SISTEMAS DE INFORMAÇÃO GERENCIAL SISTEMAS … · 2011-09-29 · A natureza on-line e interativa...
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ADMINISTRAÇÃO E FINANÇASPROF. CARLOS FARIA
SISTEMAS DE INFORMAÇÃO
GERENCIAL
SISTEMAS CONTÁBEIS
ADMINISTRAÇÃO E FINANÇASPROF. CARLOS FARIA
SISTEMAS DE INFORMAÇÃO CONTÁBIL
Sistemas de informação que dão suporte aos gerentes
contábeis e financeiros no registro, no controle, na
visualização e na auditoria dos eventos contábeis
relacionados à operação de uma empresa.
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ADMINISTRAÇÃO E FINANÇASPROF. CARLOS FARIA
PAPÉIS DOS SISTEMAS CONTÁBEIS
• Registrar os eventos contábeis associados às atividades
da empresa;
• Organizar os eventos contábeis na forma de registros
padronizados, como livro-caixa, diário, razonete e
balanço;
• Simplificar e agilizar a emissão dos relatórios contábeis
necessários à gestão da organização e à prestação de
contas a órgãos de controle externos.
• Possibilitar a visualização da saúde financeira da
organização a partir da exibição de sua situação contábil
num dado momento.
ADMINISTRAÇÃO E FINANÇASPROF. CARLOS FARIA
VISÃO GERAL DE UM SIG CONTÁBIL
Missão estratégica (metas financeiras)
Sistema de Processamento de
Transações (folha de pagamento, controle de estoques, contas a
pagar/receber, etc)
Fontes externas (concorrência, índices de mercado, governo)
Escrituração
Demonstração
Análise deBalanços
Auditoria
Auditorias internas e externas
Registros contábeis(diário, razão, caixa)
Demonstrativos contábeis (Balanço Patrimonial, DRE,
DMPL, DLPA, DOAR, DFC)
ENTRADAS SUBSISTEMAS SAÍDAS
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ADMINISTRAÇÃO E FINANÇASPROF. CARLOS FARIA
Os Sistemas de Informação Contábeis são os sistemas mais antigos e de usomais difundido nas empresas.
Os sistemas de informação contábeis computadorizados:
•Registram e relatam os movimentos de fundos em uma organização emtermos históricos, produzindo importantes demonstrativos financeiros comobalancetes e declarações de renda.
•Produzem previsões de condições futuras como os projetos de demonstrativose de orçamentos financeiros .
•Facilitam a manutenção de registros legais e históricos e a emissão dedemonstrativos financeiros precisos.
•Facilitam o gerenciamento do sistema de contas contábeis da organização
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Sistemas de Informação Contábil
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ADMINISTRAÇÃO E FINANÇASPROF. CARLOS FARIA
Os sistemas de informação contábeis estão sendo afetados pela
Internet e pelas tecnologias de tipo cliente /servidor.
Utilizar a Internet, intranets, extranets, e outras redes altera o modo
como os sistemas de informação contábil monitoram e acompanham as
atividades das empresas.
Muitas companhias estão utilizando ou desenvolvendo ligações de rede
com seus parceiros comerciais por meio da Internet ou de outras redes
para aplicações como processamento de pedidos, controle de estoques,
contas a receber e contas a pagar.
A natureza on-line e interativa de tais redes exige novas formas de
documentos, procedimentos e controles de transações.
SISTEMAS CONTÁBEIS ONLINE
ADMINISTRAÇÃO E FINANÇASPROF. CARLOS FARIA
NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
CONTABILIDADE
É um instrumento da função administrativa que tem por finalidade controlar o patrimônio, apurar o resultado e prestar informações sobre o patrimônio das empresas.
