EXERCÍCIOS PRÁTICOS - PLANILHAS DE …€¦ · 3.2. Planilha de Cálculo da parcela e dos...

Demonstrações Contábeis para PME

59 Aspectos Práticos – Elaboração e Apresentação Conceitual

EXERCÍCIOS PRÁTICOS - PLANILHAS DE CÁLCULOS – CONTABILIZAÇÕES

1. Empréstimo Bancário

Contabilização de empréstimo (Planilha 1), considerando que não houve despesas

incrementais de captação, como taxas e comissões, despesas com intermediários e

consultores financeiros, auditores, advogados, escritórios especializados e demais

gastos relacionados à contratação da operação:

Dados Contratuais

Data da contratação do CDC 10/05/2012

Valor contratado R$ 63.873,12

Quantidade de Parcelas 48

Encargos contratuais (juros) 0,40% a.m + CDI

Amortização dos juros: juntamente com a parcela

1.1. Na data da contratação (liberação) da operação:

Contas Contábeis Débito Crédito

Disponível (AC) 63.873,12

Empréstimo e financiamento a curto prazo (PC) 15.968,28

Empréstimo e financiamento a longo prazo (PNC) 47.904,84

1.2. Apropriação dos juros mensais, pelo regime de competência e da

transferência da parcela do longo prazo para o curto prazo, conforme planilha 1:

Contas Contábeis Débito Crédito Apropriação dos juros 31/05/2012:

Despesas financeiras (juros) 499,00

Empréstimo e financiamento a curto prazo (PC) 124,75

Empréstimo e financiamento a longo prazo (PNC) 374,25

Apropriação dos juros 10/06/2012:

Despesas financeiras (juros) 194,51


Empréstimo e financiamento a longo prazo (PNC) 145,88

Transferência mensal da parcela:

Empréstimo e financiamento a longo prazo (PNC) 1.850,82


1.3. Amortização mensal da parcela:

Contas Contábeis Débito Crédito Amortização da parcela (principal sem juros):


Amortização dos juros referente a parcela:





2. Operações de Mútuo (empréstimos)

2.1. Necessidade de Contratos

� Recomenda-se a manutenção de contrato escrito entre as partes para

comprovar perante o fisco e terceiros as regras e condições estabelecidas, em

especial, os valores e prazos, bem como lastrear a dedutibilidade das

despesas/encargos.

2.2. Tratamento tributário dos juros e Imposto de Renda na Fonte

� Para efeitos tributários o empréstimo de mútuo equipara-se à aplicação

financeira de renda fixa, havendo ou não vínculo entre as empresas ou entre

as empresas e pessoas físicas (Lei 8.981/95, art. 65 e Lei 9.779/99).

� Sobre a remuneração há incidência de IR na fonte às seguintes alíquota: até

180 dias 22,5%, de 181 a 360 dias 20%, de 361 a 720 dias 17,5%, acima de 720

dias 15%.

� Quando o prazo é indeterminado, a alíquota do IR na fonte é de 22,5% (Art.

38, IN 1.022/10).

� O responsável pela retenção e o recolhimento é a pessoa jurídica:

a) Mutuante (quem empresta), quando o mutuário for pessoa física; b) Mutuária (quem toma emprestado), nos demais casos.

� O IRRF deverá ser recolhido até o terceiro dia útil subsequente ao decêndio

de ocorrência do fato gerador (pagamento ou crédito, o que ocorrer

primeiro), utilizando os seguintes códigos:

a) Beneficiária pessoa jurídica: 3426

b) Beneficiária pessoa física: 8053

� O IR-Fonte será compensável (considerado antecipação) pela beneficiária

pessoa jurídica tributada pelo lucro real, presumido ou arbitrado, e definitivo

no caso de pessoa física.

2.3. IOF

� A partir de 1999, as operações de mútuo correspondentes a recursos

financeiros entre PJs ou entre PJs e PF, sujeitam-se à incidência do IOF

segundo as mesmas normas aplicadas às operações financeiras e

empréstimos praticados pelas instituições financeiras.

� O IOF incide conforme a modalidade do empréstimo:



a) Sem prazo e sem valor principal definido, realizado por meio de conta

corrente (crédito rotativo), ou seja, quando não ficar definido o valor do

principal a ser utilizado pelo mutuário, a base de cálculo é o somatório dos

saldos deveres diários apurados no último dia útil de cada mês, inclusive

na prorrogação ou renovação.

