Novita' Quadro Rw 2014 Studio Ogna
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NOVITA’ QUADRO RW 2014
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NOVITA’ QUADRO RW
L’art. 9 L. 97/2013 – “LEGGE EUROPEA 2013”
Modifica D.L. 167/1990 - “monitoraggio fiscale” - QUADRO RW
PRINCIPALI NOVITA’
REVISIONE DEL REGIME SANZIONATORIO
NESSUNA SOGLIA MINIMA (PRIMA 10.000 EURO)
INTRODUZIONE DELLA FIGURA DI “TITOLARE EFFETTIVO”
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SOGGETTI INTERESSATI
SE FISCALMENTE RESIDENTI NEL TERRITORIO
DELLO STATO
LE PERSONE FISICHE inclusi i lavoratori autonomi e gli
Imprenditori - UNICO PF QUADRO RW
GLI ENTI NON COMMERCIALI - UNICO ENC
LE SOCIETA’ SEMPLICI E SOGGETTI EQUIPARATI
Esempio LE ASSOCIAZIONI PROFESSIONALI
- UNICO SP – QUADRO RW
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IL REQUISITO DELLA RESIDENZA SI STABILISCE “EX
TUNC” ALLA FINE DELL’ANNO. (183 o 184 giorni).
I cittadini italiani cancellatisi dalle anagrafi della popolazione residente ,
per emigrare in Stati o territori aventi un regime fiscale privilegiato
(individuati dal DM 4.5.1999)
PAESI BLACK LIST Circolare 45/E 2010 RIBADISCE CIRC 38E
DICEMBRE 2013
“si considerano altresì residenti, salvo prova contraria del contribuente, i
cittadini italiani cancellati dalle anagrafi della popolazione residente e trasferiti
in Stati o territori diversi da quelli individuati con decreto del Ministro
dell’Economia e delle Finanze.
Ne consegue che anche tali soggetti rientrano nell’ambito soggettivo di
applicazione delle disposizioni in materia di monitoraggio fiscale.”
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COSA DICHIARO
LE ATTIVITA' FINANZIARIE E PATRIMONIALI DETENUTE A TITOLO DI
PROPRIETA'
ALTRO DIRITTO REALE
INDIPENDENTEMENTE DALLA MODALITA’ ACQUISTO donazione successione
NOVITA' 2014
COMUNIONE COINTESTAZIONE
SI DICHIARA INTERO VALORE
INDICAZIONE % POSSESSO
CHI NE HA LA DISPONIBILITA' O LA
NON SOLO I TITOLARI POSSIBILITA' DI MOVIMENTAZIONE
DELEGA PRELIEVO CC OBBLIGO SALVO SI TRATTI DI MERA DELEGA AD OPERARE SUL CC - AMMIN. SOC
NO SOLO POSSESSO DIRETTO INTERPOSTA PERSONA
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TITOLARE EFFETTIVO
NORMATIVA ANTIRICICLAGGIO
NON SOLO I POSSESSORI FORMALI
PERSONA FISICA L'EFFETTIVO TITOLARE E CHI NE HA LA DISPONIBILITA' O POSSIBILITA' MOVIMENTAZIONE
I SOGGETTI CHE IN ULTIMA ISTANZA POSSIEDONO O
CONTROLLANO L'ENTITA' GIURIDICA
SOCIETA' POSSESSO CONTROLLO DIRETTO/INDIRETTO
25% + 1 PARTECIPAZIONE AL CAPITALE SOCIALE
ALTRE ENTITA' CHE ESERCITANO IL CONTROLLO SULLAGIURIDICHE DIREZIONE DELL'ENTITA' GIURIDICA - 25% +1(TRUST - FONDAZIONI) FUTURI BENEFICIARI CONOSCIUTI - CHI NE HA IL 25%+1
SE BENEFICIARI NON CONOSCIUTI - LE PERSONE NEL CUI INTERESSE SONO COSTITUITE
