Presupuesto del Municipio de Loja · Presupuesto del Municipio de Loja Eleana Gallardo Silva...

Presupuesto del Municipio de Loja

Eleana Gallardo Silva Páginai

Universidad Nacional de Loja

CARRERA EN BANCA Y FINANZAS

ANALISIS E INTERPRETACION DEL PRESUPUESTO PÚBLICO Y

SU APLICACIÓN Al GOBIERNO AUTONOMO DECENTRALIZADO

MUNICIPAL DE LOJA

TRABAJO DE INVESTIGACION PREVIA A LA OBTENCIÓN DE

LA ACREDITACION DEL MODULO PRESUPUESTO PÚBLICO DE

CUARTO CICLO DE BANCA Y FINANZAS

AUTOR: ELEANA GALLARDO SILVA

DOCENTE: ELIZABETH SALAS

LOJA - ECUADOR

MARZO – JULIO 2013


Eleana Gallardo Silva Páginaii

Ing. Elizabeth Salas

DOCENTE DE CUARTO MODULO PARALELO “B”, DE LA ESCUELA DE

BANCA Y FINANZAS

C E R T I F I C A:

Que el presente trabajo realizado por el estudiante ELEANA MICHEL GALLARDO

SILVA, ha sido orientado y revisado durante su ejecución, por lo tanto autorizo su

presentación

Loja, mayo de 2013

f) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

.


Eleana Gallardo Silva Páginaiii

CESIÓN DE DERECHOS

“Yo, ELEANA MICHEL GALLARDO SILVA declaro ser autor (a) del

presente trabajo de investigación y eximo expresamente a la Universidad

Nacional de Loja y a sus representantes legales de posibles reclamos o

acciones legales.

...................................

AUTOR


Eleana Gallardo Silva Páginaiv

AUTORÍA

Las ideas, conceptos, procedimientos y resultados vertidos en el presente trabajo

de investigación, son de exclusiva responsabilidad del autor.

. . . . . . . . . . . . . . . . .

Eleana Michel Gallardo Silva


Eleana Gallardo Silva Páginav

DEDICATORIA

Con grato orgullo y cariño dedico este trabajo a dios y a mis padres, quienes con

su ejemplo de esfuerzo han cultivado en mí, el deseo de superación espiritual y

profesional para en día de mañana llevar a cabo todos los conocimientos

obtenidos.


Eleana Gallardo Silva Páginavi

AGRADECIMIENTO

A la Universidad Nacional de Loja por permitirnos realizar nuestros estudios

profesionales, a través de la impartición de clases y de la oportunidad que nos

brinda de educarnos en una institución de tan prestigioso índole académico.

Al señor Gerente y personal de la COOPERATIVA “X” Cía. Ltda. (Institución

pública en la que se realizara el presupuesto) de la ciudad de Loja, por su gentil

colaboración al proporcionar toda la información necesaria para desarrollar el

presente trabajo de investigación.

De manera especial, nuestro sincero agradecimiento al docente Mgtr. Elizabeth

Salas, por habernos guiado y orientado abiertadamente en nuestra práctica

profesional.

Finalmente agradecemos a todas las personas que de una u otra manera

colaboraron con nosotros hasta la culminación de nuestro trabajo de investigación

de presupuestos públicos.

Gallardo Eleana


Eleana Gallardo Silva Páginavii

RESUMEN

El presente trabajo es realizado con la finalidad de una acreditación en el

momento de presupuesto público. Pero consecuentemente con el objetivo de

aprendizaje y es así que se lo ha realizado en forma de proyecto con todo los

conocimientos adquiridos en el presente modulo. El que tiene como temas:

Política Fiscal, Presupuesto Público y Normativa Presupuestaria de los cuales se

derivan un sin número de subtemas que le los podrá observar en el trascurso de la

lectura del trabajo. Este trabajo no solo se enfoca de forma teórica sobre los

temas, sino también de forma práctica. Es así que se puede observar la práctica

con respecto al presupuesto público, para ello se creó una empresa ficticia y con

sus datos respectivos, estos nos ayudara a realizar un ejercicio de presupuesto

para así poder observar de forma práctica cómo realizar, para que nos sirve, como

presentar de forma correcta, cuando se debe presentar y cuál es el transcurso que

pasa para su aprobación los presupuestos públicos según lo estudiado y por

supuesto lo que dicta la subsecretaria del ministerio de finanzas de la República

del Ecuador.


Eleana Gallardo Silva Páginaviii

INTRODUCCIÓN

Este proyecto de investigación pretende sobresalir la importancia del presupuesto

mostrándolo como un elemento de planificación y control expresado en términos

económicos financieros dentro del marco de un plan estratégico, capaz de ser un

instrumento o herramienta que promueve la integración en las diferentes áreas

que tenga el sector público específicamente dentro de una institución pública.

La participación como aporte al conjunto de iniciativas dentro de cada centro

de responsabilidad expresado en términos de programas establecidos y

propuestos.

La clasificación de los presupuestos gubernamentales muestra un lado importante

ya que resalta la flexibilidad que debe tener la preparación del presupuesto, así

como la versatibilidad del mismo generando un mayor entendimiento y la facilidad

para interpretar cada fase del ciclo presupuestario, lo cual hace posible que las

gestiones del gobierno sea organizada y controladas por el mismo.

Es necesario mencionar que no solo se observara el presupuesto público si no

también temas que lo acompañan como es la política fiscal y normativa

presupuestaria ya que van de la mano y nos facilitaran a entender de una mejor

manera porque se debe realizar el presupuesto público.

El ciclo económico y su relación con la política fiscal constituyen una sucesión

determinante para el desarrollo de cualquier país.

Las dudas de la economía traen consigo épocas de prosperidad y otras de

adversidad. En el Ecuador generalmente se ha analizado las segundas, centrado

el estudio en las causas y consecuencias de la crisis como la de 1998 desde una

perspectiva a nivel agregado y siguiendo un lineamiento neoclásico, aislando del

análisis el comportamiento de variables cruciales que solo pueden observarse

mediante un enfoque estructuralista de la economía. Con estos antecedentes la

presente investigación pretende analizar el presupuestó y su relación con la

política fiscal en el caso ecuatoriano, con el fin de determinar el comportamiento a

largo plazo de las principales variables que influyen directamente en el producto.

http://www.monografias.com/trabajos13/clapre/clapre.shtml

http://www.monografias.com/trabajos34/planificacion/planificacion.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/control/control.shtml

http://www.monografias.com/trabajos7/plane/plane.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/funpro/funpro.shtml

http://www.monografias.com/trabajos33/responsabilidad/responsabilidad.shtml

http://www.monografias.com/Computacion/Programacion/

http://www.monografias.com/trabajos3/presupuestos/presupuestos.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/tebas/tebas.shtml

http://www.monografias.com/trabajos4/derpub/derpub.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/control-fiscal/control-fiscal.shtml

http://www.monografias.com/trabajos54/resumen-economia/resumen-economia.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/mcrisis/mcrisis.shtml#QUEES

http://www.monografias.com/trabajos16/comportamiento-humano/comportamiento-humano.shtml

http://www.monografias.com/trabajos12/elproduc/elproduc.shtml


Eleana Gallardo Silva Páginaix

La política fiscal se puede definir como el uso del gasto público y la recaudación

de impuestos para influir en la economía es la parte fundamental en el logro de la

estabilidad macroeconómica.

Y sin olvidar el tema de la normativa que es El Sistema de Administración

Financiera "SAFI" es el conjunto de elementos interrelacionados, interactuarte e

interdependientes, que debidamente ordenados y coordinados entre sí, persiguen

la consecución de un fin común, la transparente administración de los fondos

públicos. Entre los subsistemas más importantes podemos citar: Presupuesto,

Contabilidad Gubernamental, Tesorería, Nómina, Control Físico de Bienes, Deuda

Pública y Convenios, los que están regidos por principios y normas técnicas

destinados a posibilitar la asignación y utilización eficiente de los recursos

públicos, de la cual se generen los adecuados registros que hagan efectivos los

propósitos de transparencia y rendición de cuentas.

Pero ay que recalcar que el presente trabajo se enfoca a exponer como podemos

realizar un presupuesto, como podemos utilizarlo de una forma más fácil y para

así poderlo aplicar en una institución pública. Por lo que primero se observara la

parte teórica como es la definición, la importancia, los objetivos, etc., pero sobre

todo como se lo debe realizar y aplicar según las leyes ecuatorianas. Ya que

Elaborar un presupuesto, es una actividad muy importante dentro de las

organizaciones, y para redactarlo es conveniente saber las ventajas que ofrecen al

realizarlo de una manera responsable a nuestro país. Ya que el estado tiene

prioridades establecidas a los ingresos y gastos con los que cuenta el país para a

su vez distribuirlo de una manera equitativa.


Eleana Gallardo Silva Páginax

Tabla de contenido…………………………………………………………….viii

1 POLITICA FISCAL ....................................................................................... 1

1.1 DEFINICIÓN: ..................................................................................... 1

1.1.1 IMPORTANCIA DE LA POLÍTICA FISCAL .............................................. 1

1.1.2 TIPOS DE POLÍTICA FISCAL: ............................................................ 2

1.1.3 OBJETIVOS LA POLÍTICA FISCAL ...................................................... 3

1.1.4 SUPERÁVIT Y DÉFICIT FISCAL ......................................................... 4

1.2 POLITICA ECONOMICA ........................................................................ 4

1.2.1 Definición: .................................................................................... 4

1.2.2 FUNCIONES DEL ESTADO ............................................................... 5

1.2.3 SECTOR PÚBLICO ......................................................................... 7

o QUIENES ESTÁN EN EL SECTOR PUBLICO FINANCIERO (SPF)? ....................... 8

o QUIÉNES ESTÁN EN EL SECTOR PÚBLICO NO FINANCIERO (SPNF) .................. 8

1.2.4 ÉTICA PROFESIONAL.................................................................... 12

1.2.5 ÉTICA PROFESIONAL PÚBLICA ....................................................... 12

2 PRESUPUESTO PUBLICO .............................................................................. 13

2.1 Definición de Presupuesto ..................................................................... 13

2.2 Objetivos del presupuesto ...................................................................... 13

2.3 Características del presupuesto ............................................................... 14

2.4 Clasificación del presupuesto. ................................................................. 14

2.4.1 Según la Flexibilidad: ...................................................................... 14

2.4.2 Según el Período de Tiempo. ............................................................ 15

2.4.3 Según el sector de la economía en el cual se utilizan. ................................ 15

2.5 Ciclo Presupuestario ............................................................................ 15

2.5.1 Programación ............................................................................... 16

2.5.2 Formulación ................................................................................. 16

2.5.3 Aprobación. ................................................................................. 17

2.5.4 Ejecución .................................................................................... 17

2.5.5 Evaluación .................................................................................. 18

2.5.6 Clausura. .................................................................................... 18


Eleana Gallardo Silva Páginaxi

3 NORMATIVA PRESUPUESTARIA. ...................................................................... 19

3.1 SAFI ............................................................................................... 19

3.2 Presupuesto ...................................................................................... 20

3.2.1 Concepto. ................................................................................... 20

3.2.2 Objetivo ..................................................................................... 20

3.2.3 Importancia del presupuesto público. ................................................... 21

3.3 Principios presupuestarios. .................................................................... 22

3.4 Niveles estructurados del modelo de gestión financiera ................................... 23

3.5 Gestión Presupuestaria por resultados ....................................................... 24

3.5.1 Programación presupuestaria ............................................................ 26

3.6 Tipos de programación presupuestaria ....................................................... 27

3.6.1 Programación presupuestaria Global ................................................... 27

3.6.2 Programación presupuestaria institucional ............................................. 30

3.6.3 Formulación Presupuestaria .............................................................. 33

3.6.4 Programación de la ejecución presupuestaria. ........................................ 40

3.6.5 Reformas Presupuestarias. ............................................................... 40

3.6.6 Evaluación Global .......................................................................... 45

3.6.7 Evaluación institucional ................................................................... 45

3.6.8 Clausura y Liquidación .................................................................... 48

4 APLICACIÓN PRÁCTICA: .............................................................................. 52

PRESUPUESTO PÚBLICO DEL MUNICIPIO DE LOJA. ..................................................... 52

4.1.1 DATOS DEL EJERCICIO: .................................................................... 23

4.1.2 MODELO DE PLAN OPERATIVO. ........................................................... 24

4.1.3 TOTAL DE INGRESOS ....................................................................... 25

4.1.4 TOTAL DE EGRESOS ........................................................................ 26

4.1.5 TOTAL INGRESOS POR GRUPOS ........................................................... 27

4.1.6 TOTAL EGRESOS POR GRUPOS ............................................................ 27

4.1.7 TOTAL INGRESOS (PIA –PCC) .............................................................. 28

4.1.8 TOTAL EGRESOS (PIA –PCC) ............................................................... 29

4.1.9 ANÁLISIS DE RESULTADOS. ................................................................ 31

5 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................................................. 32

5.1 Conclusiones. .................................................................................... 32

De acuerdo a los resultados se ha sacado la siguiente conclusión: ................................. 32


Eleana Gallardo Silva Páginaxii

5.2 Recomendaciones ............................................................................... 32

6 Bibliografía ............................................................................................ 33

7 ANEXOS ................................................................................................. 35

8 Glosario. ............................................................................................... 37


Eleana Gallardo Silva Página1

CAPÍTULO I

1 POLITICA FISCAL

1.1 DEFINICIÓN:

Según Carlos Soto (2009), considera que la

política fiscal es el uso del gasto gubernamental y la recaudación de impuestos para

influenciar en la economía.