• O IOF será calculado e cobrado no primeiro dia útil do mês

seguinte àquele a que se referir (fato gerador);

• Os encargos debitados ao mutuário serão computados na base

de cálculo do IOF a partir do dia seguinte ao término do

período a que se referirem;

• O vencimento será o terceiro dia útil seguinte ao decêndio do

fato gerador;

• A partir de 01/2008, as alíquotas são: mutuário pessoa jurídica

0,0041% e mutuário pessoa física 0,0082% até 11/12/2008 e

0,0041% a partir de 12/12/2008;

• A partir de 03/01/2008, o IOF adicional passou a incidir a

alíquota de 0,38% sobre o somatório mensal dos acréscimos

diários dos saldos devedores;

• A cobrança e o recolhimento do IOF são de responsabilidade da

pessoa jurídica que conceder o crédito (mutuante), utilizando

os seguintes códigos:

- 1150 – Operações de Crédito – PJ

- 7893 – Operações e Crédito - PF

b) Sem prazo e com valor principal definido, ocorre no caso em que fique

definido o valor do principal (crédito fixo), a base de cálculo será o valor

de cada principal entregue ou colocado à disposição do mutuário.

• O vencimento, alíquotas, códigos e responsabilidades pelo

recolhimento são as mesmas informadas na letra “a” acima.

• Neste caso o valor do IOF será menor que àquele calculado sem o

valor do principal definido.

2.4. Empréstimo com Prazo Definido

� No caso de mútuo entre pessoas jurídicas ou entre pessoa jurídica e pessoa

física, com prazo de pagamento e taxa de juros definidos, o imposto será

calculado e cobrado na data da entrega ou colocação dos recursos à

disposição do mutuário, e será recolhido no terceiro dia útil subsequente ao

decêndio do fato gerador.



� A cobrança e o recolhimento do IOF são de responsabilidade da pessoa

jurídica que conceder o crédito (mutuante), utilizando os seguintes códigos: - 1150 – Operações de Crédito – PJ

- 7893 – Operações e Crédito - PF

2.5. Contabilização dos rendimentos (juros), IRRF e IOF sobre contrato de mútuo.

� Geralmente as operações de mútuo são com empresas ligadas (mesmo grupo

econômico) ou com sócios/acionistas. Na maioria dos casos o valor do principal e os

prazos não estão definidos, razão pela qual, classifica-se no ativo não circulante

(realizável a longo prazo) ou no passivo não circulante, considerando a condição de

mutuante ou mutuária. Quando os prazos estão definidos, classifica-se no circulante

ou não circulante, conforme o caso.

� O quadro abaixo, extraído da planilha 2, dará suporte aos lançamentos seguintes:

2.5.1. Contabilização na mutuante (quem empresta):

Contas Contábeis Débito Crédito No final do mês em curso:

Empréstimo à empresas ligadas – juros – LP (ANC) 1.143,54

IRRF a recuperar (AC) 331,99

Receitas financeiras – juros - (DRE) 1.475,53

No início do mês seguinte:

Empréstimo à empresas ligadas – IOF – LP (ANC) 725,32

IOF a Recolher (PC) 725,32

2.5.2. Contabilização na mutuária (quem toma emprestado):

Contas Contábeis Débito Crédito No final do mês em curso:

Despesas financeiras – juros - (DRE) 1.475,53

Empréstimo de empresas ligadas – juros – LP (PNC) 1.143,54

IRRF a Recolher (PC) 331,99

No início do mês seguinte:

CÁLCULO DO IRRF - DECENDIAL Rend. Alíquota Valor

Rendimento do primeiro decêndio 465,07 22,50% 104,64

Rendimento do segundo decêndio 423,12 22,50% 95,20

Rendimento do terceiro decêndio 587,33 22,50% 132,15

Total do IRRF 1.475,53 331,99

CÁLCULO DO IOF - PRIMEIRO DIA ÚTIL DO MÊS SEGUINTE 04

Soma dos saldos diários 4.609.084,63

Alíquota do IOF 0,0041%

Alíquota adicional do IOF 0,38%

IOF antes do adicional 188,97

Adicional do IOF sobre os acréscimos no mês (140.000,00 + 1.475,53 - 331,99) 536,35

Total do IOF 725,32



Despesa com IOF (DRE) 725,32

Empréstimo de empresas ligadas – IOF – LP (PNC) 725,32

3. Operação de Leasing Financeiro

3.1. Dados do bem financiado/contratado:

• veículo – vida útil estimada 5 anos

• Valor do bem a vista (valor justo) R$ 30.000,00

• Juros contratuais R$ 6.120,00 (PC $ 3.244,32 e PNC $ 2.875,68)

• Valor da contraprestação mensal, vencível no final de cada mês R$ 1.000,00

• Prazo do arrendamento = 36 meses

• valor residual a ser pago no final do 36º mês R$ 120,00

• taxa de juros (efetiva) contratual = 1,03679% ao mês

3.2. Planilha de Cálculo da parcela e dos encargos (Excel planilha 3)

Data Parc. Qtde Dias

% Encargos Valores Encargos R$ Amortizações R$ Saldo

JRS Pré-Fixado

Var.CDI Juros Pre Var. CDI

Principal Juros CDI

Total Devedor R$

A B C D E F G H I J K L

Fórmulas

==> Inform. Inform.

