Implementando uma visão de 360 graus de controles internos.
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Implementando uma visão de 360 graus de controles internos
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Você, sua firma e seus clientes já consideraram as seguintes perguntas?
• Em qual frequencia os dispositivos manuais, laptops e
computadores pessoais são utilizados por seus funcionários
no desempenho de seus trabalhos?
• Quantos destes dispositivos são de propriedade da
firma?
O Ambiente da Contabilidade hoje: Tendências, Ferramentas, Problemas e Oportunidades.
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Você, sua firma e seus clientes já consideraram as seguintes perguntas?
– Quais protetores estão implantados de maneira a garantir o
controle de informações de sua firma e o uso de maneira apropriada
pelos seus funcionários, e não interceptados por hackers?
– Você deveria usar um serviço de hardware e software baseado
em web/núvem como substituto de seu servidor e programas de
software para finanças, impostos e outros?
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Essas são questões e estratégias de tecnologia que você deveria estar discutindo com seus clientes antes que solicitem assessoria de outro CPA ou empresa de serviço.
O Ambiente da Contabilidade Hoje: Oportunidades
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iPhones, Androids, Droids, e Smart Phones
iCloud, Microsoft SkyDrive, Dropbox, Núvem AT&T ,
Serviços de Web da Amazon, e Rackspace
Apple, Microsoft, Rackspace, Intuit, Thompson
Reuters, CCH, e a indústria bancária
O Ambiente da Contabilidade Hoje: Ferramentas
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Estrutura de 360-Graus para Controles Internos
Objetivos de Aprendizagem:• Rever as diretrizes contábeis para assessorar a gestão a cumprir
sua responsabilidade de: • Desenhar, implementar e manter os controles internos • Prevenir e detectar fraude • Identificar e garantir o cumprimento de leis e regulamentos
aplicáveis
Recursos:Compilação AICPA e Revisão de Padrão: aaup.info/ARCompRev
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Leis e regulamentos relacionados a informações sensíveis, privacidade de dados e mídias sociais estão envolvendo diariamente nos níveis federais ao estaduais, setores privado e públicos e o próprio sistema judicial. Proteção de dados é frequentemente incluido nos informes contábeis e transmitido a outras entidades no curso normal dos negócios. Cybercriminosos tem aumentado seu foco em pequenas entidades como firmas CPA e pequenos negócios.
O Ambiente da Contabilidade Hoje: Leis & Cybercriminosos
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CPAs não são requisitados a• Domínio completo de compreensão sobre controles
internos • Assessorar risco de fraudes • Testar os registros contábeis.
“Review engagements” são requeridos a
• Obter garantia minima de que nenhuma modificação material é requerida nos demonstrativos financeiros para estar em conformidade com a estrutura financeira de publicação aplicável.
Requerimentos de Desempenho para complilação e para os “Review Engagements” (AR Sections 60, 80 & 90):
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CPAs devem:• Avaliar e documentar a aceitação gerencial de suas responsabilidades
por:• Desenhar• Implementar• Manter controles internos• Avaliando e mitigando os riscos de fraude• Preparação e apresentação dos demonstrativos financeiros
• CPAs são requeridos a relatar qualquer informação relativa a fraudes e atos ilegais
• Adquirir uma compreensão dos principios contábeis e práticas na
mensuração, reconhecimento, registro e publicação dos demonstrativos financeiros de seus clientes.
Requerimento de Desempenho: AR Sections 60, 80 & 90
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Essa é uma ótima oportunidade de subir a cadeia de valor de seus serviços, tornando-se proativo e trabalhando com seus clientes para endereçar riscos crescentes de proteção de dados e segurança de dados.
O Ambiente da Contabilidade Hoje: Oportunidades
São poucas as pequenas empresas que dispõe de políticas escritas além das requeridas por leis e regulamentos.