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ADMINISTRAÇÃO E FINANÇASPROF. CARLOS FARIA
NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
Investidores: é através dos relatórios contábeis que identifica asituação econômico-financeira da empresa.Fornecedores de bens e serviços: usam os relatórios para analisar acapacidade de pagamento da empresa compradora.Bancos: utilizam os relatórios para aprovar empréstimos, limite decrédito Etc.Governo: não só usa os relatórios com finalidade de arrecadação deimpostos, como também para os dados estatístico, no sentido demelhor redimensionar a economia (IBGE).Sindicatos: utilizam os relatórios para determinar a produtividadedo setor, fator preponderante para reajuste de salários.Outros interessados: funcionários (que saber se a empresa temcondições de pagar seu salário ou não), órgãos de classe, pessoas ediversos institutos, como CVM (Comissão de Valores Mobiliários),CRC (Conselho Regional de Contabilidade), concorrentes etc.
USUÁRIOS DA CONTABILIDADE
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NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
PRINCIPAIS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
Balanço PatrimonialDemonstração do Resultado
do Exercício
Demonstração de Lucros ou
Prejuízos Acumulados
Demonstração de Origem
e Aplicação de Recursos
Notas Explicativas: (Complemento às Demonstrações Financeiras)
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NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
EXIGIBILIDADE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
Relatórios
Contábeis
Obrigatórios
Exigidos pela
Lei das Sociedades
por ações
Não Obrigatórios
Não exigidos
por lei
Sociedade Anônima
Deverão se
publicados
Ltdas.
Não precisam
ser publicados
• Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC) (*)
• Demonstração do Valor Adicionado (CVA)
• Orçamentos
BP
DRE
DLPAc
DOAR
BP
DRE
DLPAc
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NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
PRINCIPAIS CONCEITOS
Patrimônio: é o conjunto de elementos necessários à existência de uma entidade (empresa), ou seja, é o conjunto de bens, direitos e obrigações
Entidade Contábil: Pessoa para quem é mantida a contabilidade, podendo ser pessoa jurídica ou física.
Bens: São as coisas úteis, capazes de satisfazer às necessidades das pessoas e das empresas. Podem ser tangíveis ou intangíveis.
Direitos: Valores a receber
Obrigações: Contas a pagar, dívidas
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NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
Bens + Direitos – Obrigações Exigíveis = Patrimônio Líquido
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
PATRIMÔNIO DA CIA. TERESÓPOLIS
BENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS
Bens 1.830 Obrigações 4.500
Direitos 2.800
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NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
Bens + Direitos – Obrigações Exigíveis = Patrimônio Líquido
Patrimônio Líquido = $ 130
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
PATRIMÔNIO DA CIA. TERESÓPOLIS
BENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS
Bens 1.830 Obrigações 4.500
Direitos 2.800 Patrimônio Líquido 130TOTAL 4.630 TOTAL 4.630
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NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
BALANÇO PATRIMONIAL
• Constitui o mais importante relatório contábil.• Identifica-se com ele, a saúde financeira e econômica
(no fim do ano ou qualquer data prefixada).
Balanço PatrimonialAtivo Passivo e Patrimônio
Líquido
Lado Esquerdo Lado Direito
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NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
Ativo Passivo e PL
Bens• Máquinas• Veículos• Estoque• Dinheiro
Direitos• Títulos a receber• Depósitos em Bancos
Obrigações• Fornecedores• Salários a Pagar• Empréstimos Bancários• Impostos a Pagar
Patrimônio Líquido• Capital
• Subscrito• Integralizado
Balanço Patrimonial
Lado Esquerdo Lado Direito
BALANÇO PATRIMONIAL
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NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
Caixa 1.000 Passivo 5.300
Bancos 800 Títulos a pagar 3.500
Títulos a receber 3.000 Forncedores 1.800
Estoques de Materiais 3.000 Patrimônio Líquido 4.700
Terrenos 1.700 Capital 4.000
Veículos 500 Lucros Acumulados 700
TOTAL 10.000 10.000
Ativo Passivo e Patrimônio Líquido
Alfenas S.ABalança Patrimonial em 31/01/2008
BALANÇO PATRIMONIAL
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NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
ATIVO
• Conjunto de bens e direitos de propriedade da
empresa. São itens positivos do patrimônio.
(Proporcionam ganho para a empresa)
� Contas a Receber
� Estoque de Produtos Acabados
� Máquinas e Equipamentos
� Prédios próprios
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NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
PASSIVO
• Conjunto de obrigações exigíveis da empresa.