Transformar

taxa de mês

para dia

www.cetip

.com.br

=VF(D16%;C16

;0;-L15;0)-L15 H= I=(F0+F1) K=(H+I+J)

L=(L0+F+G-

K)

Cálculos

==> Inform. 30

30 N; 100

CHS PV;

101,03679

FV; i ?

Informado

30 N;

0,034387651 i;

30000 CHS PV;

FV ?

=(30311,04 -

30000,00)

(1.000,00 -

F)

(0 +

311,04)

(688,96 +

311,04 +

0)

(30000 +

311,04 + 0 -

1000)

mai/12

30.000,00

mai/12 1 30 0,034387651 - 311,04 - 688,96 311,04 - 1.000,00 29.311,04

jun/12 2 30 0,034387651 - 303,89 - 696,11 303,89 - 1.000,00 28.614,93

jul/12 3 30 0,034387651 - 296,68 - 703,32 296,68 - 1.000,00 27.911,61

ago/12 4 30 0,034387651 - 289,38 - 710,62 289,38 - 1.000,00 27.200,99

set/12 5 30 0,034387651 - 282,02 - 717,98 282,02 - 1.000,00 26.483,01

out/12 6 30 0,034387651 - 274,57 - 725,43 274,57 - 1.000,00 25.757,58

nov/12 7 30 0,034387651 - 267,05 - 732,95 267,05 - 1.000,00 25.024,63

dez/12 8 30 0,034387651 - 259,45 - 740,55 259,45 - 1.000,00 24.284,09

jan/13 9 30 0,034387651 - 251,77 - 748,23 251,77 - 1.000,00 23.535,86

fev/13 10 30 0,034387651 - 244,02 - 755,98 244,02 - 1.000,00 22.779,88

mar/13 11 30 0,034387651 - 236,18 - 763,82 236,18 - 1.000,00 22.016,06

abr/13 12 30 0,034387651 - 228,26 - 771,74 228,26 - 1.000,00 21.244,32

mai/13 13 30 0,034387651 - 220,26 - 779,74 220,26 - 1.000,00 20.464,58

jun/13 14 30 0,034387651 - 212,17 - 787,83 212,17 - 1.000,00 19.676,75

jul/13 15 30 0,034387651 - 204,01 - 795,99 204,01 - 1.000,00 18.880,76

ago/13 16 30 0,034387651 - 195,75 - 804,25 195,75 - 1.000,00 18.076,51

set/13 17 30 0,034387651 - 187,42 - 812,58 187,42 - 1.000,00 17.263,93

out/13 18 30 0,034387651 - 178,99 - 821,01 178,99 - 1.000,00 16.442,92

nov/13 19 30 0,034387651 - 170,48 - 829,52 170,48 - 1.000,00 15.613,40

dez/13 20 30 0,034387651 - 161,88 - 838,12 161,88 - 1.000,00 14.775,28



jan/14 21 30 0,034387651 - 153,19 - 846,81 153,19 - 1.000,00 13.928,47

fev/14 22 30 0,034387651 - 144,41 - 855,59 144,41 - 1.000,00 13.072,87

mar/14 23 30 0,034387651 - 135,54 - 864,46 135,54 - 1.000,00 12.208,41

abr/14 24 30 0,034387651 - 126,58 - 873,42 126,58 - 1.000,00 11.334,99

mai/14 25 30 0,034387651 - 117,52 - 882,48 117,52 - 1.000,00 10.452,51

jun/14 26 30 0,034387651 - 108,37 - 891,63 108,37 - 1.000,00 9.560,88

jul/14 27 30 0,034387651 - 99,13 - 900,87 99,13 - 1.000,00 8.660,01

ago/14 28 30 0,034387651 - 89,79 - 910,21 89,79 - 1.000,00 7.749,79

set/14 29 30 0,034387651 - 80,35 - 919,65 80,35 - 1.000,00 6.830,14

out/14 30 30 0,034387651 - 70,81 - 929,19 70,81 - 1.000,00 5.900,95

nov/14 31 30 0,034387651 - 61,18 - 938,82 61,18 - 1.000,00 4.962,14

dez/14 32 30 0,034387651 - 51,45 - 948,55 51,45 - 1.000,00 4.013,58

jan/15 33 30 0,034387651 - 41,61 - 958,39 41,61 - 1.000,00 3.055,19

fev/15 34 30 0,034387651 - 31,68 - 968,32 31,68 - 1.000,00 2.086,87

mar/15 35 30 0,034387651 - 21,64 - 978,36 21,64 - 1.000,00 1.108,51

abr/15 36 30 0,034387651 - 11,49 - 1.108,51 11,49 - 1.120,00 (0,00)

