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Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo Tel. (11) 3824-5400 – opções 2 ou 3 (núcleo de relacionamento) Email: [email protected] | web: www.crcsp.org.br Rua Rosa e Silva, 60 | Higienópolis 01230 909 | São Paulo SP Presidente: Claudio Avelino Mac-Knight Filippi Gestão 2014-2015
Palestra
PMEs
Contabilidade Aspectos Práticos
Elaborado por:
Luciano Perrone
O conteúdo desta apostila é de inteira
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Julho 2015
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Panorama Conceitual
IFRS e Lei 12.973/2014
INTRODUÇÃO
‐NORMAS INTERNACIONAIS DE CONTABILIDADE – IFRSNBC TG 1.000 ‐ PME
‐SISTEMA PÚBLICO DE ESCRITURAÇÃO DIGITAL
RIR IFRS SPED
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INTRODUÇÃO
SOCIEDADES ANÔNIMAS DE
CAPITAL ABERTO
SOCIEDADES DE GRANDE PORTE
SOCIEDADES DE PEQUENO E
MÉDIO PORTEIFRS PME
NBC TG 1000 - SEÇÕES -
RESOLUÇÃO 1.255/09
SOCIEDADES DE PEQUENO E
MÉDIO PORTE
IFRS MICRO E PEQUENAS EMPRESAS
NBC TG 1000 e ITG 1000 -
RESOLUÇÃO 1418/12
IFRS INTEGRALCPCs, ICPCs e
OCPCs
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Seção 1 - PEQUENAS E MÉDIAS EMPRESASSeção 2 - CONCEITOS E PRINCÍPIOS GERAISSeção 3 -APRESENTAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
Seção 4 - BALANÇO PATRIMONIAL
Seção 5 -DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO E DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO ABRANGENTE
Seção 6-DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO E DEMONSTRAÇÃO DE
LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS
Seção 7-DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA / CPC 03Seção 8-NOTAS EXPLICATIVAS ÀS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEISSeção 10-POLÍTICAS CONTÁBEIS, MUDANÇA DE ESTIMATIVA E RETIFICAÇÃO DE ERROSeção 11-INSTRUMENTOS FINANCEIROS BÁSICOSSeção 12-OUTROS TÓPICOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCEIROSSeção 13-ESTOQUESSeção 16-PROPRIEDADE PARA INVESTIMENTOSeção 17-ATIVO IMOBILIZADOSeção 18-ATIVO INTANGÍVEL EXCETO ÁGIO POR EXPECTATIVA DE RENTABILIDADE FUTURA (GOODWILL)Seção 20-OPERAÇÕES DE ARRENDAMENTO MERCANTIL Seção 21-PROVISÕES, PASSIVOS CONTINGENTES E ATIVOS CONTINGENTESSeção 22-PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDOSeção 23-RECEITASSeção 27-REDUÇÃO AO VALOR RECUPERÁVEL DE ATIVOSSeção 32-EVENTO SUBSEQUENTESeção 35-ADOÇÃO INICIAL DESTA NORMA
Adoção Inicial
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As demonstrações contábeis elaboradas em conformidade com a NBC TG1.000, são as primeiras demonstrações da entidade se, por exemplo, aentidade:
a) não apresentou demonstrações contábeis para os períodos anteriores.
b) apresentou suas demonstrações contábeis anteriores mais recentes deacordo com outras exigências que não são consistentes com esta Norma emtodos os aspectos.
Caso a entidade ainda não tenha desenvolvido demonstrações contábeis emperíodos anteriores, precisará realizar um Balanço de Abertura. Caso tenhaapresentado demonstrações contábeis não consistentes com a NBC TG 1.000,haverá a necessidade de realizar um Balanço de Transição.
