I CONVENÇÃO ALAGOANA DE CONTABILIDADE PLINIO FEITOSA MACEIÓ, 09.09.2011.
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I CONVENÇÃO ALAGOANA DE
CONTABILIDADE
PLINIO FEITOSAMACEIÓ, 09.09.2011
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LEGISLAÇÃO
FCONT IN 949/09
PVA-FCONTIN 967/09IN 1041/10
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ALTERAÇÕES NA LEI DAS SAs
Lei das S/As(Lei 6.404/76)
Lei 11.638/2007
MP 449/2008(Lei 11.941/2009)
Normas da CVM
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ALTERAÇÕES NA LEI DAS SAs
CAPÍTULO ASSUNTO
15 EXERCICIO SOCIAL E DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
16 LUCROS, RESERVAS E DIVIDENDOS
18 TRANSFORMAÇÃO, INCORPORAÇÃO, FUSÃO E CISÃO
20 COLIGADAS, CONTROLADORAS E CONTROLADAS
ALTERAÇÕES REFEREM-SEALTERAÇÕES REFEREM-SE,,PRINCIPALMENTEPRINCIPALMENTE, À ESCRITURAÇÃO, À ESCRITURAÇÃOCONTÁBIL E À ELABORAÇÃO DECONTÁBIL E À ELABORAÇÃO DEDEMONSTRAÇÕES FINANCEIRASDEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
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NORMAS DA CVM
LEI 6.404/76,ART. 177, § 3º,REDAÇÃO DA LEINº 11.941/2009:
“§ 3o As demonstrações financeirasdas companhias abertas observarão,ainda, as normas expedidas pelaComissão de Valores Mobiliários eserão obrigatoriamente submetidasa auditoria por auditores independentes
nela registrados.”
A CVM PODE ALTERAR A CVM PODE ALTERAR A CONTABILIDADEA CONTABILIDADE
COMO SE IMPLEMENTACOMO SE IMPLEMENTAO DISPOSITIVO?O DISPOSITIVO?
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NORMAS DA CVM
Lei 6.385/76(criou a CVM),
art. 10-A,incluído pelaLei nº 11.638/07:
“Art. 10-A. A Comissão de Valores Mobiliários,o Banco Central do Brasil e demais órgãos e agênciasreguladoras poderão celebrar convênio com entidadeque tenha por objeto o estudo e a divulgação deprincípios, normas e padrões de contabilidade ede auditoria, podendo, no exercício de suasatribuições regulamentares, adotar, no todo ou
em parte, os pronunciamentos e demaisorientações técnicas emitidas.”
QUE ENTIDADEQUE ENTIDADEÉ ESSA?É ESSA?
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NORMAS DA CVM
O CPC – COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS
ENTIDADES QUE O COMPÕEM:ABRASCA, APIMEC, BOVESPA, CFC, FIPECAFI E IBRACON
ENTIDADES CONVIDADAS: BACEN, CVM, RFB E SUSEP
PRODUTOS: PRONUNCIAMENTOS TÉCNICOS, ORIENTAÇÕESE INTERPERETAÇÕES
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NORMAS DA CVM
O CPC – COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS
ATÉ 12.200942 PRONUNCIAMENTOS TÉCNICOS03 ORIENTAÇÕES12 INTERPRETAÇÕES
Todos eles foram aprovados pela CVM, com exceção de um pronunciamentotécnico que trata da contabilidade para pequenas e médias empresas.
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EFEITOS TRIBUTÁRIOS
§ 7º DA LEI 6.404/76 INCLUÍDO PELA LEI 11.638/07(NÃO HAVERIA EFEITOS TRIBUTÁRIOS)
MEDIDA PROVISÓRIA 449/08 REVOGOU O § 7º
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EFEITOS TRIBUTÁRIOS
DL 1.598/77:“Art 6º - Lucro real é o lucro líquido do exercício ajustado pelas adições, exclusões
ou compensações prescritas ou autorizadas pela legislação tributária.
.....................................................