Totais

6.120,00

30.000,00 6.120,00

36.120,00

3.3. Contabilização

Contas Contábeis Débito Crédito No momento da contratação:

Veículos Arrend. Merc. Financeiro (Ativo Imob.) 30.000,00

Juros a Apropriar Arrend.Merc.Financeiro (PC) 3.244,32

Juros a Apropriar Arrend.Merc.Financeiro (PNC) 2.875,68

Arrend. Mercantil Financeiro (PC) 12.000,00

Arrend. Mercantil Financeiro (PNC) 24.120,00

No final do primeiro mês:

Arrend. Mercantil Financeiro (PC) – pgto 1ª parcela 1.000,00


Arrend. Mercantil Financeiro (PNC) – Transf. p/ PC 1.000,00

Arrend. Mercantil Financeiro (PC) – Transf. do PNC 1.000,00

Despesas Financeiras – Arrend. Merc. Financ. (DRE) 311,04

Juros a Apropriar Arrend.Merc.Financeiro (PC) 311,04

Juros a Apropriar Arrend.Merc.Financeiro (PC) 220,26

Juros a Apropriar Arrend.Merc.Financeiro (PNC) 220,26

Despesas Depreciação – Arrend.Merc.Financ. (DRE) 500,00

Depreciação Acumulada–Arrend.Merc.Financ. (ANC) 500,00

4. Demonstração dos efeitos societários e fiscais em decorrência da operação de leasing financeiro.



DRE SOCIETÁRIA - COM AS NOVAS REGRAS CONTÁBEIS A PARTIR 2008

Recita Bruta 100.000,00

( - ) Imp. Inc. s/Vendas (20.000,00)

( = ) Receita Líquida 80.000,00

( - ) Custos - CPV-CMV-CSP (10.000,00)

( = ) Lucro Bruto 70.000,00

( + ) Receitas Operacionais 30.000,00

( - ) Despesas Operacionais (25.000,00)

( - ) Arrendamento Mercantil Financeiro (prestações) -

( - ) Depreciação do Arrendamento Financ./Nova Regra (6.000,00)

( - ) Outras Despesas (perda capital) / Nova Regra

(10.000,00)

( - ) Despesas Oriundas

Novas Regras

Redução do Ativo (10.000,00)

(34.000,00) Diferido (7.000,00)

AVP (5.000,00)

Redução Imobilizado (Impairment) (12.000,00)

( + ) Receitas Oriundas

Novas Regras Subvenção para Investimentos 65.000,00

( = ) Lucro Operacional 90.000,00

( - ) PLR Empregados (20.000,00)

( = ) Lucro Líquido antes dos Tributos sobre Lucro 70.000,00

( - ) Provisão IRPJ/CSLL ???

( = ) Lucro Líquido do Exercício

DRE FISCAL - REGRAS CONTÁBEIS VIGENTES ATÉ 31/12/2007

Recita Bruta 100.000,00

( - ) Imp. Inc. s/Vendas (20.000,00)

( = ) Receita Líquida 80.000,00

( - ) Custos - CPV-CMV-CSP (10.000,00)

( = ) Lucro Bruto 70.000,00

( + ) Receitas Operacionais 30.000,00

( - ) Despesas Operacionais (25.000,00)

( - ) Arrendamento Mercantil Financeiro (prestações) (20.000,00)

( - ) Depreciação do Arrendamento Financ./Nova Regra -

( - ) Outras Despesas (perda capital) / Nova Regra

(10.000,00)

( - ) Despesas Oriundas

Novas Regras

Redução do Ativo (10.000,00)

- Diferido (7.000,00)

AVP (5.000,00)

Redução Imobilizado (Impairment) (12.000,00)

( + ) Receitas Oriundas

Novas Regras Subvenção para Investimentos -

( = ) Lucro Operacional 45.000,00



( - ) PLR Empregados (20.000,00)

( = ) Lucro Líquido antes dos Tributos sobre Lucro 25.000,00

( - ) Provisão IRPJ/CSLL ???

( = ) Lucro Líquido do Exercício

5. Contabilização das subvenções para investimentos ou incentivos fiscais (CPC 07)

Exemplo: Incentivo Fiscal – ICMS – subvenção para investimentos

Contas Contábeis Débito Crédito

Lançamento do imposto como se devido fosse:

Impostos sobre Vendas – ICMS (DRE) 50.000,00

ICMS a Recolher (PC) 50.000,00

Lançamento do incentivo fiscal:

ICMS a Recolher (PC) 50.000,00

Receita Subvenção p/Investimentos ou conta retificadora

de Impostos s/vendas - ICMS (DRE) 50.000,00

Lançamento da destinação do resultado do exercício – Art.

