Material Contabilidade

Campo de Atuação da Contabilidade

Capítulo 1 – Noções Preliminares

Pessoas físicas;

Entidades de finalidades não lucrativas;

Empresas;

Pessoa de Direito Público: Estado, Município,

União, Autarquia

Contabilidade: ciência aplicada com metodologia

especialmente concebida para captar, registrar,

acumular, resumir e interpretar fenômenos que afetam

situações patrimoniais, financeiras e econômicas

Grupos de Interessados na Contabilidade


Sócios, acionistas e proprietários de quotas

societárias de maneira geral;

Administradores, diretores e executivos dos mais

variados escalões;

Bancos, capitalistas, emprestadores de dinheiro;

Governo e economistas governamentais;

Pessoas físicas.

A contabilidade deve estar em condições de fornecer

informações a vários grupos de pessoas cujos interesses

nem sempre são coincidentes:

Finalidades da Informação Contábil


Controle: Processo pelo qual a alta administração se

certifica de que a organização está agindo em

conformidade com seus planos e políticas

Meio de comunicação

Meio de motivação

Meio de verificação

A informação contábil é útil como:

Especializações e Funções Contábeis


Planificação da contabilidade

Escrituração Contábil

Elaboração e Interpretação de Relatórios

Limitações do Método Contábil


Trabalha apenas com eventos mensuráveis e

não aborda elementos não quantitativos

A contabilidade não tem um fim em si mesma

Princípios, procedimentos de avaliação e

terminologia discutíveis

Horizontes para a Contabilidade


A formação do contador for fortalecida;

Horizontes mais amplos e promissores se:

Familiaridade dos contadores com métodos

quantitativos e computação;

Preocupação dos órgãos representativos de

classe com melhorias de princípios e padrões.

Estática Patrimonial: o Balanço

Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço

Balanço Patrimonial: é uma das mais importantes

demonstrações contábeis, por meio do qual podemos

apurar a situação patrimonial e financeira da empresa

Princípio da Entidade: a Contabilidade deve tratar a

pessoa jurídica da empresa como distinta das pessoas

físicas e/ou jurídicas de seus proprietários

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Ativo: compreende os bens e os direitos da entidade

expressos em moeda

Exemplo: Caixa, bancos, imóveis, veículos,

equipamentos, mercadorias, títulos a receber e clientes

Todos os elementos componente do Ativo

acham-se discriminados no lado

esquerdo do Balanço Patrimonial

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Passivo: compreende basicamente as

obrigações a pagar da empresa

Exemplo: Títulos a pagar, contas a pagar, fornecedores,

salários a pagar, impostos a pagar e hipotecas

Todos os elementos componente do Passivo acham-se

discriminados no lado direito do Balanço Patrimonial

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Patrimônio Líquido: diferença entre o valor do Ativo e do

Passivo de uma entidade, em determinado momento

Exemplo: Ativo = $ 10.000

Passivo = $ 5.300

Patrimônio Líquido= $ 4.700

O patrimônio líquido pode ser proveniente de:

Investimentos

Lucros

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Equação fundamental do patrimônio


PATRIMÔNIO LÍQUIDO = ATIVO - PASSIVO

ATIVO = PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO

ATIVO + PASSIVO A DESCOBERTO = PASSIVO

Se o ativo suplantar o passivo:

Se o passivo suplantar o ativo:

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Configurações do estado patrimonial


1ª Operação

Constituição da Alfenas S.A. com capital subscrito

e integralizado em dinheiro de $ 40.000 em 15-01:

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2ª Operação

Aquisição de um edifício por $ 1.200 sendo o

pagamento efetuado a vista em 10-02-Ano X:

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3ª Operação

Compra de materiais junto a fornecedores pelo valor

de $ 2.000 em 13-02-AnoX:

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4ª Operação

Aquisição de um veículo a vista por $ 200 em 20-02-

AnoX:

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5ª Operação

Venda do pavimento superior do edifício em 23-02-

Anox por $ 600 (custo) mediante nota promissória:

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6ª Operação

Pagamento, em 05-03-X, de $ 1.300 a fornecedores:

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7ª Operação

Recebimento, em 10-03-X, de $ 400 como parte da

venda do edifício:

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Representação gráfica dos estados patrimoniais


ATIVOPATRIMÔNIO

LÍQUIDO

PASSIVO

Quando o ATIVO for maior que o PASSIVO:

Revela existência de riqueza própria

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ATIVOPATRIMÔNIO

LÍQUIDO

Quando o ATIVO for maior que o PASSIVO e PASSIVO = 0:

Revela inexistência de dívidas

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ATIVO

Quando o ATIVO for igual ao PASSIVO e PL = 0:

Revela inexistência de riqueza própria

PASSIVO

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ATIVO

Quando o PASSIVO for maior que o ATIVO:

Revela existência de “Passivo a Descoberto”

PASSIVO

PATRIMÔNIO

LÍQUIDO

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Quando o PASSIVO for maior que o ATIVO e ATIVO = 0:

Revela inexistência de Ativo. Apenas dívida.

