Mensuração do Valor
Justo
CPC 46 – IFRS 13
Acadêmicos: Ana Priscila
Bianka Guimarães
Buglyeno Alves
Fernando Santana
Geovane Camilo
Jessica Souza
Júlia Cunha
Kayro Victor
Mayara Miranda
Paulo Eduardo
Raul Cassimiro
MENSURAÇÃO A VALOR JUSTO: UM ESTUDO SOBRE
A PERCEPÇÃO DOS PROFESSORES E
PROFISSIONAIS CONTÁBEIS.
Principais Autores: Clayton Levy Lima de Melo; Edzana Roberta Ferreira da Cunha Vieira; Jorge Katsumi Niyama; Anderson Luiz Rezende Mól.
Este Trabalho tem por objetivos analisar a percepção de
contadores e docentes sobre a mensuração a valor justo
constante nas normas do FASB e do IASB.
OBJETIVO
Definição do Valor
Justo;
Estabelecer a
estrutura para a
mensuração do valor
justo;
Estabelecer
divulgações sobre
mensurações do valor
justo.
Alcance Aplicável quando
outro pronunciamento
requerer ou permitir.
ALCANCE
Onde não se
aplica? Transações de
pagamento baseadas
em ações dentro do
alcance do CPC 10-
Pagamento Baseado
em ações.
ALCANCE
Onde não se aplica?
Transações de arrendamento dentro do alcance do CPC 06-Operações de
arrendamento Mercantil e;
ALCANCE
Onde não se aplica?
Mensurações que
tenham algumas
similaridades com o
valor justo, mas que não
representam o valor
justo, como, por
exemplo, o valor
realizável líquido a que
se refere o
pronunciamento CPC 16-
Estoque ou o valor em
uso a que se refere o
Pronunciamento CPC 01-
Redução ao Valor
Recuperável de Ativos.
ALCANCE
As divulgações requeridas
por este pronunciamento
não são exigidas para:
ativos de planos
mensurados ao valor
justo de acordo com o
CPC 33- Benefícios a
empregados;
(Eliminada); e
ativos cujo valor
recuperável seja o valor
justo menos as
despesas de alienação,
de acordo com o
Pronunciamento CPC
01.
Reconhecime
nto de ganho
ou perda por
preços fora ao
do Valor
Justo;
VALOR JUSTO
NO
RECONHECIME
NTO INICIAL
Exigência da
Norma –
determinação se
o valor justo no
reconhecimento
inicial é igual ao
preço da
transação;
VALOR JUSTO
NO
RECONHECIME
NTO INICIAL
Há condições
em que o preço
da transação
não represente
o Valor Justo do
ativo ou
passivo.
VALOR JUSTO
NO
RECONHECIME
NTO INICIAL
A mensuração do
valor justo de um
ativo não
financeiro leva em
consideração a
capacidade do
participante do
mercado em gerar
benefícios
utilizando o ativo
em seu melhor uso
possível;
APLICAÇÃO
A ATIVOS
NÃO
FINANCEIRO
S
O melhor uso do
ativo financeiro
leva-se em conta
um ativo que seja
fisicamente
possível,
legalmente
permitido e
financeiramente
viável;
APLICAÇÃO
A ATIVOS
NÃO
FINANCEIRO
S
Mantidos por
outras partes
como ativos.
A MENSURAÇÃO DE
PASSIVOS E
INSTRUMENTOS
PATRIMONIAIS PRÓPRIO
DA ENTIDADE
Não mantidos por
outras partes
como ativos.
Risco de
descumpriment
o.
A MENSURAÇÃO DE
PASSIVOS E
INSTRUMENTOS
PATRIMONIAIS PRÓPRIO
DA ENTIDADE
Restrição de
Transferência Passivo
financeiro com
elemento à
vista.