La política fiscal puede ser contrastada con el otro tipo principal de política

macroeconómica, la política monetaria, que intenta estabilizar la economía mediante

el control de los tipos de interés y la oferta monetaria.

1.1.1 IMPORTANCIA DE LA POLÍTICA FISCAL Que dándonos claro que la política fiscal es importante para las entidades, instituciones

y Empresas tanto del sector público como del sector privado debido a que su mayor

propósito es darle mayor estabilidad al sistema económico, y haciéndole crecer al país,

donde se desarrolla, de manera más equitativa y justa en bien de la comunidad.

http://www.efxto.com/diccionario/p/3741-politica-fiscal

http://www.efxto.com/diccionario/o/3159-oferta-monetaria



1.1.2 TIPOS DE POLÍTICA FISCAL:

Según el Mgtr. Eduardo valdebenito e. comenta que los tipos de política fiscal son los

siguientes.

Política restrictiva.- cuando el objetivo es estimular la demanda agregada,

especialmente cuando la economía está atravesando un periodo de recesión

y necesita un impulso para expandirse. Como resultado se tiende al déficit o

incluso puedo provocar inflación.

Los mecanismos a usar en la política fiscal expansiva son:

Aumentar el gasto público.

Bajar los impuestos.

POLÍTICA FISCAL RESTRICTIVA.- cuando el objetivo es frenar la demanda

agregada, por ejemplo cuando la economía está en un periodo de excesiva

expansión y tiene necesidad de frenarse por la excesiva inflación que está

creando. Como resultado se tiene al superávit.

Los mecanismos de la Política Fiscal Restrictiva son contrarios a los que se

usa en la política fiscal expansiva, y más duros:

Reducir los gastos públicos.

Subir los impulsos.



1.1.3 OBJETIVOS LA POLÍTICA FISCAL

“Los incentivos y beneficios promueven diversos objetivos de política fiscal:

Ahorro / Inversión

Son medidas tendientes a incentivar los instrumentos de ahorro o las decisiones de

inversión productiva, tales como reinversión de utilidades o el establecimiento de

nuevas actividades productivas.

Política Productiva / Empleo

Son medidas tendientes a incentivar determinadas decisiones que permiten la

diversificación productiva y nuevos patrones de especialización, así como la

generación de empleo estable y de calidad.

Política Justicia Redistributiva / Equidad

Son medidas tendientes a favorecer la redistribución y la equidad tributaria que

consagra la Constitución. Suelen estar enfocados a colectivos con necesidades

especiales (personas ancianas y/o discapacitadas, por ejemplo) o a productos de la

canasta básica.

Política Provisión de Bienes y Servicios Públicos



Son medidas tendientes a abaratar el acceso a bienes y servicios públicos, y que

juegan un papel importante para alcanzar una inclusión efectiva.

Política Medioambiental y otros Objetivos

Son medidas que favorecen el cuidado y el disfrute de un medio ambiente

saludable, y otras medidas varias no catalogadas en los rubros anteriores.”1

1.1.4 SUPERÁVIT Y DÉFICIT FISCAL

Superávit hace referencia a la situación económica en la cual, los ingresos son

superiores a los gastos. Cuando hablamos de la situación de un país, el término

adecuado es superávit fiscal. Y en el caso del comercio exterior, un país se

encuentra en superávit cuando el volumen de exportaciones es superior al de las

importaciones.

Déficit, sin embargo, hace referencia a la situación económica en la que los

ingresos son inferiores que los gastos. En la jerga gubernamental hablaríamos

de déficit fiscal. Y en comercio exterior, el déficit se da cuando el volumen de

importaciones es mayor al de exportaciones.

1.2 POLITICA ECONOMICA

1.2.1 Definición:

La política económica se refiere a las acciones que los

gobiernos adoptan en el ámbito económico. Cubre los

sistemas de fijación de tasas de interés y presupuesto

del gobierno, así como el mercado de trabajo, la

propiedad nacional, y muchas otras áreas de las

intervenciones del gobierno en la economía.Estas

políticas son a menudo influidas por las instituciones

internacionales como el Fondo Monetario Internacional o el Banco Mundial, así como

las creencias políticas y las consiguientes políticas de los partidos.

1http://www.sri.gob.ec/web/guest/objetivos-de-politica-fiscal

http://www.sri.gob.ec/web/guest/objetivos-de-politica-fiscal



1.2.2 FUNCIONES DEL ESTADO

Función Ejecutiva

La función ejecutiva está delegada al Presidente de la República y a su

Vicepresidente, si es que se produce la ausencia, destitución o renuncia del titular,

los cuales son elegidos (en binomio conjunto) para un mandato de cuatro años. El

Presidente de la República designa a los ministros de Estado y a los gobernadores

de cada provincia.

Los ministerios y secretarías que conforman el poder ejecutivo son:

• Ministerio de Defensa

• Ministerio de Inclusión Económica y Social

• Ministerio de Salud Pública

• Ministerio de Transporte y Obras Públicas

• Ministerio de Educación

• Ministerio de Agricultura, Ganadería, Acuacultura y Pesca Ministerio de Educación

• Ministerio de Ambiente

• Ministerio de Gobierno de Ecuador

• Economía y Finanzas

• Ministerio de Electricidad y Energía Renovable



• Ministerio de Petróleo y Minas

• Relaciones Exteriores

• Ministerio de Industrias y Competitividad

• Ministerio de Desarrollo Urbano y Vivienda

• Ministerio Coordinador de la Política, Seguridad Interna y Externa

• Desarrollo Social

• Ministerio del Litoral

• Secretaría de Comunicación • Secretaría General del Consejo de Seguridad

Nacional

• Ministerio de Cultura

Función Legislativa

La función legislativa corresponde a la Asamblea Nacional, unicameral y que se

integrará por asambleístas elegidos para un período de cuatro años.

La Asamblea Nacional está integrada por:

1. Quince asambleístas elegidos en circunscripción nacional.

2. Dos asambleístas elegidos por cada provincia, y uno más por cada doscientos mil

habitantes o fracción que supere los ciento cincuenta mil, de acuerdo al último censo

nacional de la población.

3. La ley determinará la elección de asambleístas de regiones, de distritos

metropolitanos, y de la circunscripción del exterior.



Función Judicial

La potestad de administrar la justicia se ejerce por los órganos de la función judicial

y por los demás órganos y funciones establecidos en la

Constitución) a la Corte Nacional de Justicia y el Tribunal Constitucional y Cortes

Provinciales.

Función de Transparencia y Control Social

La Función de Transparencia y Control Social promueve e impulsa el control de las

entidades y organismos del sector público, y de las personas Naturales o jurídicas

del sector privado que presten servicios o desarrollen actividades de interés público.

Estará conformada por el Consejo de Participación Ciudadana y Control Social, la

Defensoría del Pueblo, la Contraloría General del Estado y las superintendencias.

1.2.3 SECTOR PÚBLICO

“El sector público lo conforman los Ministerios como el de

Salud, Educación; los Gobiernos Autónomos Descentralizados como los Consejos

Provinciales, Municipios y Juntas Parroquiales Rurales; las Empresas Públicas como

Petroecuador, la Empresa Municipal de Obras Públicas; y la banca pública como el



Banco Central del Ecuador, Banco Nacional de Fomento, Corporación Financiera

Nacional, entre otros.

Todas estas instituciones prestan bienes y servicios a la sociedad y se las conoce como

SECTOR PÚBLICO.

Como vemos, el sector público es muy amplio, por lo que se hace necesaria agrupar a

las instituciones que lo conforman de acuerdo a las funciones que cumplen; así

tenemos dos sectores:

1. El Sector Público No Financiero, identificado por las siglas SPNF.

2. El Sector Público Financiero, identificado por las siglas SPF.

o QUIENES ESTÁN EN EL SECTOR PUBLICO FINANCIERO (SPF)?

A esta agrupación pertenecen instituciones como por ejemplo: El Banco Central,

Banco de Fomento; Banco del Estado, Corporación Financiera Nacional, el

Banco del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (BIESS), entre otros.

o QUIÉNES ESTÁN EN EL SECTOR PÚBLICO NO FINANCIERO (SPNF)

A esta agrupación pertenecen instituciones que reciben directamente recursos

del Estado ecuatoriano, para gestionar la prestación de bienes y servicios, por

ejemplo los ministerios, universidades públicas2, los Gobiernos Autónomos

Descentralizados (GAD´s) y las empresas públicas.”

SERVIDORES DEL SECTOR PÚBLICO

Según el ministerio de finanzas los servidores son los siguientes:

2http://www.finanzas.gob.ec/que-es-el-sector-publico-2/

http://www.finanzas.gob.ec/que-es-el-sector-publico-2/



o Ser mayor de 18 años y estar en el pleno ejercicio de los derechos

previstos por la Constitución de la República y la Ley para el

desempeño de una función pública;

o No encontrarse en interdicción civil, no ser el deudor al que se siga

proceso de concurso de acreedores y no hallarse en estado de

insolvencia fraudulenta declarada judicialmente;

o No estar comprendido en alguna de las causales de prohibición para

ejercer cargos públicos;

o Cumplir con los requerimientos de preparación académica y demás

competencias exigibles previstas en esta Ley y su Reglamento;

o Haber sufragado, cuando se tiene obligación de hacerlo, salvo las

causas de excusa previstas en la Ley;

o No encontrarse en mora del pago de créditos establecidos a favor de

entidades u organismos del sector público, a excepción de lo

establecido en el Artículo 9 de la presente Ley;

Presentar la declaración patrimonial juramentada en la que se incluirá lo

siguiente:

1.- Autorización para levantar el sigilo de sus cuentas bancarias;

2.- Declaración de no adeudar más de dos pensiones alimenticias; y,

3.- Declaración de no encontrarse incurso en nepotismo, inhabilidades o

prohibiciones previstas en la Constitución de la República y el ordenamiento

jurídico vigente.

o Haber sido declarado triunfador en el concurso de méritos y oposición,

salvo en los casos de las servidoras y servidores públicos de elección

popular o de libre nombramiento y remoción; e,

o Los demás requisitos señalados en la Constitución de la República y la

Ley.



Exceptúense los casos específicos y particulares que determina la Ley.

Las instituciones públicas sujetas a esta Ley, garantizarán que los procesos

de selección e incorporación al servicio público, promuevan políticas

afirmativas de inclusión a grupos de atención prioritaria, la interculturalidad y,

la presencia paritaria de hombres y mujeres en los cargos de nominación y

designación.

Las personas extranjeras residentes en el Ecuador podrán prestar sus

servicios en calidad de servidoras o servidores públicos en asuntos en los

cuales por su naturaleza se requiera contar con los mismos, sin perjuicio de la

aplicación de los convenios bilaterales de reciprocidad que rijan esta materia,

previo informe y de ser el caso el permiso de trabajo otorgado por el

Ministerio de Relaciones Laborales. Para ocupar puestos de carrera, deberán

tener una residencia en el país de al menos 5 años y haber cumplido el

respectivo concurso de méritos y oposición.

En caso de requerirse la contratación de personas extranjeras, la autoridad

nominadora, previo informe motivado de la unidad de administración del

talento humano solicitará la respectiva autorización del Ministerio de

Relaciones Laborales.3

1.2.3.1 DIFERENCIA ENTRE SECTOR PÚBLICO Y PRIVADO.

Según Josefina Salas Saavedra las diferencias entre sector público y privado son

las siguientes:

SECTOR PRIVADO

o Parte de la economía de un país que no pertenece o no está controlada

por el estado.

3http://www.finanzas.gob.ec/wp-content/uploads/downloads/2013/01/LEY_SERVICIO_PUBLICO1.pdf

http://www.finanzas.gob.ec/wp-content/uploads/downloads/2013/01/LEY_SERVICIO_PUBLICO1.pdf



o En él, se incluye las sociedades anónimas, sociedades de responsabilidad

limitada, corporaciones, trabajadores autónomos, fundaciones, etc.

SECTOR PUBLICO

o Son empresas que dependen del estado en una economía nacional.

o La actividad del sector publico abarca todas aquellas actividades que el

estado (administración local y central) y sus empresas poseen o controlan.

o El papel y el volumen del sector público dependen de lo que se considera

interés público; ello requiere definir con anticipación el ámbito de interés

general.

