Panorama Fiscal de Brasil

Observatorio AEDA de la Economía Brasileña

Aspectos Fiscales de la Economía de Brasil

1. Sistema Tributario

2. Gasto Público del Gobierno Central

3. Seguridad Social

4. Resultado Fiscal

5. Medidas aplicadas durante la crisis

1.Sistema Tributario

• Potestades tributarias de cada nivel de gobierno: federal, estadual y municipal

• Esquema de transferencias de fondos entre los distintos niveles de gobierno

1.Sistema TributarioPotestades Tributarias

1.Sistema Tributario Transferencias

• Existen entre los distintos niveles de gobierno transferencias de fondos

• Transferencias incondicionales – directas – indirectas (instrumentadas a través de Fondos)

• Transferencias por convenio– por convenio, determinadas por leyes específicas

1.Sistema Tributario Transferencias Directas

Impuestos Estaduales

1.Sistema Tributario Transferencias Indirectas: Fondos de Transferencias

1.Sistema Tributario Esquema de Transferencias

1.Sistema Tributario Distribución de los impuestos transferibles

Potestad Impuestos ParticipaciónUnión Fondos

RegionalesEstados Municipios

Unión IR 53 3 21,5 23,5IPI 43 3 21,5 + 10 23,5IOF – Oro ----- ----- ----- -----ITR 50 ----- ----- 50

Estados ITCD ----- ----- 100ICSM ----- ----- 75 25IPVA ----- ----- 50 50

1.Sistema Tributario Sistema SIMPLES

• Existe un sistema simplificado de tributación, que unifica el cobro de IR, IPI, CSLL, COFINS, PIS, INSS, ICMS y ISS para microempresas (R$ 240 mil anuales) y empresas de pequeño porte (R$ 2.400 mil).

• Unifica sistemas previos de simplificación de varios niveles de gobierno en un único sistema Nacional (desde 2006)

Recaudación del sistema SIMPLES Nacional(miles R$)

2008 24.187

2009 26.835

2010 35.531

Fuente

1. Sistema TributarioContribuciones para la Seguridad Social

COFINSContribución para el financiamiento del la seguridad social

Personas jurídicas sobre sus ingresos brutos

CSLLContribución Social sobre la Ganancia Neta de las Personas Jurídicas

Personas juridicas, sobre la ganancia neta

PIS/PASEP Contribución para el Programa de Integración Social y para el Programa de Creación del Patrimonio del Funcionariado Público

PIS: personas jurídicas sobre los ingresos brutosPASEP: organismos estatales sobre la nómina

Contribución para el seguro social sobre la nómina salarial

Régimen General Autónomos: sobre IngresosEmpleados: sobre salarioEmpleadores: sobre nómina salarial

Régimen servidores públicos Lo pagan los empleados, por nivel de gobierno, sobre el salario

Corresponden al gobierno federal, con la excepción de las correspondientes a los empleados de gobiernos subnacionales (ver 3. Seguridad Social)

1. Sistema TributarioPrincipales Problemas

• Complejidad– Muchos impuestos que se cobran sobre una misma base: 6 impuestos

indirectos a los bs y scios – algunos acumulativos-, 2 impuestos a las ganancias – Renta y CSLL.

– Costos administrativos para el contribuyente – administración impositiva-– ICMS: Por ser estadual, tiene múltiples regímenes coexistentes.

• Distorsiones de los tributos indirectos y guerra fiscal– Acumulatividad de muchos impuestos– Aumento del costo de la inversión (largos plazos para recuperar el crédito fiscal

por adquisición de bienes de capital)– Impuestos a las exportaciones– Guerra Fiscal entre los estados

• Tributación a la nómina salarial, que oscila entre el 42% y 50% contemplando aportes de empleados, empleadores, FGTS y otros.