Aplicação a ativos financeiros e passivos
financeiros com posições de compensação em
riscos de mercado ou risco de crédito da contraparte
Exposição ao risco de crédito de contraparte
específica
Ativos e passivos financeiros
gerenciados em bases líquidas
Passivo financeiro com
característica de demanda
Exposição a riscos de mercado
PASSIVO FINANCEIRO COM CARACTERÍSTICA DE DEMANDA
Exigência específica para a mensuração a valor justo de
passivos com característica de demanda
Significa que a contraparte(depositante) pode demandar o valor depositado a qualquer tempo e a
instituição tem a obrigação de
entregá-lo.
ATIVOS E PASSIVOS FINANCEIROS
GERENCIADOS EM BASES LÍQUIDAS
A exceção pode ser usada pela entidade somente quando:
Gerenciar a carteira com base na exposição líquida da entidade a um risco (ou riscos) de mercado específico ou ao risco de crédito de uma contraparte específica, de acordo com a estratégia de investimento ou gestão de risco documentada da entidade;
Fornecer informações, de acordo com essa base, sobre a carteira ao pessoal-chave da administração da entidade (conforme definido na norma IAS 24 / CPC 05 – Divulgação sobre Partes Relacionadas)
For obrigada a, ou tiver optado por, mensurar os ativos financeiros e passivos financeiros que compõe a carteira ao valor justo no balanço patrimonial ao final de cada período de reporte.
EXPOSIÇÃO A RISCOS DE MERCADO
Ao utilizar a Exposição a riscos de mercado, a entidade deve garantir que o risco (ou
riscos) de mercado ao qual a entidade esteja exposta na carteira (grupo de ativos
e passivos financeiros) seja substancialmente o mesmo.
EXPOSIÇÃO AO RISCO DE CRÉDITO DE
CONTRAPARTE ESPECÍFICA
Quando a entidade deve incluir o efeito da exposição líquida da
entidade ao risco de crédito dessa contraparte ou a exposição líquida
da contraparte ao risco de crédito da entidade na mensuração do valor
justo ?
Exemplo: Um acordo principal de
liquidação com a contraparte ou
acordo que exija a troca de garantias
com base na exposição líquida de cada parte ao risco de crédito da outra.
O que são as
Técnicas de
Avaliação?
TÉCNICA DE AVALIAÇÃO
Qual o objetivo
da utilização de
uma técnica de
avaliação?
O que são
múltiplos? TÉCNICA DE AVALIAÇÃO
Vantagens e
Desvantagens
da Utilização da
Análise de
Múltiplos.
Abordagem do
Custo.
Abordagem da
Receita. TÉCNICA DE AVALIAÇÃO
Quais os
elementos que
devem ser
capturados na
utilização de
uma técnica de
valor presente?
Insumos outros que
não os com
preços cotados
em mercados
ativos que são
observáveis quer
direta ou
indiretamente;
HIERARQUIA DE VALOR
JUSTO
DIVULGAÇÃO
Informações que dão auxilio
na interpretação das
demonstrações:
Técnicas de avaliação e
informações utilizadas
para desenvolver as
mensurações;
Efeito das mensurações
sobre o resultado do
período ou outros
resultados abrangentes
para o período.
DIVULGAÇÃO
nível de detalhamento
necessário para atender
os requisitos de
divulgação;
quanta ênfase se deve
dar a cada um dos
diversos requisitos;
quanta agregação ou
desagregação se deve
efetuar;
se os usuários de
demonstrações
contábeis necessitam de
informações adicionais
para
avaliar as informações
quantitativas
divulgadas.
DIVULGAÇÃO
Informações para cada classe de
ativos ou passivos mensurados ao
valor justo no balanço após
o reconhecimento inicial:
as razões para mensuração;
nível de hierarquia;
As transferências para cada
nível devem ser divulgadas e
discutidas separadamente
das
informações quantitativas
sobre dados não observáveis
significativos utilizados na
mensuração do valor justo;
descrição dos processos de
avaliação utilizados pela
entidade;
DIVULGAÇÃO
Determinação de classes
apropriadas de ativos e passivos:
Natureza, Características e
riscos do ativo ou passivo; e
nível de hierarquia de valor
justo no qual a mensuração
do valor justo está
classificada.
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