SISTEMA DE NORMALIZAÇÃO CONTABILÍSTICA (SNC) PLANO OFICIAL DE … · 2017-10-04 · Imputação...

SISTEMA DE NORMALIZAÇÃO CONTABILÍSTICA (SNC) PLANO OFICIAL DE CONTABILIDADE (POC)

Balanço Detalhado

Normalização Contabilística - Sistema Código SNC

SNC: Identifica que a empresa concebeu as Demonstrações Financeiras de acordo

com o Sistema de Normalização Contabilística (SNC). As Demonstrações

Financeiras do ano anterior (2009), apresentadas à luz do SNC, estão disponíveis

para consulta no Relatório.

Código POC

POC: Identifica que a empresa concebeu as Demonstrações Financeiras

de acordo com o Plano Oficial de Contabilidade (POC). Procedemos a

uma conversão das Demonstrações Financeiras para a perspetiva SNC.

Modelo de Contas:

Representação da realidade económico-financeira da empresa segundo as

normas internacionais/nacionais que a fundamentam: Normas Internacionais de

Contabilidade (NIC); Normas Contabilísticas e de Relato Financeiro (NCRF);

Norma Contabilística e de Relato Financeiro para Pequenas Empresas (NCRF-

PE); Norma Contabilística para Microentidades (NC-ME).

ATIVO

Investimento realizado no passado, controlado pela entidade, com potencial de

geração de fluxos económicos e monetários futuros. Nota: os valores são

líquidos de amortizações, depreciações e de perdas por

imparidade/ajustamentos, que sempre que possível são explicitados (existem

omissões na IES)

ATIVO - Subscritores de capital

ATIVO NÃO CORRENTE

Ativos que sustentam vários ciclos de exploração de uma entidade, com

realização num período superior a 12 meses, não detidos para negociação,

sendo caixa ou equivalente de caixa quando está limitada a sua utilização para

liquidação de um passivo, por um período de pelo menos 1 ano.

IMOBILIZADO + Ativos por impostos diferidos

Ativos intangíveis44+454+455X-

449-459X

Ativos não monetários identificáveis, sem substância física e geradores de

fluxos económicos futuros43 Imobilizações incorpóreas

Goodwill 441

Fluxos económicos futuros resultantes de ativos que não podem ser por si próprios

identificados e reconhecidos (notoriedade, por exemplo) e que se manifestam na

diferença entre o custo de aquisição (concentração de atividades ou investimento

financeiro) e o valor escriturado.

434 Trespasses

Ativos intangíveis-outrosProjetos de desenvolvimento, programas de computador, propriedade industrial,

outros ativos intangíveis

Projetos de desenvolvimento 442Ativos provenientes de desenvolvimento que possam gerar fluxos económicos

futuros 432

Despesas de investigação e desenvolvimento - despesas de investigação

que deixam de ser consideradas ativos

Programas de computador 443 Software não integrado no hardware

Propriedade industrial 444 Patentes, marcas, alvarás, licenças, direitos de autor,… 433 Propriedade industrial e outros direitos

Outros ativos intangíveis 446 Outros

Amortizações acumuladas-ativos intangíveis 448 Imputação sistemática acumulada das quantias depreciáveis dos ativos incorpóreos 483 Amortizações acumuladas de imobilizações incorpóreas

Perdas imparidades acumuladas-ativos intangíveis 449

Diferenças acumuladas entre o valor contabilizado dos ativos incorpóreos e o seu

valor recuperável (valor mais elevado entre o seu preço de venda líquido e o seu

valor de uso ou entre o seu justo valor menos os custos de o vender e o seu valor de

uso).

Garantia de passivos/titularidade restringidaAtivos incorpóreos dados como garantia de passivos ou que têm titularidade

restringida

Ativos fixos tangíveis43+453+455X-

459X

Ativos tangíveis que são utilizados durante mais que um período na produção

ou fornecimento de bens ou serviços, para arrendamento a outros, ou para fins

administrativos

42 Imobilizações corpóreas

Terrenos e recursos naturais 431 Terrenos e recursos naturais 421 Terrenos e recursos naturais

Edifícios e outras construções 432 Edifícios e outras construções 422 Edifícios e outras construções

Relação entre os investimentos (correntes e não correntes) e os seus financiamentos

(próprios e alheios à entidade): ótica do Valor acumulado da Entidade

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Equipamento básico 433 Equipamento básico 423 Equipamento básico

Equipamento de transporte 434 Equipamento de transporte 424 Equipamento de transporte

Equipamento administrativo 435 Equipamento administrativo 426 Equipamento administrativo

Equipamentos biológicos 436

Animais e plantas vivos reconhecidos como investimento em ativos fixos corpóreos

não ligados à Agricultura (por exemplo, animais num jardim zoológico, num parque

recreativo)

Outros ativos fixos tangíveis 437 429 Outras imobilizações corpóreas

Depreciações acumuladas-ativos fixos tangíveis 438Imputação sistemática acumulada das quantias depreciáveis dos ativos fixos

corpóreos482 Amortizações acumuladas de imobilizações corpóreas

Perdas imparidades acumuladas-ativos fixos tangíveis 439

Diferenças acumuladas entre o valor contabilizado dos ativos fixos corpóreos e o seu



uso

Garantia de passivos/titularidade restringidaAtivos fixos corpóreos dados como garantia de passivos ou que têm titularidade

restringida

Propriedades de investimento42+452+455X-

459X

Propriedades detidas sobre terrenos e edifícios para gerar rendas e/ou

valorização dos capitais investidos 414 Investimentos em imóveis

Depreciações acumuladas-propriedades de investimento 428Imputação sistemática acumulada das quantias depreciáveis das propriedades de

investimento481 Amortizações acumuladas de investimentos em imóveis

Perdas imparidades acumuladas-propriedades investimento 429

Diferenças acumuladas entre o valor contabilizado das propriedades de investimento

e o seu valor recuperável (valor mais elevado entre o seu preço de venda líquido e o

seu valor de uso ou entre o seu justo valor menos os custos de o vender e o seu

valor de uso)

Restrições à capacidade realização de rendimentos Restrições à obtenção de rendas e outros rendimentos

Investimentos financeiros 41

Investimentos de financiamento de outras entidades (participações de capital,

empréstimos concedidos, obrigações, títulos do tesouro, fundos de

investimento e outros)

41 - 414 Investimentos financeiros - Investimentos em imóveis

Participações financeiras4111+4121+4

131-419

Participações de capital em subsidiárias, associadas, em entidades conjuntamente

controladas e noutras empresas4111+4112 Partes de capital em empresas do grupo e empresas associadas

Participações financeiras - método equivalência patrimonial

4112+4122+4

132+4141-

419

Registo dos investimentos pelo método da equivalência patrimonial (proporção

correspondente nos capitais próprios da entidade participada)

Participações financeiras - outros métodos 266+268-269

Registo dos investimentos por outros métodos: custo (situação de exceção para as

subsidiárias e associadas), consolidação proporcional (proporção correspondente no

balanço e na demonstração de resultados, poderá ser utilizada nas entidades

conjuntamente controladas)

Acionistas/sócios não correntes

4113+4123+4

133+4142+41

5-

419+451+455-

459

Empréstimos concedidos à empresa-mãe; adiantamentos por conta de lucros e

outras operações com prazos superiores a 12 meses25 Acionistas/sócios de médio e longo prazo

Outros ativos financeirosEmpréstimos concedidos, obrigações, títulos do tesouro, fundos de investimento e

outros ativos financeiros.Investimentos financeiros - Investimentos em imóveis - Partes de capital

Investimentos financeiros-outros Investimentos financeiros de Pequenas e Micro Entidades

Perdas por imparidade acumuladas-investimentos financeiros 419

Diferenças acumuladas entre o valor contabilizado dos investimentos financeiros e o

seu valor recuperável (valor mais elevado entre o seu preço de venda líquido e o seu


uso)

49Ajustamentos de aplicações financeiras - Reversões de ajustamentos de

investimentos financeiros

Ativos biológicos 372

Justo valor (custo da produção) atribuído (apurado) aos animais e plantas vivos

de produção, de regeneração própria (vacas leiteiras, árvores de fruto,

sobreiros para extração de cortiça)

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Ativos por impostos diferidos 2741Impostos sobre o rendimento recuperáveis no futuro (perdas fiscais e créditos

tributáveis não utilizados, diferenças temporárias dedutíveis) 2761 Ativos por impostos diferidos

Total do ativo não corrente

ATIVO CORRENTE

Ativos ligados a um ciclo de exploração de uma entidade (período temporal que

se inicia com a aquisição de ativos económicos para processamento e que se

finaliza com a sua realização em caixa e seus equivalentes). Esse ciclo de

exploração maioritariamente, é inferior a um ano, mas existem ciclos de

exploração superiores a um ano nos sectores de construção e reparação naval

e aeronáutica, por exemplo.