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Questão de
Estudo
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Em uma compilação, o CPA é requerido a:
a. Adquirir compreensão dos controles internos
b. Avaliar os riscos de fraude
c. Testar os registros contábeis
d. Avaliar & documentar a aceitação gerencial de suas
responsabilidades pelos demonstrativos financeiros
e. Todas acima
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Em uma compilação, o CPA é requerido a:
a. Adquirir compreensão dos controles internos
b. Avaliar os riscos de fraude
c. Testar os registros contábeis
d. Avaliar & documentar a aceitação gerencial de suas
responsabilidades pelos demonstrativos financeiros
e. Todas acima
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Um amplo conceito de controles designados a endereçar as necessidades de nosso tipicos clientes deve utilizar a Estrutura de 360-Graus para Controles Internos.
Estrutura de 360-Graus para Controles Internos
Controle de Tecnologia
Controle das
Informações
Financeiras
Cumprimento das leis e
regulamentos locais,
estaduais e federais
Politica de Controle da Companhia
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Os requerimentos de desempenho do auditor estão tipicamente relacionados a controles internos envolvendo informação financeiras e seu relato.
AU-C 210 Termos de Engajamento: O auditor deve obter o reconhecimento da gestão de suas responsabilidades pela estrutura de publicação financeira e pelo estabelecimento e manutenção dos controles internos. Seção 210.A31 • O auditor deve inquirir sobre fraudes, descumprimentos de leis ou regulamentos, e deficiencias significativas e materiais nos controles internos com o auditor precessor.
Requerimentos de Desempenho: Padrões de Auditoria
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AU-C 240 Considerações de Fraude em Auditoria sobre os Demonstrativos Financeiros:
Seção 240.03 • O auditor está primordialmente preocupado com Relatórios Finaceiros fradulentos e registros erroneos de ativos. Seção 240.10 • Os objetivos do auditor são de:
• Identificar e avaliar riscos de distorções materiais de relatórios financeiros devido a fraudes
• Obtenção de evidência relacionada ao risco avaliado• Responder a fraude ou a suspeita de fraude
Requerimentos de Desempenho: Padrões de Auditoria
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Seção 240.A6 • Relatórios Financeiros Fraudados podem ocorrer por:
a) Lançamento ficticios nos razonetesb) Pressuposto de ajuste inapropriado c) Omissãod) Avançandoe) Atrasando o reconhecimento de eventos e transações f) Conciliação de fatosg) Envolvimento em transações complexas h) alteração de registros.
Requerimentos de Desempenho: Padrões de Auditoria
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Seção 240.A32 • Entidades menores e menos complexas • Entidade menores podem não ter um código de conduta escrito, mas
apresentar uma cultura de integridade e comportamento ético • Há um risco maior em entidades menores que a gestão overrides.
Seção 240.A75 • deficiencias de controles internos, incluem:• Monitoramento inadequado• Maior rotatividade• Contabilidade e sistema de informações inefetivos• Controles fracos sobre o orçamento• Incidentes de descumprimento de leis e regulamentos.
Requerimentos de Desempenho: Padrões de Auditoria
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AU-C 250 Consideração de Leis e Regulamentos em Auditoria de Demonstrativos Financeiros:
Seção 250.04-250.06 • O auditor deve se responsabilizar em obter uma garantia satisfatória de que os demonstrativos financeiros estão livres de distorções materiais que inclui a estrutura legal e regulatória.
A primeira categoria de leis involve aquelas que tem impacto direto nos demonstrativos financeiros como regulamentos fiscais e de pensão. O segundo tipo requer por parte da entidade o cumprimento de requerimentos operacionais e regulatórios necessários para continuar no negócio ou evitar penalidades materiais.
Requerimentos de Desempenho: Padrões de Auditoria
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AU-C 250 Consideração de Leis e Regulamentos em Auditoria de Demonstrativos Financeiros:
Seção 250.21-250.27 • O auditor é requerido a relatar descumprimentos de leis e regulamentos que chegarem a sua atenção durante seu trabalho.
Requerimentos de Desempenho: Padrões de Auditoria
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AU-C 265 Comunicar assuntos relacionados a Controles Internos identificados na auditoria:
Seção 265.14 • O auditor é requerido a comunicar deficiências significativas e fragilidades materiais em controles internos.