Dívidas que serão reclamadas a partir da data do seu
vencimento
� PASSIVO EXIGÍVEL (CAPITAL DE TERCEIROS)
� Recursos de Terceiros (dinheiro);
� Capital de Terceiros;
� Fornecedores (de mercadorias);
� Funcionários (salários);
� Governo (impostos);
� Bancos (empréstimos) etc.
Evidencia o Endividamento
da empresa.
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NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
•Total de aplicações dos proprietários na empresaOs proprietários (sócios, acionistas) fornecem meiospara o início do negócio. A quantia inicial �� PASSIVO NÃO EXIGÍVEL
� Recurso próprio ou Capital próprio� Risco do capitalista� Em caso de falência da empresa, o sócio perde o dinheiroinvestido (Investimento de risco)
CAPITALSOCIAL
Patrimônio Líquido = Ativo (bens + direitos) – Passivo Exigível (obrigações exigíveis)
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NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
CAPITAL
Capital de Terceiros
Capital Alheio
Capital próprio = Recursos
(financeiros ou materiais) dos
Proprietários (sócios ou acionistas
Passivo=
Obrigações
=
+
=
= Capital Total
PatrimônioLíquido
Capital = Recursos
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NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
CapitalTotal
Ativo Passivo + PL
Bens• Máquinas• Veículos• Estoque• Dinheiro
Direitos• Títulos a receber• Depósitos em Bancos
Obrigações(Capital de Terceiros)
Patrimônio Líquido
(Capital Próprio)
Balanço Patrimonial
CAPITAL
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NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
ORIGENS X APLICAÇÕES
Balanço PatrimonialAtivo P e PL (origens)
AplicaçõesDe terceiros
e próprio$$$$$$$$
$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$
Proprietários (PL)FornecedoresGovernoBancosFinanceiras etc.
Caixa
Estoque
Máquinas
Imóveis etc.
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NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
EQUAÇÃO FUNDAMENTAL DO PATRIMÔNIO
PATRIMÔNIO LÍQUIDO = ATIVO - PASSIVO
ATIVO = PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO
ATIVO + PASSIVO A DESCOBERTO = PASSIVO
Se o ativo suplantar o passivo:
Se o passivo suplantar o ativo:
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NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
ATIVOPATRIMÔN
IO LÍQUIDO
PASSIVO
Quando o ATIVO for maior que o PASSIVO:
Revela existência de riqueza própria
ATIVOPATRIMÔN
IO LÍQUIDO
Quando o ATIVO for maior que o PASSIVO e PASSIVO = 0:
Revela inexistência de dívidas
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NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
ATIVO
Quando o ATIVO for igual ao PASSIVO e PL = 0:
Revela inexistência de riqueza própria
PASSIVO
ATIVO
Quando o PASSIVO for maior que o ATIVO:
Revela existência de “Passivo a Descoberto”
PASSIVOPATRIMÔNIO LÍQUIDO
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NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
Quando o PASSIVO for maior que o ATIVO e ATIVO = 0:
Revela inexistência de Ativo. Apenas dívida.
