UNIVERSIDADE CANDIDO MENDES PÓS-GRADUAÇÃO … · contém a Declaração de Missão da Igreja...

UNIVERSIDADE CANDIDO MENDES

PÓS-GRADUAÇÃO “LATO SENSU”

INSTITUTO A VEZ DO MESTRE

AUDITORIA DOS PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS E

ADMINISTRATIVOS DA IGREJA ADVENTISTA DO SÉTIMO DIA

Por: Luis Claudio Tobias da Silva

Orientador

Prof. Luciano Gerard

Rio de Janeiro

2010

2

UNIVERSIDADE CANDIDO MENDES

PÓS-GRADUAÇÃO “LATO SENSU”

INSTITUTO A VEZ DO MESTRE

AUDITORIA DOS PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS E

ADMINISTRATIVOS DA IGREJA ADVENTISTA DO SÉTIMO DIA

Apresentação de monografia à Universidade

Candido Mendes como requisito parcial para

obtenção do grau de especialista em Auditoria e

Controladoria.

Por: Luis Claudio Tobias da Silva

3

AGRADECIMENTOS

A todo corpo docente do Instituto “A Vez do Mestre”,ao professor Luciano Gerard pela revisão dos textos, meus familiares. Aos alunos e pessoas que, direta e indiretamente, contribuíram para a elaboração desse trabalho acadêmico e sua constante atualização.

4

DEDICATÓRIA

..... Dedico este trabalho a minha querida esposa Cristiane, que tanto colaborou para a confecção e o aperfeiçoamento desse. Também ao Luan e Luane, meus filhos, pela alegria que trouxeram ao nosso lar.

5

RESUMO

Em uma lauda o educando deve resumir o trabalho de forma clara,

objetiva e sucinta. Aportar a situação problema e sua solução. Recomenda-se

produzir o resumo ao término da monografia, isso facilita o processo de

compreensão do trabalho.

O resumo tem por objetivo, situar o leitor sobre o contexto que o mesmo

vai encontrar no corpo do trabalho monográfico. Em uma pesquisa, procura-se

ler o resumo e o sumário para averiguar se o conteúdo é satisfatório para uma

futura leitura, no momento da coleta de dados e aprofundamento ao tema.

Para o processo de orientação, é fundamental para que o mesmo possa saber

o que o educando pretende apresentar no trabalho, sua coerência com o curso

e temática..... O resumo é a descrição do problema e da solução encontrada.

6

METODOLOGIA

Esta pesquisa têm caráter explicatório, pois visa justificar a importância

da auditoria para Entidades Religiosas do ponto de vista do auditor e dos

administradores destas Instituições.

O estudo bibliográfico se caracteriza na utilização de livros, revistas,

internet, visando compor a fundamentação pratica no que tange aos conceitos

de instituição religiosa; documentações utilizadas pela Igreja Adventista do

Sétimo dia; o desenvolvimento da contabilidade na igreja; avaliação da igreja

perante os órgãos superiores e fiscalizadores de nosso país.

A pesquisa bibliográfica será desenvolvida a partir de leitura de livros,

revistas, relatórios e pesquisa de campo, observando o objeto de estudo,

através de entrevista e questionários de auditores das entidades estudas.

O sujeitos da pesquisas serão funcionários que exercem a função de

controle e gerenciamento da contabilidade e auditores da entidade, a que se

refere e pesquisa.

7

SUMÁRIO

INTRODUÇÃO 08

CAPÍTULO I - Estrutura Administrativa 10

CAPÍTULO II - Manutenção Financeira da 17

Instituição

CAPÍTULO III - Procedimentos da Auditoria Interna 19

da Igreja Adventista do Sétimo Dia CONCLUSÃO 27

BIBLIOGRAFIA CONSULTADA 29

ANEXOS 30

8

INTRODUÇÃO

A Igreja Adventista do Sétimo Dia é organizada com uma estrutura hierárquica bem

definida, que concede poderes e responsabilidades a representantes e oficiais. Quatro

níveis definem a estrutura da Igreja, desde o crente individual até a organização

mundial:

1.| A Igreja local é composta de crentes individuais.

2.| O Campo ou Missão local, é composto de várias Igrejas em um território definido

que pode abranger um Estado todo ou partes dele.

3.| A União compõe-se de Campos e Missões dentro de um território maior

(freqüentemente um agrupamento de estados ou um país inteiro).

4.| A Associação Geral, a unidade mais extensa de organização, é composta de todas as

Uniões em todas as partes do mundo. Essas Uniões são agrupadas em Divisões da

Associação Geral, com responsabilidade administrativa para áreas geográficas

particulares, que abrangem normalmente continentes inteiros ou grande parte deles.

Cada nível reflete um processo democrático de formação e eleição. Igrejas locais

elegem os seus próprios oficiais. Estas mesmas Igrejas elegem delegações para as

eleições nas Associações ou Missões, que ocorrem a cada dois ou três anos. Um

processo semelhante ocorre nas sessões das Uniões, Divisões e da Associação Geral.

Dentro destes quatro níveis a Igreja opera várias Instituições. Em todo mundo, os

Adventistas servem às comunidades serviços os mais diversificados possíveis

procurando sempre melhorar a qualidade de vida das pessoas. Educação, saúde e outras

áreas afins são prioridade.

9

A Igreja teve seu início modesto composto por homens e mulheres de várias

denominações, tementes a Deus e que pelo estudo da Bíblia alcançaram a compreensão

de que Jesus em breve cumpriria Sua promessa de regressar ao mundo. Foi um começo

tumultuado com várias pessoas sendo expulsas de sua igreja porque haviam abraçado

uma mensagem mais ampla através do estudo da Bíblia.

Este pequeno grupo foi crescendo, aumentando em número. Foi assim que, em 1863,

este grupo se organizou em uma estrutura denominacional com o nome de Igreja

Adventista do Sétimo Dia.

Adventista porque crê na promessa de Jesus “Virei outra vez”. Do Sétimo Dia porque

crê na ordem de Deus que o dia de descanso santificado por Ele é o Sábado, o sétimo

dia da semana.

Hoje a Igreja Adventista do Sétimo Dia é um corpo organizacional estabelecido

praticamente no mundo todo, com ao redor de 12 milhões de membros.

10

CAPÍTULO I

ESTRUTURA ADMINISTRATIVA

...Deus é maior que todos os obstáculos.