ATIVO CIRCULANTE + Acréscimos de proveitos + Custos diferidos +

Ajustes diários diferidos em contratos futuros - Subscritores de capital

Inventários32+33+34+35

+36+39

Ativos armazenáveis detidos para venda no decurso normal da atividade, no

processo de produção para essa venda, na forma de materiais ou consumíveis

a serem aplicados no processo de produção ou na prestação de serviços.

Existências

Produtos 34+35+36Inventários de produtos acabados, semi acabados, produtos e trabalhos em curso,

subprodutos, desperdícios, resíduos e refugos33+34+35 Produtos

Matérias 33 Inventários de matérias primas, subsidiárias e de consumo 36 Matérias

Mercadorias 32 Inventários de mercadorias 32 Mercadorias

Adiantamentos p/conta compras 39Adiantamentos a fornecedores por conta de compras com o preço previamente

fixado37 Adiantamentos p/conta compras

Adiantamentos p/conta compras - mercadorias Mercadorias 372 Adiantamentos p/conta compras-mercadorias

Adiantamentos p/conta compras - matérias Matérias primas, subsidiárias e de consumo 376 Adiantamentos p/conta compras-matérias

Ajustamentos/perdas imparidade acumuladas-inventários329+339+349

+359

Diferenças acumuladas entre o valor contabilizado dos inventários e o seu valor

recuperável (valor mais elevado entre o seu preço de venda líquido e o seu valor de

uso ou entre o seu justo valor menos os custos de o vender e o seu valor de uso)

39 Ajustamentos acumulados de existências

Penhor de garantia a passivos Inventários dados como penhor de garantia a passivos

Ativos biológicos 371

Justo valor (custo da produção) atribuído (apurado) aos animais e plantas

vivos, no âmbito da atividade agrícola, consumíveis no decurso do ciclo normal

da atividade.

Clientes 211+212-219 Clientes 21 Clientes

Clientes c/c 211 Clientes - conta corrente 211 Clientes - conta corrente

Clientes - títulos a receber 212 Clientes - títulos a receber 212 Clientes - títulos a receber

Imparidades acumuladas - clientes 219

Diferenças acumuladas entre o valor contabilizado em clientes e o seu valor



281 Ajustamentos de dívidas de clientes

Acionistas (sócios) correntes 263+268-269Adiantamentos por conta de lucros e outras operações com prazos até 12

meses25 Acionistas (sócios) de curto prazo

Adiantamentos a fornecedores 228-229Adiantamentos a fornecedores de exploração por conta de compras sem o

preço previamente fixado229 Adiantamentos a fornecedores

Estado e outros entes públicos 24 Imposto sobre o rendimento, Imposto sobre o valor acrescentado 24 Estado e outros entes públicos

Outras contas a receber

232+238-

239+2713+27

21+278-279

Pessoal, adiantamentos a fornecedores de investimentos, devedores por

acréscimos de rendimentos, outros devedores

Acréscimos de proveitos + Outras dívidas de terceiros (excluindo

acionistas/sócios, adiantamentos a fornecedores e estado e outros

entes públicos)

Pessoal 232+238-239 Adiantamentos, Outras operações2623+2624+

2628+2629Pessoal

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Adiantamentos a fornecedores investimento 2713 Adiantamentos relativos a fornecimentos de investimentos, sem preço fixado 2619 Adiantamentos a fornecedores de imobilizado

Devedores por acréscimos de rendimentos 2721Rendimentos reconhecidos no período com recebimentos a serem realizados nos

períodos seguintes271 Acréscimos de proveitos

Outros devedores 278 Outras dívidas a receber 268 Outros devedores

Diferimentos 281

Gastos a reconhecer nos períodos seguintes com pagamentos já incorridos

(por exemplo, assinatura anual de uma publicação a meio do período, o que

implica o direito de a receber até ser completado o ano da assinatura, no

período seguinte)

272 Custos diferidos

Imparidades acumuladas - dívidas a receber219+269+229

+279

Diferenças acumuladas entre o valor contabilizado em dívidas a receber e o seu valor



28 Ajustamentos acumulados de dívidas de terceiros

Dívidas de cobrança duvidosa - total Dívidas a receber de cobrança duvidosa (clientes sem desagregação disponível) 218Clientes de cobrança duvidosa (outras dívidas de terceiros sem

informação)

Processos de insolvência/recuperação/execução Com processos de insolvência, de recuperação, de execução

Reclamadas judicialmente Dívidas reclamadas judicialmente

Em mora Dívidas a receber em mora

Ativos não correntes detidos para venda 46Ativos não correntes com valor a recuperar principalmente, por via da sua

venda em vez de o ser pelo uso continuado

Ativos financeiros detidos para negociação 1411+1421Derivados potencialmente favoráveis e outros ativos financeiros detidos para

negociação (mensurados ao justo valor através dos resultados)15 Títulos negociáveis

Outros ativos financeiros correntes 1431Ativos financeiros correntes que não sejam derivados nem classificados como

detidos para negociação18 Outras aplicações de tesouraria

Caixa e depósitos bancários 11+12+13 Caixa e equivalentes de caixa11+12+13+1

4Depósitos bancários e caixa

Caixa 11 Dinheiro em caixa (notas e moedas) 11 Caixa

Depósitos à ordem 12 Meios financeiros disponíveis nos bancos em contas à ordem (saldos devedores) 12 Depósitos à ordem

Outros depósitos bancários 13Depósitos bancários com alguma limitação ao seu uso, mas dentro dos limites do

conceito de equivalentes de caixa (depósitos a prazo, depósitos com aviso prévio)13+14 Outros depósitos bancários (Depósitos bancários - Depósitos à ordem)

Outros ativos correntes Outros ativos correntes de micro entidades

Total do ativo corrente

Imparidades acumuladas-outros ativos financeiros

Diferenças acumuladas entre o valor contabilizado em ativos financeiros e o seu valor



19 Ajustamentos de aplicações de tesouraria

Ativos financeiros-garantia,penhor, promessa de penhor como colateralAtivos financeiros dados em garantia, em penhor ou promessa de penhor em

colateral

Ativos biológicos-penhor de garantia a passivos Ativos biológicos dados em penhor de garantia a passivos

Total do ativo

CAPITAL PRÓPRIO

Financiamento de caráter indelével pelos participantes de capital (capital,

outros instrumentos de capital próprio) e por outras entidades (subsídios,

doações) e autofinanciamento por parte da própria entidade (resultados,

reservas). Noutra perspetiva, poderá ser visto como a parte residual do ativo

após ser deduzido o passivo.

CAPITAL PRÓPRIO - Subscritores de capital + Interesses

minoritários

Capital realizado 51Capital subscrito - Acionistas c/subscrição nas sociedades anónimas (ou

Quotas não liberadas nas sociedades cujo capital é representado por quotas)51-264 Capital - Subscritores de capital

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Acionistas c/ subscrição (Quotas não liberadas) 261/262Compromisso dos participantes de capital adquirirem (subscreverem) a totalidade ou

parte desse capital264 Subscritores de capital

Ações (quotas) próprias 52

Aquisição e venda de instrumentos de capital próprio da própria entidade, que

não pode deter mais de 10% do seu capital em ações (quotas) próprias (com

exceção da existência de reservas livres com um valor não inferior a 2x o

contravalor a prestar), que devem estar sempre cobertas por reservas de igual

valor.

52 Ações (quotas) próprias

Outros instrumentos de capital próprio 53Prestações suplementares e outros instrumentos financeiros que não sejam

passivos financeiros (financiamentos obtidos)53+2321

Prestações de suplementares

Entradas suplementares de capital a que os sócios (sociedades por quotas) se

podem obrigar pelo pacto social e em assembleia geral. Não implicam juros e só

podem ser restituídas se o capital próprio ≥ capital social + reserva legal e o sócio já

tiver liberado a sua quota.