VARIABLES SECTOR PUBLICO SECTOR PRIVADO

CAPITAL

El capital está constituido por

aportes del Estado.

El capital está

constituido por aportes

de personas

particulares.

ADMINISTRACION A cargo del Estado. A cargo de los

accionistas o socios.

CONTROL

FINANCIERO

Sistema Contable

Gubernamental (no financiero)

Sistema Contable bancario

(financiero).

Sistema Contable

acorde a la actividad de

la Empresa.

FINALIDAD

Servicio de calidad y de calidez

hacia la comunidad.

Su finalidad es obtener

lucro o beneficio

económico.



1.2.4 ÉTICA PROFESIONAL

Según Dr.J.r. Garciaserven ética profesional se define esta manera. Ética es el conjunto

de principios y normas morales que regulan las actitudes humanas de acuerdo a la

razón. Se los conoce como la ciencias (aunque no categórica, pero si como disciplina

filosófica) de los valores humanos y como la fuente fundamental de las obligaciones y

comportamientos del hombre.

También se define como el “conjunto de normas y hechos que conducen al hombre

hacia la práctica de las buenas costumbres, la honestidad y el cumplimiento del deber”

1.2.5 ÉTICA PROFESIONAL PÚBLICA

En general en ética administrativa interesa conocer los valores que guían a los

individuos y a las organizaciones, los estándares de conductas y normas definidas y

promovidas en las instituciones administrativas, los contextos en los que se toman las

diferentes decisiones y cómo afectan a éstas, y las conductas concretas que siguen los

empleados públicos.

El gran problema con la ética corporativa es el de la necesidad de hacer convivir los

valores burocráticos y los democráticos. Generar una cultura organizativa adecuada

desde un perspectiva ética, en la Administración Pública, exige ser capaces de integrar

y de agregar, ser capaces de generar políticas y programas que sean eficaces y hacerlo

de forma que revelen adecuadamente las preferencias de todos los ciudadanos

afectados directa e indirectamente. Los valores y la cultura corporativos están

íntimamente relacionados. Los valores se convierten en cultura cuando demuestran que

sirven para integrar internamente y para adaptar la organización al entorno: en

definitiva, cuando tiene éxito y son enseñados a los nuevos miembros como la forma

correcta de percibir, pensar y sentir; a partir de ese momento dichos valores se

convierten en creencias básicas.



CAPÍTULO II

2 PRESUPUESTO PUBLICO

2.1 Definición de Presupuesto

El concepto de presupuesto tiene varios usos, por lo general vinculados al área de

las finanzas y la economía. El presupuesto es, en este sentido, la cantidad de

dinero que se estima que será necesaria para hacer frente a ciertos gastos.

El presupuesto también es el cómputo anticipado del costo de una obra o de los

gastos que implicará un determinado proyecto.

2.2 Objetivos del presupuesto

1. Planear los resultados de la organización en dinero y volúmenes.

2. Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.

3. Coordinar y relacionar las actividades de la organización.

4. Lograr los resultados de las operaciones periódicas.

http://definicion.de/finanzas/

http://definicion.de/economia

http://definicion.de/proyecto/

http://www.monografias.com/trabajos16/marx-y-dinero/marx-y-dinero.shtml

http://www.monografias.com/trabajos6/diop/diop.shtml



2.3 Características del presupuesto

Se aprueba mediante una norma con rango de ley.

Para los gastos públicos le ley establece una limitación un techo que viene dado

por la imposibilidad de gastar más de lo que las partidas de gasto consignadas

en el presupuesto indican.

Las partidas de ingresos, sin embargo, solo son puras estimaciones, con lo que

nada impide que se supere la cuantía prevista, ni lo contrario.

El plan presupuestario adopta la forma de cifras, con lo que se posibilita el

conocer el montante real que cada partida de gastos o ingresos supone.

En el presupuesto han de figurar todos los gastos e ingresos de la

Administración, sin posibilidad de que existan presupuestos independientes o

paralelos.

2.4 Clasificación del presupuesto.

2.4.1 Según la Flexibilidad:

o Rígidos, estáticos, fijos o asignados.,-Estos se elaboran para un solo nivel de

actividad. Una vez alcanzado este, no se permiten los ajustes requeridos por las

variaciones que sucedan.

o Flexibles o Variables,-Son los presupuestos que se elaboran para diferentes

niveles de actividad y pueden adaptarse a las circunstancias que surjan en

cualquier momento. Estos muestran los ingresos, costos y gastos ajustados al

tamaño de operaciones manufactureras o comerciales.

SEGÚN EL PERIODO QUE CUBRAN

La determinación del lapso que abarcarán los presupuestos dependerá del tipo

de operaciones que realice la Empresa.

o A costos plazos, Son los presupuestos que se planifican para cubrir un ciclo de

operación y estos suelen abarcar un año o menos.



o A largo plazo, En este campo se ubican los planes de desarrollo del estado y de

las grandes empresas. En el caso de los gobiernos los planes presupuéstales

están bajo las normas constitucionales de cada país.

2.4.2 Según el Período de Tiempo.

A Corto Plazo.

Son lo que se realizan para cubrir la planeación de la organización en el ciclo de

operaciones de un año. Este sistema se adapta a los países con economías

inflacionarias.

A Largo Plazo:

Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que,

generalmente, adoptan los estados y grandes empresas.

2.4.3 Según el sector de la economía en el cual se utilizan.

Presupuestos del Sector Público.

Estos presupuestos son los que involucran políticas, programas, proyectos,

estrategias y objetivos del Estado. Son el medio más efectivo de control del gasto

público y en ellos se contemplan las diferentes alternativas de asignación de

recursos para gastos e inversiones.

Presupuestos de Sector Privado.

Son los usados por las empresas particulares. Se conoce también como

“presupuestos empresariales”. Buscan planificar todas las actividades de una

empresa.

2.5 Ciclo Presupuestario



Conjunto de fases o etapas (elaboración, discusión y

aprobación, ejecución, control y evaluación) por las que discurre el presupuesto.

Proceso continuo, dinámico y flexible mediante el cual se programa, ejecuta,

controla y evalúa la actividad financiera y presupuestaria del Sector Público.

2.5.1 Programación

La primera fase del ciclo presupuestario consiste en

preparar y solicitar un presupuesto. Normalmente, un comité de personas presenta

la propuesta. Este comité puede ser nombrado por el Poder Ejecutivo o puede ser

un subconjunto que proveniente de la rama legislativa. Una vez que el comité haya

evaluado los presupuestos anteriores, considerará los gastos previstos, confirmará

los recursos disponibles, elaborará una propuesta de presupuesto y la presentará a

la legislatura para su aprobación.

2.5.2 Formulación



Las instituciones, solicitan sus asignaciones

presupuestarias, de acuerdo a los lineamientos de la política y normas

presupuestarias, así como el nivel de su techo de gasto, por lo que priorizan los

programas y proyectos a ejecutar de acuerdo a sus objetivos y metas programáticas

e institucionales.

2.5.3 Aprobación.

Por lo general, la legislatura tiene la facultad de

aprobar o rechazar un presupuesto. Una vez que el proyecto lo ha recibido el poder

legislativo, es tarea de los legisladores revisarlo y votarlo. Si el presupuesto es

aprobado, pasa a la fase de ejecución. Si es rechazado, se enviará al comité de

presupuestos para que se revise y vuelva a enviarse.

2.5.4 Ejecución



Una vez que el presupuesto haya sido aprobado,

corresponde al Poder Ejecutivo implementar y ejecutar el presupuesto. Esto

consiste, primordialmente, en distribuir los recursos presupuestarios a los

destinatarios que se encuentran dentro del gobierno.

2.5.5 Evaluación

Un presupuesto se audita y revisa según criterios

preestablecidos. Se evalúa la eficacia del presupuesto y su uso eficiente para

orientar las futuras decisiones presupuestarias.

2.5.6 Clausura.

Al finalizar el ejercicio presupuestario se debe presentar un informe

sobre los resultados del ejercicio anterior, con el fin de consolidar la información.



CAPITULO III

3 NORMATIVA PRESUPUESTARIA.

3.1 SAFI

NORMATIVA DEL SISTEMA DE ADMINISTRACION FINANCIERA

El Sistema de Administración Financiera “SAFI” es el conjunto de elementos interrelacionados,

interactuantes e interdependientes, que debidamente ordenados y coordinados entre sí, persiguen la

consecución de un fin común, la transparente administración de los fondos públicos. Entre los

subsistemas más importantes podemos citar: Presupuesto, Contabilidad Gubernamental, Tesorería,

Nómina, Control Físico de Bienes, Deuda Pública y Convenios, los que están regidos por principios y

normas técnicas destinados a posibilitar la asignación y utilización eficiente de los recursos públicos, de

la cual se generen los adecuados registros que hagan efectivos los propósitos de transparencia y

rendición de cuentas.

NORMAS GENERALES

AMBITO DE APLICACIÓN

Las normas técnicas presupuestarias rigen para las instituciones del sector público

no financiero y su aplicación es de carácter obligatorio. En todo lo que no se

especifique, expresamente, que se refiere a las empresas y organismos del régimen

seccional autónomo, se entenderá que su aplicación se circunscribe al ámbito de las

instituciones que conforman el Presupuesto General del Estado. Para efectos de la

aplicación de la normativa técnica se distinguirá aquella que corresponde al ente

rector en materia presupuestaria de la que corresponde a las instituciones como

responsables de la administración de su presupuesto.

ORGANIZACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS DEL SECTOR PÚBLICO NO

FINANCIERO

Los presupuestos del sector público no financiero se distinguirán en los siguientes

grupos:



o Presupuesto General del Estado

o Presupuestos de las Empresas Públicas

o Presupuestos de los Organismos Seccionales Autónomos

ORGANIZACIÓN DEL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO

Sin perjuicio de la consideración del Presupuesto General del Estado como una

unidad, se estructurará en los siguientes componentes:

o Presupuesto del Gobierno Central, integrado por los presupuestos de la

Presidencia de la República, Vicepresidencia de la República, Ministerios y

Secretarías de Estado, Entidades Adscritas y otros organismos bajo el ámbito

del Estatuto del Régimen Jurídico Administrativo de la Función Ejecutiva; y,

los presupuestos de las Funciones Legislativa y Judicial, Tribunal Supremo

Electoral y Tribunal Constitucional.

o Presupuestos de los organismos de control y regulación y de las instituciones

autónomas y descentralizadas con personería jurídica propia creada por ley

para el ejercicio de la potestad estatal, prestación de servicios públicos o para

desarrollar actividades económicas asumidas por el Estado;

o Presupuestos de las instituciones de la seguridad social creadas por ley.

o Presupuesto de los Ingresos Preasignados por ley; y, 9

o Presupuestos de los Fondos creados por ley.

3.2 Presupuesto

3.2.1 Concepto.

Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y

términos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas

condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de

la organización.

3.2.2 Objetivo

http://www.monografias.com/trabajos7/plane/plane.shtml

http://www.monografias.com/trabajos35/categoria-accion/categoria-accion.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/nuevmicro/nuevmicro.shtml

http://www.monografias.com/trabajos901/evolucion-historica-concepciones-tiempo/evolucion-historica-concepciones-tiempo.shtml

http://www.monografias.com/trabajos33/responsabilidad/responsabilidad.shtml

http://www.monografias.com/trabajos6/napro/napro.shtml



Regular la aplicación de las fases de programación, formulación, aprobación,

ejecución, evaluación y liquidación del presupuesto público.

3.2.3 Importancia del presupuesto público.

o Presupuestos: Son útiles en la mayoría de las organizaciones como: Utilitaristas

(compañías de negocios), no-utilitaristas (agencias gubernamentales), grandes

(multinacionales, conglomerados) y pequeñas empresas

o Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en

las operaciones de la organización.

o Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la

empresa en unos límites razonables.

o Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de

la empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.

o Facilitan que los miembros de la organización

o Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su plan total de

acción.

o Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución

de programas de personal en un determinado periodo de tiempo, y sirven como

norma de comparación una vez que se hayan completado los planes y

programas.

o Los procedimientos inducen a los especialistas de asesoría a pensar en las

necesidades totales de las compañías, y a dedicarse a planear de modo que

puedan asignarse a los varios componentes y alternativas la importancia

necesaria

o Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre unidades a

determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro. Una red de

estimaciones presupuestarias se filtran hacia arriba a través de niveles sucesivos

para su ulterior análisis.

o Las lagunas, duplicaciones o sobre posiciones pueden ser detectadas y tratadas

al momento en que los gerentes observan su comportamiento en relación con el

desenvolvimiento del presupuesto

http://www.monografias.com/trabajos6/napro/napro.shtml

http://www.monografias.com/trabajos15/plan-negocio/plan-negocio.shtml

http://www.monografias.com/trabajos13/ripa/ripa.shtml

http://www.monografias.com/trabajos6/diop/diop.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtml


http://www.monografias.com/trabajos6/lide/lide.shtml

http://www.monografias.com/trabajos10/poli/poli.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/henrym/henrym.shtml


http://www.monografias.com/Computacion/Programacion/

http://www.monografias.com/trabajos11/fuper/fuper.shtml

http://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/medios-comunicacion/medios-comunicacion.shtml

http://www.monografias.com/trabajos12/fundteo/fundteo.shtml

http://www.monografias.com/Computacion/Redes/

http://www.monografias.com/trabajos11/metods/metods.shtml#ANALIT

http://www.monografias.com/trabajos16/comportamiento-humano/comportamiento-humano.shtml



3.3 Principios presupuestarios.

Los presupuestos públicos se regirán bajo los siguientes principios:

Universalidad

Los presupuestos contendrán la totalidad de los ingresos y gastos, no será posible

compensación entre ingresos y gastos de manera previa a su inclusión en el

presupuesto.