1. Sistema TributarioPrincipales Problemas: Guerra Fiscal

• El mayor de los problemas es el de la guerra fiscal entre estados.• Los estados reducen las alícuotas del ICMS para atraer inversiones a sus

territorios.• Los estados menos desarrollados (N y NE) han acudido a esta herramienta,

pero los más desarrollados (SE) lo han hecho después, perdiendo aquellos la ventaja alcanzada y quedando con menor nivel de recaudación.

• Las decisiones sobre las alícuotas son a su vez objeto de demandas entre los estados que se dirimen en el STF, por lo que tampoco funcionan como incentivo para las empresas, ya que no son reglamentaciones firmes.

• Las empresas tienen problemas para la aceptación de créditos del ICMS inter-estadualmente.

• Hay también concesiones de beneficios para importadores – para el uso de puertos- que perjudican a la producción nacional.

1. Sistema Tributario - EstadísticasRecaudación 2009

(millones de R$ y % del PIB – Antes de transferencias)

Unión737.004 | 23,45

Ingresos Fiscales Seguridad Social y otros

IR 192.315 6,12 Contribu-ción para la Prev.Social

182.008 5,79

IPI 27.767 0,88 Cofins 115.995 3,69

IOF 19.224 0,61 CSLL 45.583 1,39

IE + II 15.895 0,51 PIS 25.816 0,82PASEP 5.163 0,16

ITR 434 0,01 FGTS 54.725 1,74

Municipios48.356 | 1,54

ISS 21.372 O,71

IPTU 11.697 0,39Prev. Municipal

4.060 0,14

Estados270.046 | 8,59

ICMS 218.459 7,27IPVA 16.718 0,56ITCD 1.493 0,05Prev. Estatal

16.373 0,54

FuenteLa recaudación fiscal por nivel de gobierno alcanzó en 2009 los siguientes valores

1. Sistema Tributario - Estadísticas Recaudación Seguridad Social

(% PIB)

Seguridad Social Federal : Contrib. para el Fin. de la Seg. Soc., CSLL, Cofins, PIS/PASEP y otros

2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009

Seguridad Social(Federal)

12,49% 12,91% 12,96% 13,95% 13,19% 13,05% 13,28% 12,48% 12,52%

SS Estados 0,43% 0,59% 0,64% 0,66% 0,68% 0,66% 0,63% 0,54% 0,54%

SS Municipios 0,09% 0,15% 0,17% 0,18% 0,11% 0,13% 0,16% 0,14% 0,14%

FGTS 1,76% 1,67% 1,60% 1,60% 1,50% 1,54% 1,56% 1,62% 1,74%

Total SS 14,77% 15,32% 15,37% 16,39% 15,5% 15,4% 15,6% 14,8% 14,9%

Fuente

El total de lo recaudado por Seguridad Social se mantuvo estable en los últimos años, alrededor de 15% del PIB (ver 3. Seguridad Social)