53 Prestações suplementares

Empréstimos por obrigações convertíveisObrigações que se convertem em ações, após um período pré definido e sob

algumas condições2321 Empréstimos por obrigações convertíveis

Prémios emissão 54Diferença entre os valores de subscrição e o valor nominal das ações (quotas)

emitidas54 Prémios emissões ações (quotas)

Ajustamentos em ativos financeiros 57

Ajustamentos decorrentes ou não da utilização do método da equivalência

patrimonial em subsidiárias, associadas e entidades conjuntamente

controladas

55 Ajustamentos de partes de capital em filiais e associadas

Excedentes de revalorização 58Diferença positiva entre a quantia revalorizada e a quantia escriturada à data da

revalorização de ativos fixos tangíveis e intangíveis56 Reservas de reavaliação

ReservasValores colocados em reservas de carácter obrigatório (legais, estatutárias,

contratuais) ou voluntário (livres)57-575-576 Reservas-Subsídios-Doações

Reservas legais 551Reserva obrigatória por lei (pelo menos 5% dos resultados líquidos positivos até que

represente 20% do capital da sociedade)571 Reservas legais

Outras reservas 552 Reservas estatutárias, Reservas contratuais, Reservas livres572+573+57

4Reservas estatutárias, Reservas contratuais, Reservas livres

Resultados transitados 56

Resultados líquidos e dividendos antecipados do período anterior, bem como o

reconhecimento de valores que devem afetar positiva ou negativamente os

resultados de períodos anteriores, e que não devam afetar o resultado do

período.

59 Resultados transitados

Outras variações nos capitais próprios 59Diferenças de conversão de demonstrações financeiras, Ajustamentos por

impostos diferidos, Subsídios, Doações e Outras variações

575+2745+5

76

Subsídios extra investimento e extra exploração+Subsídios ao

investimento+Doações

Subsídios 593 Subsídios extra exploração 575+2745Subsídios extra investimento e extra exploração+Subsídios ao

investimento

Subsídios ativos-investimento

Subsídios associados com ativos-investimento, transferidos sistematicamente para

rendimentos-imputação de subsídios para investimentos, à medida que forem

contabilizadas as respetivas depreciações/amortizações.

2745 Subsídios ao investimento

Doações 594 Doações 576 Doações

Outras variações 591+592+599Diferenças de conversão de demonstrações financeiras, Ajustamentos por impostos

diferidos e Outras variações

Resultado líquido do período 818 Resultado antes de impostos-Imposto sobre o rendimento do período 88 Resultado líquido do período

Resultado atribuível à empresa mãe Resultado atribuível às partes interessadas que controlam

Resultado atribuível aos interesses que não controlam Resultado atribuível às partes interessadas que não controlam

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Interesses que não controlam

Parte dos resultados e dos ativos líquidos de uma subsidiária atribuível a

interesses de capital próprio que não sejam detidos, direta ou indiretamente,

pela empresa-mãe

Interesses minoritários

Dividendos antecipados 89Dividendos colocados à disposição dos acionistas/sócios antecipadamente,

por conta de resultados do período89 Dividendos antecipados

Total do capital próprio

PASSIVO

Deveres, responsabilidades, obrigações presentes implicadas por

acontecimentos passados (financiamento alheio), cuja liquidação implica um

exfluxo económico e/ou monetário

PASSIVO NÃO CORRENTE

Passivo a ser liquidado após o ciclo de exploração, durante um período

superior a doze meses após a data de balanço, ou que a entidade tenha um

direito incondicional de diferir a liquidação do passivo durante pelo menos

doze meses após essa data (por exemplo, com base num acordo de

refinanciamento ou substituição, «roll over», de uma obrigação); ou que não

seja detido para ser negociado.

Provisões + Dívidas a terceiros de médio e longo prazo (relativas a

empréstimos bancários, por obrigações, por títulos de participação e

outros empréstimos obtidos, fornecedores de imobilizado e

acionistas/sócios) + Cauções ao pessoal + Credores por

subscrições liberadas + Passivos por impostos diferidos

Provisões 29 Passivos com período temporal ou valor incerto 29-291 Provisões - Provisões para pensões

Responsabilidades por benefícios pós-emprego 273

Responsabilidades perante o pessoal (ou sociedade gestora de um fundo

autónomo) relativos a pensões e outros benefícios de reforma, seguro de vida e

cuidados médicos pós-emprego

291 Benefícios de reforma

Financiamentos obtidos não correntes 25

Financiamentos com prazo de liquidação superior a 12 meses e que são

«passivos financeiros», com remuneração na forma de juros ou de concessão

de outros benefícios previstos contratualmente (entrega de dinheiro, outros

ativo financeiros ou instrumentos de capital próprio; troca de ativos/passivos

financeiros em condições não favoráveis). Poderão ser objeto da concessão de

garantias. As suas fontes são as seguintes: Instituições de crédito e

sociedades financeiras (empréstimos bancários, locações financeiras);

Mercado de valores mobiliários (empréstimos por obrigações); Participantes de

capital (Suprimentos e outros mútuos da empresa-mãe e de outros

participantes); Subsidiárias, associadas e empreendimentos conjuntos; Outros

financiadores

23+261+25

Dívidas a instituições de crédito (Empréstimos bancários);

Empréstimos por obrigações; Empréstimos por títulos de

participação; Outros empréstimos obtidos; Fornecedores de

imobilizado; Acionistas/Sócios: médio e longo prazo

Participantes de capital; Participadas

Participantes de capital (suprimentos-empréstimos à sociedade com juros,

obrigações acessórias); subsidiárias, associadas e empreendimentos conjuntos.

Constituem fontes de financiamento remuneradas com menos risco que as outras

fontes externas

25 Acionistas/sócios de médio e longo prazo

Passivos por impostos diferidos 2742Impostos sobre o rendimento pagáveis em períodos futuros com respeito a

diferenças temporárias tributáveis 2762 Passivos por impostos diferidos

Outras contas a pagar não correntes237+2711+27

12+275Cauções do pessoal, Credores por subscrições não liberadas

2625+2626+

265Cauções do pessoal, Credores por subscrições não liberadas

Total do passivo não corrente

PASSIVO CORRENTE

Passivo a ser liquidado durante o ciclo de exploração, ou durante um período

até doze meses após a data de balanço, ou que a entidade não tenha um direito

incondicional de diferir a liquidação do passivo durante pelo menos doze

meses após essa data (por exemplo, num incumprimento relativo a um

empréstimo em que o credor pode exigir a sua liquidação imediata); ou que seja

detido para ser negociado.

Dívidas a terceiros de curto prazo (relativas a empréstimos

bancários, por obrigações, por títulos de participação e outros

empréstimos obtidos, fornecedores de imobilizado e

acionistas/sócios) + Fornecedores + Adiantamentos por conta de

vendas e de clientes + Estado e outros entes públicos + Pessoal -

Cauções ao pessoal + Outros credores + acréscimos de custos +

proveitos diferidos

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Financiamentos obtidos correntes 25

Financiamentos com prazo de liquidação inferior ou igual a 12 meses e que são

«passivos financeiros», com remuneração na forma de juros ou de concessão

de outros benefícios previstos contratualmente (entrega de dinheiro, outros

ativo financeiros ou instrumentos de capital próprio; troca de ativos/passivos

financeiros em condições não favoráveis). Poderão ser objeto da concessão de

garantias. As suas fontes são as seguintes: Instituições de crédito e

sociedades financeiras (empréstimos bancários, descobertos bancários,

locações financeiras); Mercado de valores mobiliários (empréstimos por

obrigações); Participantes de capital (Suprimentos e outros mútuos da empresa-

mãe e de outros participantes); Subsidiárias, associadas e empreendimentos

conjuntos; Outros financiadores

23+12+261

Dívidas a instituições de crédito (Empréstimos bancários, Depósitos

à ordem com saldos credores); Empréstimos por obrigações;

Empréstimos por títulos de participação; Outros empréstimos

obtidos; Fornecedores de imobilizado; Acionistas/Sócios (curto

prazo)

Adiantamentos de clientes e por conta das vendas 218+276Adiantamentos de clientes por conta de volume de negócios futuro com ou sem

preço previamente fixado219+269

Adiantamentos de clientes 218 Adiantamentos de clientes por conta de vendas sem o preço previamente fixado 219 Adiantamentos de clientes

Adiantamentos p/conta vendas 276Adiantamentos de clientes por conta de vendas com o preço previamente

fixado269 Adiantamentos p/conta vendas

Fornecedores 22 Fornecedores ligados ao ciclo de exploração 22 Fornecedores

Fornecedores-conta corrente 221 Fornecedores com conta corrente 221 Fornecedores-conta corrente

Fornecedores-títulos a pagar 222 Fornecedores com títulos a pagar (letras) 222 Fornecedores-títulos a pagar

Acionistas (sócios) 264+265+268 Resultados atribuídos, Lucros disponíveis, Outras operações 25 Acionistas/sócios de curto prazo