Requerimentos de Desempenho: Padrões de Auditoria
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AU-C 315 Compreender a Entidade, seu ambiente e avaliar o risco de distorções materiais:
Seção 315.13-315.25 • Os componentes de controles internos incluem:
• Controle do ambiente• Fatores de risco da entidade• Sistema de informações incluindo relatórios
financeiros e comunicações • Controle de atividades relevantes na auditoria.
Requerimentos de Desempenho: Padrões de Auditoria
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Seção 315.A142 • O auditor pode considerar:• Desenvolvimento industrial • Novos produtos e serviços • Expansão do negócio • Novoso requerimentos contábeis • Requerimentos regulatórios• Risco nos sistemas de TI.
Requerimentos de Desempenho: Padrões de Auditoria
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AU-C 402 Considerações da Auditoria relacionadas ao uso de uma Organização de Serviços por uma Entidade:
Este é um alto risco com alta ascenção para toda entidade, na medida que expandem sua confiança em prestadores terceirizados para uma variedade de serviços como:
• Comunicação• Websites• Pagamentos• Sistemas computacionais • Sistemas contábeis.
Requerimentos de Desempenho: Padrões de Auditoria
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AU-C 402 Considerações da Auditoria relacionadas ao uso de uma Organização de Serviços por uma Entidade:
Todo CPA e todos os negócios estão transferindo riscos tradicionalmente tratados dentro de casa para prestadores terceirizados. CPAs devem ser informados sobre estes prestadores de maneira a assitir seus cliente em:
• Avaliar o uso do serviço destes prestadores• Ajudar na compreensão dos Acordos de Nível de Serviço
(Contrato) que estão adquirindo• Avaliar os riscos.
Requerimentos de Desempenho: Padrões de Auditoria
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Seção 402.07-402.09 • O auditor deve obter um compreensão:
• Da natureza e do significado dos serviço prestados pela empresa
• Dos Termos do contrato • Do Potencial impacto sobre a entidade • Do Grau de interação entre o prestador de serviço e a
entidade usuária • Do Risco de distorções materiais relevantes para a
auditoria.
AU-C 402 Entidade usando uma empresa prestadora:
Requerimentos de Desempenho: Padrões de Auditoria
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O auditor usuário pode obetr um Tipo 1 ou Tipo 2 de relatório dos prestadores de serviço:
O Relatório Tipo 1 inclui uma descrição dos gestores a respeito do sistema dos prestadores e uma declaração por escrito de que esta descrição representa justamente o sistema. Isso inclui que os modelos são compatíveis para atenderem aos objetivos de controle. O Relatório Tipo 2 inclui as informações do Relatório Tipo 1 e adicionalmente os testes de controle do sistema e a descrição do auditor a respeito destes testes, bem como seus resultados.
AU-C 402 Relatório de Auditoria dos Prestadores de Serviço:
Requerimentos de Desempenho: Padrões de Auditoria
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Seção 402.A7-402.A8 • O auditor deve determinar o grau de interação entre o prestador de serviço e a entidade usuária para avaliar o grau de confiabilidade dos controles do prestador de serviço.
SLA (Acordo do Nível de Serviço) para responsabilidade das partes, acesso de registros e requerimentos de desempenho. Existencia de controles complementares a entidade usuária poderá ser requerida a fazer implementações sob um contrato.
AU-C 402 Grau de Interação com Prestadores de Serviço:
Requerimentos de Desempenho: Padrões de Auditoria
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Primeiro, o CPA deve tratar os assuntos essenciais de controles internos no ambinete de negócio de seus clientes, em seus questionários de engajamento, reuniões com clientes e tratar qualquer ponto por comunicação escrita. Segundo, o CPA deve obter uma compreensão de como eles e seus clientes podem fazer um uso efetivo de pequenos dispositivos computacionais, websites, mídia social no ambiente de negócios.