195-A da Lei 6.404/76 e Art. 18, inciso III, Lei 11.941/09:

Lucro do Exercício ou Lucros Acumulados (PL) 50.000,00

Reservas de Lucros – Reservas de Incentivos Fiscais (PL) 50.000,00

Observações:

a) Caso o lucro do exercício seja inferior ao valor do incentivo fiscal, o saldo remanescente deverá ser

constituído como reserva nos exercícios subsequentes até sua absorção completa.

b) LALUR – Contabilidade Fiscal – Art. 18, inciso II, da Lei 11.941/2009:

Exclusão do Lucro Real referente ao Incentivo Fiscal (Subvenção ICMS). Valor total do Incentivo Fiscal

contabilizado na conta de resultado (conta retificadora ou receita de subvenção), no exemplo acima,

corresponde a R$ 50.000,00.

c) DIPJ - Preencher os campos correspondentes da DIPJ, espelhando o LALUR.

6. OPERAÕES BÁSICAS UTILIZANDO A CALCULADORA FINANCEIRA

6.1. TIR – Taxa Interna de retorno: é a taxa que iguala o valor presente dos

pagamentos futuros ao valor da captação líquida.

Exemplo:

$ 1.870.000 em PV;

$ 2.420.000 ( - ) ou CHS FV;

2 em N;

Pressionando “i” obtém-se 13,76%.



6.2. Transformando taxa anual para mensal:

Exemplo:

Taxa efetiva de 13,76% a.a. = 1,08% a.m.

113,76 em FV;

100 ( - ) ou CHS em PV;

12 em N;


6.3. Transformando taxa mensal para diária:

Exemplo:

Taxa efetiva de 1,08% a.m. = 0,0358134% ao dia.

101,08 em FV;

100 ( - ) ou CHS em PV;

30 em N;


6.4. Encontrando a taxa quando conhecemos os seguintes dados:

Exemplo:

. valor presente (preço à vista) $ 4.800,00

. valor da prestação $ 1.000,00

. quantidade de parcelas 5

$ 4.800,00 ( - ) ou CHS em PV;

$ 1.000,00 em PMT;

5 em N;

Pressionando “i” obtém-se 1,376347147% a.m.



7. EXERCÍCIOS – BALANÇO PATRIMONIAL – DRE – DRA – DMPL - DFC

7.1. Operações realizadas durante o período 20x1 geraram as seguintes movimentações:

a) Vendas de bens e serviços no valor de $ 3.630.000;

b) As deduções da receita bruta representam $ 471.900;

c) Os custos de produção, sem encargos de depreciação/amortização, correspondem a

$ 1.089.000;

d) As despesas operacionais (vendas, adm. e gerais) são de $ 357.910;

e) As disponibilidades (caixa e equivalentes) em 20x1 passaram para $250.000;

f) As duplicatas a receber de clientes (AC), em 20x1, aumentaram em $ 400.000 em

relação ao ano de 20x0;

g) Os clientes de longo prazo (ANC) tiveram as seguintes variações: Recebimento do

saldo do ano anterior de $ 200.000, sendo que havíamos contabilizado na época AVP

de $ 4.000 e realizamos nova venda a longo prazo de $ 300.000, cujo AVP

corresponde a $ 6.000;

h) Após análise criteriosa da carteira de clientes, a administração constitui a provisão

para crédito de liquidação duvidosa em 31/12/20x1, cujo montante dos títulos

representam R$ 15.000;

i) Os estoques existentes em 31/12/20x1 totalizam $ 1.200.000;

j) A empresa “A” adquiriu 20% da empresa “B” calculado e pago com base no valor do

PL que corresponde aproximadamente ao valor justo. Essa operação ocorreu no

curso do período e o PL da empresa “B”, na data do evento, representava $

1.000.000;

k) Considerando que a empresa “A”, através de sua administração, exerce influência

significativa nas decisões da empresa “B”, logo a avaliação do investimento deverá

ser pelo método da equivalência patrimonial (MEP). No final do exercício a empresa

“B” elaborou seu balanço patrimonial e encaminhou para a empresa “A”, sendo que

o valor do PL totalizava $ 1.100.000. Reconhecer os efeitos na conta de

investimentos e no resultado do exercício, procedendo ao ajuste da equivalência

patrimonial;

l) Imobilizado: os bens da operação não tiveram movimentação nesse exercício,

permanecendo o saldo de $ 100.000, porém foi reconhecida a depreciação de $

12.000, sendo que a depreciação acumulada dessa conta, no final do exercício,

corresponde a $ 24.000; aquisição de bens por arrendamento mercantil financeiro

por $ 30.000 com depreciação $ 500; aquisição de bens sujeitos ao teste de

recuperabilidade por $ 200.000 com depreciação de $ 30.000;

m) Teste de Recuperabilidade: No final de cada exercício a empresa realiza o teste de

recuperabilidade, através do fluxo de caixa descontado para cada unidade geradora

de caixa, neste caso o imobilizado. Quando o valor contábil comparado com fluxo de

caixa projetado, for maior, deverá ser constituído o valor da perda estimada,

reduzindo os valores do imobilizado ou intangível e em contrapartida reconhecer no

resultado do exercício. O teste resultou na perda estimada de $ 10.000;

n) Intangível: aquisição de direitos autorais no valor de $ 20.000 com amortização de $