Estado e outros entes públicos 24

Imposto sobre o rendimento, Retenção de impostos sobre rendimentos,

Imposto sobre o valor acrescentado, Outros impostos (por exemplo, imposto de

selo), Contribuições para a Segurança Social, Tributos das autarquias locais

24 Estado e outros entes públicos

Outras contas a pagar correntes

231+238+271

1+2712+2722

+278

Pessoal (exceto cauções), credores por acréscimos de gastos, outros credores

2621+2622+

2628+2629+

273

(Pessoal - cauções ao pessoal) + outros credores + acréscimos de custos

Pessoal 231+238 Remunerações a pagar, Outras operações com o pessoal2621+2622+

2628+2629Remunerações a pagar, Outras operações com o pessoal

Credores por acréscimos de gastos 2722Gastos a reconhecer no período, com pagamentos a realizar nos períodos seguintes

(por exemplo, subsídios de férias do pessoal)273 Acréscimos de custos

Outros credores 278 Outras contas a pagar263+266+26

7+268Outros credores - (Pessoal - cauções ao pessoal)

Diferimentos 282

Rendimentos a reconhecer nos períodos seguintes com recebimentos já

realizados (recebimento do total da assinatura anual de uma revista a meio do

período, que implica a responsabilidade de a entregar até se completar o ano

da assinatura, no período seguinte)

274 Proveitos diferidos

Passivos financeiros detidos para negociação 1412+1422Derivados potencialmente desfavoráveis, Outros passivos financeiros detidos

para negociação (mensurados ao justo valor através dos resultados)

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Outros passivos financeiros 1432Passivos financeiros correntes que não sejam derivados nem classificados

como detidos para negociação

Passivos não correntes detidos para venda

Outros passivos correntes Outros passivos correntes de micro entidades

Total do passivo corrente

Total do passivo

Total do capital próprio e do passivo

Anexo

Dispêndios de carácter ambiental

Multas e outras penalidades de carácter ambiental Multas e outras penalidades relativas a matérias ambientais

Relativos a indemnizações pagas a terceiros Indemnizações pagas a terceiros relativas a matérias ambientais

Subsídios - ativos (ao investimento)

Reembolsos subsídios-ativos(ao investimento) no períodoReembolsos de subsídios a ativos (ao investimento) no período, por

incumprimento do contrato de concessão desses subsídios

Empréstimos obtidos

Empréstimos a pagar em incumprimentoValor contabilizado de empréstimos a pagar que estejam em situação de

incumprimento perante Instituições financeiras

Créditos comerciais

Concedidos às Administrações Públicas (líquidas de adiantamentos) Dívidas a receber líquidas das Administrações Públicas

Com o exterior-clientes (líquidos de adiantamentos) Dívidas a receber líquidas de Clientes de mercados externos

Com o exterior-fornecedores (líquidos de adiantamentos)Dívidas a pagar líquidas de Fornecedores (ciclo de exploração) de mercados

externos

Com o exterior-fornecedores investimentos (líquidos de adiantamentos) Dívidas a pagar líquidas de Fornecedores de investimentos de mercados externos

Ativos contingentes

Ativos potenciais com origem em acontecimentos passados a realizarem-se

pela ocorrência de acontecimentos futuros incertos, que não dependem

totalmente da entidade

Passivos contingentes

Passivos potenciais, obrigações possíveis com origem em acontecimentos

passados a realizarem-se pela ocorrência de acontecimentos futuros incertos,

que não dependem totalmente da entidade; Obrigação presente implicada por

acontecimentos passados, que não é reconhecida porque não é provável que

um exfluxo económico ou monetário seja exigido para liquidar a obrigação, ou

o valor da obrigação não pode ser mensurada com suficiente fiabilidade.

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Demonstração de Resultados Detalhada

Demonstração das resultantes das diferenças entre os influxos económico-

financeiros (rendimentos) e os exfluxos económico-financeiros (gastos): ótica

do Valor criado pela Entidade

RENDIMENTOS E GASTOS

Rendimentos são influxos económico-financeiros durante o período, aumentos

de ativos ou diminuições de passivos que resultem em aumentos de capital

próprio com base na própria entidade e não nos participantes de capital. São

constituídos por réditos provenientes das atividades correntes e ganhos que

poderão não ser provenientes dessas atividades (alienação de ativos não

correntes). Gastos são exfluxos económico-financeiros durante o período,

diminuição de ativos, aumento de passivos que resultem em diminuições do

capital próprio, que não sejam relacionadas com distribuições aos

participantes no capital próprio. Os gastos em sentido restrito são induzidos

pelas atividades correntes. Em sentido lato incluem também as perdas que

podem ser induzidas por atividades não correntes (alienação de ativos não

correntes por exemplo, sinistros, ...)

Vendas e serviços prestados 71+72 Valor de clientes (volume de negócios) 71+72 Vendas + Prestações de serviços

Vendas 71Vendas de mercadorias, de produtos e ativos biológicos líquidas de devoluções e de

descontos não financeiros (comerciais) e abatimentos em vendas 71 Vendas

Mercadorias 711 Venda de mercadorias compradas, associada a atividades comerciais de distribuição 711 Vendas de mercadorias

Produtos 712+713Produção vendida de produtos acabados e intermédios; de subprodutos,

desperdícios , resíduos e refugos, associada a atividades industriais712+713 Vendas de produtos

Ativos biológicos 714 Produção vendida de animais e plantas vivas associada a atividades agrícolas

Prestações de serviços 72 Produção de serviços associada a atividades serviços não financeiros 72 Prestações de serviços

Subsídios à exploração 75

Produção subsidiada (subsídios relacionados com rendimentos, compensação

por fatores alheios e desfavoráveis de forma a minimizar os seus efeitos na

rendibilidade económica)

74 Subsídios à exploração

Ganhos/perdas imputados de subsidiárias, associadas e

empreendimentos conjuntos792+785-685

Ganhos deduzidos de perdas imputados de subsidiárias, associadas e de

empreendimentos conjuntos (dividendos, resultados, alienações, outros)

Dividendos obtidos 792Dividendos imputados dos investimentos financeiros detidos pela entidade (não

mensurados pelo método da equivalência patrimonial)784 Rendimentos de participações de capital

De empresas não residentes Dividendos de empresas não residentes no País

Rendimentos e ganhos-subsidiárias, associadas e empreendimentos

conjuntos785

Rendimentos e ganhos em subsidiárias, associadas e empreendimentos conjuntos:

quota parte nos resultados positivos (método da equivalência patrimonial);

alienações; outros rendimentos e ganhos

782 Ganhos em empresas do grupo e associadas

De empresas não residentes Rendimentos e ganhos de empresas não residentes no País

Gastos e perdas-subsidiárias, associadas e empreendimentos conjuntos 685

Gastos e perdas em subsidiárias, associadas e empreendimentos conjuntos:

cobertura de prejuízos; quota parte nos resultados negativos (método da

equivalência patrimonial); alienações; outros gastos e perdas

682 Perdas em empresas do grupo e associadas

De empresas não residentes Ganhos e perdas de empresas não residentes no País

Variação nos inventários da produção 73

Produção armazenada (produtos acabados e intermédios; subprodutos,

desperdícios, resíduos e refugos; produtos e trabalhos em curso; ativos

biológicos)

Variação da produção

Trabalhos para a própria entidade 74Produção de ativos fixos tangíveis, ativos incorpóreos, propriedades de

investimento75 Trabalhos para a própria empresa

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Custo mercadorias vendidas, matérias consumidas 61Valor de fornecedores (mercadorias, matérias e ativos biológicos). Inclui os

gastos com os transportes e seguros no momento da sua compra.61 Custo das mercadorias vendidas e das matérias consumidas

Mercadorias 611 Custo das mercadorias pela sua venda 612 Custo das mercadorias vendidas

Matérias 612Custo das matérias primas, subsidiárias e de consumo consumidas por integração e

transformação no processo produtivo616 Custo das matérias consumidas

Ativos biológicos 613 Custo da compra dos animais e plantas vivos

Fornecimentos e serviços externos 62 Valor de fornecedores (serviços) 62 Fornecimentos e serviços externos

Subcontratos 621

Gastos variáveis proporcionais com trabalhos necessários ao processo produtivo

externalizados (realizados por entidades contratadas para participarem na cadeia de

valor da entidade).

621 Subcontratos

Serviços especializados 622Serviços especializados prestados por entidades externas, que não estão ligados ao

processo produtivo

Trabalhos especializados 6221

Trabalhos, serviços técnicos externalizados a sociedades de advogados, de

auditores e de revisores oficiais de contas, a empresas de consultoria estratégica e

de gestão, de informação para as decisões empresariais, de informática, de

engenharia, de arquitetura, de contabilidade,...