A Igreja Adventista do Sétimo Dia é organizada com uma estrutura hierárquica bem definida, que concede poderes e responsabilidades a representantes e oficiais. Quatro níveis definem a estrutura da Igreja, desde o crente individual até a organização mundial:

Igreja:

- A Igreja local é composta de crentes individuais.

Associação/Missão: - O Campo ou Missão local, é composto de várias Igrejas em um território definido que pode abranger um Estado todo ou partes dele.

União: - A União compõe-se de Campos e Missões dentro de um território maior (freqüentemente um agrupamento de estados ou um país inteiro).

Associação Geral:

- A Associação Geral, a unidade mais extensa de organização, é composta de todas as Uniões em todas as partes do mundo. Essas Uniões são agrupadas em Divisões da Associação Geral, com responsabilidade administrativa para áreas geográficas particulares, que abrangem normalmente continentes inteiros ou grande parte deles. Cada nível reflete um processo democrático de formação e eleição. Igrejas locais elegem os seus próprios oficiais. Estas mesmas Igrejas elegem delegações para as eleições nas Associações ou Missões, que ocorrem a cada dois ou três anos. Um processo semelhante ocorre nas sessões das Uniões, Divisões e da Associação Geral. Dentro destes quatro níveis a Igreja opera várias Instituições. Em todo mundo, os Adventistas servem às comunidades serviços os mais diversificados possíveis

11

procurando sempre melhorar a qualidade de vida das pessoas. Educação, saúde e outras áreas afins são prioridade.

Diferentemente da maioria das denominações religiosas , a Igreja Adventista do Sétimo dia não tem sua administração de forma congregacional, ou seja os recursos arrecadados não ficam na própria igreja para seu sustento. Esses valores são repassados para uma sede que determina, conforme manuais de regulamentos, o destino e aplicação destes recursos arrecadados.

1.1 - Regulamentos Eclesiásticos e Administrativos

Estes regulamentos dividem-se em três partes: a primeira contém a Constituição e o Regulamento Interno da Associação Geral dos Adventistas do Sétimo dia, a segunda contém a Declaração de Missão da Igreja Adventista do Sétimo Dia e a terceira compreende os regulamentos eclesiástico-administrativas, adotados por uma comissão diretiva em virtude da disposição da Associação Geral dos Adventistas do Sétimo dia e nesta ultima que desenvolveremos nossos estudos. Estes regulamentos são revisados periodicamente pela Comissão Permanente de Regulamentos da Associação Geral que é a entidade máxima da Igreja Adventista do Sétimo Dia . O propósito da Igreja Adventista do Sétimo dia é ensinar a todas as nações o Evangelho eterno de nosso Senhor Jesus Cristo e os mandamentos de Deus. Muito do trabalho da Associação Geral é realizado por meio de divisões, que, por sua vez, são formadas por uniões e associações em áreas específicas em todo o mundo. Cada divisão destas, com autoridade administrativa delegada para cumprir as responsabilidades no território a ela designada. 1.2- Serviço de Auditoria da Associação Geral da Igreja Adventista do Sétimo Dia O serviço de auditoria da Associação Geral é responsável dela função de auditoria total da Igreja Adventista do Sétimo dia, em todo o mundo.

1.2.1- Objetivo: Realizar auditoria financeiras, de custódia e conformidade (praxe contratual e legal, quando aplicável) estruturalmente independente, da mais alta qualidade, ao menor custo, de todas as entidades denominacionais. O objetivo é prover opinião a fim de acentuar a credibilidade da informação financeira e auxiliar os administradores da igreja em sua missão.

12

1.2.2 - Capacitação:

Para capacitar o serviço de auditoria da Associação Geral a cumprir suas responsabilidades, alcançar seu propósito e cumprir suas atribuições em todos os níveis denominacionais, seu pessoal estará subordinado ao Diretor de Serviços de Auditoria da Associação Geral, por meio de associado eu diretores da área. Este serviço de auditoria é autorizado a realizar serviço sem aviso prévio .

Os relatórios sobre padrões de auditoria publicados em vários países diferentes na forma e conteúdo e regem , em maior ou menor grau, as práticas seguidas na auditoria da informação financeira. Para acentuar o grau de uniformidade das práticas de auditoria no mundo inteiro, o conselho internacional de contabilidade desenvolveu diretrizes internacionais de auditoria. Para alcançar a padronização de procedimentos de auditoria na Igreja Adventista do Sétimo Dia, em nível mundial, o serviço de auditoria da Associação Geral adota uma metodologia que está, no mínimo, de acordo com as Diretrizes Internacionais de Auditoria.

1.2.3 - Independência: O serviço de auditoria da Associação Geral mantém uma atitude imparcial e se

empenha por ser reconhecido como não tendo qualquer interesse ou tendência que seja incompatível com a integridade e a objetividade. O pessoal do serviço de auditoria evita situações de conflito de interesse, potenciais ou reais, a fim de assegurar a imparcialidade necessária à confiabilidade de suas descobertas. Todas as auditorias e serviços profissionais a fins, requeridos pelas entidades denominacionais, são realizados pelo serviço de auditoria da Associação Geral ou sob a sua competência. O pessoal do serviço de auditoria da Associação Geral não é membro de qualquer mesa administrativa denominacional ou comissão, exceto o diretor de serviço de auditoria da Associação Geral, que é o secretário da comissão de serviço de auditoria. Em nenhuma instância os auditores são autoridades administrativas para direcionar ou compelir a ação administrativa de qualquer natureza. Os administradores das entidades denominacionais não podem comprometer a independência do pessoal de serviço de auditores da Associação Geral ou submetê-los a indevida influência ou pressão. Competência: O serviço de auditoria da Associação Geral estabelece diretrizes e condições para que a educação profissional contínua coincida com os requisitos dos organismos contábeis profissionais nacionais. O objetivo é assegurar conscientização contínua dos acontecimentos, incluindo pronunciamentos internacionais e nacionais em questões contábeis e de auditoria e as regulamentações e requerimentos legais