1. Sistema Tributario - Estadísticas

Fondo de Promoción de los EstadosValores 2009 por región – millones de Reales

Centro Oeste 2,597 7.2

DISTRITO FEDERAL 250 0.7

GOIÁS 1,029 2.8

MATO GROSSO 836 2.3

MATOGROSSO DO SUL

482 1.3Norte 9,186 25.4

ACRE 1,239 3.4

AMAPÁ 1,235 3.4

AMAZONAS 1,010 2.8

PARÁ 2,213 6.1

RONDONIA 1,019 2.8

RORAIMA 898 2.5

TOCANTINS 1,571 4.3

Sudeste 3,071 8.5

ESPÍRITO SANTO 543 1.5

MINAS GERAIS 1,613 4.5

RIO DE JANEIRO 553 1.5

SÃO PAULO 362 1.0

Sur 2,360 6.5

PARANÁ 1,044 2.9

RIO GRANDE DO SUL

853 2.4

SANTA CATARINA 463 1.3

Noreste 18,992 52.5

ALAGOAS 1,506 4.2

BAHIA 3,402 9.4

CEARÁ 2,656 7.3

MARANHÃO 2,613 7.2

PARAÍBA 1,734 4.8

PERNAMBUCO 2,498 6.9

PIAUÍ 1,565 4.3

RIO GRANDE DO NORTE 1,513 4.2

SERGIPE 1,504 4.2

Fuente

1. Sistema Tributario - Estadísticas Fondo de Compensación de las Exportaciones

Valores 2009 por región – millones de reales

Centro Oeste 80 3,5DISTRITO FEDERAL 2,25 0,10

GOIÁS 35,86 1,58MATO GROSSO 26,68 1,18MATOGROSSO DO SUL

15,18 0,67Norte 143 6,3ACRE 0,32 0,01AMAPÁ 2,12 0,09AMAZONAS 27,25 1,20PARÁ 105,09 4,64RONDONIA 7,08 0,31RORAIMA 0,11 0,00TOCANTINS 0,74 0,03

Sudeste 1.176 51,9

ESPÍRITO SANTO 92,83 4,10

MINAS GERAIS 272,16 12,03

RIO DE JANEIRO 358,01 15,82

SÃO PAULO 452,64 20,00

Sur 638 28,2

PARANÁ 217,07 9,59

RIO GRANDE DO SUL

265,95 11,75

SANTA CATARINA 154,69 6,83

Noreste 227 10,0ALAGOAS 6,70 0,30BAHIA 151,94 6,71CEARÁ 20,08 0,89MARANHÃO 23,38 1,03PARAÍBA 4,77 0,21PERNAMBUCO 13,90 0,61PIAUÍ 0,66 0,03RIO GRANDE DO NORTE 3,79 0,17SERGIPE 1,98 0,09

Fuente

1. Sistema Tributario - Estadísticas Presión Tributaria

(% del PIB por nivel de gobierno – antes de transferencias – incluye Seguridad Social)•La presión tributaria se ha mantenido desde inicios de la década relativamente estable, alrededor de los 34 puntos porcentuales del PIB.•También ha

permanecido relativamente estable la contribución de cada nivel de gobierno en la recaudación total.

Fuente

1. Sistema Tributario - estadísticas

Recaudación Tributaria(millones de Reales por nivel de gobierno – antes de transferencias – incluye Seguridad Social)

Fuente

Recaudación Seguridad Social(millones de reales)

Seguridad Social Federal : Contribución para el Financiamiento de la Seguridad Social (excepto empleados estaduales y municipales), CSLL, Cofins, PIS/PASEP y otros.

2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009

Seguridad Social(Federal)

149.779 173.813 201.624 246.466 283.132 309.299 353.513 375.093 393.567

SS Estados 5.139 7.971 10.008 11.688 14.682 15.558 16.636 16.373 17.127

SS Municipios 1.123 1.962 2.670 3.118 2.427 3.125 4.146 4.060 4.246

FGTS 21.074 22.422 24.956 28.269 32.248 36.505 41.631 48.714 54.726

Total SS 177.115 206.168 239.258 289.541 332.489 364.487 415.925 444.240 469.667

Fuente

2. Gasto del Gobierno CentralEl gasto del gobierno central en Brasil ha crecido en los últimos años tanto en términos reales como en % del producto, pasando de 15,7% del PIB en 2002 a 19% del PIB en 2010.

Fuente

2.Gasto del Gobierno Central

Estructura• Las participaciones

de cada tipo de erogación han variado en el transcurso de los últimos años.

• Los gastos en personal y los beneficios previsionales, componentes rígidos del gasto, han perdido participación a costa del resto de las erogaciones.

Valores

2. Gasto del Gobierno CentralEstructura

• El rubro de gastos que más creció contiene el pago del seguro de desempleo y los gastos de costeo y capital.

• Dentro de ellos, los llamados “gastos discrecionales” fueron los que más crecieron. Allí se encuentran múltiples programas asistenciales, como por ejemplo el Bolsa Família.