62236 Trabalhos especializados

Trabalhadores colocados através de agências Gastos com os trabalhadores colocados por agências de trabalho temporário

Publicidade e propaganda 6222

Gastos reversíveis (que dependem de decisões imediatas dos gestores) com

publicidade e propaganda, por via de campanhas publicitárias e promocionais,

anúncios em meios de comunicação social, materiais publicitários

62233 Publicidade e propaganda

Vigilância e segurança 6223Gastos com vigilância e segurança de pessoas e bens (vigilância diurna e noturna,

ativa e passiva, portaria, transporte de valores)62235 Vigilância e segurança

Honorários 6224Gastos com os trabalhadores independentes (advogados, revisores oficiais de

contas, contabilistas, economistas, consultores, engenheiros, arquitetos, médicos,…) 62229 Honorários

Comissões 6225Gastos variáveis proporcionais com comissões a entidades externas que apoiam a

captação de mercado (volume de negócios)62228 Comissões

Conservação e reparação 6226Gastos com serviços externos de manutenção e reparação de ativos fixos tangíveis

ou de propriedades de investimento, sem que o seu valor seja incrementado. 62232 Conservação e reparação

Outros serviços especializados 6228 Gastos com outros serviços especializados

Materiais 623Gastos respeitantes ao consumo de materiais, que geralmente não são

armazenados

Ferramentas e utensílios de desgaste rápido 6231Custo das ferramentas e utensílios que se desgastam num ciclo de exploração ou

cuja vida útil não exceda um ano, complementares aos equipamentos básicos62215 Ferramentas e utensílios de desgaste rápido

Livros e documentação técnica 6232 Gastos reversíveis com a aquisição de livros e documentação técnica 62216 Livros e documentação técnica

Material de escritório 6233Custo com material de escritório complementar aos equipamentos administrativos ou

básicos62217 Material de escritório

Artigos para oferta 6234

Gastos reversíveis com artigos adquiridos para oferta a entidades do meio ambiente

que envolve a entidade e que participam na sua cadeia de valor(clientes,

fornecedores,…)

62218 Artigos para oferta

Outros materiais 6238 Gastos com o consumo de outros materiais

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Energia e fluídos 624 Gastos com o consumo de energia e fluídos

Eletricidade 6241 Consumo de eletricidade 62211 Eletricidade

Combustíveis 6242 Consumo de combustíveis (líquidos, sólidos ou gasosos) 62212 Combustíveis

Água 6243 Consumo de água 62213 Água

Outros 6248Consumo de outros tipos de energia e fluídos (óleos, lubrificantes, ar líquido,

gases,...)62214

Deslocações, estadas e transportes 625

Gastos com deslocações e estadas que não sejam suportadas por ajudas de custo,

bem como com transportes de pessoal, de mercadorias e de produtos, quando o

gasto não é diretamente atribuível ao custo dos inventários

Deslocações e estadas 6251

Gastos com estadas (alojamento e alimentação) e deslocações (transporte pontual

em meios coletivos ou em viatura própria) por parte do pessoal, não suportadas em

ajudas de custo

62227 Deslocações e estadas

Transportes de pessoal 6252Gastos com o transporte de pessoal de carácter permanente, nas suas deslocações

para o local de trabalho (aluguer de veículos, subsídios de transporte, passes sociais)62226 Transportes de pessoal

Transportes de mercadorias 6253

Gastos variáveis proporcionais com o transporte de mercadorias, produtos acabados

e subprodutos vendidos e gastos com os transportes de inventários entre armazéns,

locais de produção e venda

62225 Transportes de mercadorias

Outros 6258 Outros gastos com deslocações, estadas e transportes

Serviços diversos 626 Gastos com serviços diversos prestados por entidades externas

Rendas e alugueres 6261Gastos com rendas e alugueres de terrenos, edifícios e equipamentos, excluindo os

bens em regime de locação financeira62219 Rendas e alugueres

Comunicação 6262Gastos com comunicação (internet, telefone fixo e móvel, telefax, serviços e taxas

postais…)62222 Comunicação

Seguros 6263Seguros de ativos (ativos fixos tangíveis, de inventários, de créditos a clientes, …) e

outros. Excluem-se os seguros relativos ao pessoal 62223 Seguros

Royalties 6264

Gastos variáveis proporcionas com royalties, nomeadamente relativos a direitos de

propriedade intelectual (direitos de autor) e industrial («know-how», patentes,

licenças, modelos, marcas, desenhos, processos de fabrico,…)

62224 Royalties

Contencioso e notariado 6265Gastos de contencioso e notariado (tribunais, cartórios notariais, conservatórias de

registos)62231 Contencioso e notariado

Despesas de representação 6266

Gastos reversíveis com representação da entidade junto do seu meio ambiente

externo, por exemplo gastos com serviços oferecidos a clientes e a fornecedores

(receções, refeições, viagens, ...)

62221 Despesas de representação

Limpeza, higiene e conforto 6267 Gastos com serviços de limpeza, higiene e conforto 62234 Limpeza, higiene e conforto

Outros serviços 6268 Outros serviços externos 62298 Outros fornecimentos e serviços

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Gastos com o pessoal 63 Benefícios dos empregados reconhecidos no período 64 Custos com o pessoal

Remunerações 631+632

Remunerações por retribuição do trabalho realizado pelos empregados: ordenados,

subsídios, horas extraordinárias, gratificações, ajudas de custo, prémios, incentivos,

comissões a vendedores-gastos variáveis proporcionais

641+642 Remunerações (órgãos sociais, pessoal)

Participações nos lucros Distribuição de resultados ao pessoal

Benefícios pós emprego 633Prémios para pensões e outros benefícios (seguros de vida e cuidados médicos pós-

emprego)643 Pensões

Indemnizações 634 Gastos não recorrentes com indemnizações devidas ao pessoal

Encargos sobre remunerações 635Encargos sobre remunerações suportadas obrigatoriamente pela entidade (taxa

social única)645 Encargos sobre remunerações

Seguros de acidentes no trabalho e doenças profissionais 636 Gastos com seguros de acidentes no trabalho e doenças profissionais do pessoal 646 Seguros de acidentes no trabalho e doenças profissionais

Gastos de ação social 637Gastos de ação social a favor do pessoal e seus familiares: creches, lactários, jardins

de infância, escolas, bibliotecas, cantinas, serviços médicos,…647 Custos de ação social

Outros gastos com o pessoal 638 Outros gastos: fardamento, recrutamento, seleção e formação profissional,… 648 Outros custos com o pessoal

Formação profissionalFormação profissional dos empregados para o desenvolvimento de capacidades,

competências, qualificações

Imparidade de inventários (perdas/reversões) 652-7622Perdas por imparidade de inventários menos reversões dessas perdas por

imparidade no período

Ajustamentos de existências do exercício - reversões de

ajustamentos de existências

Perdas por imparidade-inventários 652

Diferença reconhecida no período, entre o valor contabilizado dos inventários e o seu



uso)

Ajustamentos de existências

Reversões-inventários 7622Reversões (regressos às situações anteriores) de perdas por imparidade

relacionadas com inventáriosReversões de ajustamentos de existências

Imparidade de dívidas a receber (perdas/reversões) 651-7621Perdas por imparidade de dívidas a receber menos reversões dessas perdas

por imparidade

Ajustamentos de dívidas a receber - reversões de ajustamentos de

dívidas a receber

Perdas por imparidade-dívidas a receber de clientes 6511

Diferença reconhecida no período, entre o valor contabilizado das dívidas a receber

de clientes e o seu valor recuperável (valor mais elevado entre o seu preço de venda

líquido e o seu valor de uso ou entre o seu justo valor menos os custos de o vender e

o seu valor de uso)

Ajustamentos de dívidas de clientes

Reversões-dívidas a receber de clientes 76211Reversões (regressos às situações anteriores) de perdas por imparidade

relacionadas com dívidas a receber de clientes

Reversões de dívidas de terceiros (dívidas de clientes sem

desagregação)

Perdas por imparidade-outras dívidas a receber 6512

Diferença reconhecida no período, entre o valor contabilizado de outras dívidas a

receber e o seu valor recuperável (valor mais elevado entre o seu preço de venda


o seu valor de uso)