13

Controle de Qualidade: Para estar de acordo com os padrões profissionais e manter a uniformidade destes ao redor do mundo, o serviço de auditoria da Associação Geral realiza regularmente (pelo menos a cada três anos) revisões de controle de qualidade em cada um de seus escritórios. Sempre que possível, um auditor local independente será convidado para unir-se à equipe de avaliação. 1.3 - AUDITORIA INTERNA DA IGREJA ADVENTISTA DO SÉTIMO DIA A auditoria financeira é o exame feito por um auditor, de acordo com os padrões geralmente aceitos, das afirmações administrativas constantes nos balanços financeiros, a fim de capacitar o auditor a expressar ou negar uma opinião quanto à acuidade nos balanços apresentados, aos resultados operativos e aos fluxos de caixa, em harmonia com os princípios de auditoria geralmente aceitos. Esse nível de exame não deve ser confundido com serviços afins secundários, tais como revisões e compilações. Auditoria de custódia consiste na avaliação de uma entidade visando promover razoável, mais não absoluta certeza de que os bens pelos quais é responsável como fideicomissária, representante pessoal, procuradora ou em alguma outra capacidade fiduciária, estejam devidamente salvaguardados contra perdas devido ao uso ou disposição não autorizada, que as transações são executadas de acordo com as autorizações gerenciais em conformidade com os instrumentos regedores e que são devidamente registradas a fim de permitir o preparo dos relatórios financeiros, impostos e outros requeridos. Com relação aos regulamentos específicos da Associação Geral da Igreja Adventista do Sétimo Dia, a auditoria de conformidade é a avaliação feita pelo auditor para determinar:

Com relação aos regulamentos específicos o auditor poderá determinar: Dar opinião favorável; Dar opinião com observações; Negar opinião; Declarar impossibilidade de dar opinião sobre a ausência da entidade com o regulamento eclesiástico-administrativo.

Ao aplicar pelo menos os procedimentos combinados e formulados pela denominação quanto à essência dos regulamentos adotados pela comissão administrativa, o auditor pode formular e acrescentar procedimentos ao anteriormente mencionado, em consulta com o auditor, para acomodá-las às circunstâncias regionais específicas. Ao realizar procedimentos de investigação de acordo com os padrões geralmente adotados, pelo menos no que diz respeito à essência dos regulamentos aprovados pela comissão de administrativa, o auditor opinará sobre a anuência da entidade com o regulamento eclesiástico-administrativo da Associação Geral.

14

1.3.1 - Responsabilidades Administrativas

Embora o auditor seja responsável por formar e expressar uma opinião sobre os

balanços financeiros de uma entidade, a responsabilidade pelo preparo destes é da administração da entidade. As responsabilidades administrativas incluem a manutenção dos registros contábeis, controles internos, a seleção e aplicação de regulamentos contábeis apropriados e a proteção dos bens da entidade. A auditoria dos balanços financeiros não retira da administração suas responsabilidades.

A administração permitirá ao pessoal do serviço de auditoria da Associação Geral total acesso a todos os registros, votos, contratos, atas, registros contábeis afins e corporativos, julgados necessários para efetuar a auditoria.

1.3.2 – Atribuições Nas Entidades:

O serviço de auditoria da Associação Geral será responsável por realizar, ou prover alguém para realizar, as auditorias da Associação Geral em todas as divisões mundiais, uniões , associações e demais entidades ligadas a Igreja Adventista do Sétimo Dia.

As auditorias são realizadas nas próprias entidades ou sedes regionais,

independentemente do tipo, quem sejam controladas/dirigidas/administradas por uma associação/missão/união ou Associação Geral, bem como em projetos e administrações regionais por todo o país (não auditado por auditores externos).

1.3.2 - Emprego de Auditores Independentes

Sendo que a responsabilidade da função de auditoria da denominação é atribuída ao Serviço de Auditoria da Associação Geral, entende-se que apenas quando exigido por lei, ou sob circunstâncias excepcionais, serão engajados auditores independentes, exceto para a auditoria da Associação Geral. Em tais circunstâncias, quando a comissão administrativa da entidade e o serviço de auditoria da Associação Geral determinam a conveniência de empregar os serviços de auditores independentes externos, a seleção e contratação destes será feita pela administração da entidade, em consulta com o diretor do serviço de auditoria da Associação Geral.

1.3.3 - Relatórios de Auditoria Tipos de Relatórios A expressão escrita da opinião do auditor sobre a informação financeira, com base nas conclusões obtidas da evidência da auditoria, pode ser:

15

a) Qualificada

b) Desqualificada

c) Contrária, ou

d) De omissão de opinião

O pessoal de serviço de auditoria da Associação Geral deverá apresentar um relatório sobre a conformidade da Entidade;

a) Com o Livro de Regulamentos da Associação Geral e outros regulamentos de

trabalho denominacional relacionados com questões financeiras e praxes específicas requeridas para serem auditadas nos termos dessas, e

b) Com os acordos contratuais e requisitos legais, quando proceder, com base na auditoria dos balanços financeiros.

c) O auditor também comunicará questões requeridas pelos padrões profissionais de auditoria em uma carta administrativa.

d) Quando a condição dos registros contábeis de uma entidade não permitir a realização de auditoria em conformidade com os padrões de auditoria geralmente aceitos, o auditor informará, por escrito, essa condição à comissão administrativa da entidade e aos administradores das entidades superiores. No caso de registros contábeis de uma companhia de alimentos não permitirem a realização de uma auditoria, em conformidade com os padrões de auditoria geralmente aceitos, o auditor também dará a conhecer esse fato ao diretor da Associção Internacional de Alimentos Saudáveis.

1.3.4 - Distribuição de Relatórios

A opinião, os relatórios de conformidade e os balanços financeiros anuais auditados serão encaminhados pelo auditor juntamente com a carta administrativa de sua auditoria,

a) Aos administradores da entidade que está sendo auditada.

b) Aos administradores das organizações superiores.

c) À comissão de Revisão de Balanços, quando requerida.

d) Ao departamento de Arquivos e Estatísticas da Associação Geral serão enviados ainda a opinião do auditor, os relatórios sobre a conformidade e os demonstrativos financeiros auditados.