NBC TG 1.000 – SEÇÃO 35
EXEMPLO DE BALANÇO DE TRANSIÇÃO
BALANÇO PATRIMONIAL PRÁTICA ANTERIOR
AJUSTES NOTAS NOVAS
NORMAS ATIVO CIRCULANTEContas a receber de clientes 120.000,00 -11.000,00 1 109.000,00Estoques 90.000,00 -5.000,00 2 85.000,00Total dos ativos circulantes 251.000,00 -16.000,00 235.000,00ATIVO NÃO CIRCULANTEImobilizado 50.000,00 30.000,00 3 80.000,00Total dos ativos não circulantes 60.000,00 30.000,00 90.000,00TOTAL DO ATIVO 311.000,00 14.000,00 325.000,00PASSIVO CIRCULANTETotal dos passivos circulantes 189.000,00 189.000,00PASSIVO NÃO CIRCULANTETributos Diferidos 0,00 10.000,00 3 10.000,00Total dos passivos não circulantes 34.000,00 10.000,00 44.000,00PATRIMÔNIO LÍQUIDOReserva de Lucros 29.000,00 -16.000,00 1 e 2 13.000,00Ajuste de Avaliação Patrimonial 0,00 20.000,00 3 20.000,00Total do patrimônio líquido 88.000,00 4.000,00 92.000,00TOTAL DO PASSIVO 311.000,00 14.000,00 325.000,00
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EXEMPLO DE BALANÇO DE ABERTURA
Caixa 6.500,00 Fornecedores 11.780,00
Banco 23.900,00 IRPJ e CSLL a Pagar 25.300,00
Clientes 35.220,00 Salários e Encargos a Pagar 18.500,00
Estoques 42.115,00 INSS a Recolher 6.200,00
Tributos a Recuperar 2.300,00 FGTS a Pagar 1.000,00
Veículos de Uso 50.000,00 Empréstimos Bancários 55.500,00
Móveis e Utensílios 17.000,00 Juros a Incorrer 5.500,00
Depreciação Acumulada 12.000,00 Capital Social 10.000,00
SALDOS ATIVOS SALDOS PASSIVOS E PL
EXEMPLO DE BALANÇO DE ABERTURA
Ativo 12.000,00 6.500,00 Ativo
Passivo 11.780,00 23.900,00 Ativo
Passivo 25.300,00 35.220,00 Ativo
Passivo 18.500,00 42.115,00 Ativo
Passivo 6.200,00 2.300,00 Ativo
Passivo 1.000,00 50.000,00 Ativo
Passivo 55.500,00 17.000,00 Ativo
Passivo 10.000,00 5.500,00 Passivo
140.280,00 182.535,00
42.255,00
42.255,00 42.255,00
Balanço de Abertura ‐ PL Lucro Acumulado PL
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ATIVO PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO
CIRCULANTE CIRCULANTE
Caixa 6.500,00 Fornecedores 11.780,00
Banco 23.900,00 IRPJ e CSLL a Pagar 25.300,00
Total de Caixa e Equivalentes de Caixa 30.400,00 Salários e Encargos a Pagar 18.500,00
INSS a Recolher 6.200,00
Realizável a Curto Prazo FGTS a Pagar 1.000,00
Empréstimos Bancários 55.500,00
Clientes 35.220,00 Juros a Incorrer ‐5.500,00
Estoques 42.115,00
Tributos a Recuperar 2.300,00
TOTAL DO ATIVO CIRCULANTE 110.035,00 TOTAL DO PASSIVO CIRCULANTE 112.780,00
ATIVO NÃO CIRCULANTE PASSIVO NÃO CIRCULANTE
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
INVESTIMENTO Capital Social 10.000,00
Lucro Acumulado 42.255,00
IMOBILIZADO
TOTAL DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO 52.255,00
Veículos de Uso 50.000,00
Móveis e Utensílios 17.000,00
Depreciação Acumulada ‐12.000,00
TOTAL DO ATIVO CIRCULANTE 55.000,00
ATIVO TOTAL 165.035,00 PASSIVO TOTAL 165.035,00
Conjunto de demonstrações
contábeis
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CONJUNTO DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
‐Balanço Patrimonial
‐Demonstração de Resultados
‐Demonstração de Resultado Abrangente
‐Demonstração das Mutações do PL
‐Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados
‐Demonstração de Fluxo de Caixa
‐ Notas Explicativas
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDOAtivo Circulante Passivo Circulante
Ativo Não Circulante Passivo Não Circulante
Realizável a Longo Prazo
Investimento
Imobilizado
Intangível
Patrimônio Líquido
Capital Social