Art 67 - Este Decreto-lei entrará em vigor [...]:
.....................................................
XI - o lucro líquido do exercício deverá ser apurado, a partir do primeiro exercíciosocial iniciado após 31 de dezembro de 1977, com observância das disposiçõesda Lei nº 6.404/76”.
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EFEITOS TRIBUTÁRIOS
MUDANÇA NO RECONHECIMENTO DE RECEITAS E DESPESAS
+LR = LUCRO LÍQUIDO + ADIÇÕES – EXCLUSÕES – COMPENSAÇÕES
+ADIÇÕES, EXCLUSÕES E COMPENSAÇÕES INALTERADAS
=
HAVERIA IMPACTO TRIBUTÁRIO
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EFEITOS TRIBUTÁRIOS
ART. 15(L11.941)
Fica instituído o Regime Tributário deTransição (RTT) de apuração do lucro real,
que trata dos ajustes tributários decorrentesdos novos métodos e critérios contábeis introduzidos
pelas Leis 11.638/2007 e 11.941/2009.
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EFEITOS TRIBUTÁRIOS
LEI 11.941/09, ART. 16:AS ALTERAÇÕES INTRODUZIDAS PELAS LEIS 11.638/07 E 11.941/09
QUE MODIFIQUEM O CRITÉRIO DE RECONHECIMENTO DERECEITAS, CUSTOS E DESPESAS COMPUTADAS NA APURAÇÃO
DO LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO DEFINIDO NO ART. 191 DA LEI
6.404/76, NÃO TERÃO EFEITOS PARA FINS DE APURAÇÃO DO LUCROREAL DA PESSOA JURÍDICA SUJEITA AO RTT, DEVENDO SER CONSIDERADOS,
PARA FINS TRIBUTÁRIOS, OS MÉTODOS E CRITÉRIOS CONTÁBEIS DE 31.12.07
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EFEITOS TRIBUTÁRIOS
RTTAC 2008 E 2009
OPCIONAL
AC 2010 EM DIANTE
OBRIGATÓRIO
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FCONT
COMO SERÁCALCULADO
O IR?QUE MEMÓRIAS
DE CÁLCULO AEMPRESA USARÁ?
SOLUÇÃO ENCONTRADA: FCONT
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FCONT
DEFINIÇÃO(ART. 8º, IN 949)
ESCRITURAÇÃO DAS CONTAS PATRIMONIAIS E DERESULTADO, EM PARTIDAS DOBRADAS, QUE CONSIDERA OS METODOS E CRITÉRIOS CONTÁBEIS APLICADOSPELA LEGISLAÇÃO TRIBUTARIA (VIGENTE EM 31.12.07
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FCONT PJ SUJEITA AO LR E RTT
I UTILIZAR OS MÉTODOS E CRITÉRIOS CONTÁBEIS DA LEGISLAÇÃOSOCIETÁRIA PARA APURAR O RESULTADO DO PERÍODO ANTES DO IR
II UTILIZAR MÉTODOS E CRITÉRIOS CONTÁBEIS APLICÁVEIS À LEGISLAÇÃOTRIBUTÁRIA, PARA APURAR O RESULTADO DO PERÍODO PARA FINS FISCAIS
III DETERMINAR A DIFERENÇA ENTRE OS VALORES APURADOS NOS INCISOSI E II ( II- I) = Aj RTT = LLE fisc – LLE soc
IV AJUSTAR, EXCLUSIVAMENTE NO LALUR, O RESULTADO DO PERÍODOAPURADO NOS TERMOS DO INCISO I, PELA DIFERENÇA APURADA NO INCISO III
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FCONT
INSTITUIÇÃO(ART. 7º, IN 949)
FICA INSTITUÍDO O CONTROLE FISCAL CONTÁBILDE TRANSIÇÃO (FCONT), DESTINADO OBRIGATÓRIAE EXCLUSIVAMENTE ÀS PJ SUJEITAS AO LR E RTT,CUMULATIVAMENTE.
