NOÇÕES DE CONTABILIDADE E FINANÇAS

Prof. Adelino Correa

12/8/2011

Contabilidade: é a ciência que estudo o PATRIMÔNIO em suas variações

quantitativas e qualitativas.

- aspectos quantitativos = montante, cifra, $.

- aspectos qualitativos = refere-se ao ramo de atividade.

Balanço: contas e valores nos aspectos positivo e negativo.

Patrimônio: é o objeto da contabilidade. Pode de ser de:

- Pessoa física

- Pessoa jurídica

Patrimônio composto por:

- Itens tangíveis (dinheiro)

- Itens intangíveis (valores humanos)

Elementos do patrimônio

- Bens

- Direitos

- Obrigações

Bens

- “É tudo aquilo suscetível de avaliação econômica servindo para satisfazer as

necessidades humanas.”

- trata-se de tudo aquilo que pode ser transformado em R$.

- são suscetíveis de avaliação econômica.

- finalidade: satisfazer as necessidades humanas.

- necessidades (ilimitadas)/ recursos (limitados).

Classificação dos bens:

- móveis: podem se deslocar de seu local natural sem provocar danos.

- Ex: R$, móveis, veículos.

- imóveis: não podem ser deslocados de seu local natural sem provocar

danos. Ex: terrenos, construções.

- tangíveis: possuem corpo físico.

- intangíveis: não tem corpo físico. Ex: marcas e patentes, direitos autorais,

ponto comercial.

Direitos

- “São bens de nossa propriedade em poder de terceiros.”

- são valores a receber, a recuperar, a compensar.

Ex: - duplicatas a receber (de clientes), referem-se à venda a prazo.

- Impostos a recuperar / compensar.

- Adiantamento de salários. (direito de descontar no pagamento)

- Adiantamento a fornecedores.

- Banco conta movimento.

- comércio vende mercadorias

- indústria vende produtos

- prestadora de serviço vende serviços

- Esta diferenciação é importante para a área tributária (ex. ICMS. ISS, IPI)

Obrigações

- “São bens de terceiros em nosso poder.”

- valores a pagar.

- duplicatas a pagar (nasce das compras a prazo)/ a fornecedores.

- contas a pagar.

- impostos a recolher.

- folha de pagamento a pagar

- empréstimos bancários

- adiantamento de clientes

- salários, comissões a pagar

Dica:

- a receber/ a recuperar = DIREITO

- a pagar/ a recolher = OBRIGAÇÃO

- adiantamento = “depende do complemento”

B.P. (Balanço Patrimonial)

Contas R$

Conta caixa Estoque

Entidade = o patrimônio particular do sócio não se confunde com o da empresa.

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REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO

Bens Direitos

Obrigações Patrimônio Líquido = (A – P)

Bens R$50.000,00 R$50.000,00

Obrig = R$20.00,00 PL = R$30.000,00 R$50.000,00

SEMPRE o ativo e o passivo BATEM

ORIGEM = APLICAÇÕES

Elabore o balanço patrimonial (BP)

Bens/ direitos/ obrigação

Caixa Bem ATIVO

Banco conta movimento Bem ATIVO

Estoques/ mercadorias Bem ATIVO

Seguros a pagar Obrigação PASSIVO

Adiantamento de salário Direito ATIVO

Salários a pagar Obrigação PASSIVO

Adiantamento a fornecedores Obrigação PASSIVO

Adiantamento a clientes Obrigação PASSIVO

Fornecedores Obrigação PASSIVO

Impostos a recolher Obrigação PASSIVO

Impostos a recuperar Direito ATIVO

Veículos Bem ATIVO

Móveis e utensílios Bem ATIVO

Imóveis Bem ATIVO

Notas promissórias a pagar Obrigação PASSIVO

Notas promissórias a receber Direito ATIVO

Empréstimos obtidos Obrigação PASSIVO

Empréstimos concedidos Direito ATIVO

Máquinas Bem ATIVO

Ferramentas Bem ATIVO

ATIVO PASSIVO

Caixa 5.000, seguros 12.400,

Bco conta movimento 25.000, Salário 28.000,

Veículos 54.000, Impostos 40.000,

Móveis 40.000, Duplicatas 30.000,

Imóveis 100.000, Empréstimos Bco 100.000,

Duplicatas 18.000, Notas promissória 39.000,

Máquinas 20.000, 249.400,

Estoque 15.000,

Pat. Líquido 27.600,

27.600

277.000, 277.000,

Passível exigível ou capital de terceiros ou capital alheio = OBRIGAÇÕES, total

das dívidas (249.400, no exemplo)

Patrimônio Líquido = CAPITAL PRÓPRIO

Empresa sólida:

Ativo > Passivo

PL > 0 (patrimônio líquido)

SL positiva (situação líquida)

