INTRODUÇÃO gestao financeira retificado

8/6/2019 INTRODUÇÃO gestao financeira retificado

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Índice

Introdução

ADMINISTRADOR FINANCEIRO: FUNÇÕES E .................................................................. 2

ATRIBUIÇÕES ........................................................................................................................ 2

Funções do Administrador Financeiro: ...................................................................................... 2

CLIENTES ............................................................................................................................... 3

CLIENTES ............................................................................................................................... 3

Contas a Receber ...................................................................................................................... 4

Critérios de avaliação................................................................................................................ 5

Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa ........................................................................ 5

Contabilização .......................................................................................................................... 6

Despesas de cobrança................................................................................................................ 6

Descontos, Ajustes de preço e Abatimentos............................................................................... 6

Conceito e Critérios Contábeis .................................................................................................. 7

Outros créditos.......................................................................................................................... 7

Títulos a Receber ...................................................................................................................... 7

Cheques em Cobrança............................................................................................................... 8

Dividendos Propostos a Receber ............................................................................................... 8

Juros a Receber ......................................................................................................................... 8

Provisões .................................................................................................................................. 8

GERAL .................................................................................................................................... 9

Conclusão



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ADMINISTRADOR FINANCEIRO: FUNÇÕES E ATRIBUIÇÕESAs actividades financeiras e contábeis de uma empresa estão, geralmente, sob o comandodo vice-presidente financeiro. Essas funções estão relacionadas e em geral se super põem.A administração financeira e a contabilidade nem sempre se distinguem facilmente. Empequenas empresas, o controler frequentemente assume a função financeira. No entanto, háduas diferenças básicas entre finanças e contabilidade: a ênfase no fluxo de caixa e na tomadade decisões

A principal função do contador é captar e oferecer informações para a medição dodesempenho empresarial, avaliar sua posição financeira e pagar impostos. Tendo comobase alguns princípios e convenções contábeis padronizados e geralmente aceitas, ocontador prepara as demonstrações financeiras, que reconhecem as receitas no momento davenda e as despesas, quando incorridas. Esta forma de reconhecimento das despesas ereceitas denomina-se princípio da competência.

O administrador financeiro, por outro lado, enfatiza o fluxo de caixa, ou seja, entradas esaídas de dinheiro. As despesas são enfatizadas quando pagas (o numerário sai daempresa) e as receitas quando recebidas (o numerário entra na empresa). Ele mantémo grau de solvência da empresa, analisando e planejando o fluxo de caixa parasatisfazer as obrigações e adquirir os activos necessários ao cumprimento das obrigações edos objectivos empresariais.

A administração financeira de uma empresa, como todos os departamentos empresariaisexistentes, é exercida por pessoas ou grupos de pessoas que podem ter diferentes

denominações, como: vice-presidente de finanças, director financeiro, controler e gerentefinanceiro.

O administrador financeiro contribui consideravelmente com os conhecimentos técnicosque conduzem de forma harmónica as actividades e operações existentes em função donegócio da empresa. O mesmo apenas "contribui", visto não ser de sua competênciadeterminar como tais actividades e operações devem ser conduzidas.

Funções do Administrador Financeiro: Alocação eficiente dos Recursos da empresa: isto implica na constante

verificação da utilização dos recursos no caixa, nas contas a receber, em títulos decurto prazo, estoques, investimento de capital, e na análise do risco da empresa.

Obtenção de Recursos nas condições mais favoráveis: existe uma grandevariedade de fontes de recursos, cada qual com suas características de custo, prazo,disponibilidade, e outras condições impostas por quem detém este capital.



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CLIENTESAs Contas e sua Classificação

O agrupamento das contas representativas dos clientes, que deve estar destacado no Balanço eno Plano de Contas, apresenta-se como segue:

CLIENTESContas a receber

a) Clientes

b) Controladas e coligadas — transacções operacionais

Contas descontadas (conta credora)

Provisão para créditos de liquidação duvidosa (conta credora)

Saques de exportação

Saques de exportação descontados (conta credora)

A conta a Receber está segregada nas subcontas de Clientes e Controladas e coligadas. Essa

subdivisão é útil para facilitar o destaque no Balanço das contas a receber de coligadas econtroladas e, ainda, para sua menção na nota explicativa de investimentos ou transacçõesentre partes relacionadas. Essas contas, todavia, devem referir-se somente às contas areceber oriundas de transacções operacionais normais, ou seja, das vendas ou serviçosprestados às coligadas e controladas, como se fossem qualquer outro cliente, pois os demaiscréditos contra coligadas e controladas, não provenientes dessas operações, sãoclassificados destacadamente no Realizável a Longo Prazo, independentemente de seuvencimento.

As contas credoras, contas descontadas e Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa

devem ser apresentadas no Balanço como dedução das contas a receber a que se referem,motivo pelo qual o Plano de Contas já as apresenta nesse agrupamento.

São ainda previstas as contas a receber originadas de exportações pelas contas Saques deExportação e a respectiva conta credora de Saques de Exportação Descontados. Suasegregação em contas específicas é importante, pois são valores recebíveis em moedaestrangeira e devem ter seus saldos em moeda nacional actualizados às taxas cambiaisvigentes na data do balanço.