A UTILIZAÇÃO DO FCONT É NECESSÁRIA ÀA UTILIZAÇÃO DO FCONT É NECESSÁRIA ÀREALIZAÇÃO DOS AJUSTES (INCISO IV),REALIZAÇÃO DOS AJUSTES (INCISO IV),
NÃO PODENDONÃO PODENDO SER SUBSTITUÍDO POR QUALQUER SER SUBSTITUÍDO POR QUALQUEROUTRO CONTROLE OU MEMÓRIA DE CÁLCULOOUTRO CONTROLE OU MEMÓRIA DE CÁLCULO
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FCONT
LLE soc = LLE fisc +/- Aj RTT LUCRO LÍQUIDO SOCIETÁRIO
(+/-) AJUSTE RTT
( = ) LUCRO LÍQUIDO PARA FINS FISCAIS
( + ) ADIÇÕES
( - ) EXCLUSÕES
( - ) COMPENSAÇÕES
( = ) LUCRO REAL
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FCONT
QUAL O CONTROLE?
1. DIÁRIO E RAZÃO – CONTABILIDADE SOCIETÁRIA
2. ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL/FISCAL COMPLETA
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PVA-FCONT
Fica aprovado o Programa Validador e Assinador da Entrada
de Dados para o FCONT (PVA-FCont).Os dados a serem apresentados por intermédio do Programaconsistem em lançamentos referentes aos mesmos fatos, mas
considerando critérios diferenciados, são eles:I - lançamentos realizados na escrituração contábil para fins
societários, que devem ser expurgados; eII - lançamentos considerando os métodos e critérios contábeis
aplicáveis para fins tributários, que devem ser inseridos.
IN 967, ART. 1º
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PVA-FCONT
ECD(SOCIETÁRIA)
ESCRITURAÇÃOCONTÁBIL
FISCAL
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PVA-FCONT
LANÇAMENTOS COMUNS
LANÇAMENTOSLANÇAMENTOSINSERIDOSINSERIDOS
LANÇAMENTOSLANÇAMENTOSEXPURGADOSEXPURGADOS
FCONT
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AJUSTE A VALOR PRESENTE
OS ELEMENTOS INTEGRANTES DO ATIVO E DO PASSIVO DECORRENTESDE OPERAÇÕES DE LONGO PRAZO, OU DE CURTO PRAZO QUANDOHOUVER EFEITOS RELEVANTES, DEVERÃO SER AJUSTADOS A VALOR]PRESENTE COM BASE EM TAXAS DE DESCONTO QUE REFLITAM ASMELHORES AVALIAÇÕES ATUAIS DO MERCADO QUANTO AO VALOR DODINHEIRO NO TEMPO E OS RISCOS ESPECÍFICOS DO ATIVO E DOPASSIVO (ARTS. 183, VIII, E 184, III, DA LEI 6.404/1976, ALTERADOS P/LEI Nº 11.638/2007, E CPC 12
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AJUSTE A VALOR PRESENTE
FÓRMULA: VP = VN : (1 + i)n
SENDO:VP – VALOR PRESENTEVN – VALOR NOMINALi – TAXA DE DESCONTOn - TEMPO
n E i REFEREM-SE À MESMA UNIDADE DE TEMPO
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AJUSTE A VALOR PRESENTECOMPRA A PRAZODE EQUIPAMENTO
DATA DA COMPRA 30.06.2011VALOR R$ 200.000,00VENCIMENTO 30.06.2013VIDA ÚTIL ESTIMADA 5 ANOSTAXA DE DESCONTO 0,04% AO DIARes. CFC 1151/09, APROVA A NBC T 19.17 (CPC 12) E Res. 1177/09 APROVA A NBC T 19.1 (CPC 27
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AJUSTE A VALOR PRESENTECOMPRA A PRAZODE EQUIPAMENTO
VALOR PRESENTE EM 30.06.11 R$ 149.362,00