PASSIVOPATRIMÔNIO LÍQUIDO
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NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
BALANÇO PATRIMONIAL – GRUPOS DE CONTAS
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NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
BALANÇO PATRIMONIAL – GRUPOS DE CONTAS
ADMINISTRAÇÃO E FINANÇASPROF. CARLOS FARIA
NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
BALANÇO PATRIMONIAL – GRUPOS DE CONTAS
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ADMINISTRAÇÃO E FINANÇASPROF. CARLOS FARIA
NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
BALANÇO PATRIMONIAL – GRUPOS DE CONTAS
ADMINISTRAÇÃO E FINANÇASPROF. CARLOS FARIA
NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
BALANÇO PATRIMONIAL – GRUPOS DE CONTAS
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ADMINISTRAÇÃO E FINANÇASPROF. CARLOS FARIA
NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
BALANÇO PATRIMONIAL – GRUPOS DE CONTAS
ADMINISTRAÇÃO E FINANÇASPROF. CARLOS FARIA
NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
BALANÇO PATRIMONIAL – GRUPOS DE CONTAS
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ADMINISTRAÇÃO E FINANÇASPROF. CARLOS FARIA
NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
BALANÇO PATRIMONIAL – GRUPOS DE CONTAS
ADMINISTRAÇÃO E FINANÇASPROF. CARLOS FARIA
NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
BALANÇO PATRIMONIAL – GRUPOS DE CONTAS - RESUMO
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NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
BALANÇO PATRIMONIAL – GRUPOS DE CONTAS - RESUMO
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NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS
Proposta Alternativa���� Controle individual por contas
- Registro isolado de variações em cada conta(aumentos e diminuições)- Relacionamento das contas e montagem doBalanço Patrimonial
- Metodologia Correta- Facilita a Visualização- Inconveniência ���� não é prática (muitas operações)
MÉTODO BALANÇOS SUCESSIVOS
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NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS
MÉTODO ALTERNATIVO
1ª Parte: Controle individual por contas 2ª Parte: Balanço Patrimonial
Bancos Estoque CapitalFinancia-
mentoAtivo Passivo e PL
BancosEstoques
FinanciamentoCapital
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NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS
Forma
• Representação gráfica em forma de T.
• Instrumento didático para desenvolver o raciocínio
contábil.
• Lançamentos individuais por conta.
• Dispensa o método por balanços sucessivos.
RAZONETES
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NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS
Ativo Passivo
Balanço Patrimonial Razonete
Título da Conta
Semelhanças
RAZONETES
ADMINISTRAÇÃO E FINANÇASPROF. CARLOS FARIA
NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS
• Para cada conta do Balaço � um razonete
• No razonete � movimentações (Aumentos e Diminuições)
• Natureza da conta � determina o lado a ser utilizado
para aumentos e o lado para diminuições
RAZONETES
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NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
CONCEITO DE DÉBITO E CRÉDITO
O lado ESQUERDO de uma conta é
chamado lado do DÉBITO
O lado DIREITO esquerdo de uma conta é
chamado lado do CRÉDITO
Representação gráfica de
um razonete em T
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NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
CONCEITO DE DÉBITO E CRÉDITO
Lado do
DÉBITOLado do
CRÉDITO
Título da conta
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NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
CONCEITO DE DÉBITO E CRÉDITO
A natureza da conta é que irá
determinar o lado a ser utilizado
para os aumentos e o
lado para as diminuições
Contas de ativo
Contas de passivo
Contas de patrimônio líquido
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NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
CONCEITO DE DÉBITO E CRÉDITO – CONTAS DO ATIVO
Os elementos que compõem o Ativo configuram no
lado esquerdo do Balanço
Em coerência, as contas de Ativo sempre devem
apresentar saldos devedores
Para que uma conta de Ativo possua saldo
devedor, é necessário que os aumentos e as
diminuições sejam assim registrados:
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NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
CONCEITO DE DÉBITO E CRÉDITO – CONTAS DO ATIVO
DÉBITO CRÉDITO
Qualquer conta de ativo
$ Aumentos $ Diminuições
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NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
CONCEITO DE DÉBITO E CRÉDITO – CONTAS DO PASSIVO
Os elementos que compõem o Passivo configuram
no lado direito do Balanço
Em coerência, as contas de Passivo sempre devem
apresentar saldos credores
Para que uma conta de Passivo possua saldo
credor, é necessário que os aumentos e as
diminuições sejam assim registrados:
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ADMINISTRAÇÃO E FINANÇASPROF. CARLOS FARIA
NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
CONCEITO DE DÉBITO E CRÉDITO – CONTAS DO PASSIVO
DÉBITO CRÉDITO
Qualquer conta de passivo
$ Aumentos$ Diminuições
ADMINISTRAÇÃO E FINANÇASPROF. CARLOS FARIA
NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
CONCEITO DE DÉBITO E CRÉDITO – CONTAS DO PL
Os elementos que compõem o Patrimônio Líquido
configuram no lado direito do Balanço
Em coerência, as contas de Patrimônio Líquido
devem apresentar saldos credores
Para que uma conta de Patrimônio Líquido possua
saldo credor, é necessário que os aumentos e as
diminuições sejam assim registrados:
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NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
DÉBITO CRÉDITO
Qualquer conta de PL
$ Aumentos$ Diminuições
CONCEITO DE DÉBITO E CRÉDITO – CONTAS DO PL
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NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
1ª Operação: Depósito inicial de $ 300.000 por sócio no Banco do BrasilS.A., em 02-12-X1 (a empresa é formada por três sócios).