(-) Gastos com Emissão de Ações
Reservas de Capital
Reservas de Lucros
(-) Ações em Tesouraria
Ajustes de Avaliação Patrimonial
Ajustes Acumulados de Conversão
Prejuízos Acumulados
Atenção a Resolução
1.285 do CFC
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DRE
Receitas de Vendas
( - ) Abatimentos
( - ) Vendas Canceladas
( - ) Descontos Concedidos Incondicionalmente e Condicionalmente
( - ) Impostos sobre Vendas
RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS (RECEITA DE VENDAS)
( - ) Custos das Mercadorias / Serviços Vendidos
LUCRO BRUTO
( - ) Despesas Operacionais (vendas, gerais, adm. e outras operac. )
(+ ) Receitas Operacionais
(+ ) Resultado da Equivalência Patrimonial
RESULTADO ANTES DAS RECEITAS E DESPESAS FINANCEIRAS
( - ) Despesas Financeiras
(+ ) Receitas Financeiras
RESULTADO ANTES DOS TRIBUTOS SOBRE O LUCRO
( - ) Provisão para Tributos sobre o lucro
RESULTADO LIQUIDO DAS OPERAÇÕES CONTINUADAS
( + ) Resultado líquido das operações descontinuadas
( + ) Resultado líquido decorrente da mensuração do valor justo
( - ) IRPJ
RESULTADO LÍQUIDO DO PERÍODO
NOTA EXPLICATIVA
NOTA EXPLICATIVA
DRA
RESULTADO LÍQUIDO DO PERÍODO
a) (+ ) Efeitos correção erros e mudanças de políticas contábeis/ajustes Exercícios Anteriores
b) (+ ) Ganhos/perdas de conversão das Demonstrações Contábeis
c) (+ ) Ganhos ou perdas atuariais (benefícios a empregados)
d) (+ ) Algumas mudanças nos valores justos de instrumentos de Hedge
e) (+ ) parcela de outros resultados abrangentes de coligadas /controladas
RESULTADO DO VALOR ABRANGENTE
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Outras
Reservas
Transposição para Normas Saldo Final Ajustado PCGA Anterior (01/01) 100.000 35.000 - - 15.000 49.500 199.500
Ajustes Provenientes de
(PCGA x IFRS)
Diferenças nos Critérios para
Reconhecimento
Reconhecimento Ativo - 15.000 _ - - - 15.000
Reconhecimento Passivo 15.000 - -5.800 9.200
Efeito no Ativo Líquido 15.000 15.000 _ _ _ -5.800 24.200
Diferenças Provenientes da
Mensuração
Mensuração de Ativos - - 8.000 12.000 — - 20.000
Mensuração de Passivos - - _ _ _ —
Efeito no Ativo Líquido - 8.000 12.000 _ — 20.000
Efeitos Líquidos na Adoção das Normas IFRS 15.000 15.000 8.000 12.000 - -5.800 44.200
Saldo Inicial para Adoção das Normas IFRS 01/01 115.000 50.000 8.000 12.000 15.000 43.700 243.700
Lucros Prejuízos
AcumuladosPatrimônio Líquido Total
Reservas de Conversão
Reservas Avaliação ao Justo
Valor
Descrição NotaCapital Social
Reservas de Reavaliações
DMPL
DLPA
SALDO INICIAL
( +/-) Ajuste de Exercícios Anteriores
( + ) Lucro do Exercício
( = ) Saldo ATUAL
( - ) Reserva Legal
( - ) Reserva Estatutária
( - ) Reserva de Contingências
( - ) Reserva Orçamentária
( - ) Distribuição de Lucros
( = ) SALDO FINAL
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DFC Atividades Operacionais
Lucro do exercício
Despesas com depreciação
Ganho de capital
Equivalência patrimonial
(=) Lucro que afeta o Caixa
Variações do Circulante
Contas a receber de clientes
Estoques de mercadorias
Impostos a recuperar
Fornecedores
Tributos correntes
Salários e encargos
(=) Caixa das Atividades Operacionais
Conceito e Objetivo:
As notas explicativas contêm informações adicionais àquelas apresentadasno balanço patrimonial, na demonstração do resultado, na demonstração doresultado abrangente, na demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados(se apresentada), na demonstração das mutações do patrimônio líquido e nademonstração dos fluxos de caixa.