01.07.11 A 31.12.11: R$ 11.406,00
01.01.12 A 31.12.12: R$ 25.266,00
01.01.13 A 30.06.13: R$ 13.966,00
TOTAL DE JUROS AAPROPRIAR: R$ 50.638,00
JUROSPASSIVOS
AAPROPRIAR
LANÇAMENTO EM30.06.2011
D Equipamentos (A) 149.362,00
DJuros Passivosa Apropriar (-P)
50.638,00
C Contas a Pagar (P) 200.000,00
LANÇAMENTO SOCIETÁRIO – SERÁ EXPURGADO NO FCONT
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AJUSTE A VALOR PRESENTECOMPRA A PRAZODE EQUIPAMENTO
LANÇAMENTOS EM 31.12.2011
D Despesas Financeiras 11.406,00
CJuros Passivos aApropriar (-P)
11.406,00
LANÇAMENTOS SOCIETÁRIOS – SERÃO EXPURGADOS NO FCONT
Depreciação = 149.362,00 : 60 x 6
D Despesa de Depreciação 14.936,20
C Depreciação Acumulada 14.936,20
DESPESA FINANCEIRA INCORRIDA
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AJUSTE A VALOR PRESENTEVENDA A PRAZO
DATA DA COMPRA 30.06.2011VALOR R$ 100.000,00VENCIMENTO 30.06.2013CMV R$ 60.000,00TAXA DE DESCONTO 0,04% AO DIASUPOR QUE O ESTOQUE FOI ADQUIRIDO À VISTA
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AJUSTE A VALOR PRESENTEVENDA A PRAZO
VALOR PRESENTE EM 30.06.11 R$ 74.681,00
01.07.11 A 31.12.11: R$ 5.703,00
01.01.12 A 31.12.12: R$ 12.633,00
01.01.13 A 30.06.13: R$ 6.983,00
TOTAL DE JUROS A APROPRIAR:R$ 25.319,00
JUROSATIVOS
AAPROPRIAR
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AJUSTE A VALOR PRESENTEVENDA A PRAZO
LANÇAMENTO EM 30.06.2011D CLIENTES (A) 100.000,00
C RECEITA DE VENDAS 74.681,00
CJUROS ATIVOS AAPROPRIAR (-P)
25.319,00
LANÇAMENTO SOCIETÁRIOSERÁ EXPURGADO NO FCONT
D C M V 60.000,00
C ESTOQUES 60.000,00
LANÇAMENTO COMUM SOCIETÁRIO E FISCAL
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AJUSTE A VALOR PRESENTEVENDA A PRAZO
LANÇAMENTO EM 31.12.2011
D Juros Ativos a Apropriar 5.703,00
C Receitas Financeiras 5.073,00
LANÇAMENTO SOCIETÁRIO – SERÁ EXPURGADO NO FCONT
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AJUSTE A VALOR PRESENTEARRENDAMENTOMERCANTIL FINANCEIRO
TOTAL A SER PAGO = 20.000,00 x 6 + 5.000,00 = 125.000,00
BEM
INÍCIO DE UTILIZAÇÃO
PAGAMENTOS
VALOR RESIDUAL
VIDA ÚTIL
TAXA DE JUROS
EQUIPAMENTO PROC. DE DADOS
05.10.2011
6 x R$ 20.000,00 P/MÊS VENC 1ª: 05.11.11
R$ 5.000,00 PAGO C/ÚLTIMA PARCELA
4 ANOS
0,04% AO DIA
RESOLUÇÃO CFC 1141/08,RESOLUÇÃO CFC 1141/08,APROVA A NBC T 10.2 (CPC 06)APROVA A NBC T 10.2 (CPC 06)
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AJUSTE A VALOR PRESENTEARRENDAMENTOMERCANTIL FINANCEIRO
VALOR PRESENTE EM 05.10.2011 R$ 112.176,00
05.10.11 A 31.12.11: R$ 8.513,00
01.01.12 A 05.04.12: R$ 4.311,00
TOTAL DE JUROS: R$ 12.824,00
JUROSPASSIVOS
AAPROPRIAR
LANÇAMENTO EM05.10.2011
DEquipamentosArrendados (A)
112.176,00
DJuros Passivosa Apropriar (-P)
12.824,00
CArrendamentoMerc. a Pagar (P)