ATIVO PASSIVO

Caixa 2.500, seguros 7.000,

Bco conta movimento 3.500, Salário 9.000,

Veículos 10.000, Impostos a recolher 17.000,

Móveis 1.500, Duplicatas 11.000,

Imóveis 70.000, Empréstimos Bco 15.000,

Ferramentas 6.000, Notas promissória 23.000,

Máquinas 5.000, Empréstimos Obtidos 40.000,

Estoque 2.000, Adiantamento clientes 8.000,

Notas promissória receber 4.000, 130.000,

Empréstimos concedidos 1.500,

Impostos a compensar 4.500,

Adiantamento salário 1.000,

111.500 111.500 ( – )130.000

PL = (-) 18.500,

111.500, 111.500,

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MATRIZ

ATIVO

PASSIVO

Caixa Seguros a pagar

Banco conta movimento Salários a pagar

Estoques/ mercadorias Adiantamento a fornecedores

Adiantamento de salário Adiantamento a clientes

Impostos a recuperar Fornecedores

Notas promissórias a receber Impostos a recolher

Veículos Notas promissórias a pagar

Móveis e utensílios Empréstimos obtidos

Imóveis

Empréstimos concedidos

Máquinas

Ferramentas

ATIVO

PASSIVO

Caixa 2.500, Banco conta movimento 3.500, Estoques/ mercadorias 2.000, Adiantamento de salário 1.000, Impostos a recuperar 4.500, Notas promissórias a receber 4.000, Veículos 10.000, Móveis e utensílios 1.500, Imóveis 70.000, Empréstimos concedidos 1.500, Máquinas 5.000, Ferramentas 6.000,

Seguros a pagar 7.000, Salários a pagar 9.000, Adiantamento de clientes 8.000, Fornecedores 11.000, Impostos a recolher 17.000, Notas promissórias a pagar 23.000, Empréstimos obtidos 40.000, 130.000, Pat. Líquido = (18.500)

111.500, 111.500

A menor P

PL menor 0

SL = negativa

CAPITAL SOCIAL (capítulo 3)

- É o investimento social dos sócios.

- É uma conta do Patrimônio Líquido.

- É aplicado no ATIVO da empresa.

- Não necessita ser em dinheiro, obrigatoriamente.

- Lei 6.604/76, art. 7º e 8º.

- Quando o Capital Social não está totalmente integralizado, abre-se uma conta no

seguinte formato no Patrimônio Líquido:

Capital Social 80.000,

(-) Capital a Integralizar (20.000,)

Capital Integralizado 60,000,

B.P.

A P

Caixa Veículos Imóvel

20.000, 30.000, 50.000,

PL Capital Social Lucro Acumulado

100.000,

100.000, 100.000,

Veículos e imóveis para integrarem o capital social de uma empresa: necessidade

de LAUDO DE AVALIAÇÃO (3 peritos credenciados) ou empresa especializada. (art.

8º, Lei 6.404/76)

Passivo = passivo exigível, capital de terceiros, capital alheio

PL = capital próprio

Total do Balanço = capital total à disposição da empresa. Patrimônio Bruto.

Capítulo 4 – Demonstração do Resultado do Exercício (D.R.E)

- São contas de resultado: é o confronte entre (despesas e custos) X (receitas).

- Despesas, custos, receitas.

D.R.E

Despesas Custos 6.000,

Receitas 10.000,

,

4.000, (Lucro Líquido do Exercício)

O lucro líquido do exercício: no BP é contabilizado no PASSIVO.

DESPESA

É o consumo de bens e serviços.

Portanto, despesa NÃO é pagamento !!!!!

Conta de pagamento de salário:

- se já efetivado (no ativo): Desp. c/ Salários

- se dos salários a serem feitos : (no ativo-BP): salários a pagar

Projeção de contas a pagar:

- no passivo: “contas a pagar”

Tipos de contas despesa

- Desp c/ Salários

- Desp c/ Aluguéis ou Aluguéis Passivos

- Desp c/ E. Elétrica/ Água/ Telefone/ TV a Cabo

- Desp financeiras (cheque especial)

- Desp juros ou juros passivos

D.R.E

Despesas Custos 15.000,

Receitas 9.000,

,

(Prejuízo Líquido do Exercício) 6.000,

O prejuízo é contabilizado no BP no Patrimônio Líquido como:

(-) Prej. Acum. (6.000,)

CUSTO

É todo o gasto aplicado na produção de bens e serviços.

Comércio tem a conta: C.M.V. (Custo de Mercadorias Vendidas)

Indústria tem a conta: C.P.V. (Custo do Produto Vendido)

Prestadora de serviços: C.S.V. (Custo Serviço Vendido)/ C.S.P (C S Prestado)

Indústria: contribuinte de ICMS e IPI.

RECEITA

São as remunerações de capitais e serviços.

São todas as vendas de: mercadorias, produtos e serviços.

- Toda vende é uma receita, mas nem toda venda dá lucro.

- Preço de venda: contabiliza o valor das despesas, custos e lucro.

Imposto

- aparece no ATIVO:

- ICMS a recuperar

- IR a restituir

- aparece no PASSIVO:

- impostos a recolher

- IPTU (prestações vincendas)

- aparece no RESULTADO:

- despesa de IPVA

- ICMS sobre vendas

- despesa com IPTU (pago)

Aluguel - exemplo de contas de aluguel

- despesa com aluguel (locatário, prestação vencida)

- aluguel a pagar (locatário, prestações vincendas)

- receita com aluguel (locador)

RECEITAS

- Receitas s/ Aplicações Financeiras

- Receita Juros ou Juros Ativos (sempre que o sobrenome da conta for “ativo”, trata-

se de receita).