Terceiro, o CPA deve aprender como ajudar seus clientes a implantar de maneira eficiente e eficaz controles internos essencias. Estes controles devem ser o mais simples possível e de fácil compreensão. Controles dificeis e complexos devem (e podem) ser automatizados para reduzir a probabilidade de falhas.
Quais mudanças este novo ambiente contábil trará para os CPAs na compilação, revisão, auditoria e compomissos tributários?
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Todo o sistema de controle é tão efetivo como seu ponto mais frágil.
Quarto, Padrões contábeis profissionais novos e revisado serão requeridos para assistir os trabalhos do CPA.
O conceito corrente de que o contador precisa considerar apenas os controles internos relacionados as demonstrações financeiras está desatualizado e inefetivo.
Controles Internos Financeiros, podem ser considerados inefetivos através de pequenos dispositivos computacionais móveis, websites, mídias sociais, e acesso wireless.
Quais mudanças este novo ambiente contábil trará para os CPAs na compilação, revisão, auditoria e compomissos tributários?
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Questão de
Estudo
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Durante uma auditoria, o CPA é requerido a:
a. Inquirir sobre Fraudes
b. Inquirir sobre descumprimento de leis e regulamentos
c. Comunicar e relatar deficiencias significativas e materiais de
controles internos
d. Obter uma compreensão da natureza de serviços prestados
por empresas terceirizadas
e. Todas acima
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Durante uma auditoria, o CPA é requerido a:
a. Inquirir sobre Fraudes
b. Inquirir sobre descumprimento de leis e regulamentos
c. Comunicar e relatar deficiencias significativas e materiais de
controles internos
d. Obter uma compreensão da natureza de serviços prestados
por empresas terceirizadas
e. Todas acima
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Implementando uma visão de 360 graus de controles internos com seus Clientes
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9 Perguntas que você precisa começar a fazer aos seus clientes
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![Page 37: Implementando uma visão de 360 graus de controles internos.](https://reader030.fdocumentos.tips/reader030/viewer/2022013114/552fc12c497959413d8d202a/html5/thumbnails/37.jpg)
a)Uso pessoal?
b)Uso nos negócios?
c) Uso combinado?
1. Quais dispositivos e ferramentas eletrônicas você está usando
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2. Você possui políticas escritas sobre proteção e privacidade de dados, dispositivos móveis pequenos de computação, e mídia social?
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3. Quem é responsável pela proteção de seus dados e pelos programas de privacidade de dados?
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a) Você tem uma cópia deste acordo?
b) Você já leu a política?
c) Quais são os controles complementares necessários e você está de acordo?
4. Quais SLAs (Acordos de Nível de Serviços) você assinou ou concordou “clicando”?
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5. O movimento BYOD (Traga seu próprio dispositivo), O que você está fazendo a respeito?
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a) Você recolhe informação sobre clientes/freguêses no seu website?
b) Você aceita pagamento em cartão de crédito através do seu site?
6. Você tem um website, e o que está fazendo com ele?
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a) Você tem políticas para uso aceitável?
b) Você dispõe de template para o formato padrão?
c) De quem é a conta?
7. Você ou seus funcionários usam redes sociais para os negócios?
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a) Pequenos dispositivos computacionais móveis
b) BYOD (Traga seu próprio dispositivo)
c) Ferramentas Eletronicas
d) Websites
e) E-commerce
f) Mídia Social
8. Você tem algum programa de treinamento instalado para:
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a) E quanto as informações em nuvens
b) Você revisa e atualiza os sistemas de
backup para mudanças
c) Você testa os dados para restauração
9. Você faz back up de seus dados ?
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Perguntas de Estudo
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Que tipo de segurança você deve ter em seu próprio dispositivo móvel como smart phones?
a. Senhas de acesso
b. Dados encriptografados
c. Rastreador GPS
d. Acesso remoto & destruidor de dados
e. Todos acima
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Que tipo de segurança você deve ter em seu próprio dispositivo móvel como smart phones?
a. Senhas de acesso
b. Dados encriptografados
c. Rastreador GPS
d. Acesso remoto & destruidor de dados
e. Todos acima