• También dentro de los gastos de costeo y capital se encuentra el Programa de Aceleraçao do Crescimento (PAC)

2. Gasto del Gobierno Central – Estadísticas

Estructura del Gasto

Fuente

3. Seguridad SocialRégimen Provisional

• El Régimen Provisional se basa en tres sistemas:– Obligatorios:

• Régimen General, administrado por el Instituto Nacional de Seguro Social (INSS)

• Regímenes propios para servidores públicos y militares- Voluntario:

• Previsión Complementaria. Administración privada. Su beneficio es un complemento del RGPS / INSS

• Existe además el Fondo de Garantía por Tiempo de Servicio, originalmente para indemnizaciones por despido.

3. Seguridad SocialRegímenes Obligatorios

Régimen General (RGPS) Régimen de Previsión de los Servidores Públicos (RPPS)

Beneficiarios Sector Privado Sector público excepto: empleados de empresas públicas, agentes políticos, cargos “de confianza” y servidores temporales

Administración Pública: INSS PúblicaContribuyentes Empleadores, empleados

asalariados, domésticos, autónomos y trabajadores rurales

Empleados.

Edades de Jubilación

Hombres: 65 (60 áreas rurales)Mujeres: 60 (55 áreas urbanas)Por tiempo de contribución: 35 hombres, 30 mujeres

Hombres y Mujeres: 70Por tiempo de contribución: 35 hombres, 30 mujeres. Posteriores a 1998: 60 hombres/55 mujeres

3. Seguridad Social Reforma del Sistema Previsional

• En 2003 se inició un proceso de Reforma Previsional, tendiente a equiparar los regímenes privado (RGPS) y público (RPPS), tendiente además de disminuir el déficit del RPPS.

• Uno de los puntos de la reforma, la creación de la Previdencia Complementaria para los servidores públicos, que permite la aplicación de un máximo para la jubilación del RPPS, se encuentra pendiente de aprobación en el Congreso.

3. Seguridad SocialFondo de Garantía de Tiempo de Servicio

• El FGTS fue creado en 1967 por el Gobierno Federal para proteger a los trabajadores demitidos sin justa causa.

• Todo trabajador con contrato formal, regido por la CTL*, tiene derecho al FGTS

• Consiste en cuentas vinculadas abiertas en nombre de cada trabajador, y se constituye con el aporte del empleador (8% del salario) y su correspondiente capitalización.

• La cuenta individual del FGTS es un patrimonio del trabajador, del cual puede hacer uso en momentos** como – Despido sin causa justa – Retiro– Vivienda: adquisición/construcción de casa propia, liquidación de

deudas hipotecarias* Consolidação das Leis do Trabalho y trabajadores rurales, temporarios, atletas ** Hay actualmente 24 modalidades aceptadas para efectuar retiros

3. Seguridad SocialFondo de Garantía de Tiempo de Servicio

• El FGTS, además, sirve para financiar planes de infraestructura, como saneamiento básico o viviendas populares

• A partir de 2008, el “Fondo de Investimento FGTS” (FI-FGTS), administrado por la Caixa Econômica Federal, amplía el alcance del fondo, al direccionar recursos para otros segmentos de infraestructura, como rutas, puertos, hidrovías, ferrovías y energía.

3. Seguridad SocialFondo de Garantía de Tiempo de Servicio

Algunas cifras - 2009

Total de Activos del FGTS R$ 235.000 millonesCantidad Total de Cuentas Activas 78,7 millonesPatrimonio Neto del Fondo R$ 30.500 millonesSaldo del FGTS R$ 167.100 millonesInversión del FI-FGTS en infraestructura R$ 13.800 millonesFunding para vivienda (dentro del Sistema Financieiro da Habitação)De los cuales para Minha Casa, Minha Vida

R$ 16.000 millonesR$ 4.500 millones

Fuente

3. Seguridad SocialDéficit del INSS(% del PIB y millones de Reales)

•El Instituto Nacional de Seguridad Social es uno de los mayores contribuyentes al déficit del sector público (federal)•En los últimos cuatro

años, ha dejado de crecer el déficit nominal, por lo que su participación en términos del producto ha disminuido

4. Resultado Fiscal – Sector Público Consolidado(% del PIB)

•El resultado primario se mantiene desde inicios de la década y hasta 2008 por encima de los 3pp del PIB.•En 2009, por efecto de las medias fiscales

anticíclicas implementadas para combatir los efectos de la última crisis internacional, el resultado fiscal se vio afectado.•En 2010, el resultado primario se

recuperó, pero no alcanzó los valores previos a la crisis.