2ª Operação: Em 10-12-X1 a empresa adquire a vista (paga em cheque),um veículo por $ 800.000.
3ª Operação: Em 12-12-X1 a empresa adquire Móveis e Utensílios(Máquinas de Escrever, Somar, Escrivaninhas etc.) aprazo, com pagamentos em seis parcelas iguais de$ 20.000, mediante a emissão de uma Nota Promissória.
4ª Operação: Em 15-12-X1 a empresa adquire um financiamento, portrês anos, no valor de $ 200.000.
5ª Operação: Em 31-12-X1 a empresa adquiriu Materiais de Escritório(lápis, clipes, grampeadores e outros) por $ 50.000. Metadedesse material foi pago a vista e o restante em 60 dias.
OPERAÇÕES
Fazendo os lançamentos conhecidos de uma outra forma.
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NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
Seqüência
Balanço Patrimonial
Passivo e PLAtivo
Balanço Patrimonial
Passivo e PLAtivo
Contas de Passivo e PL
AumentaDiminui
+-
Contas do Ativo
DiminuiAumenta
+ -
Razonetes
Conclusão
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NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
CONCEITO DE DÉBITO E CRÉDITO
Razonetes
Débito Crédito
Contas de Ativo
LadoLadoLadoLado
EsquerdoEsquerdoEsquerdoEsquerdo
LadoLadoLadoLado
DireitoDireitoDireitoDireito
Débito Crédito
Contas de Passivo e PL
LadoLadoLadoLado
EsquerdoEsquerdoEsquerdoEsquerdo
LadoLadoLadoLado
DireitoDireitoDireitoDireito
Debitar = lançamento valores lado esquerdoCreditar = lançamento valores lado direito
Convenções Contábeis
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NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
CONCEITO DE DÉBITO E CRÉDITO
A diferença entre o total de débitos e o total de
créditos feitos em uma conta é denominado saldo
Se o valor dos débitos for superior ao valor dos
créditos, a conta terá um saldo devedor
Se o valor dos créditos for superior ao valor dos
débitos, a conta terá um saldo credor
ADMINISTRAÇÃO E FINANÇASPROF. CARLOS FARIA
NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS
Débito 30.000
Crédito 30.000Lançamentos duplos
Estoques
30.000
Fornecedores
30.000
EXEMPLO: Compra de estoques a prazo no valor de R$ 30.000
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NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
LIVRO DIÁRIO
Livro no qual são registradas todas as operações
contabilizáveis de uma entidade, em ordem
cronológica e com a observância de certas regras
Requisitos:
Data da operação;
Conta a ser debitada;
Conta a ser creditada;
Histórico da operação;
Valor da operação, em moeda.
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NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADELIVRO DIÁRIO
Estoque de mercadoriasa Diversosa Caixa
N/compra, a vista, de F.Macedo Ltda., conf. s/NotaFiscal nº 3456 3.400
a FornecedorIdem, a prazo, de J.Cavalcanti S.A., conf.s/Nota Fiscal nº 73 2.500 5.900
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NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE
Constitui-se no relatório sucinto das operações
realizadas pela empresa durante determinado período
de tempo
Nele sobressai um dos valores mais importantes às
pessoas nela interessadas, o resultado do período,
Lucro ou Prejuízo
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NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE
A demonstração de resultado do exercício é um resumo ordenado das receitas edespesas da empresa em determinado período, normalmente 12 meses. Éapresentada de forma dedutiva vertical.