PASSIVOPATRIMÔNIO

LÍQUIDO

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Várias configurações do capital


Capital nominal

Investimento inicial feito pelos proprietários de

uma empresa

Capital próprio

Corresponde ao conceito de patrimônio líquido,

abrangendo o capital inicial e suas variações

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Várias configurações do capital


Capital de terceiros

Corresponde aos investimentos feitos na empresa

com recursos provenientes de terceiros

Capital total à disposição da empresa

Conjunto de valores disponíveis

pela empresa em dado momento

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Procedimentos Contábeis Básicos

Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos

Na prática empresarial existe uma dificuldade em se

preparar um Balanço após cada operação da empresa

Por isso as pessoas interessadas nos balanços

contentam-se apenas com as demonstrações

periódicas

Grande quantidade de operações

Processo oneroso

Razão


Antigamente as contas eram registradas nas páginas de

um livro chamado razão...

...Depois passara a ser registradas em folhas ou fichas

soltas...

... Atualmente as contas estão registradas na memória

do computador

Razão


Exemplo de codificação:

CONTAS NÚMERO OU CÓDIGO

Ativo

Caixa (dinheiro) 101

Contas a Receber 102

Estoques 103

Terrenos 105

Passivo

Contas a Pagar 201

Patrimônio Líquido

Capital 501

Débito e crédito


O lado ESQUERDO de uma conta é

chamado lado do DÉBITO

O lado DIREITO esquerdo de uma conta é

chamado lado do CRÉDITO

Representação gráfica de

um razonete em T

Débito e crédito


Lado do

DÉBITO

Lado do

CRÉDITO

Título da

conta

Débito e crédito


A diferença entre o total de débitos e o total de

créditos feitos em uma conta é denominado saldo

Se o valor dos débitos for superior ao valor dos

créditos, a conta terá um saldo devedor

Se o valor dos créditos for superior ao valor dos

débitos, a conta terá um saldo credor

Lançamentos a Débito e a Crédito das Contas


A natureza da conta é que irá

determinar o lado a ser utilizado

para os aumentos e o

lado para as diminuições

Contas de ativo

Contas de passivo

Contas de patrimônio líquido


Contas de Ativo

Os elementos que compõem o Ativo configuram

no

lado esquerdo do Balanço

Em coerência, as contas de Ativo sempre devem

apresentar saldos devedores

Para que uma conta de Ativo possua saldo

devedor, é necessário que os aumentos e as

diminuições sejam assim registrados:


Contas de Ativo

DÉBITO CRÉDITO

Qualquer conta de ativo

$ Aumentos $ Diminuições


Contas de Passivo

Os elementos que compõem o Passivo configuram

no lado esquerdo do Balanço

Em coerência, as contas de Passivo sempre devem

apresentar saldos credores

Para que uma conta de Passivo possua saldo

credor, é necessário que os aumentos e as



Contas de Passivo

DÉBITO CRÉDITO

Qualquer conta de passivo

$ Aumentos$ Diminuições


Contas de Patrimônio Líquido

Os elementos que compõem o Patrimônio Líquido

configuram no lado esquerdo do Balanço

Em coerência, as contas de Patrimônio Líquido

devem apresentar saldos credores

Para que uma conta de Patrimônio Líquido possua

saldo credor, é necessário que os aumentos e as



Contas de Patrimônio Líquido

DÉBITO CRÉDITO

Qualquer conta de PL



Resumo do Mecanismo de Débito e Crédito

Contas Efetua-se um lançamento a:

Débito Crédito

de para para

Ativo Aumentar Diminuir

Passivo Diminuir Aumentar

Patrimônio Líquido Diminuir Aumentar


Método das partidas dobradas

A essência do método é que o registro de qualquer

operação implica que um débito numa ou mais contas

deve corresponder um crédito equivalente em uma ou

mais contas, de forma que a soma dos valores

debitados seja sempre igual à soma dos valores

creditados

“Não há débito(s) sem crédito(s) correspondente(s)”


Método das partidas dobradas

$$$ $$$

$$$ $$$


Diário

Livro no qual são registradas todas as operações

contabilizáveis de uma entidade, em ordem

cronológica e com a observância de certas regras

Requisitos:

Data da operação;

Conta a ser debitada;

Conta a ser creditada;

Histórico da operação;

Valor da operação, em moeda.


Diário Exemplo de uma partida de diário:

Estoque de mercadoriasa Diversosa Caixa

N/compra, a vista, de F. Macedo Ltda., conf. s/Nota Fiscal nº 3456 3.400

a Fornecedor Idem, a prazo, de J. Cavalcanti S.A., conf. s/Nota Fiscal nº 73 2.500 5.900


Livros Auxiliares do Razão

Os livros auxiliares de razão funcionam como

desdobramento das contas coletivas

Por exemplo:

O livro auxiliar Duplicatas a Pagar é um

desdobramento da conta Duplicatas a Pagar, e

dele constam tantas folhas ou fichas quanto

forem os credores da entidade


Balancete de verificação Permite a verificação da igualdade entre os saldos

devedores

e credores das contas de lançamento das operações

Cia. Brasília de RadiadoresBalancete de Verificação em 31-7-19X9

SaldosContas Devedores CredoresCaixa 60.000 -Contas a receber 9.000 -Estoques 78.000 -Terrenos 31.000 -Móveis e Utensílios 50.000 -Fornecedores - 58.000Capital - 170.000

