NUEVO REGIMEN DE LAS OPERACIONES VINCULADAS

NUEVO REGIMEN DE LAS OPERACIONES VINCULADAS

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INDICE

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VALORACION OBLIGATORIA DE LAS OPERACIONES VINCULADAS (OV)

DEFINICION DE PERSONAS Y ENTIDADES VINCULADAS (PV)

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METODOS PRIORITARIOS DE DETERMINACION DEL VALOR DE MERCADO

5

METODOS SUBSIDIARIOS DE DETERMINACION DEL VALOR DE MERCADO

6

O.V. CONCRETAS Y DIVERSAS CUESTIONES

7

DIFERENCIA ENTRE EL PRECIO ACORDADO Y EL DE MERCADO: AJUSTE SECUNDARIO

Signo de la diferencia

Naturaleza y tratamiento fiscal de la diferencia

Diferencia * % participación socio en capital Resto de la diferencia

A favor del socio Dividendo a favor del socio (es un ingreso computable para el socio -si bien es posible aplicar la deducción por doble imposición- y no es un gasto deducible para la sociedad -reparto de reservas-)

Es un ingreso computable para el socio y es un reparto de reservas no deducible como gasto por la sociedad

A favor de la sociedad Aportación del socio a los fondos propios de la sociedad (no es ni gasto para el socio ni ingreso para la sociedad)

Es un ingreso computable para la sociedad y es una liberalidad no deducible como gasto para el socio

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REGIMEN SANCIONADOR

Infracción

No procede corrección valorativa Sí procede corrección valorativa

Reducción sancionesPor cada dato

/conjunto datosSanción mínima

Por cada dato /conjunto datos

Sanción mínima

No aportar la documentación obligatoria o que ésta sea incompleta/inexacta/falsa

1.500€ /dato15.000€/conjunto

N/A 15% de la diferencia de valoración

3.000€30.000€

Actas con acuerdo: 50%Conformidad: 30%Pronto pago: 30%

Utilización de valores diferen-tes de los que se deriven de la documentación aportada

1.500€ /dato15.000€/conjunto

N/A 15% de la diferencia de valoración

3.000€30.000€

Actas con acuerdo: 50%Conformidad: 30%Pronto pago: 30%

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ANALISIS DE COMPARABILIDAD DE LAS O.V.

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SOCIEDADES PROFESIONALES (s. IAE): RETRIBUCION DE LOS SERVICIOS DE LOS SOCIOS

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OBLIGACIONES DE DOCUMENTACION, ASPECTOS GENERALES

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DOCUMDOCUMENTACION DEL GRUPO DE PERTENENCIA

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DOCUMENTACION DEL GRUPO DE PERTENENCIA (2) DOCUMENTACION DEL GRUPO DE PERTENENCIA (sigue)

14

DOCUMENTACION DEL OBLIGADO TRIBUTARIO

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Concepto

Documentación a preparar

Otrosa) b) c) d) e)

Operación entre contribuyente del IRPF en módulos y sociedad vinculada (con + del 25% del capital) • • • • N/A

Transmisión de negocios, valores y participaciones no admitidas a cotización • •

Además: magnitudes, porcentajes, ratios, % de interés de descuento de flujos y demás magnitudes utilizadas en la determinación del valor.

Transmisión de inmuebles y operaciones sobre intangibles • • • N/A

Prestación de servicios profesionales

•

Además: justificación cumplimiento de los requisitos del art. 16.6 del Reglamento.

Demás casos

• •

Además: identificación del método de valoración utilizado e intervalo de valores hallado.

DOCUMENTACION DEL OBLIGADO TRIBUTARIO (sigue)

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DOCUMENTACION DEL OBLIGADO TRIBUTARIO (sigue)

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ACUERDOS DE VALORACION PREVIA EN MATERIA DE OV

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