Tipos de Oramentos

Qual a diferena entre Oramento e Projeo?

Oramento expresso formal de planos de curto prazo (1 ano), baseado nas estruturas empresariais existentes e/ou j programadas.

Projees mensurao econmica das previses, planos e oramentos.

Tipos de OramentosOramento de TendnciasOramento Base ZeroOramento EstticoOramento FlexvelOramento AjustadoBudget e Forecast

Oramento de Tendncias

Consiste em utilizar os dados passados para projees de

situaes futuras

Na sua execuo sempre existiro eventos passados de

conhecimento da empresa que no se repetiro e que, portanto,

no sero reproduzidos no oramento

Da mesma forma, existiro eventos futuros que devero ser

orados de outra maneira que no tero um passado onde possam se baseadas novas

estimativas

Oramento Base Zero

Esta proposta conceitual de elaborao de oramento

apareceu em contraposio ao oramento de tendncias

A filosofia do OBZ est em romper com o passado, em dizer que ele nunca deve partir da observao dos dados anteriores, pois eles

podem conter ineficincias que o oramento de tendncias acaba por

perpetuar

A proposta do OBZ est em rediscutir toda a empresa sempre que se elabora o oramento, e em

questionar cada gasto, cada estrutura, buscando verificar a

real necessidade dele.

No porque aconteceu que dever acontecer

Nossa linha de pensamento, cada atividade da empresa ser

rediscutida, no em funo de valores maiores ou menores, mas em razo ou no da sua existncia

Concluda a definio da existncia da atividade, ser feito um estudo,

partindo do zero, de quanto deveria ser gasto para a estruturao e

manuteno daquela atividade e quais seriam suas metas e objetivos.

Oramento Esttico

Elaboram-se todas as peas oramentrias a partir da fixao

de determinado volume de produo ou vendas. Estes

volumes, por sua vez, tambm determinam o volume das demais atividades e setores da empresa

O oramento considerado esttico quando a administrao do sistema no permite nenhuma

alterao nas peas oramentrias

Oramento Flexvel

Para solucionar o problema do oramento esttico surgiu o

conceito de oramento flexvel

Em vez de um nico movimento determinado de volume de

produo ou vendas, ou volume de atividade setorial, a empresa admite uma faixa de nvel de

atividades, onde tendencialmente se situaro tais volumes de

produo ou vendas.

O oramento flexvel um conjunto de oramentos que podem ser ajustados a qualquer nvel de

atividades

A base para elaborao do oramento flexvel a perfeita distino entre custos fixos e

variveis. Estes seguiro o volume de atividade, enquanto os custos fixos tero tratamento tradicional.

Descrio

Dados

Unitrios

(em R$)

7.000 8.000 9.000

Vendas 31,00 217.000 248.000 279.000

Materiais e Componentes 21,00 147.000 168.000 189.000

Outros custos e despesas variveis 0,80 5.600 6.400 7.200

Soma- Custos e despesas variveis 21,80 152.600 174.400 196.200

Margem de Contribuio 9,20 64.000 73.600 82.800

Custos fixos de manufatura 37.000 37.000 37.000

Despesas comerciais e administrativas 33.000 33.000 33.000

Soma Custos e despesas fixas 70.000 70.000 70.000

Resultado Operacional (5.600) 3.600 12.800

Exemplo

Um outro enfoque do oramento flexvel no assumir nenhuma faixa de quantidades ou nvel de

atividade esperado

feito apenas o oramento dos dados unitrios, e as quantidades a

serem assumidas seriam as que realmente acontecem

Como fazer projees baseadas em Oramento Flexvel?

Oramento Ajustado

um conceito de oramento derivado do oramento flexvel,

um segundo oramento, que passa a vigorar quando se modifica o

volume ou nvel de atividade inicialmente planejado, para um

outro nvel de volume ou de atividade, decorrente de um ajuste

de plano.

o ajuste efetuado nos volumes planejados dentro do conceito de

oramento esttico ou inicial

Podero ser feitos quantos oramentos ajustados forem

necessrios

Sempre que houver necessidade de ajustar os volumes planejados para

outro nvel de volume, convm refazer o oramento com as novas quantidades, o qual chamado de oramento ajustado, contrapondo-

se ao primeiro, que seria denominado oramento original

Budget x Forecast

A terminologia inglesa budget se refere ao oramento dentro do

conceito esttico

A terminologia forecast utilizada para o conceito de projees

muito comum chamar de forecasta soma dos dados reais mensais j acontecidos no perodo mais dos dados restantes do oramento a

cumprir

Planejamento Econmico

Planejamento Financeiro

Planejamento de Capital

Categorias de Planejamento

Planejamento Econmico

Fixao de metas para as variveis que constituem a

DRE

Vendas

ProduoDespesas Financeiras

Despesas Comerciais Matrias-Primas

Despesas Administrativas MOD

CIF

Planejamento Financeiro

Consiste na elaborao de suboramentos das

atividades que influenciam o fluxo de

caixa

Fornecedores

Caixa Clientes

Emprstimos Aplicaes

Planejamento de Capital

Consiste na elaborao das estimativas de

investimentos que constituem o ANC