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Contas a ReceberRecebimento é a liquidação da dívida de um terceiro, ou seja a entrada de valores monetáriosda empresa; Pagamento é a liquidação de uma despesa, anulando a dívida.

Origem

As contas a receber originam-se no curso normal das operações da empresa pela venda aprazo de mercadorias ou serviços, representando um direito a cobrar de seus clientes.

Normalmente tais contas a receber de clientes são representadas por facturas ou contas emaberto na data do balanço. Porem, podem existir valores a receber, provenientes de diversasoperações, particularmente nos ramos de construções, produção de equipamentos sobencomenda e de serviços profissionais.

Critérios Contabéis

As contas a receber de clientes estão directamente relacionadas com as receitas daempresa, devendo ser contabilmente reconhecidas somente por mercadorias vendidas oupor serviços executados até a data do balanço, de acordo com o princípio contábil derealização da receita. Devem ser creditadas (baixadas) somente pelas cobranças feitas,mercadorias devolvidas ou descontos comerciais e abatimentos concedidos até aquela data.

As contas a receber referentes a vendas de mercadorias são geradas pelo ato detransferência do direito de propriedade das mesmas, podendo variar em função dascondições de venda, tais como: dependências do vendedor, sendo que o cliente assumeresponsabilidade pelos mesmos a partir desse momento.

Os facturamentos antecipados, que não correspondem a recursos recebidos por conta defuturos fornecimentos, não devem ser registados contabilmente porque não geram, de fato,nenhum direito. Entretanto, pode-se admitir tal registo apenas para efeito de controleinterno da sociedade, em contas de compensação sem constar das demonstraçõesfinanceiras publicadas.

A mera emissão de títulos não fundamentados em transacções reais e legítimas nãopermite o registo contábil das contas a receber, sendo que a eventual emissão eutilização de títulos sem essa fundamentação, visando à obtenção de recursos viadesconto, gera somente a criação de exigibilidades, além de se constituir em prática ilegal.

Por outro lado, também não se deve deixar de registar a venda e a conta a receberrespectiva, em virtude da existência de certas condições técnicas ou legais sobre atransferência do direito de propriedade das mercadorias, como por exemplo, aexistência de cláusula de reserva de domínio, no caso de vendas a prazo em

prestações. Fundamentalmente, nesses casos predomina a saída física da mercadoria sob aresponsabilidade do freguês.



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As contas a receber de clientes são geralmente contabilizadas através de conta sintéticano razão geral, sendo o seu registo individualizado efectuado em razão auxiliar, totalizadopor cliente, cujo saldo deve ser mensalmente comparado com o razão geral. As eventuaisdivergências devem ser analisadas quanto à sua origem e natureza e procedidos osajustes necessários para que o razão auxiliar e o razão geral estejam ajustados entre si.

A forma ideal nos casos mais complexos é de que sejam subsistemas integrados àcontabilidade geral. Seja que sistema for, é importante, para fins contábeis, que, não sóreflicta adequadamente todas as transacções nas datas correctas, mas que os controlesanalíticos estejam conciliados com os controles sintéticos. Ao menos na data do balançoda empresa é necessária não só a conciliação com a identificação das divergências,mas também o seu efectivo registo na própria data do balanço, eliminando quaisquerdiscrepância.

Critérios de avaliaçãoAs contas a receber devem ser avaliadas pelo seu Valor Líquido de Realização, ouseja, pelo produto final em dinheiro ou equivalente que se espera obter. Para tanto,devem-se baixar (creditar) as contas prescritas e constituir uma Provisão para crédito deliquidação duvidosa para cobertura das perdas esperadas na cobrança das contas a receber,motivo pelo qual essa provisão é classificada como redução das contas a receber, paraserem apresentadas pelo seu valor líquido realizável.

Se a empresa tiver contas a receber em moeda estrangeira ou com cláusula decorrecção monetária ou juros, tais contas devem ser actualizadas às taxas de câmbio oucoeficiente de correcção até a data do balanço, debitando-se as próprias contas a receber acrédito de Variações Monetárias (conta de Resultados). Os juros já transcorridos devemtambém ser reconhecidos a crédito de receitas financeiras.

Provisão para Créditos de Liquidação DuvidosaEssa provisão deve ser feita para cobrir as perdas estimadas nacobrança das contas a receber.

Um grande número de empresas adopta a prática simplista deconstituir essa provisão pelo seu limite fiscal (genericamente de 3%sobre o saldo das contas a receber). Esse critério não é tecnicamentecorrecto e, conforme as circunstâncias específicas de cada

empresa, pode distorcer indevidamente as demonstraçõesfinanceiras.



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Se a empresa concluir que o valor necessário da provisão paradevedores duvidosos é de $ 10.000, deverá registar contabilmenteeste valor. Para fins fiscais, deverá calcular o valor dedutível. Se

o limite dedutível for menor, digamos $ 7.000, o excesso de $3.000 deverá ser considerado como um ajuste no Livro de Apuraçãodo Lucro Real (livro auxiliar para compatibilizar a escrituraçãocomercial com a fiscal).