Ajustamentos de outras dívidas de terceiros

Reversões-outras dívidas a receber 76212Reversões (regressos às situações anteriores) de perdas por imparidade

relacionadas com outras dívidas a receber

Provisões (aumentos/reduções) 67-763Aumentos de provisões menos reduções de provisões relativas a riscos

associados ao valor de responsabilidades prováveis ou certas

Provisões do exercício - Provisões para pensões - Reduções de

provisões

Provisões 67Gastos no período decorrentes de responsabilidades definidas de ocorrência

provável ou certa, mas com incerteza relativa ao seu valor e data de ocorrência672-6721 Provisões do exercício - Provisões para pensões

Impostos 671Responsabilidade presente relativa a impostos que se encontram pendentes de

eventos ou decisões futuras6722 Impostos

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Garantias a clientes 672

Responsabilidades presentes definidas perante os clientes, relativas às

características próprias dos produtos comercializados ou previstas em contratos de

vendas (custos de reparações, substituição integral ou parcial dos produtos vendidos)

6725 Garantias a clientes

Processos judiciais em curso 673

Responsabilidade presente relativa a processos judiciais em curso, que se

encontram pendentes de eventos ou decisões futuras provavelmente desfavoráveis

à entidade

6723 Processos judiciais em curso

Acidentes de trabalho e doenças profissionais 674

Responsabilidades presentes relativas a acidentes de trabalho e doenças

profissionais, cujos dispêndios futuros não estejam cobertos pelo seguro apropriado e

em que os acontecimentos que estão na sua origem foram verificados no período

6724 Acidentes de trabalho e doenças profissionais

Matérias ambientais 675

Responsabilidades assumidas com matérias ambientais que constituam gastos do

período ou uma quantia a incorporar como parte do custo de um ativo (custos de

desmantelamento, remoção e restauração do local onde estava instalado)

Contratos onerosos 676

Responsabilidades presentes relativas a contratos onerosos (contrato em que os

custos não evitáveis de satisfazer as obrigações dele decorrentes excedem os

benefícios económicos expectáveis)

Reestruturação 677

Responsabilidades presentes assumidas com reestruturações: programas planeados

e controlados pelo órgão de gestão, que alteram materialmente o âmbito de um

negócio empreendido por uma entidade ou a maneira como o negócio é conduzido

(venda ou cessação de uma linha de negócios; fecho de locais de negócio com ou

sem deslocalização, alterações na estrutura de gestão; reorganizações com impacto

nas características e focalização das atividades de exploração)

Outras provisões 678 Outras responsabilidades presentes 6728 Outras provisões

Reversões de provisões 763Reversões (regressos às situações anteriores) de perdas por imparidade

relacionadas com provisões796 Reduções de provisões

Imparidade de investimentos não depreciáveis/amortizáveis

(perdas/reversões)

Perdas por imparidade de investimentos não depreciáveis/amortizáveis

(investimentos financeiros, investimentos em curso, ativos não correntes

detidos para venda) menos reversões dessas perdas por imparidade

Perdas por imparidade em investimentos financeiros 653

Diferença reconhecida no período, entre o valor contabilizado de investimentos

financeiros e o seu valor recuperável (valor mais elevado entre o seu preço de venda


o seu valor de uso)

684 Ajustamentos de aplicações financeiras

Reversões de perdas por imparidade em investimentos financeiros 7623Reversões (regressos às situações anteriores) de perdas por imparidade

relacionadas com investimentos financeiros7882 Reversões de ajustamentos de investimentos financeiros

Imparidades-outras (perdas/reversões)Outras perdas por imparidade menos reversões dessas perdas por imparidade

de Pequenas e Micro Entidades

Aumentos/reduções de justo valor 77-66

Aumentos - reduções de justo valor (valor pelo qual um ativo pode ser trocado

ou um passivo liquidado numa transação entre partes independentes,

disponíveis e conhecedoras)

Ganhos por aumentos de justo valor 77Ganhos por aumentos de justo valor em instrumentos financeiros, em investimentos

financeiros, em propriedades de investimento e em ativos biológicos

Perdas por reduções de justo valor 66Perdas por reduções de justo valor em instrumentos financeiros, em investimentos

financeiros, em propriedades de investimento e em ativos biológicos

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Outros rendimentos e ganhos78-785+791-

7915+798

Agregado residual heterogéneo que agrupa rendimentos e ganhos de

diferentes dimensões: de exploração (rendimentos suplementares, descontos

de pronto pagamento obtidos); não recorrentes (recuperação de dívidas a

receber, ganhos em inventários, rendimentos e ganhos em investimentos não

financeiros, outros não especificados); financeiros (juros obtidos com exceção

dos de financiamentos obtidos, rendimentos e ganhos nos restantes ativos

financeiros); não explicitados-desagregados na IES (diferenças de câmbio

favoráveis ligadas ao ciclo de exploração)

Rendimentos suplementares 781

Rendimentos das atividades que não estão relacionadas com as atividades principais

da entidade: serviços sociais; aluguer de equipamento; estudos, projetos e

assistência tecnológica; royalties; desempenho de cargos sociais noutras empresas;

outros rendimentos suplementares

73 Proveitos suplementares

Descontos de pronto pagamento obtidos 782

Descontos financeiros (de pronto pagamento) obtidos junto de fornecedores de

exploração e de investimento. Por vezes não têm fronteiras bem definidas com os

descontos comerciais (não financeiros) e fazem parte da relação de forças negocial

no âmbito da cadeia de valor. Nesse sentido podem ser considerados rendimentos

económicos.

786 Descontos de pronto pagamento obtidos

Recuperação de dívidas a receber 783

Valores recuperados por cobrança relativos a dívidas a receber, que já tinham sido

reconhecidas como perdas por imparidade em períodos anteriores. São ganhos não

recorrentes

792 Recuperação de dívidas

Ganhos em inventários 784Ganho em sinistros por via de indemnizações favoráveis provenientes das

seguradoras; ganhos em sobras e outros ganhos. São ganhos não recorrentes793 Ganhos em existências

Rendimentos e ganhos nos restantes ativos financeiros 786

Rendimentos e ganhos relacionados com os investimentos financeiros em outras

empresas que não sejam subsidiárias, associadas e empreendimentos conjuntos e

com outros investimentos e ativos financeiros (diferenças de câmbio favoráveis,

alienações, outros rendimentos e ganhos)

7941 Alienação de investimentos financeiros

Rendimentos e ganhos em investimentos não financeiros 787

Rendimentos e ganhos em propriedades de investimento (rendas e outros

rendimentos, sinistros), ativos fixos tangíveis, ativos intangíveis e ativos não

correntes detidos para venda (alienações, sinistros). Com exceção dos rendimentos

em propriedades de investimento, são ganhos não recorrentes.

7942+7943+

7944+783

Alienação de imobilizações corpóreas + Alienação de imobilizações

incorpóreas + Sinistros + Rendimentos de imóveis

Juros obtidos de depósitos 7911 Juros obtidos de depósitos bancários 7811 Juros de depósitos bancários

Juros obtidos-outras aplicações meios financeiros líquidos 7912 Juros obtidos de outras aplicações de meios financeiros líquidos 7815 Juros de outras aplicações de tesouraria

Juros obtidos-financiamentos concedidos associadas e empreendimentos

conjuntos7913

Juros obtidos de financiamentos concedidos a associadas e a empreendimentos

conjuntos

Juros obtidos-financiamentos concedidos a subsidiárias 7914 Juros obtidos de financiamentos concedidos a subsidiárias 7814 Juros de empréstimos de financiamento

Outros rendimentos e ganhos não especificados 7888

Outros rendimentos e ganhos não recorrentes: correções relativas a períodos

anteriores, excesso da estimativa para impostos, imputação de subsídios para

investimentos, ganhos em outros instrumentos financeiros, restituição de impostos,

outros não especificados. As diferenças de câmbio favoráveis ligadas ao ciclo de

exploração não estão aqui contidas e não têm desagregação

797+791+79

81+7983+78

7+7988

Correções relativas a exercícios anteriores, restituição de impostos,

excesso de estimativa para impostos, subsídios para investimentos,

ganhos na alienação de aplicações de tesouraria, outros não

especificados

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Outros gastos e perdas

68-

685+6918+69

28+6988

Agregado residual heterogéneo que agrupa gastos e perdas de diferentes

dimensões: de exploração (impostos, descontos de pronto pagamento

concedidos, quotizações, ofertas e amostras de inventários); não recorrentes

(donativos, dívidas incobráveis, perdas em inventários, perdas em

investimentos não financeiros, correções relativas a períodos anteriores, outros

não especificados); financeiros (perdas em instrumentos financeiros, gastos e

perdas nos restantes investimentos financeiros, outros juros); não explicitados-

desagregados na IES (diferenças de câmbio favoráveis ligadas ao ciclo de

exploração)

Impostos 681Impostos diretos, indiretos e taxas que não estejam registados nas contas de gastos

ou de ativos 63 Impostos

Impostos diretos 6811Impostos que incidem diretamente sobre os ativos da entidade (imposto municipal

sobre imóveis e imposto único de circulação).632 Impostos diretos

Impostos indiretos 6812

Impostos que incidem indiretamente sobre o rendimento da entidade por via das suas

aquisições de bens e serviços não financeiros (imposto sobre o valor acrescentado

suportado, não dedutível) e de serviços financeiros (imposto de selo), que se fosse

possível desagregá-los deveriam estar associados aos gastos de financiamento

631-6317 Impostos indiretos - taxas

Taxas 6813 Taxas que incidem sobre a prestação de serviços públicos 6317 Taxas

Descontos de pronto pagamento concedidos 682

Descontos financeiros (de pronto pagamento) concedidos a clientes. Por vezes não

têm fronteiras bem definidas com os descontos comerciais (não financeiros) e fazem

parte da relação de forças negocial no âmbito da cadeia de valor. Nesse sentido

podem ser considerados gastos variáveis proporcionais económicos.