Unidad

El conjunto de ingresos y gastos debe contemplarse en un solo presupuesto bajo un

esquema estandarizado; no podrán abrirse presupuestos especiales ni

extraordinarios.

Programación

Las asignaciones que se incorporen en los presupuestos deberán responder a los

requerimientos de recursos identificados para conseguir los objetivos y metas que se

programen en el horizonte anual y plurianual.

Equilibrio y estabilidad

El presupuesto será consistente con las metas anuales de déficit/superávit fiscal

bajo un contexto de estabilidad presupuestaria en el mediano plazo.

Plurianualidad

El presupuesto anual se elaborará en el marco de un escenario plurianual coherente

con las metas fiscales de equilibrio y sostenibilidad fiscal de mediano plazo.

Eficiencia



La asignación y utilización de los recursos del presupuesto se hará en términos de la

producción de bienes y servicios públicos al menor costo posible para una

determinada característica y calidad de los mismos.

Eficacia

El presupuesto contribuirá a la consecución de las metas y resultados definidos en

los programas contenidos en el mismo.

Transparencia

El presupuesto se expondrá con claridad de forma que pueda ser entendible a todo

nivel de la organización del Estado y la sociedad y será objeto permanente de

informes públicos sobre los resultados de su ejecución.

Flexibilidad

El presupuesto será un instrumento flexible en cuanto sea susceptible de

modificaciones para propiciar la más adecuada utilización de los recursos para la

consecución de los objetivos y metas de la programación.

Especificación

El presupuesto establecerá claramente las fuentes de los ingresos y la finalidad

específica a la que deben destinarse; en consecuencia, impone la limitación que no

permite gastar más allá del techo asignado y en propósitos distintos de los

contemplados en el mismo.

3.4 Niveles estructurados del modelo de gestión financiera

En aplicación del modelo de gestión financiera consignado en los Principios del Sistema

de Administración Financiera, para los propósitos consignados en la normativa técnica

presupuestaria, las instituciones se organizarán en dos niveles: de dirección y

operativo. El nivel de dirección lo realizará la Unidad de Administración Financiera,

UDAF, con atribuciones relacionadas con la vigilancia de la aplicación de las políticas



presupuestarias emitidas por el ente rector, aprobación de acciones presupuestarias de

carácter operativo que tengan incidencia al nivel institucional y coordinación con el ente

rector para todas las acciones presupuestarias que superen el ámbito de competencia

institucional. Para facilitar la relación entre el nivel operativo y el de dirección, en los

casos en que exista un gran número de unidades ejecutoras, las instituciones podrán

integrar un nivel intermedio denominado Unidad Coordinadora que asumirá, por

delegación, las atribuciones que defina la UDAF. El nivel operativo estará a cargo de

unidades ejecutoras que tendrán bajo su responsabilidad la administración de los

presupuestos que les sean asignados. Para todos los fines, solo mantendrán

presupuestos las unidades ejecutoras; sin embargo, el presupuesto institucional se

expresará como un todo equivalente a la sumatoria de los presupuestos de las

unidades ejecutoras. Los criterios para la definición de una unidad ejecutora dentro de

una institución serán de naturaleza jurídica, conveniencia originada en la necesidad de

un manejo separado, como en el caso de los recursos provenientes de créditos y

asistencias técnicas no reembolsables, y como resultado de los procesos de

desconcentración. Las empresas y organismos del régimen seccional autónomo

definirán la estructura que más se adapte a sus necesidades específicas.

3.5 Gestión Presupuestaria por resultados

El presupuesto se basará en la metodología técnica de presupuestación por resultados

sobre la base de programas identificados en estrecha vinculación a la planificación y en

un horizonte plurianual.

CONCEPTO

Se entenderá la presupuestación por resultados, PPR, como los mecanismos y

procesos de financiamiento del sector público encaminados a vincular la asignación de

recursos con los productos y resultados, en términos de sus efectos sobre la sociedad,

con el objetivo de mejorar la eficiencia asignativa y productiva del gasto público.

ELEMENTOS Y DEFINICIONES FUNDAMENTALES



o Relación insumo-producto o cadena de producción

Resultados

Insumos Actividades Productos Próximos—Alto Nivel

Implica el reconocimiento que todo bien o servicio producido por una institución es

consecuencia de la combinación de los recursos utilizados como insumos a través de

una función de producción que define las actividades o conjunto de tareas necesarias

para el efecto; y, que dichos bienes y servicios provistos por las instituciones a la

sociedad generan algún tipo de resultado o efecto susceptible de ser medido.

Producto

Producto constituye un bien o servicio que un ente público proporciona a terceros

externos con relación al mismo, en este caso la sociedad. Los bienes y servicios que se

entregan a otros entes públicos no se consideran como producto sujeto a medición de

resultados.

Producto implica un bien o servicio final o terminal del proceso de producción; excluye

la producción intermedia. Los productos expresados en bienes o servicios dentro de

una misma institución no se consideran productos finales sino intermedios.

Resultados

Resultados son los efectos previstos de la provisión de los productos a la sociedad. Son

cambios causados por la intervención pública en los individuos, las estructuras sociales

o el entorno físico. Un producto puede generar uno o más resultados previstos.

Resultados próximos son los efectos más directos o inmediatos del producto. Los

resultados de alto nivel se refieren al objetivo o propósito final de proporcionar el

producto, los primeros son medios para alcanzar los segundos. De manera simplificada,

Resultados podrán asimilarse a Resultados próximos y Efectos a Resultados de alto

nivel.



Actividades e insumos

Actividades son tipo de tareas asumidas para la elaboración y provisión de los

productos. Los insumos son los recursos humanos, materiales, físicos y de servicios

necesarios para la producción de un bien o servicio. En la medida que se expresan en

términos monetarios dan lugar a los requerimientos de financiamiento y su punto de

encuentro con la presupuestación.

Medición de la producción

La medición del producto se basa en el establecimiento de unidades de medida,

definidas como aquellas que permiten cuantificar la producción de los bienes y servicios

generados y provistos en un período de tiempo dado. Los programas presupuestarios

contendrán la cuantificación de las metas de producción anual en las unidades de

medida que correspondan.

Medición de los resultados

La medición de resultados tiene como propósito establecer el desempeño de los

programas públicos en términos de los efectos inmediatos y los de mayor alcance, para

cuyo efecto se utilizan indicadores de resultados.

Indicadores de resultados

Los indicadores de resultados permiten conocer el aporte de los bienes y servicios

provistos para el cumplimiento de los objetivos del programa y de las políticas públicas.

3.5.1 Programación presupuestaria

Se define como la fase del ciclo presupuestario en la que, sobre la base de los objetivos

y metas determinados por la planificación y la restricción presupuestaria coherente con

el escenario macroeconómico esperado, se definen los programas anuales a incorporar

en el presupuesto, con la identificación de las metas de producción final de bienes y



servicios, los recursos humanos, materiales, físicos y financieros necesarios, y los

impactos o resultados esperados de su entrega a la sociedad.

CRONOGRAMA DE ELABORACIÓN DE LA PROFORMA PRESUPUESTARIA.

La Subsecretaría de Presupuestos elaborará hasta el 15 de enero de cada año el

cronograma para la programación y formulación de la proforma del Presupuesto

General del Estado para el siguiente ejercicio fiscal y la presentará para aprobación del

Titular del Ministerio de Economía y Finanzas, MEF, a través de la Subsecretaría

General de Finanzas. El cronograma se aprobará hasta el 31 de enero y contendrá:

1. Las actividades y tareas a ejecutarse desde la iniciación del proceso hasta

la incorporación de los ajustes resueltos por el Congreso Nacional para la

aprobación de la proforma presupuestaria

2. Las fechas de inicio y término de las tareas identificadas con la asignación

de los entes responsables de su ejecución.

3.6 Tipos de programación presupuestaria

Existen dos tipos de programación la global y la institucional mencionaremos un

resumen de cada una.

3.6.1 Programación presupuestaria Global

PROGRAMACIÓN MACROECONÓMICA PLURIANUAL

Tiene como objetivo la elaboración de los escenarios presupuestarios de

mediano y corto plazo que den como resultado las políticas presupuestarias

concretas a ser aplicadas en un ejercicio fiscal.

Contenido

Un escenario macroeconómico plurianual contendrá los objetivos y metas

esperados de las principales variables macroeconómicas y los supuestos sobre



los que se asientan sus proyecciones; las políticas de ingresos, gastos y

financiamiento que guiarán su concreción; y, los techos esperados del

presupuesto acordes a esas políticas y a las metas de déficit/superávit y

financiamiento que se deriven del mismo.

Para el efecto, la unidad administrativa del MEF, responsable de la programación

macroeconómica, contará con las proyecciones actualizadas de los ingresos y

gastos en el horizonte plurianual de cuatro años que elaborará la Subsecretaría

de Presupuestos en todo lo que corresponda al ámbito del Presupuesto General

del Estado y, la Subsecretaría de Crédito Público, lo hará en lo relacionado al

endeudamiento público.

Políticas macroeconómica y fiscal

Del escenario macroeconómico plurianual se determinará la política

macroeconómica y la política fiscal, referente a los ingresos, gastos,

endeudamiento e inversión pública, que guiará la elaboración de la proforma del

Presupuesto General del Estado para el ejercicio fiscal correspondiente al primer

año de ese escenario

Plazo

La unidad administrativa del MEF, responsable de la programación

macroeconómica, presentará el marco macroeconómico plurianual y de políticas

de ingresos, gastos, endeudamiento e inversiones, a consideración y aprobación

del Titular del MEF, hasta el 31 de marzo de cada año. En los años de cambio de

Gobierno, ese plazo se extenderá hasta el 31 de julio.

Programación plurianual institucional

Las instituciones mantendrán una proyección actualizada de los requerimientos

de los programas, actividades y proyectos bajo su manejo, igualmente para un

horizonte de cuatro años, a fin de que sean consideradas en la formulación del

escenario presupuestario plurianual. Para tal efecto, al 15 de abril de cada año,



presentarán a la Subsecretaría de Presupuestos la citada proyección que se

elaborará según los lineamientos de política que dicha Subsecretaría dará a

conocer a más tardar el 5 del mismo mes. En los años de cambio de gobierno los

plazos se referirán a las mismas fechas del mes de agosto.

Cuando existan modificaciones al presupuesto del ejercicio fiscal vigente que

impliquen requerimientos o afectaciones en los años subsiguientes, las

instituciones las incorporarán en la proyección presupuestaria actualizada

plurianual.

Plazo

El escenario presupuestario plurianual, con la determinación del techo del

Presupuesto General del Estado para el primer año que se utilizará para la

programación de la proforma presupuestaria, será elaborado por la

Subsecretaría de Presupuestos y puesto a conocimiento y consideración del

Comité de las Finanzas, a través de la Subsecretaría General de Finanzas, en

forma previa a la aprobación del Titular del MEF que se realizará hasta el 23 de

abril de cada año, excepto en los años de cambio de gobierno en que se

trasladará al 23 de agosto.

Determinación de las Directrices Presupuestarias Anuales

Política de programación presupuestaria

Sobre la base del escenario presupuestario plurianual aprobado, la

Subsecretaría de Presupuestos definirá las políticas que las instituciones

deberán seguir para la elaboración de sus proformas presupuestarias. Las

políticas versarán sobre el tratamiento de los ingresos, gastos, endeudamiento e

inversión pública.

Fijación de techos presupuestarios institucionales



En función del techo del Presupuesto General del Estado, aprobado por el Titular

del MEF, la Subsecretaría de Presupuestos estructurará, sobre la base de los

siguientes elementos, los techos presupuestarios a los que se regirán las

instituciones que conforman dicho ámbito:

1. Requerimientos de los programas presupuestarios contenidos en la

programación plurianual actualizada remitida al MEF.

2. Verificación de cumplimiento de las reglas macrofiscales en lo que concierne a

los límites de crecimiento del gasto corriente e inversión pública, reducción anual

del déficit no petrolero y del límite de la relación deuda/PIB.