2.000;

o) O saldo de fornecedores (PC) aumentou em $ 200.000 comparado ao ano anterior;



p) O saldo de contas a pagar em 31/12/20x1 é de $ 50.000;

q) Empréstimos e financiamentos (PC): considerando o saldo anterior, mais os juros

contabilizados, mais a transferência da parcela do PNC e menos a amortização da

parcela do período, o saldo atual permaneceu em $ 15.968;

r) Duplicatas Descontadas (PC): como esta operação refere-se a um empréstimo com

garantia de recebíveis, deve ser classificada no passivo e não como conta redutora do

ativo (essência sobre a forma). O saldo em 31/12/20x1 é de R$ 40.000;

s) Arrendamento mercantil financeiro (PC): considerando o saldo anterior, mais a

transferência da parcela do PNC e menos a amortização da parcela do período, o

saldo atual permaneceu em $ 12.000;

t) Juros (a transcorrer) a apropriar sobre arrendamento mercantil financeiro (PC),

conforme planilha: saldo inicial ($ 3.244), mais a transferência do PNC ($ 220) e

menos a apropriação ao resultado do exercício referente aos juros do período de $

311, o saldo em 31/12/20x1 corresponde a $ (3.153);

u) Lucros/Dividendo a pagar: No encerramento do exercício a administração da

sociedade propôs a distribuição de lucros no valor de $ 200.000 a serem pagos no

próximo exercício;

v) Os fornecedores de longo prazo (PNC) tiveram as seguintes variações: pagamento do

saldo do ano anterior de $ 100.000, sendo que havíamos contabilizado na época AVP

de $ 2.000 e realizamos nova compra a longo prazo para o estoque de $ 50.000, cujo

AVP é de $ 1.000.

w) Empréstimos e financiamentos (PNC): saldo anterior, mais juros contabilizados no

período, menos a transferência para PC, o saldo atual é de $ 46.574;

x) Arrendamento mercantil financeiro (PNC): saldo inicial, menos a transferência para

PC, o saldo atual é de $ 23.120;

y) Juros (a transcorrer) a apropriar sobre arrendamento mercantil financeiro (PNC),

conforme planilha: saldo inicial ($ 2.876), menos a transferência para PNC $ 220, o

saldo em 31/12/20x1 corresponde a $ (2.656);

z) Despesas financeiras reconhecidas no resultado do exercício, derivadas de:

empréstimos e financiamentos $ 694 = (499 + 195); arrendamento mercantil

financeiro $ 1.476;

aa) Incentivos Fiscais: Reconhecer no resultado do exercício o valor correspondente a

receita de doações e subvenções para investimentos no valor de $ 50.000 e no PL a

destinação da parcela do lucro como reserva de incentivo fiscal de $ 50.000;

bb) A provisão para IRPJ e CSLL contabilizada no resultado, representa $ 530.000;

cc) Lucro Líquido do Exercício $ 1.190.520.



ATIVO 20X1 20X0 PASSIVO + PATRIM.LIQUIDO 20X1 20X0

Ativo Circulante 2.334.000 1.438.000 Passivo Circulante 914.815 465.968

Caixa e Equivalentes de Caixa 150.000 Fornecedores 400.000

Clientes 500.000 Contas a Pagar 30.000

( - ) Prov. Créd. Liq. Duvidosa (10.000) Empréstimos Inst. Financeiras 15.968

Estoque 800.000 Duplicatas Descontadas 20.000

( - ) AVP - Estoque - Juros (2.000) Arrend. Mercantil Financeiro -

Créditos - - ( - ) Juros apropriar Arred.Merc.Fin. -

Lucros/Dividendos a Pagar -

Ativo Não Circulante 1.297.500 784.000

Realizável a Longo Prazo 294.000 196.000 Passivo não Circulante 116.038 145.905

Clientes Sujeitos AVP 200.000 Fornecedores - Sujeitos AVP 100.000

( - ) AVP - Clientes - Juros (4.000) ( - ) AVP - Fornecedores - Juros (2.000)