16

A Divisão determinará o prazo no qual as entidades auditadas de seu território

deverão responder a carta administrativa do auditor. Se tal determinação não for feita, aplicar-se-á o seguinte: Cada entidade terá o prazo máximo de 60 dias, a partir da data em que o s administradores da entidade receberam a carta administrativa, ou terá o trazo máxio de 30 dias, após a próxima reunião da comissão diretiva, qualquer que ocorra primeiro, para responder a carta administrativa do auditor.

a) O diretor administrativo da entidade apresentará à comissão de revisão de

auditoria financeira: o parecer do auditor, os relatórios de conformidade, os balanços financeiros auditados, e a carta administrativa.

b) Essa comissão estudará o itens mencionados pelo auditor e apresentará, para a aprovação da comissão administrativa, as sugestões e prazos para a solução de tais itens apresentados pela auditoria.

c) O diretor financeiro da entidade auditada será responsável pela resposta da entidade à carta administrativa do auditor e suas recomendações.

1.4 - ATRIBUIÇÕES DO AUDITOR INTERNO Os auditores internos estarão subordinados á Mesa Administrativa da Associação Geral e não administradores de campos auditados , apesar de ter a consciência de de que deverá manter um excelente relacionamento com os administradores da entidade hora auditada. Existe algum tipo de subordinação às administrações das entidades, esta será no sentido de atender a eventuais solicitações de auditoria em alguma área específica, justificativa por algum problema interno, troca de líderes de área, etc. O auditor tem como obrigação estar perfeitamente integrado às rotinas diárias da entidade auditada, respeitando os horários de inicio e fim das atividades do escritório, saindo e retornando do almoço nos horários estabelecidos, respeitar feriados e recessos locais, participar das reuniões de treinamento e orientações que serão ministradas aos servidores dos escritórios da entidade auditada sempre que for convocado.

17

CAPÍTULO II

MANUTENÇÃO FINANCEIRA DA ORGANIZAÇÃO

A Comissão Administrativa da Associação Geral da Igreja Adventista do Sétimo Dia promove o conceito da unidade da igreja mundial, seguindo desde o começo do Movimento da Igreja, segundo o qual os membros de todas as partes do mundo participam do financiamento e extensão da Missão mundial. A Associação Geral mantém diante das organizações de seu território o objetivo do auto-sustento financeiro completo enfatizando a importância de crescer continuamente, assinalando que não devem depender permanentemente de subvenções, ao contrário, devem desobrigar as organizações superiores das subvenções necessárias nas primeiras etapas de seu desenvolvimento. Auto-sustento Financeiro Em se tratando de uma entidade religiosa a maior parte de suas receitas é provinda de dízimos e ofertas recebidas de membros fiéis Os Dízimos e Ofertas Importância dos dízimos e ofertas para o financiamento da organização

1. Dízimos - Os líderes, desde a Associação Geral até a congregação local, devem fazer freqüentes chamados aos crentes a fim de serem fiéis na devolução do dízimo. Deste modo, haverá fundos suficiente para fazer frente às atividades do orçamento da organização e para ajudar a sustentar as atividades da igreja em todo o mundo.

2. Ofertas - As ofertas voluntárias adicionais ao dízimo são essenciais para proporcionar um sustento adequado a todos os níveis da organização mundial da igreja. Tais ofertas devem ser sistemáticas para: a) Manter o senso de responsabilidade que todo membro de igreja deve sentir

em relação à obra da igreja. b) Permitir que os membros da Igreja recebam as bênçãos que as dádivas

regulares proporcionam ao doador. c) Assegurar um fluxo constante de recursos financeiros para levar adiante um

programa missionário devidamente equilibrado

18

2.1 - Distribuição dos Recursos

Quando um membro da igreja faz uma doação a grande intenção da igreja é manter uma transparência com o doador através de emissão de recibo e sempre orientando o mesmo sobre o destino de sua doação, sendo: Dizimo- é empregado para manutenção dos colaboradores da igreja. Totalmente empregado para pagamento de salários. Ofertas- assim que recebida da doação , assim como o dízimo, é repassado para a associação de forma compulsória, sendo transferido para 60% e ficando 40% do total para suprimento das despesas da igreja. Os valores repassados são destinados de projetos como construção de novos templos para que haja crescimento da organização.

19

CAPÍTULO III

PROCEDIMENTOS DA AUDITORIA INTERNA DA

IGREJA ADVENTISTA DO SÉTIMO DIA

DOCUMENTOS PARA AUDITORIA – 3.1 - Documentos solicitados pelo auditor para realização do trabalho: Documentos para Sustentação de Saldos de Balanço.

Todos os saldos apresentados no Balanço Patrimonial devem estar devidamente sustentados através dos documentos indicados a seguir, conforme o caso. 3.1.1 - Caixa

Cópia do boletim de caixa de 31/12 assinado pelo responsável e aprovado pelo setor financeiro (um boletim para cada caixa existente).

3.1.2 - Bancos

Cópia da conciliação e da primeira e última página do extrato bancário do mês de Dezembro, para cada conta corrente; 3.1.3 - Cópia da conciliação e do extrato e/ou certificado de aplicação financeira do mês de Dezembro, para cada conta de aplicação; Obs.: Evitar extratos emitidos pela internet. 3.1.4 - Para contas bancárias encerradas durante o período, anexar extrato da conta e solicitação para encerramento. 3.1.5 - Contas a Receber

Cópia da conciliação e do razão de conta corrente da Entidade correntista, para cada conta mantida com Entidades denominacionais;

20

Cópia das análises de todas as contas a receber: adiantamentos de pessoal, clientes, mensalidades escolares, convênios, cheques em cobrança bancária, cheques devolvidos, cheques pré-datados, cheques em custódia, prestação de contas, etc.; Obs.: Para os cheques (cobrança bancária, custódia, etc.) que estão em poder do banco, extrato do banco comprovando. Para cheques devolvidos, relatório emitido pelo sistema de controle informatizado.

Demonstrativo dos cálculos da Provisão para Créditos de Liquidações Duvidosas;

Cópia dos contratos de empréstimos concedidos e número dos votos (caso hajam). 3.1.6 - Estoques

Cópia do inventário assinada pelo responsável do setor e pelas pessoas que acompanharam o levantamento físico, realizado em 31/12, aprovado pelo setor financeiro. 3.1.7 - Despesas Antecipadas

Cópia das análises e demonstrativos das apropriações realizadas e dos saldos a apropriar no ano seguinte; 3.1.8 - Realizável à Longo Prazo

Idem item 3 (três). 3.1.9 - Permanente

Cópia do cadastro do ativo permanente com saldos de balanço (RESUMIDO);

Cópia do inventário físico dos bens;

Relação das novas aquisições do ano;

Relação das baixas efetuadas no ano, com informação do número do VOTO;

Cópia de Certificados de Investimentos Permanentes, se existirem.