3. Cumplimiento de disposiciones legales relativas a montos mínimos de

lospresupuestos institucionales con relación al PIB.

Los techos presupuestarios se expresarán por sector/institución, por naturaleza

económica y por fuentes de financiamiento y se comunicarán a cada institución

junto con las Directrices Presupuestarias Anuales.

3.6.2 Programación presupuestaria institucional

VINCULACIÓN PLANIFICACIÓN-PRESUPUESTO

La programación presupuestaria institucional se sustentará en el plan plurianual

para un horizonte de cuatro años que cada institución elaborará en consistencia

con el plan plurianual del gobierno para el mismo período y en los planes

operativos anuales que se formulen para su concreción.

Los planes operativos constituirán el nexo que permitirá vincular los objetivos y

metas de los planes plurianuales con las metas y resultados de los programas

incorporados en el presupuesto. Para tal efecto, los objetivos y metas del plan

plurianual se expresarán en objetivos y metas operativos de los planes anuales,

de los que se definirán el conjunto de acciones necesarias y los requerimientos

de recursos humanos, materiales, físicos y financieros para su consecución.



Los requerimientos anuales de recursos se expresarán en las categorías

presupuestarias definidas acorde con el marco metodológico de la

presupuestación por resultados.

Los responsables institucionales de la planificación y de la programación

presupuestaria establecerán los elementos comunes del plan operativo y los

expresarán en las categorías programáticas que correspondan y verificarán que,

en conjunto, se enmarquen en el techo presupuestario asignado para la

elaboración de la proforma de la institución.

ESTRUCTURA PROGRAMÁTICA

La relación insumo-producto-resultado, que fundamenta la metodología de

presupuestación por resultados, se articulará sobre la base de una estructura

programática adecuada para cada institución. Para el efecto se utilizarán

categorías programáticas establecidas según su jerarquía, el condicionamiento

en la generación de los productos y la naturaleza económica de éstos.

Programas que excedan los techos presupuestarios

En los casos en que los techos presupuestarios asignados por el MEF se

determinen insuficientes para el cumplimiento de los objetivos y metas del plan

operativo, las instituciones cursarán al MEF una exposición fundamentada de los

requerimientos adicionales que contenga su detalle justificativo en términos de

los objetivos, metas e indicadores de resultados, su vinculación con la

programación plurianual institucional y del gobierno, la cuantificación del

incremento de techo requerido y la prioridad asignada para cada requerimiento

en un orden de mayor a menor.

El MEF, en el transcurso del período de análisis y validación de las proformas

institucionales examinará los requerimientos adicionales y definirá la viabilidad de

incorporarlos en la proforma.

Programación de los gastos de personal



La programación de los gastos de personal, se sustentará en la base normativa

del sistema de remuneraciones SIPREM que expedirá el Ministerio de Economía

y Finanzas y en la política que para el efecto conste en las Directrices

Presupuestarias anuales.

Programación de los proyectos de inversión

Los proyectos de inversión a incorporarse en las proformas serán aquellos

determinados por la SENPLADES en coordinación con la unidad administrativa

del MEF responsable del tratamiento de las inversiones, para cuyo efecto

considerarán el techo presupuestario para gastos de capital e inversiones.

La programación anual de la inversión pública resultante de ese proceso será

comunicada a las instituciones con por lo menos quince días de anticipación a la

fecha de presentación de las proformas al MEF y se incorporarán

obligatoriamente como parte de los planes anuales operativos y de las proformas

presupuestarias.

PRESENTACIÓN DE LAS PROFORMAS PRESUPUESTARIAS

INSTITUCIONALES

Las proformas presupuestarias institucionales se presentarán al MEF para

análisis y aprobación, a través de los medios que pondrá a su disposición, en los

términos contemplados en la presente normativa y en los aspectos

metodológicos dados a conocer en las Directrices Presupuestarias, hasta el 30

de junio de cada año, excepto en los años de cambio de gobierno en que ese

plazo será el 30 de noviembre.

PROGRAMACIÓN PRESUPUESTARIA DE LAS EMPRESAS PÚBLICAS

Las empresas públicas creadas por ley, con excepción de las correspondientes

al régimen seccional autónomo, programarán sus presupuestos de explotación y

de capital consistente con su planificación plurianual y del gobierno, con sujeción

a las directrices presupuestarias que emitirá el MEF. Incluirán la totalidad de los



ingresos y gastos que generen y las transferencias por participaciones

establecidas por ley a favor de entes del sector público y privado y los subsidios

explícitos. Las proformas de presupuesto de ingresos y gastos de explotación y

de capital se remitirán al Ministerio de Economía y

Finanzas para análisis y aprobación hasta el 31 de julio de cada año, excepto en los

años de cambio de gobierno en que se remitirán hasta el 30 de noviembre.

3.6.3 Formulación Presupuestaria

DEFINICIÓN

Es la fase del proceso de elaboración de las proformas de presupuesto que

permite expresar los resultados de la programación presupuestaria bajo una

presentación estandarizada según los catálogos y clasificadores

presupuestarios, con el objeto de facilitar su exposición, posibilitar su fácil

manejo y comprensión, y permitir su agregación y consolidación.

ESTRUCTURA DE LOS PRESUPUESTOS

Los presupuestos se estructurarán según la ubicación que corresponda a las

instituciones en la conformación del sector público no financiero, la naturaleza

económica de los ingresos y gastos y las finalidades que se persiguen de éstos

últimos, sin perjuicio de otras clasificaciones que se estimen pertinentes en

aplicación del principio de transparencia. La estructura programática del

presupuesto reflejará la vinculación con la planificación.

CLASIFICACIONES PRESUPUESTARIAS

Las clasificaciones presupuestarias son instrumentos que permiten organizar y

presentar la información que nace de las operaciones correlativas al proceso

presupuestario con el objeto de facilitar la toma de decisiones durante el mismo.

Para tal propósito se considerarán las siguientes:



o Clasificación Sectorial

Corresponde a la estructura del sector público no financiero, cuya organización

sepresenta en la norma técnica

o Clasificación Institucional y de Unidades Ejecutoras

Esta Clasificación distingue los niveles centrales y desconcentrados en las

instituciones y organismos que conforman el ámbito del Presupuesto General del

Estado, de las empresas públicas y del régimen seccional autónomo.

o Clasificación por sectores de gasto

Se conformará de una manera implícita sobre la base de la definición de los

sectores determinados por la índole de la misión que corresponde a cada

institución pública según la base legal de su creación, la que se expresa por la

naturaleza de los bienes y servicios que entrega a la sociedad.

o Clasificación programática

Expresa la asignación de recursos según las categorías programáticas:

programa, actividad y proyecto, vinculados a la consecución de los objetivos y

metas de producción y resultados identificadas en el proceso planificación-

programación.

o Clasificación geográfica

Permite establecer la localización geográfica del gasto que ejecutan los entes

públicos.

La identificación geográfica se hará en función del lugar en que se espera se

perciban los beneficios de la producción de bienes y servicios o por la ubicación

de la unidad ejecutora responsable de dicha producción.

Clasificación por fuente de financiamiento



Identifica los gastos públicos según las fuentes de financiamiento de origen de

los ingresos. Esta clasificación contendrá un componente genérico y un

subcomponente particularizado.

Clasificación por concepto de ingresos y por objeto del gasto

Es la clasificación principal para la identificación de los ingresos y gastos

contenidos en el presupuesto. El clasificador de ingresos organiza los recursos

según su origen y su naturaleza corriente, de capital y de financiamiento; el

clasificador por objeto del gasto identifica los recursos según su destino

específico y su naturaleza corriente, de capital y de aplicación del financiamiento.

El uso del Clasificador Presupuestario de Ingresos y Gastos es de uso obligatorio

en el sector público no financiero; su expedición y reformas corresponden al

Ministro de Economía y Finanzas.

Clasificación económica de los ingresos y gastos

Esta clasificación pretende identificar los ingresos y los gastos según su

naturaleza económica corriente, de capital y financiera, con el fin de facilitar la

medición del resultado de las acciones fiscales en la economía. Esta clasificación

guardará correspondencia con el Clasificador Presupuestario de Ingresos y

Gastos.

Clasificación funcional del gasto

Tiene como propósito identificar la naturaleza de las funciones a las que

corresponde el gasto que realizan las instituciones como consecuencia de las

acciones que se ejecutan y los bienes y servicios terminales que producen para

satisfacer las demandas de la sociedad. Presenta el gasto público según la

naturaleza de los bienes y servicios que se suministran a la comunidad.

Clasificación por orientación del gasto



Vincula las actividades de los programas contenidos en los presupuestos

institucionales con los objetivos y metas estratégicos de la planificación global o

determinadas políticas públicas para verificar en que medida están siendo

incorporadas en el presupuesto, así como facilitar su seguimiento en la ejecución

presupuestaria.

EXPEDICIÓN Y ACTUALIZACIÓN DE CATÁLOGOS Y

CLASIFICADORES

Las clasificaciones presupuestarias se expresarán en los correspondientes

catálogos y clasificadores que serán definidos y actualizados por la

Subsecretaría de Presupuestos, con excepción del Clasificador Presupuestario

de Ingresos y Gastos que será expedido por el Ministro de Economía y Finanzas,

inclusive sus reformas o actualizaciones.

CLAVES PRESUPUESTARIAS

La Subsecretaría de Presupuestos definirá los elementos componentes de la

clave presupuestaria de ingresos y gastos, la que podrá contener campos

visibles y campos relacionados para posibilitar la vinculación de dichos

componentes con otros elementos que son necesarios para la construcción de

determinada información fiscal y financiera.

La clave presupuestaria de ingresos y gastos se definirá para cada ejercicio fiscal

y será comunicada a las instituciones como parte de la metodología de

elaboración de los presupuestos que forma parte de las Directrices

Presupuestarias.

PROCESO DE ANÁLISIS Y VALIDACIÓN DE LAS PROFORMAS

INSTITUCIONALES

Las proformas presupuestarias institucionales, remitidas al MEF en los términos

de las Directrices Presupuestarias, serán sometidas al análisis y validación de su



consistencia técnica y de los lineamientos de dichas Directrices por parte de la

Subsecretaría de Presupuestos.

Para el caso en que las instituciones no hayan cumplido con remitir su proforma

presupuestaria, la Subsecretaría de Presupuestos la elaborará por su cuenta

sobre la base del presupuesto codificado vigente y los lineamientos contenidos

en las Directrices Presupuestarias.

GENERACIÓN DE ESCENARIOS DE LA PROFORMA

Como producto del proceso de análisis, validación y ajustes, la Subsecretaría de

Presupuestos generará los escenarios correspondientes que se pondrán en

conocimiento del Titular del Ministerio y del Comité de las Finanzas. El escenario

que las autoridades del MEF consideren como definitivo se presentará a

consideración de la Presidencia de la República.

DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA

DEFINICIÓN

Comprende el conjunto de acciones destinadas a la utilización de los recursos

humanos, materiales y financieros asignados en el presupuesto con el propósito

de obtener los bienes y servicios en la cantidad, calidad y oportunidad previstos

en el mismo.

La ejecución presupuestaria se realizará sobre la base de las políticas

establecidas por el Ministerio de Economía y Finanzas.

PROGRAMACIÓN DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA

La programación de la ejecución del presupuesto consiste en proyectar la

distribución temporal, en los sus períodos que se definan dentro del ejercicio

fiscal anual, de la producción de bienes y servicios que las instituciones

entregarán a la sociedad y los requerimientos financieros necesarios para ese



propósito. En el primer caso se definirá como programación física y, en el

segundo, como programación financiera.

PROGRAMACIÓN FÍSICA

De la programación física se establecerá el ritmo de los requerimientos de los

recursos humanos, materiales y físicos necesarios para su cumplimiento y, de

éstos, los de carácter financiero que se expresarán en la programación financiera

de la ejecución presupuestaria.

PROGRAMACIÓN INDICATIVA ANUAL DE LA EJECUCIÓN

PRESUPUESTARIA, PIA

Una vez aprobado el presupuesto por el Congreso Nacional, las instituciones que

lo integran procederán a elaborar la programación financiera anual de la

ejecución la que se denominará Programación Anual Indicativa de la Ejecución

Presupuestaria, PIA, cuyo objetivo será guiar la ejecución financiera institucional

de modo que los requerimientos financieros que se generan de la ejecución de

los presupuestos se armonicen a las disponibilidades de fondos establecidos en

la programación de caja.

Para la elaboración de la PIA, la Subsecretaría de Presupuestos identificará las

asignaciones presupuestarias que constituyan gasto inflexible y flexible. Se

considerará gasto inflexible aquel que se origine en la utilización de recursos que

se encuentren disponibles permanentemente en la institución, que sean

imprescindibles para el funcionamiento institucional o se originen en el

cumplimiento de disposiciones legales, de forma que no sea posible evitar se

comprometan y devenguen en un determinado período de tiempo; lo contrario se

considerará gasto flexible.