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PROVVEDIMENTO DIRETTORE AE 18 DIC 2013 - NR 151663
TITOLARE EFFETTIVO PERSONA FISICA - ENTE NON COMMERCIALE - SOCIETA' SEMPLICE O EQUIPARATA
DETERMINAZIONE % POSSESSO SI CONSIDERANO SIA LE PARTECIPAZIONI DEI FAMILIARI
SIA LE PARTECIPAZIONI DETENUTE INDIRETTAMENTE
DETENZIONE TRAMITE SOCIETA' CAMBIA IL TIPO DI COMPILAZIONE QUADRO RW
SOCIETA' WHITE LIST - INDICO LA QUOTA DI PARTECIPAZIONE
SOCIETA' IN PAESI BLACK LIST
INDICO LA CONSISTENZA DELLE ATTIVITA' O INVESTIMENTI STATO ESTERO E % PARTECIPAZIONE
FINO A QUANDO NELLA CATENA PARTECIPATIVA NON C'E' UNA WHITE LIST
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DETENZIONE DIRETTA – NO SOGGETTI INTERPOSTI
IMMOBILE 500.000 EURO STATO ESTERO 4 COMPROPRIETARI
OGNI COMPROPRIETARIO 500.000 EURO + % POSSESSO
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DETENZIONE INDIRETTA
PERSONA FISICA CON PARTECIPAZIONE 26% IN SOCIETA' WHITE LIST
CON ATTIVITA' FINANZIARIE ED INVESTIMENTI STATO ESTERO
DICHIARA SOLO LA % NELLA SOCIETA'
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DETENZIONE INDIRETTA TRAMITE SOCIETA' ITALIANA
PERSONA FISICA 50% DI SPA ITALIA
SPA ITALIA 100% IN SOCIETA' WHITE CON INVESTIMENTI E ATTIV FIN ESTERO
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DETENZIONE INDIRETTA MISTA WHITE - SOCIETA' ITALIA
PERSONA FISICA DETIENE
15% IN SOCIETA' WHITE
50% IN SPA ITALIA CHE A SUA VOLTA DETIENE 50% DELLA SOCIETA' WHITE
PERSONA FISICA TITOLARE EFFETTIVO DIRETTO DI SPA ITALIA
PERSONA FISICA TITOLARE EFFETTIVO INDIRETTO 50% DI WHITE LIST
DICHIARO 15% + 25% = 40% PARTECIPAZIONE WHITE
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DETENZIONE PARTECIPAZIONE SOCIETA' BLACK LIST
PERSONA FISICA 26% IN SOCIETA' BLACK LISTCON INVESTIMENTI ED ATTIVITA' FINANZIARIE
POICHE' BLACK DEVO INDICARE LE ATTIVITA' FINANZIARIE
ED INVESTIMENTI COME SE FOSSERO DEL SOCIO
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DETENZIONE MISTA PARTECIPAZIONE SOCIETA' BLACK LIST - BLACK LIST
PERSONA FISICA DETIENE 26% IN SOCIETA' A BLACK LIST
CON ATTIVITA' FIN E INVEST ESTERO + PARTECIPAZIONE 100% SOC B BLACK
SOCIETA' B BLACK - CONTO CORRENTE
DICHIARO TUTTE ATTIVITA' FINANZ ED INVESTIMI DELLA SOCIETA' A BLACKLE ATTIVITA' DEL CC SOCIETA B BLACK
% PARTECIPAZI ONE IN SOC BLACK A 26%
1
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PARTECIPAZIONI DETENUTE DA FAMILIARI
MARITO 15% IN SOCIETA' BLACK LIST
MOGLIE 15% NELLA STESSA SOCIETA' BLACK LIST
SOCIETA' BLACK LIST INVESTIMENTI ED ATTIVITA' FINANZ STATO ESTERO
MARITO E MOGLIE = TITOLARE EFFETTIVO
POICHE' BLACK INDICANO LE ATTIVITA' FIN E INVESTIMENTI + % POSSESSO
PARTECIPAZIONE IN OICR BLACK LIST
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PARTECIPAZIONE IN OICR BLACK LIST
PERSONA FISICA DETIENE 70% OICR PAESE BLACK
