do efetivo recebimento, e as despesas, nomomento do efetivo pagamento.
o longo do tempo, todas as receitas e despesas(operacionais e n#o operacionais) ser#o recebidosou pagos em din*eiro ou foram antecipadamenterecebidos ou pagos.
! " t # d it t%b i it fi i
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.! "ntegraç#o dos conceitos cont%beis com os conceitos financeiros
Liquidez:
a capacidade de pagar compromissos financeirosno curto pra/o.
0m sentido amplo, a li+uide/ é relacionada com asdisponibilidades mais os direitos e bens reali/%veis no
curto pra/o.
0m sentido restrito, a li+uide/ é relacionada somente
com as disponibilidades imediatas (din*eiro).
! " t # d it t%b i it fi i
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.! "ntegraç#o dos conceitos cont%beis com os conceitos financeiros
(e2)
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Fluo de operações e de fundos
.& Fluo de 1perações e de Fundos
Fl d ti id d i i
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0sto+ues de
matérias-primas
$ompra de
matérias-primas
$onclus#o de
fabricaç#o
21D
'e+uisiç#o de materialpara fabricaç#o
$"Fs
"mpostos
Despesasoperacionais
$usto dosprodutosvendidos
'eceitabruta
3ucro (pre4u5/o)operacional
6endas
170'890
(-)
(-)
(-)
(;)
'0<3=D1 D 170'890
>aia de esto+ue
Despesasde vendaseDespesasdministrativas
F3<?1 D0 >0@ 0 0'6"81
>aia de esto+ue pela transferncia de propriedade ao cliente
0sto+ue de produtosacabados
0sto+ue de produtos emelaboraç#o
Figura .A Fluo de bens e serviços e apuraç#o de resultado operacional
Fluo de atividades operacionais
.& Fluo de 1perações e de Fundos
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Fluo defundos e
refleos nacontabilidade
0sto+ues dematérias-primas
Fornecedores$ompra a pra/o
de matérias-primas
6endas a pra/o
$onclus#o defabricaç#o
21D
'e+uisiç#o dematerial para
fabricaç#o
1utros $"Fs
0sto+ues deprodutosacabados
0sto+ues deprodutos em
elaboraç#o
:al%rios eencargos sociais
a pagar
$ontasa pagar
"mpostos
Despesasoperacionais
$usto dosprodutosvendidos
'eceitabruta
3ucro(7re4u5/o)
7atrimôniol5+uido
6endas a vista
Duplicatasa receber
"mpostosa recol*er
(ou a recuperar)
"mobili/adoFinanciamentosbanc%rios 37
="61 $1''0@=0 7::"61 $1''0@=0170'890:
(
)
(
)
(
)
(;)
Financiamentosbanc%rios $7
="61 @B1 $1''0@=0 7::"61 @B1 $1''0@=0
"nvestimentostempor%rios 37
'0:<3=D1 D: 170'890:
D":71@C603
($aia e >ancos)
>aia deesto+ue
>aia deesto+ue
7 a g a m
e n t o s d e p a s s i v o s o
p e r a c i
$ om
pr a 6
e n d a
"nvestimentostempor%rios $7
Despesase receitas
financeiras
Depreciaç#o
Depreciaç#o
!
!
&
&
A
A
Despesasadministrativas
eDespesasde vendas
Financiamentosbanc%rios e
"nvestimentostempor%rios
Figura . Fluo defundos e refleos nacontabilidade
Desdobramento da
Figura . em:
a) Fluxo de receitas e
despesas (Figura 1.6);
b) Fluxo de caixa(Figura 1.7).
.& Fluo de 1perações="61 $1''0@=0 7"61 $1''0@=0170'890
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e de Fundos
Figura .E Fluo de
receitas e despesas
Fluo de receitas edespesas (setasvermel*as)Desdobramento daFigura .
1s custos de
produtos vendidos
ficam ativadosG até
o momento da
efetiva venda.
0sto+ues de matérias-primas
Fornecedores
0sto+ues deprodutosacabados
0sto+ues deprodutos emelaboraç#o
al%rios eencargos sociais a pagar
$ontas a pagar
"mpostos
Despesasoperacionais
$usto dosprodutosvendidos
'eceitabruta
3ucro (7re4u5/o)
7atrimôniol5+uido
Duplicatasa receber
"mpostos a recol*er (ou a recuperar)
"mobili/ado Financiamentosbanc%rios 37
Financiamentosbanc%rios $7
="61 @B1 $1''0@=0 7"61 @B1 $1''0@=0
"nvestimentostempor%rios 37
'0<3=D1 D 170'890
D"71@C603
($aia e >ancos)
"nvestimentostempor%rios $7
Despesase receitasfinanceiras
Depreciaç#o
.& Fluo de 1perações="61 $1''0@=0 7"61 $1''0@=0170'890
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p çe de Fundos
Figura .H Fluo de
Fluo de caiaDesdobramento daFigura .
etas verdes ; operacões
etas brancas ;investimentos efinanciamentos.
0sto+ues dematérias-primas
Fornecedores
6endas a pra/o
0sto+ues deprodutosacabados
0sto+ues deprodutos emelaboraç#o
al%rios e
encargos sociais a pagar
$ontas a pagar
"mpostos
Despesasoperacionais
$usto dosprodutosvendidos
'eceitabruta
3ucro (7re4u5/o)
7atrimôniol5+uido
6endas a vista
Duplicatasa receber
"mpostos a recol*er (ou a recuperar)
"mobili/ado Financiamentosbanc%rios 37
(
)
(
)
(
)
(;)
Financiamentosbanc%rios $7
"nvestimentostempor%rios 37
'0<3=D1 D 170'890
D"71@C603
($aia e >ancos)
" n t e g r a l i / a ç # o
$ a p t a ç # o
- p l i c a ç # o
$ a p t a
ç # o
- m o r t i /
a ç # o
e 4 u r
o s
7agamentosd
epassivo
operacionais
$ompra
6 e n d a
"nvestimentostempor%rios $7- p l i c a ç # o
' e s g a t e
e 4 u r o s
Despesase receitasfinanceiras
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