PROGRAMACIÓN FINANCIERA DEL GASTO

La programación financiera del gasto es la previsión periódica de los

requerimientos financieros dispuestos para cubrir las obligaciones derivadas del



uso de los recursos necesarios para la obtención de los productos finales en

términos de bienes y servicios.

Compromiso

El compromiso de gasto es el acto administrativo por el que la autoridad

competente decide su realización, momento en el cual se genera una reserva

parcial o total de la asignación presupuestaria. El compromiso se materializa en

el momento en que se conviene o contrata formalmente con un tercero la

realización de obras, provisión de bienes, prestación de servicios, transferencias

o subvenciones.

A efectos de la aplicación del compromiso se considerará una fase previa, o de

reserva de compromiso, y una de materialización del compromiso.

Para reservar y generar compromisos se requiere la existencia de la asignación

presupuestaria respectiva y el saldo disponible suficiente. En tanto no sean

afectados definitivamente por el reconocimiento de una obligación, los

compromisos se podrán anular total o parcialmente.

Programación Cuatrimestral de Compromisos, PCC

La Programación Cuatrimestral de Compromisos, PCC, es el instrumento

mediante el que las instituciones y sus correspondientes unidades ejecutoras

guiarán la generación de sus compromisos con afectación a los presupuestos

vigentes. Los montos fijados en la PCC constituirán el techo máximo para la

generación de compromisos presupuestarios en el horizonte cuatrimestral.

La PCC se aprobará hasta el último día laborable del mes que precede al

comienzo del nuevo cuatrimestre, por parte del Comité de las Finanzas, a

propuesta elaborada por la

Subsecretaría de Presupuestos en coordinación con las Subsecretarías de

Tesorería de la Nación y de Crédito Público, en lo relativo a la proyección de las



disponibilidades de caja y servicio de la deuda pública. La aprobación de la PCC

se expresará en un documento que resuma la institución, grupos de gasto y

fuente de financiamiento.

Programación Mensual de Devengado, PMD

Paralelamente con la PCC se establecerá, para cada mes del período

cuatrimestral, la proyección de devengamiento la que se denominará Programa

Mensual de Devengado, PMD, que constituirá el techo máximo de la cuota que

considerará la Subsecretaría de Tesorería para la aprobación de las solicitudes

de pago que emitan las unidades ejecutoras canalizadas por medio de las

instituciones. Su elaboración, solicitud y aprobación se hará en forma simultánea

con la PCC. El Comité de las Finanzas aprobará el documento que contiene el

PMD en los mismos términos que la PCC.

3.6.4 Programación de la ejecución presupuestaria.

DEFINICIÓN

La evaluación es la fase del ciclo presupuestario que tiene como propósito, a

partir de los resultados de la ejecución presupuestaria, analizar los desvíos con

respecto a la programación y definir las acciones correctivas que sean

necesarias y retroalimentar el ciclo.

PERIODICIDAD

La evaluación presupuestaria se hará de manera concomitante, o simultánea, a

la ejecución presupuestaria y ex-post, a la finalización del ejercicio fiscal. En el

primer caso se expondrán sus resultados por períodos trimestrales para la

evaluación global que compete al MEF y cuatrimestrales en lo que concierne a la

evaluación institucional.

3.6.5 Reformas Presupuestarias.



DEFINICIÓN

Se considerarán reformas presupuestarias las modificaciones en las asignaciones

consignadas a los programas incluidos en los presupuestos aprobados que alteren los

techos asignados, el destino de las asignaciones, su naturaleza económica, fuente de

financiamiento o cualquiera otra identificación de los componentes de la clave

presupuestaria.

Las modificaciones se harán sobre los saldos disponibles no comprometidos de las

asignaciones. En ningún caso se podrán efectuar reformas que impliquen traspasar

recursos destinados a inversión o capital para cubrir gastos corrientes.

En los casos que las modificaciones presupuestarias impliquen afectación a la PCC y

PMD vigentes, se deberá proceder a la reprogramación financiera correspondiente. Las

modificaciones presupuestarias que signifiquen cambios en los montos asignados a los

programas deberán explicitar los cambios en las metas e indicadores de resultados

contemplados en el presupuesto aprobado.

TIPOS DE MODIFICACIONES

Para efectos del tratamiento de las modificaciones presupuestarias se entenderá

como crédito presupuestario la asignación individualizada de gasto que consta

en los presupuestos aprobados de las unidades ejecutoras.

1. Aumentos y rebajas de créditos

2. Incrementos y disminuciones de créditos

3. traspasos de créditos

INFORME DE SUSTENTO

Toda reforma presupuestaria se sustentará en un informe cuyo contenido mínimo

se referirá a:

1. Base legal que fundamente la reforma;



2. Análisis justificativo de la necesidad de la reforma y su impacto en la ejecución

de los programas que se afectan;

3. Demostración de la viabilidad presupuestaria de la reforma, en términos de

mayores o menores ingresos y saldos no comprometidos de las asignaciones

presupuestarias de gasto, según corresponda;

4. Efectos en la composición institucional, de financiamiento y de naturaleza

económica del PGE

5. Afectación a la programación financiera cuatrimestral vigente;

6. Recomendaciones para su expedición.

DOCUMENTO DE APROBACIÓN

Toda modificación al presupuesto se legalizará mediante el documento

denominado

Resolución Presupuestaria que será expedido de acuerdo al marco de

competencias para su autorización, definido según el tipo de reforma

presupuestaria.

ÁMBITO DE COMPETENCIAS PARA LA REALIZACIÓN DE REFORMAS

PRESUPUESTARIAS

Del Ministro de Economía y Finanzas

El ámbito de competencia del Ministro de Economía y Finanzas se circunscribe a

las modificaciones que alteren el techo del Presupuesto General del Estado

aprobado por el Congreso Nacional y, dentro del mismo, los techos del gobierno

central y del resto de componentes, así como las relacionadas al endeudamiento

interno y externo y servicio de la deuda.

De la Subsecretaría de Presupuestos

La Subsecretaría de Presupuestos será competente para analizar y aprobar

todas las modificaciones presupuestarias cuya competencia no recaiga en el



Titular del MEF o hayan sido trasladas a las instituciones y sus unidades

ejecutoras.

De las instituciones (UDAF)

En general, las instituciones podrán efectuar modificaciones a sus presupuestos

cuyo resultado no signifique afectación del monto total del presupuesto

institucional vigente, estructura programática y composición grupo-fuente de

financiamiento. Toda modificación que se refiera a proyectos de inversión

incluidos en el PAI, excepto los traspasos de créditos entre asignaciones de un

mismo grupo de gasto no controlado, se tramitará ante la Subsecretaría de

Presupuestos.

De las unidades ejecutoras

Traspasos de créditos entre asignaciones de un mismo grupo del Clasificador

Presupuestario de Gastos, no definido como controlado, dentro de una actividad

o entre varias actividades de un mismo programa o proyecto del presupuesto de

una unidad ejecutora, sin alteración de fuente de financiamiento; y,

Rectificaciones de texto o de codificación de partidas siempre que no alteren

elmonto, destino, naturaleza económica y fuente de financiamiento de los

ingresos y de las asignaciones de gasto contempladas en las actividades

componentes de cada programa presupuestario.

Reformas presupuestarias de empresas públicas y gobiernos seccionales

Las modificaciones a este tipo de presupuestos se harán de conformidad a lo

establecido en sus leyes de creación o en las disposiciones que para el efecto

establezca la máxima instancia institucional.

MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS ESPECÍFICAS

Modificaciones relativas al servicio de la deuda



La Subsecretaría de Crédito Público cursará a su similar de Presupuestos las

propuestas de modificaciones a las partidas presupuestarias de ingresos de

financiamiento originados en el endeudamiento interno y externo y las destinadas

al pago de intereses y amortizaciones de la deuda pública. La Subsecretaría de

Presupuestos analizará yaprobará las que correspondan al ámbito de sus

competencias o, en caso contrario, recomendará al Titular del MEF la aprobación

de la reforma propuesta.

Modificaciones en asignaciones para proyectos de inversión

Con excepción de cambios dentro de un mismo grupo de gasto, todas las demás

modificaciones que alteren las asignaciones para proyectos de inversión

consignados en el Programa Anual de Inversiones se cursarán para su análisis y

aprobación a la Subsecretaría de Presupuestos, la que contará para el efecto

con el informe que le proporcione la unidad administrativa del MEF encargada

del seguimiento de la ejecución del PAI. Solo en los casos que las reformas

impliquen cambios en la estructura del financiamiento que alteren la composición

del presupuesto vigente se elevarán para consideración y aprobación del Titular

del MEF.

Modificaciones en gastos de personal

Las instituciones podrán autorizar traspasos de créditos entre ítems de los

grupos de gastos de personal entre programas de una misma unidad ejecutora o

de distintas unidades ejecutoras, sin que afecte la totalidad del grupo

correspondiente a gastos de personal de la institución, siempre que ese grupo de

gasto se haya definido como no controlado.

Las modificaciones que conlleven afectación a las partidas que sustentan los

distributivos de sueldos serán tramitadas ante la Subsecretaría de Presupuestos

sobre la base de los requerimientos y normativa que exija el SIPREM.



Las solicitudes de incrementos a las asignaciones para gastos de personal de las

unidades ejecutoras serán analizadas primeramente por las instituciones; solo en

caso que no sea factible su solución se trasladará a la Subsecretaría de

Presupuestos para su atención.

En el caso que el MEF incremente de manera global la asignación para gastos

de personal de la institución, ésta procederá a distribuir entre sus unidades

ejecutoras para su aplicación en los ítems que correspondan.

3.6.6 Evaluación Global

La evaluación global comprenderá el análisis de los resultados de la ejecución

presupuestaria en términos financieros del gobierno central y del presupuesto

general del estado, en lo concomitante y ex–post, y en términos de los efectos de

los ingresos y gastos con relación a los objetivos y metas macroeconómicos que

sustentaron la programación del presupuesto. Su herramienta básica constituirá

la cuenta ahorro inversión- financiamiento.

3.6.7 Evaluación institucional

La evaluación institucional comprenderá: el análisis de los resultados de la

ejecución presupuestaria financiera al nivel del presupuesto de la institución y de

los programas que lo conforman, sustentada en los estados de ejecución

presupuestaria; y, el análisis del grado de cumplimiento de las metas de

producción y de resultados contenidas en los programas presupuestarios, en

combinación con los recursos utilizados, en términos de los conceptos de

eficiencia y eficacia que se expresan en el presupuesto traducidos a indicadores

de resultados.

ÁMBITO DE COMPETENCIAS DE LA EVALUACIÓN



La evaluación financiera global, institucional y de los programas presupuestarios

será competencia del Ministerio de Economía y Finanzas, a través de la

Subsecretaría de Presupuestos.

La evaluación programática, relacionada a la ejecución y grado de cumplimiento

de lasmetas y resultados de los programas contenidos en los presupuestos, será

competencia y responsabilidad de cada institución.

PROCESO GENERAL DE LA EVALUACIÓN

DEFINICIÓN DE BASE COMPARATIVA

Para efectos de propiciar la comparación entre lo ejecutado y lo programado, los

responsables de realizar la evaluación rescatarán la programación física y

financiera de los presupuestos para el ámbito que sea de su competencia.

ANÁLISIS DE CONSISTENCIA DE LA MEDICIÓN

La medición de los insumos requeridos para la evaluación financiera y

programática se sustentará en los registros de la información física y financiera

que deben mantener las instituciones y las unidades responsables de la

ejecución. Para tal efecto, las instituciones tomarán las medidas del caso para

obtener la información necesaria de las unidades de gestión responsables de la

ejecución de las actividades concernientes a los programas presupuestarios.

DETERMINACIÓN DE LOS DESVÍOS Y ANÁLISIS DE SUS CAUSAS

La determinación de los desvíos se hará comparativamente entre la ejecución

presupuestaria y la programación pertinente.

El análisis de las causas de los desvíos tomará en cuenta, entre otros aspectos:

correspondencia de la programación con la realidad de la ejecución; criterios en

que se basó la programación de base; disponibilidad de la información necesaria

para conocer los resultados y establecer los desvíos; cambios técnicos,



organizacionales, de políticas y procedimientos que alteraron los ritmos de

ejecución y de cumplimiento de metas y resultados; y, grado de aplicación de las

políticas presupuestarios.

RECOMENDACIÓN DE MEDIDAS CORRECTIVAS

Las medidas correctivas que surjan de la evaluación se orientarán, en general a

superar las causas que originaron los desvíos, de lo cual se establecerá la

conveniencia de acelerar, suspender, diferir o reformular la ejecución de los

programas presupuestarios y, como consecuencia de ello, las reasignaciones de

recursos a otros programas nuevos o existentes, definición de nuevo

financiamiento, replanteamiento de metas de producción y resultados, cambios

en los responsables de la gestión de los programas, u otras que fueren

pertinentes.