As notas explicativas fornecem descrições narrativas e detalhes de itensapresentados nessas demonstrações e informações acerca de itens que nãose qualificam para reconhecimento nessas demonstrações.
Adicionalmente às exigências desta seção, quase todas as outras seçõesdesta Norma exigem divulgações que são normalmente apresentadas nasnotas explicativas.
NOTAS EXPLICATIVAS
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Exemplo:
13.22. (Estoques) - A entidade deve divulgar o seguinte:
as práticas contábeis adotadas ao avaliar estoques, incluindo o método de
custo utilizado;
o valor contábil total de estoques e o detalhe das categorias de estoques
apropriadas à entidade;
o valor de estoques reconhecidos como despesa durante o período;
perdas por redução ao valor recuperável reconhecidas ou revertida para o
resultado, de acordo com a Seção 27;
o valor contábil total de estoques dados como garantia de passivos.
NOTAS EXPLICATIVAS
Estrutura das Notas Explicativas
A entidade deve indicar em cada item das demonstrações contábeis a
referência com a respectiva informação nas notas explicativas.
NOTAS EXPLICATIVAS
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Relatório da administração.
Contexto operacional.
Declaração de conformidade.
Principais práticas, julgamentos e estimativas, além de fontes de incertezas deestimativas.
Explicação de transição, quando balanço de abertura na Nova Norma.
Detalhamento das contas (contas a receber, estoques, impostos a recuperar,imobilizado, entre outras).
Eventos subsequentes e outras informações relevantes.
Relatório de auditoria com opinião, quando aplicável.
NOTAS EXPLICATIVAS
Relatório da Administração:
NOTAS EXPLICATIVAS
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Relatório da Administração:
NOTAS EXPLICATIVAS
Contexto operacional:
NOTAS EXPLICATIVAS
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Contexto operacional:
“A Novartis Biociências S/A é uma sociedade anônima de capital fechado, com
sede em São Paulo. Sua Controladora em última instância é a Novartis Pharma AG
e , em conjunto com as sociedades controladas, compartilha as estruturas e os
custos corporativos, gerenciais e operacionais.
A Companhia tem como principal objeto a fabricação e comercialização de
medicamentos alopáticos para o uso humano. Sua controlada, Novartis Saúde
Animal Ltda., tem como objeto social preponderante a fabricação e comercialização
de produtos farmacêuticos veterinários destinados aos segmentos animais de
empresas.”
NOTAS EXPLICATIVAS
Declaração de conformidade:
NOTAS EXPLICATIVAS
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Declaração de conformidade:
NOTAS EXPLICATIVAS
Principais práticas, julgamentos e estimativas, além de fontes deincertezas de estimativas:
2.6. Duplicatas a receber: As duplicatas a receber de clientes correspondem,
substancialmente, aos valores a receber pela venda de mercadorias no curso
normal das atividades da Companhia. Se o prazo de recebimento é equivalente a
um ano ou menos, as duplicatas a receber são classificadas no ativo circulante.
Caso contrário, estão apresentadas no ativo não circulante. As duplicatas a
receber de clientes são, inicialmente, reconhecidas pelo valor justo e,
subsequentemente, mensuradas pelo custo amortizado com o uso do método da
taxa efetiva de juros menos a perda para créditos de liquidação duvidosa.
NOTAS EXPLICATIVAS
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Principais práticas, julgamentos e estimativas, além de fontes deincertezas de estimativas:
2.14. Ajuste a valor presente: Os ativos e passivos decorrentes de operações
de curto prazo, quando relevante, são ajustados a valor presente com base em
taxas de desconto que reflitam as melhores avaliações do mercado. A taxa de
desconto utilizada reflete as condições de mercado. A mensuração do ajuste a
valor presente é realizada em base exponencial “pro rata die”, a partir da
origem de cada transação. As reversões dos ajustes dos ativos e passivos
monetários são contabilizadas como receitas ou despesas financeiras.