Classificar as contas

BP = contas de ATIVO, PASSIVO, PL.

DRE = contas de DESP, CUSTOS, RECEITAS.

Contas

Caixa BP Ativo

Alugueis passivos DRE Despesa

Alugueis a pagar BP Passivo

Alugueis a receber BP Ativo

Encargos financeiros DRE Despesa

Juros a pagar BP

Juros a receber BP

Juros a apropriar BP Ativo

Juros passivos DRE Despesa

Juros ativos DRE Receita

Salários DRE Despesa

Salários a pagar BP passivo

Venda de Mercadorias DRE Receita

Custo das Mercadorias vendidas DRE Custo

Débitos de funcionamento BP Passivo (situação)

Créditos de funcionamento BP Ativo

Clientes (duplicatas a receber) BP Ativo

Obras de Arte BP Ativo

Marcas e Patentes BP Ativo (marca é intangível)

Capital Social Patrimônio Líquido

Impostos DRE Despesa

Impostos a pagar BP Passivo

Impostos a recuperar BP Ativo

Estoque de mercadorias BP Ativo

Adiantamento de viagens BP Ativo

Adiantamento de salários BP Ativo

Viagens (despesa c/ viagem) DRE Despesa

Treinamento de pessoal DRE Despesa

Propaganda e publicidade DRE Despesa

Seguros DRE Despesa

Seguros a apropriar BP Ativo (não foi consumido – é direito)

Seguros pagos antecipadamente BP Ativo (não foi consumido – é direito)

Fornecedores (duplicata a pagar) BP Passivo

Imóveis BP Ativo

Prejuízos acumulados PL (-) é uma conta redutora

Terrenos BP Ativo

Empréstimos bancários BP Passivo

Adiantamento de clientes BP Passivo

Adiantamento a fornecedores BP Ativo

BP

ATIVO (bens e direitos)

PASSIVO (obrigações)

Caixa Alugueis a receber Juros a apropriar Créditos de funcionamento Cliente (duplicatas a receber) Obras de arte Marcas e patente Capital social Clientes(duplicatas a receber) Impostos a recuperar Estoque de mercadoria Adiantamento de viagem Adiantamento de salários Seguros a apropriar Seguros pagos antecip

Aluguéis a pagar Juros a pagar Salários a pagar Impostos a pagar Adiantamento de clientes Empréstimos bancários Fornecedores (duplicatas a pagar) Débitos de funcionamento

Imóveis Terrenos Marcas e patentes Adiantamento a fornecedores

PL = ativo –passivo Capital Social Lucro/prej. acum

DRE

Despesas Custos

Receitas

Aluguéis passivos Encargos financeiros Juros passivos Salários Custo mercadorias vendidas Impostos Viagens Treinamento de pessoal Propaganda e publicidade Seguros

Juros ativos Venda de mercadorias

Débito de Funcionamento -= é uma situação. O que se tem a pagar no dia a dia da

empresa. Não é uma conta. Compõe-se de: salários a pagar, fornecedores,

Pesquisa: antes podia ser contabilizada como ativo, Hoje: pesquisa é despesa.

Seguro:

- pago = despesa

- consumido em 1 ano =

Prejuízo Acumulado (-): é uma conta redutora.

IMPOSTOS (exemplo)

DRE Despesa

Despesa c/ IPTU (agosto) - já consumido

IPTU a pagar, a recolher

(set/ out/ nov/ dez)

BP Ativo

IPTU a restituir, a recolher, a recuperar

2/9

Exercício

Apure o resultado e elabore o Balanço Patrimonial. (p.71)

BP

ATIVO (bens e direitos)

PASSIVO (obrigações)

Caixa Banco conta mov. Estoque de mercadoria Impostos a recuperar Móveis e utensílios Máquina Veículos Clientes

3000, 500,

1500, 2500, 1000, 600, 400, 100,

Impostos a pagar Fornecedores Encargos trab. a pagar Empréstimos bancários

600, 2000, 2400, 2550, 7550,

Patrimônio Líquido Capital Social..................3000, Capital a Integralizar......1000, 2000, Lucro Acumulado.............50,

,

9600, 9600,

DRE

Despesas Custos

Receitas

Juros passivos Despesa c/ água Despesas bancárias Despesa c/ salários

100, 30, 20,

200,

Juros ativos Receita de aluguéis Receitas aplicação financ. Receita serviços prestados

40, 90, 10,

260,

350, 400,

LLE. 50,00

- Capital Social = 3.000,

- Capital de Terceiros = 7550,

- Capital Total à Disposição da Entidade = 9600,

- Capital Próprio (PL) = 2050,

- Capital Integralizado = 2.000,

9/9

16/9 – PROVA

23/9

30/9

7/10

14/10

21/10

28/10

4/11

18/11

25/11 – PROVA