686 Descontos de pronto pagamento concedidos

Dívidas incobráveis 683

Dívidas a receber cuja incobrabilidade se verifique no período e que não tivessem

sidos consideradas em períodos anteriores, em situação de imparidade. São perdas

não recorrentes.

692 Dívidas incobráveis

Perdas em inventários 684

Perdas em inventários que não se encontravam em situação de imparidade e que

são relativas ao período: sinistros, quebras (anormais) e outras perdas não

recorrentes

693 Perdas em existências

Correções relativas a períodos anteriores 6881Correções desfavoráveis derivadas de erros ou omissões relativos a períodos

anteriores, que não sejam de grande significado697 Correções relativas a exercícios anteriores

Donativos 6882 Gastos reversíveis com donativos a entidades do meio ambiente externo da entidade 691 Donativos

Quotizações 6883Gastos reversíveis com quotizações para entidades externas (associações

empresariais)652 Quotizações

Ofertas e amostras de inventários 6884

Gastos reversíveis com ofertas e amostras de inventários da entidade para entidades

do seu meio ambiente externo e que participam na cadeia de valor (clientes,

fornecedores,…)

654 Ofertas e amostras de existências

Perdas em instrumentos financeiros 6886Perdas em contratos que dão origem a um ativo financeiro na entidade e a um

passivo financeiro ou a um instrumento de capital próprio noutra entidade687 Perdas na alienação de aplicações de tesouraria

Gastos e perdas nos restantes investimentos financeiros 686

Gastos e perdas relacionados com os investimentos financeiros em outras empresas

que não sejam subsidiárias, associadas e empreendimentos conjuntos e com outros

investimentos e ativos financeiros (cobertura de prejuízos, alienações, outros gastos

e perdas)

6941 Alienação de investimentos financeiros

Gastos e perdas em investimentos não financeiros 687

Gastos e perdas em propriedades de investimento, ativos fixos tangíveis, ativos

intangíveis e ativos não correntes detidos para venda (alienações, sinistros, abates).

Com exceção de gastos em propriedades de investimento, são gastos não

recorrentes

6942+6943+

6944+6945

Alienação de imobilizações corpóreas + Alienação de imobilizações

incorpóreas + Sinistros + Abates

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Outros gastos e perdas não especificados 6888

Outros gastos e perdas não recorrentes: insuficiência da estimativa para impostos,

outros não especificados. Face à omissão no SNC, a Comissão de Normalização

Contabilística propôs uma conta para as diferenças de câmbio desfavoráveis

relacionadas com o ciclo de exploração, mas não existe qualquer explicitação na IES,

estando apenas integrada no agregado outros gastos e perdas e não nesta conta

6981+6988Insuficiência da estimativa para impostos e outros gastos e perdas

extraordinários não especificados

Resultado antes de depreciações, gastos de financiamento e impostos

Resultado antes das depreciações e amortizações de investimentos não

financeiros e das atividades de financiamento e de tributação sobre o

rendimento

Gastos/reversões de depreciação e de amortização 64-761Gastos menos reversões de depreciação e de amortização de investimentos fixos

não financeiros

Amortizações do período de ativos intangíveis 643 Amortizações de ativos intangíveis 483 Amortizações de imobilizações incorpóreas

Goodwill - amortizações do períodoOs testes de imparidade ao goodwill podem determinar uma perda por imparidade.

As amortizações não estão previstas na concentração de empresas

Depreciações do período - ativos fixos tangíveis 642 Depreciações de ativos fixos tangíveis 482 Amortizações de imobilizações corpóreas

Depreciações do período - propriedades de investimento 641 Depreciações de propriedades de investimento 481 Amortizações de investimentos em imóveis

Reversões de depreciações e amortizações 761 Reversões de depreciações e de amortizações 771 Reversões de amortizações

Imparidade de investimentos depreciáveis/amortizáveis

(perdas/reversões)

654+655+656-

7624-7625-

7626

Perdas menos reversões da diferença reconhecida no período, entre o valor

contabilizado de investimentos depreciáveis/amortizáveis e o seu valor recuperável

(valor mais elevado entre o seu preço de venda líquido e o seu valor de uso ou entre

o seu justo valor menos os custos de o vender e o seu valor de uso)

Resultado antes de gastos de financiamento e impostosResultado antes das atividades de financiamento e de tributação sobre o

rendimento

Juros e rendimentos similares obtidos 7915

Juros obtidos-financiamentos obtidos 7915 Juros obtidos de financiamentos obtidos

Juros e gastos similares suportados6911+6921+6

981

Juros de financiamentos obtidos 6911 Juros suportados de financiamentos obtidos

Diferenças câmbio desfavoráveis-financiamentos obtidos 6921 Diferenças câmbio desfavoráveis de financiamentos obtidos

Outros gastos e perdas-financiamentos obtidos 6981 Outros gastos e perdas de financiamentos obtidos

Resultado antes de impostos 811 Resultado antes de imposto sobre o rendimento 85 Resultados antes de impostos

Imposto sobre o rendimento do período 812 Imposto sobre o rendimento do período 86 Imposto sobre o rendimento do exercício

Resultado líquido do período 818 Resultado líquido de imposto sobre o rendimento do período 88 Resultado líquido do exercício

Resultado atribuível à empresa mãe Resultado atribuível às partes interessadas que controlam

Resultado atribuível aos interesses que não controlam Resultado atribuível às partes interessadas que não controlam

Resultado líquido-atividades descontinuadas Resultado líquido atribuído a atividades descontinuadas

Anexo

Tributações autónomas

Tributações autónomas que incidem com taxas específicas sobre gastos que

poderão não estar integral ou parcialmente relacionados com a entidade (gastos

relativos viaturas ligeiras de passageiros, despesas de representação, …)

Taxa efetiva de imposto sobre o rendimentoTaxa efetiva de imposto sobre o rendimento tendo em consideração as tributações

autónomas

Gastos e perdas de financiamento 69Juros suportados e diferenças de câmbio de financiamentos, outros gastos e perdas

de financiamento

Juros suportados 691Total de juros suportados: juros de «financiamentos obtidos» e outros juros de outros

financiamentos681

Juros suportados: empréstimos, desconto de títulos, de mora e

compensatórios, de acordos, outros

Outros juros não relativos a financiamentos obtidos 6918

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Diferenças de câmbio desfavoráveis relativas a financiamentos 692 Diferenças de câmbio desfavoráveis determinadas por financiamentos

Outras diferenças de câmbio desfavoráveis relativas a financiamentos 6928

Outros gastos e perdas de financiamento 698 Serviços bancários, comissões e outros gastos e perdas de financiamento 688 Outros custos e perdas financeiros

Outros gastos e perdas de financiamento não relativos a financiamentos

obtidos6988

Juros, dividendos e outros rendimentos similares 79Juros obtidos (791), Dividendos obtidos (792) e Outros rendimentos financeiros

similares (798)

Juros obtidos 791 Juros obtidos totais (permitem uma linha de continuidade histórica com o POC) 781 Juros obtidos