125.000,00
LANÇAMENTO SOCIETÁRIO,SERÁ EXPURGADO NO FCONT
RTT RTT RTT RTT RTT RTT RTT RTTRTT RTT RTT RTT RTT RTT RTT RTT
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AJUSTE A VALOR PRESENTEARRENDAMENTOMERCANTIL FINANCEIRO
LANÇAMENTOS EM 31.12.2011
D Despesa Financeira 8.513,00
C Juros Passivos a Apropriar 8.513,00
DEPRECIAÇÃO = 112.176,00 : 48 x 2
D Despesa de Depreciação 9.348,00
C Depreciação Acumulada 9.348,00
TODOS OS LANÇAMENTOS SÃO SOCIETÁRIOS: SERÃO EXPURGADOS
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TESTE DE RECUPERABILIDADE
A CIA DEVERÁ EFETUAR, PERIODICAMENTE, ANÁLISE SOBRE ARECUPERAÇÃO DOS VALORES REGISTRADOS NO IMOBILIZADO
E NO INTANGÍVEL, A FIM DE QUE SEJAM:
REGISTRADAS AS PERDAS DE VALOR
DO CAPITAL APLICADO SE:1. EMPREENDIMENTOS OU ATIVIDADES INTERROMPIDAS2. ATIVO NÃO PRODUZIRÁ RESULTADO SUFICIENTE P/RECUPERÁ-LO
REVISADOS E AJUSTADOS OS CRITÉRIOSUTILIZADOS PARA DETERMINAÇÃO DAVIDA ÚTIL ECONÔMICA ESTIMADA E PARACÁLCULO DA DEPRECIAÇÃO, EXAUSTÃO
E AMORTIZAÇÃO.
RESOLUÇÃO CFC 1110/2007, APROVA A NBC T 19.10 (CPC 01)
ART. 183, § 3ºLEI Nº 6.404/76 ALTERADA PELA LEI 11.638/07
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TESTE DE RECUPERABILIDADE
CONSIDERANDO PERDA DE R$ 10.262,95
NECESSÁRIO MOSTRAR DADOS
CONCEITUAIS, VALORES EMEMÓRIA DE CÁLCULO
RESOLUÇÃO CFC 1110/2007, APROVA A NBC T 19.10 (CPC 01)
ART. 183, § 3ºLEI Nº 6.404/76 ALTERADA PELA LEI 11.638/07
D Despesa c/Provisões 10.262,95
C Provisão para Perdas 10.262,95
RESULTADO DO EXERCÍCIO 2011 Societária Expurgo Inclusão FiscalReceita Liquida 74.681,00(-) CMV -60.000,00Lucro Bruto 14.681,00(+) Receita Financeira 5.703,00(-) Despesa Financeira -19.919,00(-) Arrendamento Mercantil(-) Despesa de Depreciação -24.284,20(-) Teste de Recuperabilidade -10.262,95Resultado antes da CSLL -34.082,15(-) CSLLResultado antes do IR -34.082,15
Lucro líquido antes do IRAjuste RTTLucro AjustadoAdições, exclusão e compensaçãoLucro Real
DEMONSTRAÇÃO DO LUCRO REAL
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RESULTADO DO EXERCÍCIO 2011 Societária Expurgo Inclusão FiscalReceita Liquida 74.681,00 74.681,00(-) CMV -60.000,00Lucro Bruto 14.681,00(+) Receita Financeira 5.703,00 5.703,00(-) Despesa Financeira -19.919,00 -19.919,00(-) Arrendamento Mercantil(-) Despesa de Depreciação -24.284,20 -24.284,20(-) Teste de Recuperabilidade -10.262,95 -10.262,95Resultado antes da CSLL -34.082,15(-) CSLLResultado antes do IR -34.082,15
Lucro líquido antes do IRAjuste RTTLucro AjustadoAdições, exclusão e compensaçãoLucro Real
DEMONSTRAÇÃO DO LUCRO REAL