21

3.1.10 - Contas a Pagar

Cópia da conciliação e do extrato do mês de Dezembro das contas correntes com as Entidades denominacionais;

Cópia das análises das contas correntes de fornecedores, de empregados, salários e benefícios a pagar, adiantamentos, etc.;

Cópia dos extratos razões das contas de encargos sociais, previdenciários e tributários do mês subseqüente ao mês retido ou das guias de recolhimentos para confirmar a quitação dos saldos a pagar;

Cópia das análises de outras contas a pagar;

Cópia dos Contratos de Empréstimos, Contas Garantidas e Extratos dos saldos existentes na data do balanço e os VOTOS de autorização. 3.1.11 - Provisões

Cópia dos demonstrativos dos cálculos das provisões para 1/3 férias e encargos e de outras provisões. (Números dos VOTOS que autorizaram as constituições de provisões para contingências).

Fundos em Confiança

Cópia das análises dos fundos, existentes e dos demonstrativos de execução de projetos subsidiados por fundos específicos;

Prova da disponibilidade monetária dos fundos.

. Receitas Antecipadas

Cópia das análises das receitas antecipadas, como: remessa de fundos a distribuir, receitas educacionais, assinaturas, vendas antecipadas, etc.

22

3.1.12 - Exigível à Longo Prazo

Cópia dos demonstrativos ou análises dos compromissos, dos extratos bancários, dos contratos de financiamentos, etc.;

Número dos VOTOS da Comissão Diretiva que aprovaram as transações de

Longo Prazo. 3.11.13 - Verbas Disponíveis

Demonstrativo da movimentação das Verbas Disponíveis e VOTO de autorização de constituição das mesmas. Outros Itens: 3.1.14 - ATAS

Preparar em formato eletrônico todas as ATAS (Diretiva, Interna, Educação, SELS, Rádio, Aluguel, Revisão de Auditoria Financeira) do exercício 2008 até a última realizada no exercício 2009. Gravar em CD e enviar juntamente com os comprovantes acima mencionados. 3.1.15 - Papéis de Trabalho - PT Os papéis de trabalho terão que ser preenchidos e estar devidamente preparados para que o trabalho bom andamento do trabalho do auditor 3.1.16 - Notas Explicativas dos Demonstrativos Financeiros

Cópia das Notas Explicativas que deverão acompanhar o balanço de 31/12/2008. 3.2 - Envio dos Materiais

Os comprovantes/materiais que dão sustentação aos saldos dos itens de 1 a 13, deverão ser enviados para nosso escritório em nosso nome, com pelo menos 30 dias de antecedência antes da realização da auditoria na Instituição.

23

3.3 – PAPÉIS DE TRABALHO PT-1 RELATÓRIO DA AUDITORIA ANTERIOR - Anexar cópia do Relatório da última auditoria (Carta Administrativa e

Memorando à Contabilidade), cópia da ata da Comissão de Auditoria com as respostas dadas aos itens apontados. Justificar os itens que não foram resolvidos. O Responsável em responder e assinar este PT é o Diretor Administrativo.

PT-2 RELATÓRIO DA AUDITORIA INTERNA – Para a Entidade:

Seguir as instruções contidas na planilha. O responsável pelo setor de Remessas de Igrejas deverá responder e assinar a planilha; Para Escolas: Seguir as instruções contidas na planilha. O responsável pelo setor das escolas deverá responder e assinar a planilha; Para SELS e RNT: Seguir as instruções contidas na planilha. O responsável de cada setor deverá responder e assinar a planilha.

PT-3 PROCESSOS LEGAIS E LITÍGIOS EM ANDAMENTO – Solicitar que o Departamento Jurídico preencha de acordo com as instruções

contidas na planilha, informando a situação dos processos judiciais em tramitação nos tribunais. O responsável em assinar a planilha é o jurídico.

PT-4 ORÇAMENTO FINANCEIRO – Seguir as instruções contidas na planilha. Anexar a este PT, cópia . O Contador é

o responsável em responder e assinar a planilha.

24

PT-5 ABERTURA DE EXERCÍCIO – Anexar o termo de abertura . O Contador é o responsável em responder e assinar

a planilha.

PT-6 ENCERRAMENTO DE EXERCÍCIO – Anexar o termo de encerramento. O Contador é o responsável em responder e

assinar a planilha.

PT-7 EXAMES DOS LIVROS LEGAIS – Anexar documentos. O Contador é o responsável em responder e assinar a

planilha.

PT-8 EXAME DE LANÇAMENTOS – Refere-se aos documentos contábeis que deverão ser apresentados para análise

(MB, MI, AJ, EA). Serão solicitados durante a auditoria. MB - Movimento Bancário MI - Movimento Interno AJ - Ajustes de Lançamentos EA – Encerramento de Ano

PT-9 ANÁLISE DOS RECIBOS – Seguir as instruções contidas na planilha. O Contador é o responsável em

responder e assinar a planilha.

PT-10 SEGUROS – Seguir as instruções contidas na planilha. As cópias das apólices serão orientadas

por ocasião da auditoria. O Contador é o responsável em responder e assinar a planilha.

25

PT-11 EVENTOS SUBSEQÜENTES – Seguir as instruções contidas na planilha. O Contador é o responsável em


PT-12 SEGREGAÇÃO DE FUNÇÕES – Seguir as instruções contidas na planilha. O Contador é o responsável em


PT-13 DESPESAS COM PESSOAL – A ficha financeira deverá constar o nome do obreiro/funcionário e os gastos com

cada rubrica do grupo 411 “Despesas com Pessoal”. Naturalmente a totalização de cada conta deverá coincidir com os saldos do balanço. O Contador é o responsável em responder e assinar a planilha.

PT-14 ANÁLISE DA SITUAÇÃO DOS SERVIDORES – Solicitar ao responsável pelo setor de RH para preencher conforme instruções

contidas na planilha. O chefe de RH é o responsável em assinar a planilha.

PT-15 CONTABILIDADE FISCAL – Seguir as instruções contidas na planilha. O Contador é o responsável em


PT-16 RELATÓRIOS DE AUXÍLIOS E REEMBOLSOS – Refere-se aos relatórios de despesas e auxílios dos obreiros que deverão ser

apresentados para análise. Serão solicitados durante a auditoria.