Outros rendimentos similares 798 Outros rendimentos financeiros

Diferenças de câmbio favoráveis7887+7861+7

93

Diferenças de câmbio favoráveis totais (permitem uma linha de continuidade histórica

com o POC) 785 Diferenças de câmbio favoráveis

Diferenças de câmbio desfavoráveis6887+6863+6

92

Diferenças de câmbio desfavoráveis totais (permitem uma linha de continuidade

histórica com o POC)685 Diferenças de câmbio desfavoráveis

Outros rendimentos e ganhos 78

Rendimentos suplementares (781), Descontos de pronto pagamento obtidos (782),

Recuperação de dívidas a receber (783), Ganhos em inventários (784), Rendimentos

e ganhos em subsidiárias, associadas e empreendimentos conjuntos (785),

Rendimentos e ganhos nos restantes ativos financeiros (786), Rendimentos e ganhos

em investimentos não financeiros (787), Correções relativas a períodos anteriores

(7881), Excesso da estimativa para impostos (7882), Imputação de subsídios para

investimentos (7883), Ganhos em outros instrumentos financeiros (7884), Restituição

de impostos (7885), Outros não especificados (7888)

Outros gastos e perdas 68

Impostos (681), Descontos de pronto pagamento concedidos (682), Dívidas

incobráveis (683), Perdas em inventários (684), Gastos e perdas em subsidiárias,

associadas e empreendimentos conjuntos (685), nos restantes ativos financeiros

(686), em investimentos não financeiros (687), Correções relativas a períodos

anteriores (6881), Donativos (6882), Quotizações (6883), Ofertas e amostras de

inventários (6884), Insuficiência da estimativa para impostos (6885), Perdas em

instrumentos financeiros (6886), Outros não especificados (6888)

Reversões 76Reversões de depreciações e de amortizações (761), de perdas por imparidade

(762), de provisões (763)

77+796+788

1+7882

Reversões de amortizações e de ajustamentos, Reduções de provisões,

Reversões de ajustamentos de aplicações de tesouraria e de


Reversões de perdas por imparidade 762

Reversões de perdas por imparidade em dívidas a receber (7621), em inventários

(7622), em investimentos financeiros (7623), em propriedades de investimento

(7624), em ativos fixos tangíveis (7625), em ativos intangíveis (7626), em

investimentos em curso (7627), em ativos não correntes detidos para venda (7268)

7881+7882Reversões de ajustamentos de aplicações de tesouraria e de


Resultado operacional antes de atividades não recorrentes e financeiras, de

imparidades existências-dívidas a receber e depreciações

Este resultado bruto (não previsto no SNC/IES) procura juntar todos os gastos não

desembolsáveis de cariz económico, ligados ao ciclo de exploração (depreciações e

amortizações de ativos fixos económicos e imparidades/ajustamentos em

investimentos cíclicos económicos). Corresponde a um «EBITDA» («Earnings Before

Interest, Taxes, Depreciation and Amortization») «operacional», não financeiro e

recorrente

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Resultado operacional antes de atividades não recorrentes e financeiras

Este resultado (não previsto no SNC/IES) procura dar continuidade ao "resultado

operacional" do POC com a correção ao "resultado antes de gastos de financiamento

e impostos" dos rendimentos, ganhos, gastos e perdas com características não

recorrentes (no POC consideradas "extraordinárias") e financeiras, que explicitámos

nas desagregações. O nosso objetivo é proporcionar aos utilizadores uma

aproximação ao resultado económico recorrente, ligado ao ciclo de exploração e

tentar ultrapassar a ambiguidade do conceito "operacional" do SNC, que envolve

todas as atividades que não sejam de «financiamentos obtidos» (um subconjunto

dos financiamentos alheios). Corresponde a um «EBIT» («Earnings Before Interest

and Taxes) «operacional», não financeiro e recorrente

81 Resultado operacional

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Demonstração de Fluxos de Caixa Detalhada

Demonstração das resultantes das diferenças entre os influxos (recebimentos,

entradas) e exfluxos (pagamentos, saídas) monetários, de caixa e seus

equivalentes: ótica do dinheiro gerado pela Entidade. Muitas das atividades das

entidades não implicam fluxos de caixa ou têm antecipações ou diferimentos

no tempo desses fluxos por via de adiantamentos e de créditos concedidos e

obtidos. Em boa hora se tornou mais acessível esta ótica essencial para

complementar as óticas de Valor criado (Demonstração de Resultados) e de

valor acumulado de investimentos/financiamentos (Balanço).

FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES OPERACIONAIS

Recebimentos menos pagamentos relativos a atividades ligadas ao ciclo de

exploração e a outras atividades que não sejam de investimento e de

financiamento

Recebimentos de clientes ≈ Valor de Clientes - Δ Clientes

Pagamentos a fornecedores ≈ Valor de Fornecedores + Δ Inventários (matérias, mercadorias) - Δ Fornecedores

Pagamentos ao pessoal ≈ Valor de Fornecedores - Δ Pessoal

Caixa gerada pelas operações

Fluxos de caixa ligados ao ciclo económico de exploração (Recebimentos de

clientes - Pagamentos a fornecedores - Pagamentos ao pessoal): contributo do

negócio, da base económica para a tesouraria da entidade, complementar à

ótica de Valor (Valor de clientes - Valor de Fornecedores - Valor de Pessoal ≈

Resultado económico bruto

Pagamento/recebimento do imposto sobre o rendimento Pagamento menos recebimento de imposto sobre o rendimento

Outros recebimentos/pagamentos de atividades operacionaisOutros recebimentos menos outros pagamentos de atividades que não são de

investimento e de financiamento (atividades não recorrentes, por exemplo)

Fluxos de caixa das atividades operacionais

FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTO Recebimentos menos pagamentos relativos a atividades de investimento

Pagamentos - investimento

Ativos fixos tangíveis Pagamentos relativos à aquisição de ativos fixos tangíveis

Ativos intangíveis Pagamentos relativos à aquisição de ativos intangíveis

Investimentos financeirosPagamentos relativos à realização de investimentos financeiros (participações de

capital, empréstimos, …)

Outros ativos Pagamentos relativos à aquisição de outros ativos

Recebimentos - investimento

Ativos fixos tangíveis Recebimentos relativos à alienação de ativos fixos tangíveis

Ativos intangíveis Recebimentos relativos à alienação de ativos intangíveis

Investimentos financeiros Recebimentos relativos à realização de investimentos financeiros

Outros ativos Recebimentos relativos à alienação de outros ativos

Subsídios ao investimentoRecebimentos de subsídios ao investimento concedidos por entidades (públicas ou

outras)

Juros e rendimentos similares Juros e rendimentos similares recebidos de investimentos realizados

Dividendos Dividendos recebidos de participações de capital realizadas

Fluxos de caixa das atividades de investimento

FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO Recebimentos menos pagamentos relativos a atividades de financiamento

Recebimentos - financiamento

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Financiamentos obtidos Recebimentos de financiamentos obtidos

Realizações de capital e de outros instrumentos de capital próprioEntradas de dinheiro relativas a capital (inicial e aumentos) e prestações

suplementares de capital, bem como relativas a outros instrumentos

Cobertura de prejuízosRecebimentos provenientes de cobertura de prejuízos realizadas pelos participantes

de capital

Doações Recebimentos de doações concedidas à entidade

Outras operações de financiamento Recebimentos relativas a outras operações de financiamento

Pagamentos - financiamento

Financiamentos obtidos Reembolso de financiamentos obtidos

Juros e gastos similares Juros e gastos similares de financiamento pagos

Dividendos Dividendos pagos aos participantes de capital

Reduções de capital e de outros instrumentos de capital próprioReembolso de capital (saída de participantes de capital/excessos), de prestações

suplementares de capital e de outros instrumentos

Outras operações de financiamento Pagamentos relativas a outras operações de financiamento

Fluxos de caixa das atividades de financiamento

Variação de caixa e seus equivalentes

Variação do dinheiro em caixa e em depósitos à ordem e de equivalentes a

dinheiro (investimentos a curto prazo, com grau de liquidez muito elevado,

prontamente convertíveis em dinheiro e com um risco insignificante de

alterações de valor)

Efeito das diferenças de câmbio Efeito das conversões cambiais na caixa e seus equivalentes

Caixa e seus equivalentes no inicio do período

Caixa e seus equivalentes no fim do período

Anexo

Caixa e seus equivalentes não disponíveis para usoCaixa e seus equivalentes ligados a financiamentos obtidos que condicionam o seu

grau de liquidez (garantia em causa de incumprimento)

Indemnizações de seguros não vida Recebimentos não recorrentes de indemnizações de seguros do ramo não vida

Subsídios à exploração Recebimentos de subsídios ligados ao ciclo de exploração

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SISTEMA DE NORMALIZAÇÃO CONTABILÍSTICA (SNC) PLANO OFICIAL DE … · 2017-10-04 · Imputação...

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