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RESULTADO DO EXERCÍCIO 2011 Societária Expurgo Inclusão FiscalReceita Liquida 74.681,00 74.681,00 100.000,00(-) CMV -60.000,00Lucro Bruto 14.681,00(+) Receita Financeira 5.703,00 5.703,00(-) Despesa Financeira -19.919,00 -19.919,00(-) Arrendamento Mercantil -40.000,00(-) Despesa de Depreciação -24.284,20 -24.284,20 -20.000,00(-) Teste de Recuperabilidade -10.262,95 -10.262,95Resultado antes da CSLL -34.082,15(-) CSLLResultado antes do IR -34.082,15
Lucro líquido antes do IRAjuste RTTLucro AjustadoAdições, exclusão e compensaçãoLucro Real
DEMONSTRAÇÃO DO LUCRO REAL
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RESULTADO DO EXERCÍCIO 2011 Societária Expurgo Inclusão FiscalReceita Liquida 74.681,00 74.681,00 100.000,00 100.000,00(-) CMV -60.000,00 -60.000,00Lucro Bruto 14.681,00 40.000,00(+) Receita Financeira 5.703,00 5.703,00 0(-) Despesa Financeira -19.919,00 -19.919,00 0(-) Arrendamento Mercantil -40.000,00 -40.000,00(-) Despesa de Depreciação -24.284,20 -24.284,20 -20.000,00 -20.000,00(-) Teste de Recuperabilidade -10.262,95 -10.262,95 0Resultado antes da CSLL -34.082,15 -20.000,00(-) CSLLResultado antes do IR -34.082,15 -20.000,00
Lucro líquido antes do IRAjuste RTTLucro AjustadoAdições, exclusão e compensaçãoLucro Real
DEMONSTRAÇÃO DO LUCRO REAL
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RESULTADO DO EXERCÍCIO 2011 Societária Expurgo Inclusão FiscalReceita Liquida 74.681,00 74.681,00 100.000,00 100.000,00(-) CMV -60.000,00 -60.000,00Lucro Bruto 14.681,00 40.000,00(+) Receita Financeira 5.703,00 5.703,00 0(-) Despesa Financeira -19.919,00 -19.919,00 0(-) Arrendamento Mercantil -40.000,00 -40.000,00(-) Despesa de Depreciação -24.284,20 -24.284,20 -20.000,00 -20.000,00(-) Teste de Recuperabilidade -10.262,95 -10.262,95 0Resultado antes da CSLL -34.082,15 -20.000,00(-) CSLL LL(fis) -20.000,00Resultado antes do IR -34.082,15 LL(soc) (-34.082,15) -20.000,00
Ajuste RTT 14.082,15Lucro líquido antes do IRAjuste RTTLucro AjustadoAdições, exclusão e compensaçãoLucro Real
DEMONSTRAÇÃO DO LUCRO REAL
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RESULTADO DO EXERCÍCIO 2011 Societária Expurgo Inclusão FiscalReceita Liquida 74.681,00 74.681,00 100.000,00 100.000,00(-) CMV -60.000,00 -60.000,00Lucro Bruto 14.681,00 40.000,00(+) Receita Financeira 5.703,00 5.703,00 0(-) Despesa Financeira -19.919,00 -19.919,00 0(-) Arrendamento Mercantil -40.000,00 -40.000,00(-) Despesa de Depreciação -24.284,20 -24.284,20 -20.000,00 -20.000,00(-) Teste de Recuperabilidade -10.262,95 -10.262,95 0Resultado antes da CSLL -34.082,15 -20.000,00(-) CSLL LL(fis) -20.000,00Resultado antes do IR -34.082,15 LL(soc) (-34.082,15) -20.000,00
Ajuste RTT 14.082,15Lucro líquido antes do IRAjuste RTTLucro Ajustado Inclusões 40.000,00Adições, exclusão e compensação Expurgos -25.917,85Lucro Real Ajuste RTT 14.082,15
ou pelo FCONT