NOTAS EXPLICATIVAS
Principais práticas, julgamentos e estimativas, além de fontes deincertezas de estimativas:
NOTAS EXPLICATIVAS
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Principais práticas, julgamentos e estimativas, além de fontes deincertezas de estimativas:
NOTAS EXPLICATIVAS
Explicação de transição, quando balanço de abertura na Nova Norma:
NOTAS EXPLICATIVAS
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Explicação de transição, quando balanço de abertura na Nova Norma:
NOTAS EXPLICATIVAS
Detalhamento das contas (contas a receber, estoques, impostos arecuperar, imobilizado, entre outras):
NOTAS EXPLICATIVAS
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Detalhamento das contas (contas a receber, estoques, impostos arecuperar, imobilizado, entre outras):
NOTAS EXPLICATIVAS
Detalhamento das contas (contas a receber, estoques, impostos arecuperar, imobilizado, entre outras):
NOTAS EXPLICATIVAS
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Detalhamento das contas (contas a receber, estoques, impostos arecuperar, imobilizado, entre outras):
NOTAS EXPLICATIVAS
Eventos subsequentes e outras informações relevantes:
Gestão de riscos financeiros
Os principais fatores de riscos que a Empresa está exposta refletem aspectos
estratégico-operacionais e econômico-financeiros. Os riscos estratégico-
operacionais, tais como comportamento de demanda, concorrência e mudanças
relevantes no contexto do segmento, são analisadas, planejadas estrategicamente
e tratadas no modelo de gestão da Empresa. Já os riscos econômico-financeiros,
são pautados pelo comportamento de variáveis econômicas, taxas de câmbio,
taxas de juros, entre outros fatores externos. Tais riscos são geridos por meio de
políticas de acompanhamento e monitoramento determinadas pela Administração.
NOTAS EXPLICATIVAS
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Eventos subsequentes e outras informações relevantes:
Contratação de Seguros
Os valores segurados são determinados e contratados em bases técnicas
estimadas e julgadas suficientes pela administração para a cobertura de eventuais
perdas decorrentes de sinistros com bens do ativo imobilizado e dos estoques. Em
31 de dezembro de 2014 a cobertura para incêndio, vendaval, danos elétricos e
roubo era composta por: (i) edificações - R$135.711; (ii) máquinas e equipamentos
- R$316.308; (iii) estoques - R$ 280.058; (iv) obras - R$1.030.
NOTAS EXPLICATIVAS
Eventos subsequentes e outras informações relevantes:
NOTAS EXPLICATIVAS
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Eventos subsequentes e outras informações relevantes:
NOTAS EXPLICATIVAS
Eventos subsequentes e outras informações relevantes:
NOTAS EXPLICATIVAS
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Eventos subsequentes e outras informações relevantes:
NOTAS EXPLICATIVAS
Relatório de auditoria com opinião, quando aplicável:
NOTAS EXPLICATIVAS
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Relatório de auditoria com opinião, quando aplicável:
NOTAS EXPLICATIVAS
Ajustes e impactos práticos
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NBC TG 1.000 – SEÇÃO 17 ‐ Imobilizado
50.000,00R$
VALOR DO BEM VIDA ÚTIL TRIBUTÁRIA DEPRECIAÇÃO ANUAL RESIDUAL FINAL
50.000,00R$ 5 10.000,00R$ ZERO
VALOR DO BEM 50.000,00R$
? RESIDUAL ESTIMADO 35.000,00R$ Fair value ‐ valor justo
VLR DEPRECIÁVEL 15.000,00R$
? VIDA ÚTIL REAL 3
DEPRECIAÇÃO ANUAL 5.000,00R$
1‐) AQUISIÇÃO DE VEÍCULO À VISTA NO VALOR DE:
ANTES DAS ALTERAÇÕES CONTÁBEIS
APÓS AS ALTERAÇÕES CONTÁBEIS
NBC TG 1.000 – SEÇÃO 17 ‐ Imobilizado
CUSTO ATRIBUÍDO (DEEMED COST) – CPC 27, SEÇÃO 17 – ITG / ICPC 10
Quando da adoção inicial dos Pronunciamentos Técnicos CPC 27, 37e 43 no que diz respeito ao ativo imobilizado, a administração daentidade pode identificar bens ou conjuntos de bens de valoresrelevantes ainda em operação, relevância essa medida em termos deprovável geração futura de caixa, e que apresentem valor contábilsubstancialmente inferior ou superior ao seu valor justo em seussaldos iniciais.