OICR HA INVESTIM E ATTIV FIN ESTERO TRA CUI 50% SOCIETA' BLACK CON CC
P.F. TITOLARE EFFETTIVO DELL'OICR ED INDIRETTO DELLA SOCIETA' BLACK
DICHIARA LE ATTIVITA' FINANZIARIE ED INVESTIMENTI DELL'OICR
PIU' CONTO CORRENTE SOCIETA' BLACK
ASSICURAZIONE ESTERA PREMI 26 % IN SOCIETA' BLACK
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ASSICURAZIONE ESTERA - PREMI 26 % IN SOCIETA' BLACK
PERSONA FISICA STIPULA POLIZZA CON ASSICURAZIONE ESTERA
ASSICURAZIONE HA INVESTITO I PREMI IN 26% SOCIETA' BLACK
SOCIETA' HA INVESTIMENTI ED ATTIVITA' FINANZIARIE ESTERO
DICHIARO VALORE INVESTIMENTI E ATTIVITA ' FIN ESTERO + 26%
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ATTIVITA' FINANZIARIE IN CASSETTE SICUREZZA
DEVONO ESSERE DICHIARATE LE ATTIVITA' FINANZIARIE IN CASSETTE ALL'ESTERO
QUELLE DETENUTE IN ITALIA FUORI DAI CIRCUITI DEGLI INTERMEDIARI RESID
ARTICOLO 12 DL 78 - 2009 PAESI BLACK LIST
PRESUNZIONE RELATIVA
SI CONSIDERANO COSTITUITE CON REDDITI SOTTRATTI A TASSAZIONE
ATTIVITA' FINANZIARIE ED INVESTIMENTI DETENUTI IN
PAESI BLACK LIST
QUADRO RW UPF 14 ANNO 2013
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QUADRO RW UPF 14 ANNO 2013
IN UN UNICO QUADRO RW IVAFE ED IVIES
NON ESISTE PIU' UN VALORE MINIMO (PRIMA ERA 10.000 EURO)
SI DEVE DICHIARARE ANCHE SE NEL CORSO DELL'ANNO SI E' DISINVESTITO
SPARISCE SEZIONE I - SEZIONE III
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QUADRO RW NUOVE INFORMAZIONI
COLONNA 2 COD 1 DELEGATO A PRELIEVO - COD 2 TITOLARE EFFETTIVO
COLONNA 5 % QUOTA DI POSSESSO
COLONNA 6 CRITERIO DI DETERMINAZIONE VALORE ES: VALORE MERCATO - COSTO ACQ - VALORE CATASTALE
COLONNA 7 VALORE A INIZIO PERIODOCOLONNA 8 VALORE AL TERMINE DEL PERIODO - NORMALMENTE 31 DICEMBRE
COLONNA 9 CONTI CORRENTI PAESI BLACK - VALORE MASSIMO RAGGIUNTO NEL PERIODO IMPOSTA
COLONNA 19 % PARTECIPAZIONE IN SOCIETA' O ENTE GIURIDICO COME TITOLARE EFFETTIVO
COLONNA 20 CODICE FISCALE O IDENTIFICATIVO DELLA SOCIETA' O ENTE DI CUI P.F. TITOLARE EFFETTIVO
COLONNE 21 -22 CODICI FISCALI ALTRI SOGGETTI COLLEGATI CHE DEVONO FARE QUADRO RW
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REVISIONE REGIME SANZIONATORIO
RIFERIMENTO VECCHIO REGIME NUOVO REGIME
SEZ 1 -25% + CONFISCA SUP 1000 SOPPRESSA - FAVOR REI
SEZ 3 10-50% + CONFISCA SOPPRESSA - FAVOR REISEZIONE 2
PAESE WHITE 10-50% 3-15%
PAESE BLACK 10-50% 6 - 30%
CONFISCA CORRISPONDENT SANZIONE SOPPRESSAVALORE
RW OMESSO 10% RIDUZ 1/10 - 1/8 ENTRO 90 GG EURO 258,00
RAVV OPEROSO APPLICABILE APPLICABILE
INTERMEDIARI 25% DAL 10 AL 25%
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IN BASE ART 7 COMMA 4 DLGS 472/1997
POTERE DEGLI UFFICI DI RIDURRE LE SANZIONI AL 50%
QUANDO CONCORRANO
“ECCEZIONALI CIRCOSTANZE CHE RENDONO MANIFESTALA PROPORZIONE TRA ENTITA’ DEL TRIBUTO CUI LA
VIOLAZIONE SI RIFERISCE E LA SANZIONE”
MARIO STEFANO OGNA