Professor: AUDITORIA II: TESTES NO PASSIVO (PARTE 2) · 1. emprÉstimos captaÇÃo de recursos para...
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Professor: Nilton Marcio Filho
CURSO: CIÊNCIAS CONTÁBEIS (8º período)
AUDITORIA II: TESTES NO
PASSIVO (PARTE 2)
CONTEXTUALIZAÇÃO
1. EMPRÉSTIMOS:
1.1 Empréstimos com encargos financeiros antecipados;
1.2 Empréstimos em moeda estrangeira;
1.3 Empréstimos com encargos financeiros prefixados;
1.4 Empréstimos pagos em parcelas correntes.
2. ASPECTOS CONTÁBEIS;
3. PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA.
1. EMPRÉSTIMOS
CAPTAÇÃO DE RECURSOS PARA FINANCIAR CAPITAL DE GIRO, AQUISIÇÃO DE BENS, ETC.
DEVEM SER REGISTRADOS PELO REGIME DE COMPETÊNCIA (ENCARGOS E AMORTIZAÇÕES)
SÃO CLASSIFICADOS NO ATIVO CIRCULANTE E NÃO CIRCULANTE (*CONTA GARANTIDA É UMA MODALIDADE DE EMPRÉSTIMO!).
1.1 Encargos Antecipados
ENCARGOS FINANCEIROS ANTECIPADOS:
1) São registrados os valores líquidos dos empréstimos (pagamento antecipado);
2) Conta “redutora” de encargos financeiros antecipados;
3) Despesas financeiras registradas conforme regime de competência.
1.2 Moeda Estrangeira
EMPRÉSTIMOS EM MOEDA ESTRANGEIRA:
1) São registrados os valores brutos dos empréstimos (sem conta “Redutora”);
2) Atualização dos empréstimos e encargos pela variação cambial ocorrida no período;
3) Despesas financeiras registradas conforme regime de competência.
1.3 Encargos Prefixados
EMPRÉSTIMOS C/ ENCARGOS PREFIXADOS:
1) São registrados os valores brutos dos empréstimos (sem pagamento antecipado);
2) Atualização dos empréstimos e encargos pelas taxas prefixadas informadas contrato;
3) Despesas financeiras registradas conforme regime de competência.
1.4 Pagamento Parcelado
EMPRÉSTIMOS C/ PAGAMENTO PARCELAS:
1) São registrados os valores brutos dos empréstimos (sem pagamento antecipado);
2) Verificar as parcelas que serão registradas no circulante e não circulante;
3) Despesas financeiras registradas conforme regime de competência.
2. EMPRÉSTIMOS
ASPECTOS DE AUDITORIA:
1) Se Todos os Empréstimos (100%) foram contabilizados (circulante e não circulante);
2) Encargos Financeiros registrados pelo regime de competência;
3) Se todas as informações foram relatadas nas demonstrações e notas explicativas.
3. EMPRÉSTIMOS PRINCIPAIS PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA:
Solicitar a composição de cada conta do Grupo de Empréstimos a pagar;
Montar a movimentação dos empréstimos com as seguintes informações:
Checar as documentações suporte (contratos, extratos bancários) para validar a movimentação.
Recalcular os empréstimos, para validar os juros e encargos incorridos no período auditado;
3. EMPRÉSTIMOS PRINCIPAIS PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA:
Cruzar os juros e encargos (recalculados anteriormente) com o resultado (Despesas Financeiras);
Recalcular a variação cambial (moeda estrangeira) e cruzar para o resultado (Variação cambial ativa ou passiva);
Efetuar o teste de segregação do empréstimo em circulante e não circulante (verificar prazo de pagamento);
Efetuar o teste de circularização, e verificar se as informações da carta conferem com os saldos contábeis na data-base auditada.