Incentiva-se, fortemente, que, seja adotado, como custo atribuído(deemed cost), esse valor justo. Essa opção é aplicável apenas etão somente na adoção inicial, não sendo admitida revisão daopção em períodos subsequentes ao da adoção inicial.
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NBC TG 1.000 – SEÇÃO 17
AVALIADORES – ICPC 10 – ITG 10
Consideram-se avaliadores aqueles especialistas que tenham experiência, competência profissional, objetividade e
conhecimento técnico dos bens.Adicionalmente, para realizar seus trabalhos, os avaliadores devem conhecer ou buscar conhecimento a respeito de sua
utilização, bem como das mudanças tecnológicas e do ambiente econômico onde ele opera, considerando o planejamento e
outras peculiaridades do negócio da entidade.
NBC TG 1.000 – SEÇÃO 17
LAUDO – ICPC 10 – ITG 10
Deve conter: (a) indicação dos critérios de avaliação, das premissas e doselementos de comparação adotados, tais como: (i) antecedentes internos:investimentos em substituições dos bens, informações relacionadas à sobrevivênciados ativos, informações contábeis, especificações técnicas e inventários físicosexistentes; (ii) antecedentes externos: informações referentes ao ambienteeconômico onde a entidade opera, novas tecnologias, benchmarking,recomendações e manuais de fabricantes e taxas de vivência dos bens; (iii) estadode conservação dos bens: informações referentes a manutenção, falhas e eficiênciados bens; e outros dados que possam servir de padrão de comparação, todossuportados, dentro do possível, pelos documentos relativos aos bens avaliados; (b)localização física e correlação com os registros contábeis ou razões auxiliares; (c)valor residual dos bens para as situações em que a entidade tenha o histórico e aprática de alienar os bens após um período de utilização; e (d) a vida útilremanescente estimada com base em informações e alinhamento ao planejamentogeral do negócio da entidade.
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NBC TG 1.000 – SEÇÃO 17
NBC TG 1.000 – SEÇÃO 17
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NBC TG 1.000 – SEÇÃO 20 ‐ Arrendamento
Terá duas modalidades:
- Operacional tem um valor agregado em termos de serviços e o
arrendatário não pretende permanecer com o bem. Essa modalidade
continua sendo considerada como um aluguel.
- Financeiro não tem serviços agregados e o bem permanecerá com
o arrendatário. Nesse caso classificaremos como ativo imobilizado.
ARRENDAMENTO
BEM ARRENDADO 35.000,00
VALOR DA PARCELA 1.000,00
QUANTIDADE 48
VALOR TOTAL FINANCIADO 48.000,00
JUROS DA PRIMEIRA PARCELA 400,00
DEPRECIAÇÃO MENSAL 700,00
D C D C D C D C
35.000,00 1.000,00 48.000,00 13.000,00 400,00 700,00
D C D C D C D C
700,00 400,00 1.000,00 10.000,00
ANC
DEPR ACUMULADA DESP FINANCEIRA ARR CX E EQ DE CX
DRE AC
ANC PC E PNC PC E PNC DRE
ATIVO IMOBILIZADO ARRENDAMENTO A PG JUROS A INCORRER DESP DEPRECIAÇÃO
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NBC TG 1.000 – SEÇÃO 27 ‐ Impairment
Uma perda por desvalorização ocorre quando o valor contábil de ativo excede seu valor recuperável.
