Teoria da Contabilidade - s3.amazonaws.com · Lançamentos no Livro Diário 1) Seus sócios...
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Princípios da Contabilidade
• Entidade
• Continuidade
• Oportunidade
• Registro pelo Valor Original
• Prudência
• Competência
Estrutura Balanço Patrimonial
De Acordo com Lei 11.638/2007 e 11.941/2009
ATIVO PASSIVO
CIRCULANTE CIRCULANTE
NÃO CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE
• Realizável a Longo Prazo • Exigível a Longo Prazo
• Investimento PATRIMONIO LÍQUIDO
• Imobilizado • Capital
• Intangível • Reservas de Capital
• Reservas de Lucros
Ferramentas de Trabalho
• Livros Contábeis: Plano de Contas
Diário
Razão
• Relatórios Contábeis
Balancete de Verificação
O Método das Partidas Dobradas resume-se
nas seguintes frases:
A TODO DÉBITO CORRESPONDE CRÉDITO (s) DE IGUAL VALOR OU
A TODO CRÉDITO CORRESPONDE DÉBITO (s) DE IGUAL VALOR OU
TODA APLICAÇÃO CORRESPONDE A UMA ORIGEM DE IGUAL VALOR
Origens de Recursos
Origens de Recursos são registradas no:
- Passivo;
- Patrimônio Líquido;
- Receitas.
De onde
vem os
recursos da
empresa?
Origens de Recursos
• Origem de Recursos nos remete a algo Positivo, a um CRÉDITO.
• A Natureza das Contas de Origens de Recursos (Passivo, Patrimônio Líquido
e Receitas) é CREDORA.
Aplicações de Recursos
• Aplicação de Recursos nos remete a saída de valores, a um DÉBITO.
• A Natureza das Contas de Aplicação de Recursos (Ativo e Despesas) é
DEVEDORA.
Sistemática das Contas Contábeis
TIPO DA
CONTA
DESCRIÇÃO AUMENTA SALDO DIMINUI SALDO NATUREZA DO
SALDO
Patrimonial ATIVO Débito Crédito Devedora
Patrimonial PASSIVO Crédito Débito Credora
Patrimonial PATRIMÔNIO
LÍQUIDO
Crédito Débito Credora
Resultado RECEITAS Crédito Débito Credora
Resultado CUSTOS Débito Crédito Devedora
Resultado DESPESAS Débito Crédito Devedora
Mãos-a-Obra! Vamos acompanhar o exemplo da empresa “Perfume Suave Ltda.”, que iniciou suas atividades em 2 de
janeiro de 2016. Seguem os fatos:
1) Seus sócios investiram um capital de R$ 100.000,00 na empresa, composto por: R$ 50.000,00 em dinheiro
e R$ 50.000,00 em Imóvel.
2) No dia 5 de janeiro, a empresa Perfume Suave comprou mercadorias do Fornecedor Cheiro Bom,
conforme NF nº 015, no valor de R$ 30.000,00 a prazo, a ser pago em três parcelas (fevereiro, março e abril).
3) No dia 8 de janeiro, a empresa abriu uma conta no Banco Leal e depositou a importância de R$ 40.000,00
em dinheiro.
4) No dia 12 de janeiro, a empresa efetuou uma venda de mercadorias no valor de R$ 45.000,00 a prazo, ao
cliente Perfume Mais, conforme NF 001, a ser recebida em três parcelas (fevereiro, março e abril).
5) No dia 18 de janeiro, a empresa comprou móveis e utensílios no valor de R$ 5.000,00 e computadores no
valor de R$ 3.000,00, da loja Vem Vem, conforme NF nº 135, pagando à vista conforme cartão de débito
(banco).
6) No dia 31 de janeiro, a empresa realizou a provisão dos salários dos funcionários no valor de R$ 5.000,00.
Informações Adicionais: Estoque Final R$ 10.000,00
Lançamentos no Livro Diário
1) Seus sócios investiram um capital de R$ 100.000,00 na empresa, composto por: R$ 50.000,00 em dinheiro e R$ 50.000,00 em Imóvel.
Quais contas serão utilizadas?
Com esta operação, elas aumentaram ou diminuíram?
Efetuar os Lançamentos no Diário.
>> Não esquecer da data da operação e do histórico!
Montando o Balancete de Verificação
• Será que todas os DÉBITOS estão com os mesmos valores que os CRÉDITOS???