DRE
Receitas
(-) Despesas
100
(50)
Lucro/(prejuízo) 50
Sentido vertical (dedutivo)
Constitui-se no relatório sucinto das operações realizadas
pela empresa durante determinado período de tempo, no
qual sobressai o resultado do período, Lucro ou Prejuízo
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NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE
Confronto entre Receitas e Despesas
� Receitas > Despesas � Lucro
� Receitas < Despesas � Prejuízo
Características:• Apuração realizada a cada exercício social• Resumo ordenado das Receitas e Despesas do período, i.e.,
a apuração é realizada de forma destacada na DRE.
ADMINISTRAÇÃO E FINANÇASPROF. CARLOS FARIA
NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE
Receita Bruta(-) Deduções da Receita= Receita Líquida(-) Custos das Vendas= Lucro Bruto(-) Despesas Operacionais= Lucro Operacional(-) Despesas não Operacionais+ Receitas não Operacionais= Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR)(-) Provisão para Imposto de Renda= Lucro Depois do Imposto de Renda
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Cia. ABC Cia. ABC Cia. ABC Cia. ABC ---- CNPJ: 00.000.000/000CNPJ: 00.000.000/000CNPJ: 00.000.000/000CNPJ: 00.000.000/000----00000000
Demonstração de Resultado dos Exercícios Findos em 31 de dezembroDemonstração de Resultado dos Exercícios Findos em 31 de dezembroDemonstração de Resultado dos Exercícios Findos em 31 de dezembroDemonstração de Resultado dos Exercícios Findos em 31 de dezembro
(em $ mil (em $ mil (em $ mil (em $ mil ---- exceto lucro por ação)exceto lucro por ação)exceto lucro por ação)exceto lucro por ação) 19X219X219X219X2 19X119X119X119X1
Receita Bruta de VendasReceita Bruta de VendasReceita Bruta de VendasReceita Bruta de Vendas 21.205 21.205 21.205 21.205 19.811 19.811 19.811 19.811
Mercadorias 19.050 18.601
Serviços 2.155 1.210
(-) Impostos s/ Vendas (3.130) (2.901)
(=) Receita Líquida de Vendas(=) Receita Líquida de Vendas(=) Receita Líquida de Vendas(=) Receita Líquida de Vendas 18.075 18.075 18.075 18.075 16.910 16.910 16.910 16.910
(-) Custo Mercadorias e Serviços Vendidos (14.087) (13.105)
(=) Lucro Bruto(=) Lucro Bruto(=) Lucro Bruto(=) Lucro Bruto 3.988 3.988 3.988 3.988 3.805 3.805 3.805 3.805
(-) Despesas Operacionais
Despesas com Vendas (606) (619)
Despesas Administrativas (993) (969)
Despesas Financeiras Líquidas (525) (347)
(+/-) Outras Receitas e Despesas Operacionais
Resultado de Participações Societárias (125) 5
Resultado OperacionalResultado OperacionalResultado OperacionalResultado Operacional 1.739 1.739 1.739 1.739 1.875 1.875 1.875 1.875
ADMINISTRAÇÃO E FINANÇASPROF. CARLOS FARIA
NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
Resultado OperacionalResultado OperacionalResultado OperacionalResultado Operacional 1.739 1.739 1.739 1.739 1.875 1.875 1.875 1.875
(+/-) Resultado não Operacional
Ganhos não Operacionais 48 10
Perdas não Operacionais (10) (85)
Resultado antes do Imposto de RendaResultado antes do Imposto de RendaResultado antes do Imposto de RendaResultado antes do Imposto de Renda 1.777 1.777 1.777 1.777 1.800 1.800 1.800 1.800
(-) Imposto de Renda e Contribuição Social (586) (594)
(-) Participações no Resultado
Dos Empregados (119) (121)
Dos Administradores (59) (108)
Lucro LíquidoLucro LíquidoLucro LíquidoLucro Líquido 1.013 1.013 1.013 1.013 977 977 977 977
Lucro por Ação 2,25 2,17
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE
29/09/2011
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ADMINISTRAÇÃO E FINANÇASPROF. CARLOS FARIA
NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
DEMONSTRAÇÃO DE LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS
• A DLPAc é o instrumento de integração entre a DRE e o BP.