PT-17 APROVAÇÃO DOS BALANÇOS E BANCOS – Seguir as instruções contidas na planilha. O Responsável em responder e assinar

este PT é o Tesoureiro/Tesoureiro Assistente.

26

PT-18 ASSINATURAS AUTORIZADAS E PROCURAÇÕES – Seguir as instruções contidas na planilha. O Tesoureiro Assistente/Contador é o

responsável em responder e assinar a planilha.

3.4 - Relatório da Auditoria

Após a realização de todo trabalho de auditoria dos demonstrativos financeiro,

demonstrativos de resultado e todos os procedimentos a administração da entidade é

responsável pelo preparo do relatório de resposta aos itens apresentado pelo auditor que

não andam de acordo com as normas administrativas e contábeis geralmente aceitas pela

legislação e pela organização da Igreja.

27

CONCLUSÃO

De acordo com o estudo feito neste trabalho, pudemos concluir que é muito

importante para as instituições de caráter evangélico ter a preocupação com a prestação

de contas de suas atividades financeiras e administrativas de forma criteriosa. Com o

passar dos tempos e com crescente número de instituições que passaram a ser autuadas

pelo não cumprimento da legislação contábil e administrativa, incorrendo tais

instituições na perca da isenção tributária, os gestores das instituições religiosas são

obrigados a tomar mais cuidados na gestão dos negócios e prestação de informações,

gerados pelo processo contábil administrativo

Conclui-se também que é de importância relevante administrar os recursos

financeiros de tais organizações tanto para sua sobrevivência como para fazer face ante

as exigências do país no que diz respeito a movimentação financeira e o patrimônio

dessas organizações, que, segundo o aspecto tributário, não deixam de ser empresas.

Não deixando também de dizer que fontes de capital dessas organizações têm por

origem as doações de adeptos da fé, torna-se também um compromisso por parte dos

administradores o correto uso e a aplicação devida desses recursos, de modo a promover

seu crescimento. Fica evidente a idéia de que a administração de recursos são

depositados sob a fé de pessoas que não estão comprando mercadorias ou serviços,

senão acreditando que mediante seus meios e sua fé irão ver o desenvolvimento da

igreja ou religião que são freqüentadores, seja qual for ela. Diante disso, decisões

administrativas devem ser tomadas com sabedoria e conhecimento, de tal forma a se

obter os retornos esperados dessas entidades e de seus adeptos.

28

A auditoria da igreja deve ser realizada de acordo com as normas. Assim sendo,

as instituições religiosas devem estar em condições de responder todas as questões no

que diz respeito a todas as atividades contábeis e administrativas.

29

BIBLIOGRAFIA CITADA

1 - Casa Publicadora Brasileira. Guia para Tesouraria de Igrejas. Igreja Adventista do Sétimo dia. Tatuí , 2009 2 - Casa Publicadora Brasileira. Manual da Igreja. Igreja Adventista do Sétimo dia. Tatuí, 2008 3 – Casa Publicadora Brasileira. Regulamentos eclesiásticos-Admnistrativos. Divisão Sul-Americana da Associação Geral dos Adventistas do Sétimo Dia. Brasília, 2006 4 - www.abciasd.org.br/iasd/administracao. História da Igreja. 1-4, 2009 5 - www.portaladventista.org.br. Site Oficial da Igreja. 1-4, 2009

http://www.abciasd.org.br/iasd/administracao

http://www.portaladventista.org.br/

30

ANEXOS

Índice de anexos

Anexo 1 PT 1

Anexo 2 PT 2

Anexo 3 PT 3

Anexo 4 PT 4

Anexo 5 PT 5

Anexo 6 PT 6

Anexo 7 PT 7

Anexo 8 PT 8

Anexo 9 PT 9

Anexo 10 PT 10

Anexo 11 PT 11

Anexo 12 PT 12

Anexo 13 PT 13

Anexo 14 PT 14

Anexo 15 PT 15

Anexo 16 PT 16

Anexo 17 PT 17

Anexo 18 PT 18

31

Exercício: 2009 União Este Brasileira da IASD Auditor: Genilson Rainha de Sousa Início: 06/09/2009 RELATÓRIO DA AUDITORIA A3TERIOR PT - 1 Conclusão: (Espaço Reservado)

Instruções: A entidade anexará cópia do Relatório anterior da Auditoria, juntamente com uma cópia da Ata da Comissão que registrou este relatório. Também relatará, logo abaixo, quais os itens apontados pelo auditor que ainda continuam pendentes e por que?

Carimbo e Assinatura do Informante da Entidade

32

Instituto Petropolitano Adventista de Ensino Exercício: 2009 União Este Brasileira da IASD Auditor: Genilson Rainha de Sousa Início: 06/09/2009 RELATÓRIO DA AUDITORIA I3TER3A - Escolas PT - 2 Conclusão: (Espaço Reservado)

Intruções: A entidade prestará um relatório, abaixo, resumidamente, da estratégia dos trabalhos de auditoria interna nas escolas, anexando cópia de relatório de uma auditoria feita e responderá as perguntas a seguir:

Informações Total Auditadas no Ano

% Respostas

das Escolas Locais

aos Relatórios

% Índice Inadimplência em

31/12

% Contratos

Prest. Serv.

Completos

% Cobranças Via Escola, Fora Sist.

Bco.

% Escolas C/

Reconc. Bancária mensal

No de Escolas no final do Exercício

O planejamento das auditorias a serem feitas nas escolas e o relatório anual das atividades do(s) auditor(es), indicando as respectivas datas e locais das auditorias efetuadas, foram submetidos à aprovação da comissão de auditoria ou à comissão diretiva?________________. Qual a comissão que aprovou?_________________. Em que data?________________________. Qual o no do voto?_________________________. A documentação que serve de respaldo aos lançamentos contábeis, no setor de escolas, atende as exigências legais e as normas técnicas? Comente:

Sim

Relatório:


33

Instituto Petropolitano Adventista de Ensino Exercício: 2009 União Este Brasileira da IASD Auditor: Genilson Rainha de Sousa Início: 06/09/2009

PROCESSOS LEGAIS E LITÍGIOS EM A3DAME3TO PT - 3 Conclusão: (Espaço Reservado)

Instruções: A entidade informará abaixo, a situação dos Processos em andamento.