Nessa situação, a empresa mantém sua contabilidade correcta eaproveita a dedutibilidade fiscal da provisão até o seu limite.

ContabilizaçãoA constituição dessa provisão tem como contrapartida contas dedespesas operacionais (Despesas com Vendas). Quando um saldose toma efectivamente incobrável, ou seja, quando se esgotaram semsucesso os meios possíveis de cobrança, sua baixa da conta declientes deve ser feita tendo como contrapartida a própriaprovisão

Despesas de cobrançaConforme os tipos de operação, as despesas de cobrança devem ser provisionadas,particularmente quando forem significativas, o que ocorre em determinados ramos, comoo de vendas para grande quantidade de clientes a prestação, e que são de pequeno valorindividual. Se a empresa mantém equipes de cobradores, seus gastos podem ser a basepara tal provisão. Logicamente, não deve abranger a despesa de cobrança de vendas futuras.

Descontos, Ajustes de preço e AbatimentosPara os descontos, abatimentos ou ajustes de preços significativos, conhecidos ecalculáveis na data do balanço, relativos às contas a receber na mesma data, a empresa devetambém constituir provisão adequada.



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Conceito e Critérios ContábeisO agrupamento de Outros Créditos pode ser genericamente analisado como sendocomposto pelos demais títulos, valores e outras contas a receber, normalmente não originadasdo objecto principal da sociedade.

Os critérios de avaliação são os mesmos, isto é, devem ser demonstrados pelos seusvalores líquidos de realização, ou seja, pelos valores que se espera sejam recuperados,reconhecendo-se as perdas estimadas através da constituição de provisões. Tais provisõesdevem, similarmente, ser apresentadas como contas redutoras.

Outros créditosTítulos a receber

Clientes —. Renegociação de contas a receber

Devedores imobiliários

Empréstimos a receber de terceiros

Cheques em cobrança

Dividendos propostos a receber

Bancos — Contas vinculadas

Juros a receber

Adiantamento a terceiros

Créditos de funcionários

Títulos a Receber Podem originar-se das próprias contas normais a receber de clientes, as quais, quandovencidas e não pagas, são passíveis de renegociação mediante troca por Títulos a Receber(Notas Promissórias), com novos prazos de vencimento, normalmente acrescidos de juros.Podem também ser provenientes de vendas não ligadas às operações normais daempresa, tais como vendas de investimentos ou bens do imobilizado, como imóveis,equipamentos, veículos.

Outro tipo de operação aqui classificável é a de títulos a receber por empréstimo feito

a terceiros (pessoas jurídicas ou físicas).



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Se a empresa tiver títulos a receber de origem variada como a acima exemplificada,poderá criar subcontas, como segue:

Títulos a Receber

Clientes — Renegociação de contas a receber

Devedores por venda de activo permanente

Empréstimos a receber de terceiros

As parcelas vencíveis dentro do prazo de um ano são classificadas no Circulante, e noLongo Prazo quando o vencimento superar um ano. Para tanto, há conta similar noRealizável a Longo Prazo. Devemos relembrar aqui sobre a necessidade de se segregaros eventuais títulos a receber de controladas e coligadas

Cheques em Cobrança Essa conta engloba os cheques recebidos até a data do balanço, mas não cobráveisimediatamente, por serem pagáveis em outras praças ou por outras restrições de seurecebimento a vista. Podem originar-se, também, de cheques recebidos anteriormente edevolvidos por falta de fundos, que se encontrem em processo normal ou judicial decobrança.

Dividendos Propostos a Receber Essa conta destina-se a registar os dividendos a que a empresa tenha direito, em função departicipações em outras empresas, quando tais empresas já tenham registado na Demonstraçãode Lucros ou Prejuízos Acumulados a parcela de Dividendos Propostos a Distribuir.Posteriormente, credita-se nessa conta, quando do efectivo recebimento desses dividendos

Juros a Receber O objectivo dessa conta é o de registar os juros a receber de terceiros relativos adiversas operações, tais como de empréstimos feitos a terceiros, juros das aplicaçõesem títulos de emissão do governo e outras operações nas quais os juros não sejamagregados aos próprios títulos.

ProvisõesTemos ainda no grupo de Outros Créditos as seguintes contas credoras:



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Provisão para créditos de liquidação duvidosa

Provisão para perdas

Essas provisões devem ser constituídas por valores que cubram a expectativa de perdasnas diversas contas desse subgrupo Deve-se, na data do Balanço, efectuar uma análise dacomposição de cada uma das contas, verificando-se as prováveis perdas na cobrançadas mesmas para, pela estimativa dessas perdas, constituir-se a provisão. As contasmais susceptíveis de perdas por crédito de liquidação duvidosa são as de título areceber, cheques em cobrança, adiantamentos a terceiros e a funcionários.

GERALLogicamente, inúmeras outras contas da natureza de Outros Créditos poderão surgir.Todavia, o tratamento contábil de tais contas, em termos de avaliação e classificação, ésemelhante ao já exposto.



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