228.000 228.000

As Variações do Patrimônio Líquido

Capítulo 4 – As Variações do Patrimônio Líquido

Despesa, Receita e Resultado

Principais causas da variação do Patrimônio Líquido:

Investimento inicial (e posteriores) de capital

Resultado do confronto entre as

receitas e despesas do período



RECEITA

Entrada de elementos para o ativo, sob a forma de

dinheiro ou direitos a receber

Venda de mercadorias ou prestação de serviços

Juros sobre depósitos bancários ou títulos



DESPESA

Consumo de bens ou serviços, que, direta ou

indiretamente, ajuda a produzir uma receita

Diminuindo o ativo ou

Aumentando o passivo


RESULTADO

Se as receitas obtidas superarem as despesas incorridas

LUCRO


Se as despesas incorridas superarem as receitas obtidas

PREJUÍZO



Mecanismo de débito e crédito:

DÉBITO CRÉDITO

Contas de Despesa e

Receita




PERÍODO CONTÁBIL

Espaço de tempo escolhido para que a Contabilidade

mostre a situação patrimonial e financeira na

evolução dos negócios da empresa

Normalmente um ano

(exercício social)

Intervalos menores

(ex: mês a mês)

Finalidades externas

Finalidades internas



ENCERRAMENTO DE CONTAS DE RECEITA E DESPESA

Conta de resultado = apura o lucro ou prejuízo do

exercício de acordo com a confrontação das contas de

receita e de despesa

Contas periódicas – devem

possuir saldo zero no início

dos períodos



DISTRIBUIÇÃO DE RESULTADOS

Ocorrendo ou o resultado será

transferido para a conta Lucros ou Prejuízos Acumulados

LUCRO PREJUÍZO

Após essa transferência, o resultado do exercício poderá

ser distribuído para outras contas do Patrimônio Líquido



DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

Demonstra as constas de Receita, Despesa e o Lucro

(ou Prejuízo) do Exercício

Cabeçalho:

Nome da empresa;

Nome da demonstração;

Período coberto.



Demonstração do Resultado do Exercício

Período: Outubro de 19x9Em $ mil

1. Receitas

Receita de serviços 10.250

2. Despesas

Despesa de material p/ escritório 250

Despesas de peças para reparos 1.100

Despesa de salários 4.500

Despesa de aluguel 400 (6.250)

3. Lucro Líquido 4.000


Registro de Operações Decorrentes do Regime de Competência

REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS

As Receitas e as Despesas são consideradas em

função do seu fato gerador e não em função do

recebimento da Receita ou pagamento da Despesa, em

dinheiro

DIFERE DO REGIME DE CAIXA


Registro de Operações Decorrentes do Regime de Competência

O fato gerador ocorreu dento do período

contábil, mas ainda não foi paga

Foi ganha dentro do período contábil,

mas ainda não foi recebida

DESPESA A PAGAR

RECEITA A RECEBER


Desembolsos que se Transformarão em Despesas

Procedimento contábil:

Na data do pagamento ou da criação da

obrigação a pagar, debita-se uma conta de ativo

No final de cada período beneficiado pelo gasto,

transfere-se a parcela proporcional para uma

conta de despesa


Passivos que se Transformarão em Receitas

Procedimento contábil:

Na data do recebimento do valor, credita-se uma

conta de Passivo a débito de caixa

Ao final de cada período, a parte do valor dos

serviços prestados deverá ser transferida da conta

de adiantamento de cliente para a conta de resultado


Quadro–resumo da despesa

Despesas A vista A prazo Demonstrações

Atual Despesa Despesa Resultado

a Caixa a Despesa a pagar do Exercício

Futura Desp. Antec. Desp. Antecipada Balanço

a Caixa a Despesa a pagar Patrimonial

(-) Caixa (+) Dívida


Quadro–resumo da receita

Receitas A vista A prazo

Demonstrações

Atual Caixa Receita a Receber Resultado

a Receita a Receita do Exercício

Futura Caixa Valores a receber Balanço

a Adiant. Cliente a Adiant. Cliente Patrimonial

(+) Caixa (+) Direitos


Quadro de ajustes

Folha de papel com colunas especiais usada para

facilitar o trabalho de apuração de resultados

periódicos e confecção de demonstrações contábeis

Meio extracontábil de se chegar ao resultado do

período e à preparação das demonstrações

Os ajustes nele feitos deverão ser escriturados no

livro Diário e com o devido transporte para o Razão


Seqüência dos Procedimentos Contábeis

Lançamentos no Diário e respectivos registro no

Razão;

Levantamento do balancete de verificação;

Preenchimento total do quadro de ajustes;

Lançamentos de ajustes e de encerramento e registro

no Razão (e no diário);

Levantamento de balancete de verificação;

Preparação das demonstrações: Balanço e DRE.

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