34

Instituto Petropolitano Adventista de Ensino Exercício: 2009

União Este Brasileira da IASD Auditor: Genilson Rainha de Sousa Início: 06/09/2009

ORÇAME3TO FI3A3CEIRO PT - 4

Conclusão: (Espaço Reservado)

Intruções: A entidade anexará cópias: 1) do Orçamento Financeiro aprovado pela Comissão Diretiva e

2) cópia da pág. 3 do balanço de 31/12/2008 e preencherá o que se pede a seguir:

O Orçamento foi aprovado pela Comissão Diretiva?

Sim X Não No e data do voto 2007-019 12/11/2007

ORÇAME3TO BALA3ÇO - pág 3 Comissão Diretiva DIFERE3ÇAS

R E C E I T A S

Dízimos

(-) Repasse Dízimos - Compartilhado

A311 Dízimo Líquido de Repasses

A312 Ofertas

A313 Doações Recebidas

A314 Prestação de Serviços

A315 Vendas de Mercadorias, Prod. E Serviços

A316 (-) Deduções de Vendas

= Vendas Líquidas

A317 (-) Custos das Vendas

= Resultados em Vendas

A318 Outras Receitas Operacionais

D E S P E S A S

A411 Despesas com Pessoal

A412 Administrativas e Gerais

A413 Departmentos Promocionais

A414 Educação, Assistência E Orientação Social

A419 Outorgamentos

RESULTADO OPERACIO3AL S/ SUBVE3ÇÕES

A319 Subvenções Recebidas Líquidas

RESULTADO OPERACIO3AL C/ SUBVE3ÇÕES

A321 Receitas Não Operacionais

A421 Despesas Não Operacionais

RESULTADO 3ÃO OPERACIO3AL

RESULTADO DO EXERCÍCIO

(-) Investimentos / Imobilizações

ATUALIZAÇÃO OU (REDUÇÃO) CAPITAL OPERATIVO


35


ABERTURA DE EXERCÍCIO PT - 5 Conclusão: (Espaço Reservado)

Anotações da Auditoria

3o Conta Balancete Razão Diferença Observações

Instruções: A entidade anexará o balancete de E3CERRAME3TO 2007 e ABERTURA 2008 (Com as Contas Correntes). Também, relatará, problemas não comuns á rotina, a seguir, se houve problemas não comuns à rotina, para a transferência dos saldos de abertura das contas.


36


E3CERRAME3TO DE EXERCÍCIO PT - 6 Conclusão: (Espaço Reservado)


3o Conta Balancete Razão Diferença Observações

Instruções: A entidade anexará o balancete de E3CERRAME3TO 2008 e ABERTURA 2009 (com as Contas Correntes). Também relatará, a seguir, se houve problemas não comuns à rotina, quando do encerramento das contas. Carimbo e Assinatura do Informante da Entidade

37



EXAMES DOS LIVROS LEGAIS - Diário e Razão PT - 7


1 - DIÁRIO

Instruções: A entidade preencherá o que se pede abaixo, anexando uma cópia da abertura e encerramento.

Itens Livro 1 Livro 2 Livro 3 Livro 4 Livro 5

3úmero do Livro 20

Páginas: de / até / / / /

Itens Sim 3ão Sim 3ão Sim 3ão Sim 3ão Sim 3ão

É Diário Geral ?

É Diário Auxíliar ?

Termo Abertura Assinado ?

Termo Encerramento Assinado ?

Encardenado ?

Registrado ?

Paginação Completa ?

2 - RAZÃO

Instruções: A entidade preencherá o que se pede abaixo.

Itens Livro 1 Livro 2 Livro 3 Livro 4 Livro 5

3úmero do Livro

É Razão Geral ou C/C ?

Páginas: de / até / / / /

Encadernado ?

Paginação Completa ?


38

Instituto Petropolitano Adventista de Ensino Exercício: 2009 União Este Brasileira da IASD Auditor: Genilson Rainha de Sousa Início: 06/09/2009 EXAME DE LA3ÇAME3TOS PT - 8 Conclusão: (Espaço Reservado)


3o Data 3o Lçto Valor Observações

Instruções: A entidade apresentará, no início da auditoria, os lançamentos MI e MB correspondentes às datas abaixo relacionadas. M B - M I - A J - E A - Carimbo e Assinatura do Informante da Entidade

39



A3ÁLISE DOS RECIBOS PT - 9


Intruções: A entidade anexará os recibos solicitados e preencherá os dados dos quadros abaixo. Se no exercício foram

usadas séries especiais de recibos, preencher o item RE. (Ex.: Campanha especial de Recolta de Donativos).

Nome da Instituição 1: INSTITUTO PETROPOLITANO ADVENTISTA DE ENSINO

Data 3o Recibo 3o Lançamento Valor Observações

Nome da Instituição 2:

Data 3o Recibo 3o Lançamento Valor Observações

Recibos Séries Especiais - RE.

Preparar e anexar uma relação dos recibos usados (Doador, CNPJ/CPF, Valor e lançamento contábil correspondente).

Informar: 1 - Os números correspondentes às séries confeccionadas.

2 - Os números de recibos não devolvidos à Associação.


40

Instituto Petropolitano Adventista de Ensino Exercício: 2009 União Este Brasileira da IASD Auditor: Genilson Rainha de Sousa Início: 06/09/2009 S E G U R O S PT - 10 Conclusão: (Espaço Reservado)

Intruções: A entidade preencherá os quadros abaixo, com as informações das apólices de seguros contratados que estão em vigor na data da auditoria. (Eliminar CE3TAVOS). 3úmero

da Apólice

3ome do Setor

Segurado

Data Vencimento

Período Meses

Valor Prêmio

Valores Segurados

Roubo Incêndio Viagem Vida Outros


41

Instituto Petropolitano Adventista de Ensino Exercício: 2009 União Este Brasileira da IASD Auditor: Genilson Rainha de Sousa Início: 06/09/2009 EVE3TOS SUBSEQÜE3TES PT - 11 Conclusão: (Espaço Reservado)

Instruções: A entidade informará, através de observações já feitas nos registros contábeis posteriores à data de encerramento do exercício, se o balanço apresentou saldos materialmente incorretos. Ex.: Os Recebimentos e Pagamentos, efetivamente feitos a pós a data do balanço, confirmaram a exatidão dos saldos deste? Houve inobservância do Princípio Contábil da Competência? Houve omissão parcial ou total de registros materialmente importantes? Houve erros significativos de classificação de contas?