(El resultado primario de 2010 se vio afectado positivamente por el proceso de capitalización de Petrobrás)

El monto pagado por intereses se redujo en estos últimos años, pasando de un promedio de 7,2% en 2002-2007 a 5,4% del PIB en 2008-2010

Valores en Reales

4. Resultado Fiscal - Estadísticas(Millones de Reales)

Fuente

5. Medidas frente a la crisis internacional

Exención Fiscal•Depreciación acelerada de bienes de capital para máquinas y equipos adquiridos entre 1-mayo-2008 y 31 -

dic – 2010•Exención del PIS/COFINS sobre el trigo, harina de trigo y pan, con vigencia 1- jul-2009 a 31-dic-2011

•Alícuota cero para el IOF para una variedad de operaciones para agentes extranjeros en los mercados financieros locales•Postergación del plazo de captación de los tributos IRRF, IPI, PIS/PASEP, COFINS y Constribución

Previdenciaria, a partir del 1 oct 2008•Exención del IPI para automóviles. Vigencia inicial 12-dic-08, prorrogada hasta el 31-mar-2010 para los

autos flex y hasta el 21-dic-2011 para camiones, tractores, camionetas y pick ups•Exención del IOF para el crédito general o principal contratado al consumidor. Vigencia: 2009

•Exención del IRPF, con creación de alícuotas intermedias más bajas. Vigencia a partir del 01 - enero - 2009•Reducción del IPI sobre el material de la construcción. Vigencia original: 1 - abril - 2009 al 30 - jun -

2009. Prorrogada hasta el 31 - dic - 2011•Reducción de alícuotas del Regimen Especial de Tributación - RET, para proyectos del programa Minha

Casa, Minha Vida. Vigencia 31 - mar - 2009 hasta 31 - dic - 2011. Prorrogada hasta el 31 - dic - 2014

5. Medidas frente a la crisis internacional

Exención Fiscal•Reducción del COFINS sobre la venta de motocicletas de hasta 150 de cilindrada. Vigencia del 1 - abr - 2009. Prorrogada hasta el 31 - 03 - 2009•Reducción del IPI sobre "línea blanca" con vigencia desde el 17 - abr - 2009, prorrogada hasta el 31 - 01 - 2010•Exención de tributos para bienes relacionados con la actividad de investigación petrolera (REPETRO)

•Reducción del IPI sobre bienes de capital. Vigencia 01 - jul - 2009, prorrogada hasta el 21 - dic - 2011

•Reducción del IPI para muebles y paneles de madera usados en la construcción de muebles. Vigencia 27 - nov - 2009 al 31 - mar - 2010•Exención del IPI sobre aerogeneradores para Energía Eólica. Vigencia a partir del 01 - jul - 2009

•Exención del PIS/COFINS en el sector de informática, con vigenvcia 01 - ene - 2010 al 31 - dic - 2014

•Exención del IPI, PIS/COFINS e Impuesto a la Importación en la adquisición de computadoras para la red de escuelas. Vigencia 16 - dic - 2009•Reducción de las alícuotas del impuesto al combustible con vigencia 04 - feb - 2010 al 30 - abr - 2010

5. Medidas frente a la crisis internacional

Estímulo

•Enero 2009. Ampliación de los valores del PAC, con incrementos en logística, energía y social-urbano, con incrementos de R$142 mil millones hasta 2010•Febrero 2009. Ampliación del plazo del seguro de desempleo, con vigencia en 2009

•Marzo 2009: Programa Minha Casa, Minha Vida

•Marzo 2009: Ampliación del programa "Caminho da Escola"

•Se actualizaron los valores del Programa Bolsa Família

•Se actualizó el valor del salario mínimo