Retenciones de IVA DIPLOMADO

7/23/2019 Retenciones de IVA DIPLOMADO

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COLEGIO DE CONT DORES PUBLICOS DEL

EST DO L R

INSTITUTO DE DES RROLLO PROFESION L

Lcda. Ana Peraza

Lcdo. Carlos Alvarado

Experto Tributario



RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I .V.A.

En Venezuela

Providencias Administrativas 0056 y 0056-A del 27/01/2005Derogadas por las

Providencias Administrativas 029 y 030 del 20-05-2013Publicada en Gaceta Oficial Nº 40.170 del 20-05-2013

Aplicable a:

Contribuyentes Especiales y Entes Públicos Nacionales,

Estadales y Municipales



MARCO LEGAL

RETENCIONES DEL IMPUESTO L V LOR GREG DO

√ Constitución de la República Bolivarianade Venezuela.

√ Código Orgánico Tributario. (Art. 27)

√ Ley del I. V. A. (Art. 11)

√ Reglamento de la Ley del I. V. A. (Art. 5)

√ Providencias Administrativas 0056 y0056A



Aquellos contribuyentes ordinarios del impuesto alvalor agregado que venden bienes muebles o presten

servicios, ya sean con carácter de mayorista o

minorista.


PROVEEDOR




Cantidades que los compradores o adquirentes de

Bienes y Servicios gravados acrediten en su

contabilidad o registro, mediante asientos

nominativos, a favor de sus proveedores.

Entes Públicos: Emisión orden de pago.

PAGO O ABONO ENCUENTA




DESIGNACION DE LOS AGENTES DE RETENCION

ProvidenciaAdministrativa 0030

ProvidenciaAdministrativa 0029

Sujetos Pasivos distintos apersonas naturales,

calificados como

especiales. VENDEDORESPIEDRAS PRECIOSAS

Entes Públicos Nacionales,Estadales y Municipales.

Art. 2 y 3.Definición y

Designación.

Compren bienes muebles o reciban servicios de proveedores

que sean Contribuyentes Ordinarios.

Art.1

Art.1




Obligación de los Agentesde retención.

deberán Practicar retención cuando comprenbienes muebles o reciban serviciosde proveedores que sean

contribuyentes ordinarios.

¿cuándo?En el momento del pago o abono en cuenta.




EXCLUSIONES

Operaciones no Sujetasal I.V.A. Exentas o

exoneradas.

Proveedor sea un

Contribuyente Formaldel I.V.A.

Proveedor haya sidoobjeto de percepciónanticipada del I.V.A.

Importador.

Operaciones pagadaspor los empleados del

A.R. con cargo acantidades otorgadas

por viáticos.

Operaciones pagadas

con Tarj. Débitos óCréditos, titular sea el

A.R.




EXCLUSIONES

Operaciones pagadas porconcepto de gastos

reembolsables, < o = a 20 UT.

Compra de bienes oservicios, con cargo a lacaja chica; monto cada

operación < = 20 UT.

Servicios básicos, pagadosmediante domiciliación de

cuentas bancarias.

Las compras efectuadas porórganos de la República,

Estados y Municipios,calificados Sujetos Pasivos

Especiales por el SENIAT.

Egresos imputadosontra subpartidas (VerArt. 5. Num. 8. 0056 A)




Proveedor de bienes y servicios gravados, inscrito en el Registro Nacionalde Exportadores y tenga derecho a recuperar créditos fiscales

EXCLUSIONES - Exportador




IMPUESTO A RETENER

Precio facturado de los

bienes y servicios gravados:

Discriminando el I.V.A.

√ No discriminado el Impuesto.

√ Factura no cumpla requisitos (Prov.0071).

√ Proveedor no este inscrito R.I.F.

√ Omisión de presentación dedeclaraciones.

Alícuota




Presione esta opción

Consul ta de RIF en el Portal




Incorpore el numero de RIF a consultar, paraverificar la condición del contribuyente





CARÁCTER DE CREDITO FISCAL

Agente de Retención Proveedor

√ Consulta en portal. √ Chequea requisitos defactura.√ Pide planillas de I. V. A. √ Paga o abona en cuenta. √ Emite Comprobante deretención.

√ Emite facturas. √ Presenta planillas. √ Recibe el pago y elcomprobante de retenciónde I. V. A.√ Descuenta el Impuestoretenido de la cuotatributaria del período.