CONTENIDO DE LA EVALUACIÓN FINANCIERA

La evaluación financiera se sustentará en los instrumentos de programación

financiera para la ejecución presupuestaria: Programación Indicativa Anual,

Programación

Cuatrimestral de Compromisos y Mensual de Devengado. En consecuencia, el

análisis que le corresponderá efectuar cada trimestre a la Subsecretaría de

Presupuestos establecerá el grado de cumplimiento de los techos establecidos

en la programación financiera, así como las causas de las variaciones

registradas.

La evaluación global financiera del Presupuesto del Gobierno Central y del

Presupuesto

General del Estado se dirigirá a examinar la ejecución y el comportamiento de los

agregados financieros de ingresos, gastos y financiamiento con respecto a la

programación inicial a efectos de determinar el grado de cumplimiento de las



metas esperadas en términos de ahorro, resultado financiero y estructura de

financiamiento.

Este tipo de evaluación se hará en el formato de la cuenta

ahorroinversiónfinanciamiento.

EVALUACIÓN INSTITUCIONAL

Los responsables de la gestión financiera de las instituciones elaborarán

cuatrimestralmente un informe de evaluación financiera de la ejecución

presupuestaria y un informe de evaluación del avance de la ejecución de los

programas para el período y acumulado, según las normas técnicas aplicables

para cada caso, para conocimiento de las máximas autoridades institucionales y

de la sociedad en general.

La evaluación financiera se sustentará en los estados de ejecución

presupuestaria de ingresos, gastos y financiamiento y en la apertura

programática del presupuesto. El informe hará mención al grado de cumplimiento

de las políticas presupuestarias, a las causas de los desvíos respecto de la

programación de la ejecución e incluirá las conclusiones y recomendaciones que

se estimen convenientes.

El informe de la evaluación programática se concentrará en el análisis del ritmo

de cumplimiento de las metas de producción y de resultados con respecto a lo

programado e incluirá las medidas correctivas que sea pertinente recomendar.

Los informes institucionales trimestrales y anuales serán publicados en la página

web que debe mantener cada institución según la ley.

3.6.8 Clausura y Liquidación

CLAUSURA DEL PRESUPUESTO



El presupuesto se clausurará el 31 de diciembre de cada año. Toda operación

que implique afectación presupuestaria de alguna naturaleza se realizará hasta

esa fecha por lo que, con posterioridad a la misma, no podrán contraerse

compromisos ni obligaciones que afecten el presupuesto clausurado.

Una vez clausurado el presupuesto procederá el cierre contable de conformidad

con las normas técnicas vigentes para el efecto.

Los derechos y obligaciones que quedaren pendientes de cobro y de pago al 31

de diciembre de cada año, como consecuencia de la aplicación del principio del

devengado, serán objeto del tratamiento consignado en las normas técnicas de

contabilidad gubernamental y de tesorería.

LIQUIDACIÓN PRESUPUESTARIA

DEFINICIÓN

Es la fase del ciclo presupuestaria que corresponde a la elaboración y

exposición, al nivel consolidado, de la ejecución presupuestaria registrada a la

clausura del ejercicio fiscal anual.

CONTENIDO

La liquidación presupuestaria contendrá:

El detalle de la ejecución de los ingresos, presentados según su naturaleza

económica, en las columnas: presupuesto inicial, codificado y devengado; La

ejecución de los gastos, presentados según la composición sectorial-institucional,

en las columnas: presupuesto inicial, codificado y devengado; Estado de

transacciones de caja, con la determinación de los resultados de déficit/superávit,

financiamiento/aplicación y variaciones de caja sin aplicación presupuestaria.

Resultado económico-financiero del ejercicio presupuestario presentado en el

formato de la cuenta ahorro-inversión-financiamiento.



Los anexos de respaldo con la información institucional procesada.

INFORMACIÓN DE SOPORTE PARA LA LIQUIDACIÓN

Las cifras contenidas en la liquidación se respaldarán en la información

financiera, contable y presupuestaria del ejercicio fiscal cerrado, que las

instituciones remitirán obligatoriamente al MEF hasta el 31 de enero del año

subsiguiente, en los términos establecidos en las normas técnicas de

contabilidad gubernamental y en los medios tecnológicos habilitados para ese

propósito por el Ministerio.

PROCEDIMIENTO DE LIQUIDACIÓN

La Subsecretaría de Presupuestos receptará la información originada en las

instituciones, examinará su consistencia, procederá a su agregación y

consolidación, generará los reportes con la información que requiere el contenido

de la liquidación y elaborará el proyecto de acuerdo de expedición y el informe

que lo respalde.

APROBACIÓN DE LA LIQUIDACIÓN PRESUPUESTARIA

La liquidación presupuestaria se aprobará y expedirá mediante acuerdo

ministerial hasta el 31 de marzo del año siguiente al ejercicio fiscal que

corresponda. Se acompañará del informe pertinente que contendrá los aspectos

relevantes y las novedades detectadas en el análisis de la información remitida

por las instituciones.

PRESENTACIÓN

La liquidación presupuestaria se presentará para el Presupuesto del Gobierno

Central y para el consolidado del Presupuesto General del Estado. El acuerdo

ministerial y la documentación que contiene la liquidación presupuestaria se

trasladará para conocimiento y consideración de la Presidencia de la República,



Congreso Nacional yContraloría General del Estado, así como se difundirá a la

ciudadanía a través del portal web del Ministerio de Economía y Finanzas.

LIQUIDACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS DE LAS EMPRESAS Y

ORGANISMOS SECCIONALES

Las empresas y los organismos seccionales liquidarán sus presupuestos de

acuerdo a su ordenamiento legal en materia presupuestaria, sin perjuicio de

seguir los lineamientos señalados en la presente normativa.

El presupuesto se basará en la metodología técnica de presupuestación por

resultados sobre la base de programas identificados en estrecha vinculación a la

planificación y en un horizonte plurianual. 11

CONCEPTO

Se entenderá la presupuestación por resultados, PPR, como los mecanismos y

procesos de financiamiento del sector público encaminados a vincular la asignación

de recursos con los productos y resultados, en términos de sus efectos sobre la

sociedad, con el objetivo de mejorar la eficiencia asignativa y productiva del gasto

público. 4

4http://cancilleria.gob.ec/wp-content/uploads/downloads/2013/02/normas_presupuesto.pdf

http://cancilleria.gob.ec/wp-content/uploads/downloads/2013/02/normas_presupuesto.pdf



4 APLICACIÓN PRÁCTICA:

PRESUPUESTO PÚBLICO DEL MUNICIPIO DE LOJA.

Datos de la entidad:

El municipio de Loja cuenta con los siguientes datos:

Descripción Inicial Reforma Devengado Recaudado

a los predios urbanos 6.585.038,00 35.888,00 35.888,00 4.546,00

Predios rústicos 4.365.866,00

747539,00 57098,00 5767,00

de vehículos motorizados y transporte área y acuático

649.473,00

3253,00 87035,00 57548,00

Inscripción de registro de la propiedad. 47.393,00

2445,00 6790,00 120,00

Vehículos Motorizados de transporte terrestre. 10.500,00

3535,00 678,00 868,00

impuestos a las tierras rurales 373.202,00

3242,00 68780,00 5789,00

aporte al fondo de reserva 6.483,00

2434,00 5657,00 57965,00

aportes al fondo de contingencia 53.820,00

365734,00 34000,50 8906,00

de anticipo de fondo 638.303,00

25454,00 7080,00 6987,00

de cartas de crédito por devengado 5.393,00

24335,00 5871,00 72676,00

salarios 546547,00 5463,00 4646,00 1443,00

Decimotercer sueldo 4536,00 646,00 65768,00 78783,00

Decimocuarto sueldo 646547,00 455646,00 4701,00 4686,00

decimoquinto sueldo 6634,00 4364,00 1539,00 46575,00

fondos de reserva 4634,00 3546,00 1346,00 9098,00

reajuste de inversiones 2646,00 36467,00 7780,00 5801,00

vehículos 2332,00 45757,00 4770,00 4305,00

herramientas 6867,00 5777,00 6790,00 46690,00

al gobierno central 78795,00 5756,00 5868,00 5670,00

a la seguridad social 80867,00 4563,00 6970,00 6790,00

depósito de terceros 768,00 56546,00 7605,00 7879,00

Con estos datos se pide efectuar:

Modelo de plan operativo para esta entidad.

El presupuesto del 2013.

La programación Indicativa Anual (PIA)

La programación cuatrimestral de compromiso (PCC).



4.1.1 DATOS DEL EJERCICIO:

CODIGO DESCRIPCION INICIAL REFORMADO DEVENGADO RECAUDADO

1.1.01.02 Ingresos por predios Urbanos. 20.000 -15.000 5000 2304

1.1.01.03 Predios Rurales. 25.000 -13.000 21000 582

1.1.02.03 Inscripción de registro de la propiedad. 30.000 -2.000 3000 125

1.1.02.06 Vehículos Motorizados de transporte terrestre. 45.000 8000 850 520

1.3.01.01 Peaje 800.000 230 230 30

1.3.01.02 Acceso a lugares públicos. 28.050 1529 5648 154

1.3.01.04 Venta de especies fiscales. 15032 4585 2668 00

1.3.01.13 Servicios de camales. 200 0.0 452 00

1.3.01.18 Conexión y recolección de servicio de alcantarillado y canalización. 300122 -2300 214 140

1.7.02.01 Renta de Terrenos. 25001 103 3856 2132

2.4.01.04 Venta de maquinarias y equipos. 361125 8254 265 122

2.4.01.08 Venta de equipos, sistemas y paquetes informáticos 8975 457 345 254

5.1.01.01 Pago de sueldos 15000 409 5000 2564

5.1.02.03 Decimotercer sueldo 36548 562 230 2365

5.1.02.04 Decimocuarto sueldo 23657 874 2459 125

5.1.02.06 Decimosexto sueldo 236544 589 2658 1458

5.3.01.01 Agua potable 2354 324 236 254

5.3.01.04 Energía eléctrica. 2636 527 245 2365

5.3.01.05 Telecomunicaciones. 431830 200 2365 241

5.3.05.05 Se paga por arrendamiento de vehículos 2358 5487 125 265

5.3.06.01 Por contratación de personal para capacitación. 123654 265 485 124

5.3.07.04 Por mantenimiento y reparación de equipos y sistemas informáticos. 258963 555 698 235

5.3.08.04 Materiales de oficina. 94900 1252 278 874

5.3.08.11 Materiales de construcción, eléctricos, plomería, señalización vial. 430061 2365 2568 1247



4.1.2 MODELO DE PLAN OPERATIVO.

DATOS DE EMPRESA ENTIDAD: Municipio de Loja CODIGO: 1403 RUC: 0748392857001 PERIODO FISCAL: 2012 RESPONSABILIDAD: Ing. María Romero Cargo: Alcalde PROG/PROY/ACT: Administración General

VISIÓN El municipio de Loja constituirá a luchar para conseguir el buen vivir para las habitaciones ayudando a eliminar el crimen, mejorando su infraestructura dentro y fuera de la ciudad para que esta hermosa ciudad de frutos de fuentes de trabajo y atraer al turismo.

MISIÓN El municipio de Loja es un organismo el que se encarga del mejoramiento de la actividad atreves de la obras y para ello se efectuó el planteamiento estratégico con responsabilidad, observando y analizando correctamente las verdaderas necesidades de la ciudad para ello contara en este año a su cargo con personal eficaz y eficiente

OBJETIVOS:

Realiza un mejoramiento de las calles de la ciudadela Época.

Remodelar el teleférico y atraer a la ciudadela.

Realizar publicidad de los lugares turismo de la ciudad.



ESTRATEGIAS:

Se realiza el mejoramiento de las calles de la ciudadela época, después de a

ver verificado su estado. Se revisó diferentes proforma de los materiales que se

va a utilizar. Esta propuesta realizara en un mes aproximadamente.

Mejorar el teleférico con ingeniero en diseño de interior y conjuntamente con

un arquitecto. Esta obra se realiza para acabar con la delincuencia ya que se

comprobó que este lugar estaba lleno de vandalismo por su abandono y atreves

de ello dar un lugar atractivo a la ciudad.

La publicidad se dará por medio de publicidad en televisión por lo que se

contrató un publicita, también se realizaron folletos para dar publicidad de los

lugares turísticos.