– Apenas uma parte do lucro é distribuída para os proprietários da empresa em
forma de dividendos. A maior parcela, normalmente, é retida na empresa e
reinvestida no negócio.
– Essa transação é evidenciada no DLPAc, antes de ser indicada no BP.
• Da DRE extrai-se o LL;
• Transporta-se para a DLPAc para ser efetuada a distribuição;
• O que fica retido é transportado para o BP, no grupo PL, havendo assim
mais uma fonte de origem de recursos para ser aplicada no ativo.
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NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADEDLPA
Cia. ABC Cia. ABC Cia. ABC Cia. ABC ---- CNPJ: 00.000.000/000CNPJ: 00.000.000/000CNPJ: 00.000.000/000CNPJ: 00.000.000/000----00000000
Demonstração de Lucros ou Prejuízos AcumuladosDemonstração de Lucros ou Prejuízos AcumuladosDemonstração de Lucros ou Prejuízos AcumuladosDemonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados
(em $ mil (em $ mil (em $ mil (em $ mil ---- exceto dividendo por ação)exceto dividendo por ação)exceto dividendo por ação)exceto dividendo por ação)
19X219X219X219X2 19X119X119X119X1
Saldos IniciaisSaldos IniciaisSaldos IniciaisSaldos Iniciais 579 579 579 579 180 180 180 180
Ajustes de Exercícios Anteriores 150 0
Incorporação ao Capital (200) 0
Lucro Líquido do Exercício 1.013 977
Transferência para Reserva Legal (51) (49)
Transferência para Reservas Estatutárias (239) (180)
Dividendos Propostos (412) (349)
Saldos FinaisSaldos FinaisSaldos FinaisSaldos Finais 840 840 840 840 579 579 579 579
Dividendo por Ação 0,92 0,78
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NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Tem por função registrar as alterações ocorridas no Patrimônio Líquido da entidade, e suas origens.
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NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Cia. ABC - Demonstração das Mutações do Patrimônio LíquidoExercícios findos em 31 de dezembro
($ mil) Capital Reserv Reserv Reserv Reserv Lucros Total
Social Capital Reaval Estatut Legal Acum
Saldos em 31-12-X0 940 4.266 12 57 180 5.455
Aumento de capital 300 300
Lucro Líquido do Ano 977 977
Transferência para Reservas 180 49 (229) 0
Dividendos Propostos (349) (349)
Saldos em 31-12-X1 1.240 4.266 192 106 579 6.383
Ajustes Exerc. Anteriores 150 150
Aumento de Capital com Ágio 400 400 (200) 600
Baixa Reavaliação (50) (50)
Lucro Líquido do Ano 1.013 1.013
Transferência para Reservas 239 51 (290) 0
Dividendos Propostos (412) (412)
Saldos em 31-12-X2 1.640 4.666 (50) 431 157 840 7.684
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ADMINISTRAÇÃO E FINANÇASPROF. CARLOS FARIA
NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS
Apresentar as informações relativas às operações
de financiamento e investimento da empresa
durante determinado exercício social
FINANCIAMENTOS são representados
pelas ORIGENS de recursos
INVESTIMENTOS são representados
pelas APLICAÇÕES de recursos
ADMINISTRAÇÃO E FINANÇASPROF. CARLOS FARIA
NOÇÕES BÁSICAS DE CONTABILIDADE
Demonstração de Origens e AplicaçõesDemonstração de Origens e AplicaçõesDemonstração de Origens e AplicaçõesDemonstração de Origens e Aplicações
de CCL da Cia. ABC em 19X4 (em $)de CCL da Cia. ABC em 19X4 (em $)de CCL da Cia. ABC em 19X4 (em $)de CCL da Cia. ABC em 19X4 (em $)
OrigensOrigensOrigensOrigens
Das Operações
Lucro Líquido 2.000
(+) Depreciação 1.000 3.000
Redução de Hipotecas a Receber 3.000
Aumento de Empréstimos a LP 13.000
19.000
AplicaçõesAplicaçõesAplicaçõesAplicações
Aquisição de Máquinas 10.000
Distribuição de Lucros 3.000 (13.000)
Aumento de CCL 6.000