Investimentos 720.000 500.000 Empréstimos Inst. Financeiras 47.905

Partic. Aval. MEP - Empresa B - Arrend. Mercantil Financeiro -

Propriedade para Invest-Terrenos 500.000 500.000 ( - ) Juros apropriar Arred.Merc.Fin. -

Imobilizado 265.500 88.000

Imob - Bens Operação 100.000 Patrimônio Líquido 2.600.647 1.610.127

( - ) Deprec - Bens Operação (12.000) Capital Social 600.000 600.000

Imob - Arrend. Merc. Financ. - ( - ) Gastos c/Emissão de Ações - -

( - ) Depr - Arrend. Merc. Fin. - Reservas de Capital - -

Imob - Suj.Teste Recuperab. - Reservas de Lucros - -

(-) Depr - Suj.Teste Recup. - Reserva Incentivos Fiscais -

(-) Perdas Estimadas - Teste Recup Ajustes Avaliação Patrimonial - -

Intangível 18.000 - Lucros (Prej.) Acumulados 1.010.127

Direitos Autorais -

( - ) Amort. Direitos Autorais -

Total do Ativo 3.631.500 2.222.000 Total Passivo + Patrim.Liquido 3.631.500 2.222.000

BALANCETE PATRIMONIAL ENCERRADO EM 31/12/20X1



Demonstração do Resultado do Exercício 20X1 20X0

Receita Bruta

Venda de Bens e Serviços

(-) Ajuste a Valor Presente Vendas - AVP

(-) Deduções da Receita Bruta

(=) Receita Líquida 3.152.100

(-) Custo dos Produtos, Mercadorias e Serviços (1.133.500)

Custos de Produção

Encargo de Depreciação e Exaustão - Bens Operação

Encargo de Amortização - Intangível

Encargos Deprec.Imob.Objeto Arrend.Merc.Financeiro

Encargos Deprec.Amort.Imob.e Intang. Obj.Teste Recup.

(=) Lucro Bruto 2.018.600

(-) Despesas Operacionais (Vendas, Administrativas e Gerais)

(+/-) Outras Receitas ou Despesas 60.000

Resultado Positivo Equivalência Patrimonial

Lucros ou Dividendos Recebidos - Avaliados Custo -

Receita Doações e Subvenções para Investimento

Perdas Decorrentes Teste Recuper. Imobiliz. e Intangível

(-)Rev. Perdas Estim.Decorr.Teste Recuper.Imob.e Intang. -

(=) Resultado antes das Receitas e Despesas Financeiras 1.720.690

(+/-) Receitas e Despesas Financeiras (170)

Receitas Fianc. Decorrentes de Ajustes a Valor Presente - Contas ANC

Desp. Fin. Relativas Emprestimos e Financiamentos

Desp. Fin. Relativas Arrend.Merc.Financ.

Desp. Fin. Decorrentes de Ajustes a Valor Presente - Contas do PNC

(=) Resultado antes dos Tributos s/Lucros 1.720.520

(-) Despesas com tributos sobre os Lucros/IRPJ e CSLL

(=) Resultado Líquido das Operações Continuadas 1.190.520 (+/-) Vendas/Custos (itens do não circulante) Resultado de Operações

Descontinuadas -

(=) Resultado Líquido do Período

Resultado Líquido do Período -

(+/-) Outros Resultados Abrangentes

Variação de Reserva de Reavaliação (Quando Existente)

Ganhos/Perdas em Planos Previdência Complementar ou conversão das

Demonstrações Contábeis p/Exterior

Ajuste de Avaliação Patrimonial

(+/-) Resultados Abrangentes de Empresas Investidas (quando reconhecidas

pela Eq. Patrimonial)

(=) Resultado Abrangente do Período -

Demonstração do Resultado do Exercício01 Janeiro a 31 de Dezembro

Demonstração do Resultado Abrangente01 de Janeiro a 31 de Dezembro



Capital Reserva Reserva Lucros ou Outros Patrimônio

Social de de Prejuízos Resultados Líquido

Integralizado Capital Lucros Acumulados Abrangentes Consolidado

Saldos Iniciais 20X0 600.000 1.010.127 1.610.127

Integralização ou Aumento de Capital

Ações/quotas em Tesouraria Adquiridas

Ações/quotas em Tesouraria Vendidas

Lucros ou Dividendos - -

Transações de Capital com os

Sócios

Ajustes de Instrumentos Financeiros

Equiv. Patrim. s/ Ganhos Abrang. de

Coligadas

Ajustes de Conversão do Período

Outros Resultados Abrangentes

Ajustes de Instrum. Financ.