(Espaço Reservado)

42



09 SEGREGAÇÃO DE FU3ÇÕES PT - 12 Conclusão: (Espaço Reservado)

Instruções: A entidade informará, na coluna "Quem Executa ATUALME3TE", o nome das pessoas que realizam as seguintes atividades:

Atividades Quem Executa

ATUALME3TE Observações (Espaço Reservado) Caixa Reconciliações Bancárias Contas a Receber Contas a Pagar Compras Custos Lançamentos Contábeis-Aprovação Estoques Almoxarifado Ativo Permanente Folha de Pagamentos Informática- Gerência Informática - Autorização de Acessos Relat. Auxílios/Despesas - Preparo Relat. Auxílios/Despesas - Autorização Remessa de Fundos Análises de Contas Faturamento Expedição Recebimento de Mercadorias Carimbo e Assinatura do Informante da Entidade

43

Instituto Petropolitano Adventista de Ensino Exercício: 2009 União Este Brasileira da IASD Auditor: Genilson Rainha de Sousa Início: 06/09/2009 DESPESAS COM PESSOAL - (Ficha Financeira) PT - 13 Conclusão: (Espaço Reservado)

Instruções: A entidade informará a situação da análise das Despesas com Pessoal - Grupo 411, relacionando as contas contábeis que apresentaram diferenças em relação à Ficha Financeira analítica de gastos com o pessoal.

3o Contas Razão Ficha Financeira Diferenças Observações


44

Instituto Petropolitano Adventista de Ensino Exercício

: 2009


A3ÁLISE DA SITUAÇÃO DOS SERVIDORES PT - 14


Instrução: Ao preencher os dados, a entidade observará: 1=Ordem Seqüêncial; 2=Nome; 3="P" para Pastor, "O" para Obreiro, "CC" para Colp. Credenciado, "CL" para Colportor Licenciado, "M" para Mesário Leigo. Acrescentar "M" para as funções anteriores se forem também Mesárioss. EX.: Quando o Pastor é também Mesário "PM", ou quando o Colportor Credenciado é também Mesário "CCM"; 4 a 17= S ou N (Sim ou Não); 18 e 19=Percentual do FPE; 20=Quando participa do IAJA ou PROASA via Cônjuge, etc.

Anexar xerox: Audit/2008 e relação dos beneficiários do IAJA e PROASA - listagem de Dezembro/2008. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

No

Pastor, Obreiro, Colport. C/L ou Mesário

P O C M

Autônomo

Carteira

Paga INSS

Paga IAJA

Há opção form

al não

Part. IA

JA

Paga PROASA

Há opção form

al não

Part. PROASA

Ass. C

nflito Interes.

Rec. A

ux. Poup.

Férias em

Dia

Registro Obreiro OK

Termo Inform

át. O

K

Voto Dedicação OK

Doc. Geral DP OK

% FPE 3m 31/12

% Audit Corresp.

Observações

1 2 3 4 5 6 7 8 9


45

Instituto Petropolitano Adventista de Ensino Exercício: 2009 União Este Brasileira da IASD Auditor: Genilson Rainha de Sousa Início: 06/09/2009 CO3TABILIDADE FISCAL PT - 15 Conclusão: (Espaço Reservado)

Instruções: A entidade preencherá os dados abaixo, apontando possíveis diferenças.

Contas Contabilidade Livro Fiscal Diferenças Ref. Entradas:

Compras

Tributos

Devol. de Vendas

Totais

Saídas:

Vendas

(-) Desc. Concedidos

Devol. de Compras

Totais

Inventários:

em 01/01/2007

em 31/12/2007

Resultado Vendas Carimbo e Assinatura do Informante da Entidade

46

Instituto Petropolitano Adventista de Ensino Exercício: 2009 União Este Brasileira da IASD Auditor: Genilson Rainha de Sousa Início: 06/09/2009 RELATÓRIO DE AUXÍLIOS E REEMBOLSOS PT - 16 Conclusão: (Espaço Reservado)

Intruções: A entidade apresentará os Relatórios de Despesas a seguir solicitados

Espaço Reservado

No Nomes Mês Observações


47



APROVAÇÃO DOS BALA3ÇOS E BA3COS PT - 17


Instruções:

1- A entidade informará a situação da aprovação dos balanços pela comissão diretiva. Anexará cópias das Atas

que deram origem às informações dadas abaixo.

2 - Também informará se a comissão diretiva aprovou a relação dos bancos escolhidos para a movimentação

financeira da entidade. Anexará cópias das Atas que deram origem às informações dadas abaixo.

1 - BALANÇOS

Balanços aprovados pela Comissão Diretiva:

Meses No Voto Data Meses No Voto Data Observações

2 - BANCOS Bancos aprovados pela Comissão Diretiva:

Nomes Votos Nomes Votos

1.

2.

3.

4.

5.


48

Instituto Petropolitano Adventista de Ensino Exercício: 2009 União Este Brasileira da IASD Auditor: Genilson Rainha de Sousa Início: 06/09/2009 ASSI3ATURAS AUTORIZADAS E PROCURAÇÕES PT - 18 Conclusão: (Espaço Reservado)

Instruções: A entidade apresentará as assinaturas e vistos autorizados e anexará cópias das respectivas procurações:

No Nome Função Assinatura Visto


49

ANEXOS

Índice de anexos

Anexo 1 PT 1

Anexo 2 PT 2

Anexo 3 PT 3

Anexo 4 PT 4

Anexo 5 PT 5

Anexo 6 PT 6

Anexo 7 PT 7

Anexo 8 PT 8

Anexo 9 PT 9

Anexo 10 PT 10

Anexo 11 PT 11

Anexo 12 PT 12

Anexo 13 PT 13

Anexo 14 PT 14

Anexo 15 PT 15

Anexo 16 PT 16

Anexo 17 PT 17

Anexo 18 PT 18

UNIVERSIDADE CANDIDO MENDES PÓS-GRADUAÇÃO … · contém a Declaração de Missão da Igreja...

Documents

Transcript of UNIVERSIDADE CANDIDO MENDES PÓS-GRADUAÇÃO … · contém a Declaração de Missão da Igreja...