VALOR CONTÁBIL > VALOR JUSTO
VALOR CONTÁBIL = CUSTO DO BEM (-) DEPRECIAÇÃO ACUMULADA
(-) PERDA AO VALOR RECUPERÁVEL ACUMLADA
NBC TG 1.000 – SEÇÃO 27 ‐ Impairment
A empresa XRT adquiriu uma máquina por R$ 200.000,00 que será utilizada
em sua atividade por 8 anos (vida útil real). Ao término de sua vida útil, a
máquina terá valor residual estimado em R$ 50.000,00. Restando dois
exercícios para o término da vida útil real, a máquina foi avaliada por corpo
técnico e constatou-se que seu valor justo é de R$ 78.000,00. A empresa
não apresentou registro de perda ao valor recuperável nos exercícios
anteriores. Diante de tal afirmação, assinale a alternativa correta:
a)A empresa apresentou uma perda ao valor recuperável de 78.000,00;
b)A empresa não apresentou perda ao valor recuperável no período;
c)A empresa apresentou uma perda ao valor recuperável de R$ 9.500,00;
d) A empresa apresentou uma perda ao valor recuperável de R$ 28.000,00.
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NBC TG 1.000 – SEÇÃO 21 ‐ Contingências
Provisões são exigibilidades de prazo ou valor incerto.
Um passivo é uma obrigação presente…
Uma obrigação presente pode ser tanto – legal (contrato vinculante ouexigências estatutárias)
– construtiva ou não formalizadas (deriva das ações de uma entidade de modoque não tem alternativa realista para pagar)
PROVÁVEL – POSSÍVEL - REMOTO
NBC TG 1.000 – SEÇÃO 21
(questão Exame CFC) Uma sociedade empresária apresentou o seguinte quadro,construído a partir da identificação de diversas obrigações presentes decorrentes deeventos passados, cujas probabilidades de saída de recurso foram classificadas comoprováveis ou possíveis.
De acordo com a NBC TG 25 – Provisões, Passivos Contingentes e Ativos Contingentes,o valor de provisões a ser constituído e apresentado no Balanço Patrimonial será de:
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A empresa exemplo efetuou Venda de bens com garantia por um anoapós a compra.
Hipótese 1 - Todos os produtos vendidos apresentam Pequenos Defeitos= custos de reparação = 1 milhão.Hipótese 2 - Todos os produtos vendidos apresentam Grandes Defeitos =custos de reparação = 4 milhões.
Experiências e expectativas indicam:75 % dos bens vendidos não terão defeito20 % dos bens vendidos terão pequenos defeitos e5 % dos bens vendidos terão grandes defeitos.Valor esperado do custo das reparações:(75% x 0) + (20 % x $1 milhão) + (5 % de $4 milhões) = $400.000.
Qual é o valor do Passivo contingente? Há necessidade de provisão de garantias? Se sim, qual o valor?
NBC TG 1.000 – SEÇÃO 13 ‐ Estoques
A entidade avalia estoques pelo menor valor entre o custo e o
preço de venda estimado diminuído dos custos para completar
a produção e despesas de venda.
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NBC TG 1.000 – SEÇÃO 13
NBC TG 1.000 – SEÇÃO 11 – CPC 12 – Ajuste a valor presente
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NBC TG 1.000 – SEÇÃO 11 – CPC 12 – Ajuste a valor presente
Uma mercadoria é vendida por R$1.200,00 em 31.12.2010, com pagamentoacertado para 31.12.2012. A taxa de juros vigente no mercado é de 4,5% a.a. Oregistro de receita correspondente a esta transação nos anos de 2010, 2011 e2012, será de, respectivamente:
a) Receita com Vendas de R$1.092,00; Receita com Vendas de R$54,00; eReceita com Vendas de R$54,00.b) Receita com Vendas de R$1.092,00; Receitas Financeiras de R$54,00; eReceitas Financeiras de R$54,00.c) Receita com Vendas de R$1.098,88; Receitas Financeiras de R$49,45; eReceitas Financeiras de R$51,67.d) Receita com Vendas de R$1.098,88; Receitas Financeiras de R$50,56; eReceitas Financeiras de R$50,56.