COMPROBANTE DE RETENCION




COMPROBANTE DE RETENCION

Se emite por duplicado.

Cuando se realice más de una operación mensual con

el mismo proveedor, se puede emitir un únicocomprobante.

En el caso anterior, se entregará dentro de losprimeros 3 días continuos del período de imposiciónsiguiente.

Podrán ser entregados en medios electrónicos.

El Agente de retención y el Proveedor deben conservarlos comprobantes, y exhibirlos a requerimiento delSENIAT.




RETENCIONES ACUMULADAS PENDIENTESPOR DESCONTAR

Impuesto Retenido > Cuota Tributaria por pagar

La diferencia se refleja en la declaracion como

“Retenciones Acumuladas por descontar”,pudiendo descontarse contra las cuotas tributariasde los siguientes períodos de imposición hasta su

descuento total.




SOLICITUD DE RECUPERACION DE RETENCIONES ACUMULADAS. (Arts . 200 – 207 C.O.T.)

Impuesto Retenido > Cuota Tributaria por pagar

RetencionesAcumuladas 1 2

3

Transcurridos 3 períodos

Solicitud derecuperacióntotal o parcial

del saldoacumulado.

Sólo serán recuperables las cantidades que hayan sidodebidamente declaradas por el agente de retención, previa

compensación de oficio. (Art. 49 C.O.T.)




SOLICITUD DE RECUPERACION DE RETENCIONES ACUMULADAS (Arts. 200 – 207 C.O.T.)

División de Recaudación de laGerencia Regional de Tributos

Internos.

Órgano Encargado

Cantidad SolicitudesSólo podrá ser presentada

Una solicitud mensual.

Tiempo de RespuestaEl jefe de División deberá decidir la solicitud,

con la totalidad de los requisitos exigidosdentro de un plazo no mayor de 30 días.

Falta de pronunciamiento por el SENIAT, se entenderá negativamente.




AJUSTES DE PRECIOS. RETENCIONES PRACTICADAS YENTERADAS INDEBIDAMENTE.

Se practicará la retención sobre el aumento.

Importe retenido en exceso:

No Enterado. Se le devolverá al proveedor.

Enterado. El proveedor deberá descontarlode pago ante el SENIAT.

* El Agente de Retención podrá solicitar sureintegro al SENIAT. (Art. 194 C.O.T.)




OPORTUNIDAD PARA PRACTICAR LA RETENCION Y SUENTERAMIENTO.

RetenciónCuando se efectúe el pago o abono en cuenta.

Art. 16 Entes Públicos: Emisión Orden de Pago almomento de pago efectivo de la obligación, al momentode autorizar el pago (Recursos de Avance) y que utilice

SIGECOF (sistema de gestión y control de finanzaspublicas

Sino utiliza SIGECOF lo hará al momento de registro delpasivo o pague la obligación

Enteramiento

Retenciones entre los días 1 y 15 de c/mes,

dentro de los primeros 5 días hábiles siguientesa la última fecha.

Retenciones entre los días 16 y último de c/mes,dentro de los primeros 5 días hábiles del messiguiente

* Para el enteramiento, los Sujetos Pasivos Especiales, deberán seguir sucalendario es ecial.




Procedimiento para enterar el impuesto retenido:

Agente de Retención

Prepara la declaración

informativa de las compras y

de las retenciones practicadas .

Transmite la

declaración

informativa.

Imprime planilla de pago

generada por el sistema. Paga en cheque o efectivo en la

oficina respectiva.



Registros contables del agente de retención. Libros Compra

y Venta electrónicos. Registros contables del proveedor. Identificar en el Libro de

Ventas, operaciones con Agentes de retención.

Formatos electrónicos. El SENIAT establecerá los formatos.

Actualización de los datos del RIF.


OTRAS FORMALIDADES.




SANCIONES. ILICITOS MATERIALES. ILICITOS CON PENARESTRICTIVA DE LIBERTAD. C.O.T.

2 a 4 Años.* Apropiación indebida (Art. 118)

50% al 500%Retraso en el pago (113)

50% al 150%Retener de menos (Art. 112, N 4)

100% al 300%No retener (Art. 112, N 3)

Sanciones por incumplimiento de los Deberes Formales Contenidos

en ésta Providencia : Artículo 107 COT

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