DEMONSTRAÇÃO DO LUCRO REAL
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RESULTADO DO EXERCÍCIO 2011 Societária Expurgo Inclusão FiscalReceita Liquida 74.681,00 74.681,00 100.000,00 100.000,00(-) CMV -60.000,00 -60.000,00Lucro Bruto 14.681,00 40.000,00(+) Receita Financeira 5.703,00 5.703,00 0(-) Despesa Financeira -19.919,00 -19.919,00 0(-) Arrendamento Mercantil -40.000,00 -40.000,00(-) Despesa de Depreciação -24.284,20 -24.284,20 -20.000,00 -20.000,00(-) Teste de Recuperabilidade -10.262,95 -10.262,95 0Resultado antes da CSLL -34.082,15 -20.000,00(-) CSLL LL(fis) -20.000,00Resultado antes do IR -34.082,15 LL(soc) (-34.082,15) -20.000,00
Ajuste RTT 14.082,15Lucro líquido antes do IRAjuste RTTLucro Ajustado Inclusões 40.000,00Adições, exclusão e compensação Expurgos -25.917,85Lucro Real Ajuste RTT 14.082,15
ou pelo FCONT
DEMONSTRAÇÃO DO LUCRO REAL
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RESULTADO DO EXERCÍCIO 2011 Societária Expurgo Inclusão FiscalReceita Liquida 74.681,00 74.681,00 100.000,00 100.000,00(-) CMV -60.000,00 -60.000,00Lucro Bruto 14.681,00 40.000,00(+) Receita Financeira 5.703,00 5.703,00 0(-) Despesa Financeira -19.919,00 -19.919,00 0(-) Arrendamento Mercantil -40.000,00 -40.000,00(-) Despesa de Depreciação -24.284,20 -24.284,20 -20.000,00 -20.000,00(-) Teste de Recuperabilidade -10.262,95 -10.262,95 0Resultado antes da CSLL -34.082,15 -20.000,00(-) CSLL LL(fis) -20.000,00Resultado antes do IR -34.082,15 LL(soc) (-34.082,15) -20.000,00
Ajuste RTT 14.082,15Lucro líquido antes do IR -34.082,85 -20.000,00Ajuste RTT 14.082,15Lucro Ajustado -20.000,00 Inclusões 40.000,00Adições, exclusão e compensação Expurgos -25.917,85Lucro Real -20.000,00 Ajuste RTT 14.082,15 -20.000,00
ou pelo FCONT
DEMONSTRAÇÃO DO LUCRO REAL
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RESULTADO DO EXERCÍCIO 2011 Societária Expurgo Inclusão FiscalReceita Liquida 74.681,00 74.681,00 100.000,00 100.000,00(-) CMV -60.000,00 -60.000,00Lucro Bruto 14.681,00 40.000,00(+) Receita Financeira 5.703,00 5.703,00 0(-) Despesa Financeira -19.919,00 -19.919,00 0(-) Arrendamento Mercantil -40.000,00 -40.000,00(-) Despesa de Depreciação -24.284,20 -24.284,20 -20.000,00 -20.000,00(-) Teste de Recuperabilidade -10.262,95 -10.262,95 0Resultado antes da CSLL -34.082,15 -20.000,00(-) CSLL LL(fis) -20.000,00Resultado antes do IR -34.082,15 LL(soc) (-34.082,15) -20.000,00
Ajuste RTT 14.082,15Lucro líquido antes do IR -34.082,85 -20.000,00Ajuste RTT 14.082,15Lucro Ajustado -20.000,00 Inclusões 40.000,00Adições, exclusão e compensação Expurgos -25.917,85Lucro Real -20.000,00 Ajuste RTT 14.082,15 -20.000,00
ou pelo FCONT
DEMONSTRAÇÃO DO LUCRO REAL
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FIM