• Vamos descobrir montando o BALANCETE!
• O Balancete é um relatório contábil que auxilia nesse ponto, ele é um “pré-balanço e pré-DRE, muito utilizado durante o exercício da empresa.
• No Balancete o aparece o nome da empresa, CNPJ e o período de datas que compreendem os lançamentos.
B
A
L
A
N
C
E
T
E
Empresa: Perfume Suave Ltda
CNPJ: 00.000.000/0000-00 Período: 02/01/2016 a 31/01/2016
CONTA SALDO ANTERIOR LANÇAMENTOS DO PERÍODO SALDO FINAL
DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO
TOTAL
Apurando CMV
• Pelo Inventário Periódico:
CMV = Estoque Inicial + Compras – Devoluções de Compras – Estoque Final
Lançamentos no Livro Diário
1º Passo: Levar o saldo do EI para a Conta do CMV
D – CMV
C – Mercadorias em Estoque
2º Passo: Levar o valor das Devoluções de Compras contra a Conta Compras de
Mercadorias para ficar com o valor líquido de entrada de mercadorias
D – Devoluções de Compras
C – Compra de Mercadorias
3º Passo: Levar o valor Líquido das Compras de Mercadorias para a Conta do CMV
D – CMV
C – Compra de Mercadorias
4º Passo: Atualizar o valor do saldo final de Mercadorias para Estoque, a partir do valor encontrado na contagem física
D – Mercadorias em Estoque
C – CMV
Lançamentos no Livro Diário
Apuração RCM
RCM = RECEITAS COM VENDAS – IMPOSTOS SOBRE VENDA – DEVOLUÇÕES DE VENDA – CMV
Esse resultado é considerado como BRUTO, pois não leva em consideração as demais receitas e despesas da empresa... estas aparecem quando se deseja conhecer o resultado liquido do exercício.
Lançamentos no Livro Diário
1º Passo: Levar o saldo da conta Receitas a Conta do RCM
D – Receita com Vendas
C – RCM
2º Passo: Levar o saldo da conta Impostos Sobre Vendas para a Conta do RCM
D – RCM
C – Impostos sobre Vendas
3º Passo: Levar o saldo da conta Devoluções de Vendas para a Conta do RCM
D – RCM
C – Devoluções de Vendas
4º Passo: Levar o saldo da conta do CMV para a conta do RCM
D – RCM
C – CMV
Lançamentos no Livro Diário
Apuração do Resultado do Exercício
• Todas as Contas de Resultado que ainda não foram zeradas, terão os respectivos
saldos transferidos para a Conta de Apuração do Resultado do Exercício (ARE).
• Finalidade: Apurar o resultado do exercício da empresa.
• Obrigatoriedade: as contas de resultado não podem iniciar outro exercício contábil
com saldo. Todas devem ter sido zeradas.
Apuração do Resultado do Exercício
• A conta de Apuração do Resultado do Exercício é uma Conta de Compensação, ou
seja, tem finalidade exclusiva de receber os saldos das contas de resultado e após
apurar o resultado do período ela é imediatamente zerada.
• Lançamentos no Livro Diário e Livro Razão.
• Obrigatoriedade: o saldo da conta ARE deve ser o mesmo que o resultado da DRE.
• Positivo: quando a soma das receitas for superior
a soma das despesas – Lucro.
• Equilíbrio: quando a soma das receitas dor
exatamente igual a soma das despesas.
• Negativo: quando a soma das receitas dor inferior
a soma das despesas – Prejuízo.
Lançamentos no Livro Diário
Quando o saldo da conta ARE for Credora:
D – Apuração do Resultado do Exercício (ARE)
C – Lucros do Exercício
Quando o saldo da conta ARE for Devedora:
D – Prejuízos do Exercício
C – Apuração do Resultado do Exercício (ARE)
Referências
IUDÍCIBUS, Sergio de; MARION, José Carlos. Contabilidade Comercial: atualizado
conforme Lei nº 11.638/07 e Lei nº 11.941/09. – 9º ed. – São Paulo: Atlas. 2010.
MARION, José Carlos. Contabilidade Básica. 10º ed. – São Paulo: Atlas, 2009.
PADOVEZE, Clóvis Luíz. Manual de Contabilidade Básica: contabilidade
introdutória e intermediária. 7º ed. – 3. reimp. – São Paulo: Atlas, 2011.