PIS, COFINS, IR E CSLL

PIS, COFINS, IR E CSLLLUCRO REALIRPJ e da CSLL - A soma das receitas menos os custos e as despesas ir determinar o lucro. Estes dois impostos incidem com alquotas de 15% para IRPJ, e de 9% a 12% para CSLL diretamente sobre o lucro real. Naturalmente, no havendo lucro, no h que se falar em incidncia de IRPJ e CSLL.

O PIS e a COFINS incidem diretamente sobre as Receitas, e as alquotas so de 1,65% e 7,6%.

No Lucro Real o calculos destes impostos so feitos de forma NO-CUMULATIVA, ou seja, a soma dos crditos menos os dbitos determinar o saldo do imposto a ser pago. Portanto no se assute com o percentual das alquotas.

PIS e Cofins so apurados e recolhidos mensalmente. IR e CSLL pode acontecer de duas maneiras: 1-Anualmente, mas com recolhimentos mensais feitos por estimativa. 2-Trimestralmente LUCRO PRESUMIDO A tributao feita de forma CUMULATIVA, ou seja, no importa as despesas ou os custos que a empresa tenha, o IR e a CSLL incidem sobre as Receitas, para isso o Lucro determinado por Presuno.

Esta presuno de lucros obtida atravs de percentuais que vo de 8% (comrcio) a 32% (servios) com variantes de acordo com a atividade e legislao especfica.

Sobre o lucro apurado incidem 15% de IRPJ e de 9% a 12% de CSLL. O PIS e a COFINS incidem sobre as receitas em percentuais de 0,65% e 3,0% respectivamente.

PIS e Cofins so apurados e recolhidos mensalmente. IR e CSLL Trimestralmente.

RESUMO DAS SISTEMTICAS DE APURAO DO PIS E DA COFINS

INCIDNCIA CUMULATIVA INCIDNCIA NO-CUMULATIVAFOLHA DE SALRIOS AlquotasPIS = 0,65%PIS = 1,65%PIS = 1%COFINS = 3% (4% nas Financeiras) COFINS = 7,6% - Crditos

No poder utilizar crditosPermitida a utilizao de crditos - AplicaoAplica-se a pessoas jurdicas tributadas pelo lucro presumido ou arbitrado. No se aplica a pessoas jurdicas tributadas pelo lucro real, exceto nos casos previstos em lei. S se aplica s pessoas jurdicas tributadas pelo lucro real.S se aplica s entidades sem fins lucrativos que tenham empregados (art. 13 da MP 2.158-35/2001) e sociedades cooperativas.PIS e COFINS - LRLucro Real Para apurao destes impostos deve-se levar em considerao tanto as Receitas, como as Despesas. Registro das Sadas Valor das Vendas de Produtos com excluso do IPI (-) Devoluo de Vendas Produtos devolvidos pelo cliente com excluso do IPI(+) Prestao de Servios Servios Prestados(-) Registro das Entradas Compra de Matria Prima / Insumos com excluso do IPI(-) Devoluo de Compras Produtos devolvidos para o fornecedor com excluso do IPITotal do Faturamento Lquido R$ 117.017,29 (-) Aquisio de Materia Prima / Insumos R$ 30.618,00 (=) Resultado R$ 86.399,29 Calculo de PIS / COFINS No CumulativoPIS - DARF 6912Base de ClculoAlquotaTotal R$ 86.399,29 1,65% R$ 1.425,59 COFINS - DARF 5856Base de ClculoAlquotaTotal R$ 86.399,29 7,6% R$ 6.566,35 Total PIS/COFINS R$ 7.991,93 IR - LRPara apurao do IR do no Lucro Real temos como base o valor do Lucro Contbil apurado do DRE. JaneiroIRLucro Real - DRE R$ 100.000,00 15% R$ 15.000,00 R$ 100.000,00 R$ 20.000,00 R$ 80.000,00 10% R$ 8.000,00 RECOLHER R$ 23.000,00 Saldo Compensar prx Ms R$ 23.000,00 FevereiroIRLucro Anterior R$ 100.000,00 Lucro Real - DRE R$ 200.000,00 15% R$ 30.000,00 R$ 200.000,00 R$ 40.000,00 R$ 160.000,00 10% R$ 16.000,00 RECOLHER R$ 46.000,00 Saldo a Compensar ms anterior R$ 23.000,00 TOTAL A RECOLHER R$ 23.000,00 Saldo Compensar prx Ms R$ 46.000,00 Soma dos valores recolhidosCSLL - LRA CSLL apurada no Lucro Real tem como base de calculo o valor do Lucro Contbil apurado no DRE.JaneiroCSLLLucro Real - DRE R$ 100.000,00 Recolher9% R$ 9.000,00 Saldo Compensar prx ms R$ 9.000,00 FevereiroCSLLLucro Real - DRE R$ 200.000,00 Recolher9% R$ 18.000,00 Saldo a Compensar ms anterior R$ 9.000,00 TOTAL A RECOLHER R$ 9.000,00 Saldo Compensar R$ 18.000,00 Soma dos valores recolhidosPIS e COFINS - LPLucro Presumido = devemos levar em considerao os resultados de faturamento com excluso das devolues e descontos oferecidos.

JaneiroPISCOFINSLucro Presumido Valor Receita Bruta de Servios 133.900,00 133.900,00 133.900,00 Receita Bruta de Vendas 385.950,00 385.950,00 385.950,00 (-) Devoluo de Vendas- 9.450,00 - 9.450,00 - 9.450,00 (-) Descontos Incondicionais- 3.820,00 - 3.820,00 - 3.820,00 Ganhos de Capital 6.500,00 Rendimento de Aplic. Financeira 7.520,00 BASE DE CLCULO Lucro Presumido 506.580,00 506.580,00 Alquotas0,65% 3.292,77 3,00% 15.197,40 TOTAL A PAGAR 3.292,77 15.197,40 IR e CSLL LP Para apurao de IR e CSLL das empresas de Luro Presumido devemos ter como base as movimentaes Trimestrais, com percentuais pr definidos por lei.

Base Trimestral CSLLIRPJ%Base de Clculo%Base de ClculoLucro PresumidoReceita Bruta de Servios 403.900,00 32% 129.248,00 32% 129.248,00 Receita Bruta de Vendas 840.950,00 12% 100.914,00 8% 67.276,00 (-) Devoluo de Vendas- 26.110,00 12%- 3.133,20 8%- 2.088,80 (-) Descontos Incondicionais- 6.520,00 12%- 782,40 8%- 521,60 Ganhos de Capital 10.400,00 100% 10.400,00 100% 10.400,00 Rendimento de Aplic. Financeira 11.630,00 100% 11.630,00 100% 11.630,00 BASE DE CLCULO Lucro Presumido 1.234.250,00 248.276,40 215.943,60 Alquotas9% 22.344,88 15% 32.391,54 Adicional IRPJDeduc. 155.943,60 10% 15.594,36 Total Rec. 47.985,90