4.1.3 TOTAL DE INGRESOS

Código Descripción Inicial %Ini Reforma %Ref Codificado %Cod Devengado %Dev Recaudado

%Rec

Saldo*Rec

%

1.1.02.01 a los predios urbanos 6.585.038,00 51,71 638.293,00 35,14 7.223.382,71 49,64 35.888,00 11,62 4.546,00 2,06 31.342,00 35,74

1.1.02.02 Predios rústicos 4.365.866,00 34,28 747539,00 41,16 5.113.439,28 35,14 57098,00 18,49 5767,00 2,61 51.331,00 58,53

1.1.02.08 de vehículos motorizados y transporte área y acuático

649.473,00 5,10 3253,00 0,18 652.731,10 4,49 87035,00 28,18 57548,00 26,02 29.487,00 33,62

1.1.02.03 Inscripción de registro de la propiedad.

47.393,00 0,37 2445,00 0,13 49.838,37 0,34 6790,00 2,20 120,00 0,05 6.670,00 7,60

1.1.02.05 Vehículos Motorizados de transporte terrestre.

10.500,00 0,08 3535,00 0,19 14.035,08 0,10 678,00 0,22 868,00 0,39 -190,00 (0,22)

1.1.02.11 impuestos a las tierras rurales 373.202,00 2,93 3242,00 0,18 376.446,93 2,59 68780,00 22,27 5789,00 2,62 62.991,00 71,82

1.2.01.02 aporte al fondo de reserva 6.483,00 0,05 2434,00 0,13 8.917,05 0,06 5657,00 1,83 57965,00 26,21 -52.308,00 (59,64)

1.2.01.10 aportes al fondo de contingencia 53.820,00 0,42 365734,00 20,14 419.554,42 2,88 34000,50 11,01 8906,00 4,03 25.094,50 28,61

3.8.01.02 de anticipo de fondo 638.303,00 5,01 25454,00 1,40 663.762,01 4,56 7080,00 2,29 6987,00 3,16 93,00 0,11

3.8.01.04 de cartas de crédito por devengado

5.393,00 0,04 24335,00 1,34 29.728,04 0,20 5871,00 1,90 72676,00 32,86 -66.805,00 (76,17)

TOTAL DE INGRESOS 12.735.471,00

100,00 1816264,00 100,00 14.551.835,00 100,00 308877,50 100,00 221172,00 100,00

87705,50 100,00



4.1.4 TOTAL DE EGRESOS

Código Descripción Inicial %Ini Reform

a %Ref

Codificado

%Cod Devengad

o %Dev

Recaudado

%Rec Saldo*

Dev %

5.1.01.02 salarios 546547,00 39,57 5463,00

0,87 552049,57

27,52 4646,00

3,94 1443,00

0,66 547403,57

28,99

5.1.02.03 Decimotercer sueldo 4536,00 0,33 646,00

0,10 5182,33

0,26 65768,00 55,84 78783,00

36,19 -60585,67

(3,21)

5.1.02.04 Decimocuarto sueldo 646547,00 46,81

455646,00

72,96 1102239,81

54,95 4701,00

3,99 4686,00

2,15 1097538,81

58,13

5.1.02.05 decimoquinto sueldo 6634,00 0,48 4364,00

0,70 10998,48

0,55 1539,00

1,31 46575,00

21,39 9459,48

0,50

5.1.06.02 fondos de reserva 4634,00 0,34 3546,00

0,57 8180,34

0,41 1346,00

1,14 9098,00

4,18 6834,34

0,36

5.7.02.04 reajuste de inversiones 2646,00

0,19 36467,00

5,84 39113,19

1,95 7780,00

6,61 5801,00

2,66 31333,19

1,66

6.3.05.05 vehiculos 2332,00 0,17 45757,00

7,33 48089,17

2,40 4770,00

4,05 4305,00

1,98 43319,17

2,29

6.3.05.06 herramientas 6867,00 0,50 5777,00

0,93 12644,50

0,63 6790,00

5,76 46690,00

21,44 5854,50

0,31

7.8.01.01 al gobierno central 78795,00 5,70 5756,00

0,92 84556,70

4,22 5868,00

4,98 5670,00

2,60 78688,70

4,17

7.8.01.05 a la seguridad social 80867,00 5,85 4563,00

0,73 85435,85

4,26 6970,00

5,92 6790,00

3,12 78465,85

4,16

9.7.01.02 deposito de terceros 768,00 0,06 56546,00

9,05 57314,06

2,86 7605,00

6,46 7879,00

3,62 49709,06

2,63

TOTAL GASTOS 1.381.173,00 100

624531,00 100 2005804,00 100 117783,00 100 217720,00 100 1888021,00 100



4.1.5 TOTAL INGRESOS POR GRUPOS

Código Descripción Inicial %Ini Reforma %Ref Codificado

%Cod Devengado

%Dev Recaudado

%Rec Saldo*Rec

%

1.1 IMPUESTOS 12.031.472,00

94,47 1.398.307,00

76,99 13.429.873,47

92,29 256.269,00 82,97 74.638,00 33,75 181.631,00 207,09

1.2 SEGURIDAD SOCIAL 60.303,00 0,47 368.168,00 20,27 428.471,47 2,94 39.657,50 12,84 66.871,00 30,23 (27.213,50) (31,03)

3.8 CUENTAS PENDIENTES POR COBRAR

643.696,00 5,05 49.789,00 2,74 693.490,05 4,77 12.951,00 4,19 79.663,00 36,02 (66.712,00) (76,06)

TOTAL DE INGRESOS 12.735.471,00

100,00 1816264,00 100,00 14551835,00 100,00 308877,50 100,00 221172,00 100,00 87705,50 100,00

4.1.6 TOTAL EGRESOS POR GRUPOS

Código Descripción Inicial %Ini Reforma %Ref Codificad

o %Cod

Devengado

%Dev Recauda

do %Rec Saldo*Rec %

5.1 GASTOS EN PERSONAL 1.208.898,00

87,53

469.665,00

75,20

1.678.650,53

83,69

78.000,00

66,22

140.585,00

64,57

1.600.650,53

84,78

5.7 OTROS GASTOS CORRIENTES 2646,00 0,19 36467,00

5,84 39113,19

1,95 7780,00

6,61 5801,00

2,66 31333,19

1,66

6.3 BIENES Y SERVICIOS PARA PRODUCCIÓN

9.199,00

0,67

51.534,00

8,25

60.733,67

3,03

11.560,00

9,81

50.995,00

23,42

49.173,67

2,60

7.8 TRANSFERENCIA Y DONACIONES PARA INVERSIONES

159.662,00

11,56

10.319,00

1,65

169.992,56

8,48

12.838,00

10,90

12.460,00

5,72

157.154,56

8,32

9.7 PASIVO CIRCULANTE 768,00 0,06 56546,00

9,05 57314,06

2,86 7605,00

6,46 7879,00

3,62 49709,06

2,63

TOTAL GASTOS 1.381.173,00

100,00

624.531,00

100,00

2.005.804,00

100,00

117.783,00

100,00

217.720,00

100,00

1.888.021,00

100,00



4.1.7 TOTAL INGRESOS (PIA –PCC)

PROGRAMACIÓN INDICATIVA ANNUAL INGRESOS

CÓDIGO DENOMINACIÓN COMPROBACIÓN FECHA PROGRAMACIÓN

2014

MUNICIPIO DE LOJA

0086 01 31 2012

FECHA IMPUTACIÓN

TIPO OPERACIÓN PIA

01 01 2013

DÍA MES AÑO

Fuente

Código Intereses

Descripción CUATRIMESTRE

TOTAL 1 2 3

1.1 IMPUESTOS 4476624,49 4476624,49 4476624,49 13.429.873,47

1.2 SEGURIDAD SOCIAL 142823,82 142823,82 142823,82 428.471,47


231163,35 231163,35 231163,35 693.490,05

TOTAL INGRESOS $ 4.850.611,66 $ 4.850.611,66 $ 4.850.611,66 14.551.834,99

PROGRAMACIÓN INDICATIVA ANUAL INGRESOS


2014 MUNICIPIO DE

LOJA 0086

01 31 2012

FECHA IMPUTACIÓN

TIPO OPERACIÓN PCC

01 01 2013

DÍA MES AÑO

Fuente Código

Intereses Descripción Compromiso

MENSUAL TOTAL

1 2 3 4

1.1 IMPUESTOS 4476624,49

1.119.156,12

1.119.156,12

1.119.156,12

1.119.156,12 4476624,49

1.2 SEGURIDAD SOCIAL 142.823,82

35.705,96 35.705,96 35.705,96 35.705,96 142.823,82


231.163,35

57.790,84 57.790,84 57.790,84 57.790,84 231.163,35

TOTAL INGRESOS 4.850.611,66

1.212.652,92 1.212.652,92 1.212.652,92 1.212.652,92

4.850.611,66



4.1.8 TOTAL EGRESOS (PIA –PCC)

PROGRAMACIÓN INDICATIVA ANNUAL EGRESOS

CÓDIGO DENOMINACIÓN COMPROBACIÓN FECHA PROGRAMACIÓN 2014 MUNICIPIO DE

LOJA 0086 06 06 2012

FECHA IMPUTACIÓN TIPO OPERACIÓN PIA 01 01 2013

DÍA MES AÑO Fuente Código

Intereses Descripción CUATRIMESTRE TOTAL

1 2 3 5.1 GASTOS EN PERSONAL 559550,18 559550,18 559550,18

1.678.650,53

5.7 OTROS GASTOS CORRIENTES 13037,73 13037,73 13037,73 39113,19

6.3 BIENES Y SERVICIOS PARA PRODUCCIÓN 20244,56 20244,56 20244,56 60.733,67


56664,19 56664,19 56664,19 169.992,56

9.7 PASIVO CIRCULANTE 19104,69 19104,69 19104,69 57314,06

TOTAL EGRESOS 668601,34 668601,34 668601,34 2005804,01

PROGRAMACIÓN INDICATIVA ANUAL EGRESOS


2014 MUNICIPIO DE LOJA

0086 06 06 2012

FECHA IMPUTACIÓN

TIPO OPERACIÓN PCC 01 01 2013

DÍA MES AÑO

Fuente Código Intereses

Descripción Compromiso

MENSUAL TOTAL

1 2 3 4

5.1 GASTOS EN PERSONAL 559550,18 139.887,54 139.887,54 139.887,54 139.887,54 559550,18

5.7 OTROS GASTOS CORRIENTES 13037,73 3.259,43 3.259,43 3.259,43 3.259,43 13037,73

6.3 BIENES Y SERVICIOS PARA PRODUCCIÓN 20244,56 5.061,14 5.061,14 5.061,14 5.061,14 20244,56


56664,19 14.166,05 14.166,05 14.166,05 14.166,05 56664,19

9.7 PASIVO CIRCULANTE 19104,69 4.776,17 4.776,17 4.776,17 4.776,17 19104,69

TOTAL EGRESOS 668601,34 167.150,33 167.150,33 167.150,33 167.150,33 668601,4



4.1.9 ANÁLISIS DE RESULTADOS.

Ingresos

RELAC/FORMULA EJ/2012 %

%Reforma con respecto a la asignación inicial

Ingreso efectivo Reformado

REFORMA 14,26

INICIAL

%Devengado con respecto a la asiganación codificada

Ingreso efectivo Codificado

DEVENGADO 2,12

CODIFICADO

%Efectivo recaudado con respecto a la asiganción devengada

Ingreso efectivo Recaudado

RECAUDADO 71,61

DEVENGADO

%efectivo por recaudar con respecto a la asignación devengado

Ingreso efectivo por recaudar

SALDO X RECAUDAR 28,39

DEVENGADO

Egresos

INDICADOR RELAC/FORMULA EJ/2012 %

%Reforma con respecto a la asignación inicial

Ingreso efectivo Reformado

REFORMA 6,74

INICIAL

%Devengado con respecto a la asiganación codificada

Ingreso efectivo Codificado

DEVENGADO 10,97

CODIFICADO

%Efectivo recaudado con respecto a la asiganción devengada

Ingreso efectivo Recaudado

RECAUDADO 98,93

DEVENGADO

%efectivo por recaudar con respecto a la asignación devengado

Ingreso efectivo por recaudar

SALDO X RECAUDAR 857,93

DEVENGADO



5 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1 Conclusiones.

De acuerdo a los resultados se ha sacado la siguiente conclusión: De acuerdo a la información obtenida hemos podido observar que los grandes ingresos

del Municipio de Loja son por los Predios rústicos, de vehículos motorizados y

transporte área y acuático, de anticipo de fondo.

5.2 Recomendaciones

Se recomienda que los ingresos sea distribuidos de una manera mas equitativa.

Al observa la información se ha visto que los salarios muy altos lo que se

concluye que debería primordial ese dinero para obras.



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presupuestario

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http://cancilleria.gob.ec/wp-

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http://www.ehowenespanol.com/cuatro-fases-del-ciclo-presupuestario-hechos_108108/

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7 ANEXOS



8 Glosario.

CONCOPE: Consorcio de Concejos Provinciales del Ecuador.

FODEPRO: Fondo de Desarrollo Provincial.

SENAE: Servicio Nacional de Aduana ecuatoriana.

FODESEC: Fondo de Desarrollo Seccionales

INGALA: Instituto Nacional de Galápagos.

SRI: Sistema de Rentas Internas.

SOTE: Sistema de Oleoducto Transecuatoriano.

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