Reclassificado p/ Resultado

Realização da Reserva Reavaliação

Tributos sobre a Realização da Reserva

de Reavaliação

Reclassificações de Resultados

Abrangentes

Lucro (Prejuízo) Líquido do Período - -

Constituição de Reservas - Inc.Fiscais - - -

Saldos Finais 20X1 600.000 50.000 1.950.647 2.600.647

DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO



Demonstração dos Fluxos de Caixa - Método Indireto 20X1 20X0

ATIVIDADES OPERACIONAIS

Lucro líquido antes da contribuição social e do imposto de renda

Ajustes por:

Depreciações, amortizações e perdas teste recup.

Resultado de equivalência patrimonial

Despesas de juros

1.759.190

Redução (Aumento) nos Ativos Operacionais

Contas a receber de clientes e outros

Provisão devedores duvidosos

Estoques

Despesas Antecipadas -

Aumento (Redução) nos Passivos Operacionais

Contas a pagar de fornecedores e outras

Contas de tributos a recolher -

Salário e encargos sociais -

Obrigações contratuais -

Provisões férias e contingências trabalhistas -

Receita diferida subvenção para investimento -

Caixa proveniente das operações 1.036.190

Juros pagos sobre empréstimos

Imposto de renda e contribuição social pagos

Caixa líquido proveniente das atividades operacionais 502.020

ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS

Investimentos em coligadas e Controladas

Aquisição Propriedade para Investimentos -

Compra de ativo imobilizado e intangível

Recebimento Subvenção para Investimento -

Caixa líquido usado nas atividades de investimento (450.000)

ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS

Recebimento por empréstimo

Pagamento de empréstimos (valor principal)

Pagamento passivo por arrendamento merc. financ.

Pagameto de Lucros ou Dividendos -

Caixa líquido usado nas atividades de financiamento 47.980

Aumento líquido de caixa e equivalentes

Caixa e equivalente de caixa no início do período

Caixa e equivalente de caixa no fim do período

Variação das contas Caixa/Bancos/Equivalentes 100.000

DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA (EM REAIS)01 de Janeiro a 31 de Dezembro

PLANILHA DE EMPRÉSTIMO: BANCO X

OPERAÇÃO: CDC - Data Contratação: 10/05/2012 - Valor Contratado: R$ 63.873,12 - Parcelas: 48

AMORTIZAÇÃO JUROS: Juntamente com a Parcela

ENCARGOS: Juros 0,40% am + Variação CDI https://www3.bcb.gov.br/CALCIDADAO/jsp/index.jsp Fonte CDI = www.cetip.com.br

Transformar a taxa de juro mensal para diário: 0,013307623% - Usando a Calculadora Financeira: 30 N; 100 CHS PV; 100,40 FV; i ?

Amortiz. Transf. do % Juros % Variação Valor Juros Valor Var. Amortiz. Transf. do Saldo Saldo Amortiz.

1.330,69 PNC Fixos ao dia CDI Fixos CDI Encargos PNC Encargos Devedor Mensal

10/05/2012 12 15.968,28 15.968,28 0,00

31/05/2012 21 12 15.968,28 - - 0,0133076230 0,5000000000 44,68 80,06 - - 124,75 16.093,03 0,00

10/06/2012 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,1687822477 21,43 27,20 693,51 520,13 0,00 15.968,28 2.024,20

30/06/2012 20 12 15.968,28 - - 0,0133076230 0,4786468597 42,55 76,64 - - 119,19 16.087,47 0,00

10/07/2012 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,2003810041 21,42 32,28 677,15 504,26 0,00 15.968,28 2.007,84

31/07/2012 21 12 15.968,28 - - 0,0133076230 0,4212717284 44,68 67,46 - - 112,14 16.080,42 0,00

10/08/2012 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,2705104110 21,41 43,56 678,93 501,82 0,00 15.968,28 2.009,62

31/08/2012 21 12 15.968,28 - - 0,0133076230 0,4477327986 44,68 71,70 - - 116,38 16.084,66 0,00

10/09/2012 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,0907661117 21,42 14,62 571,56 419,14 -0,00 15.968,28 1.902,25

30/09/2012 20 12 15.968,28 - 0,0133076230 0,3950276685 42,55 63,25 - - 105,80 16.074,08 0,00

10/10/2012 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,40 96,57 820,52 596,74 0,00 15.968,28 2.151,21

31/10/2012 21 12 15.968,28 - 0,0133076230 0,3000000000 44,68 48,04 - - 92,72 16.061,00 0,00

10/11/2012 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,39 96,49 754,66 544,06 0,00 15.968,28 2.085,35

30/11/2012 20 12 15.968,28 - 0,0133076230 0,3000000000 42,55 48,03 - - 90,59 16.058,87 0,00

10/12/2012 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,38 96,48 729,58 521,13 0,00 15.968,28 2.060,27

31/12/2012 21 12 15.968,28 - 0,0133076230 0,3000000000 44,68 48,04 - - 92,72 16.061,00 0,00

10/01/2013 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,39 96,49 719,56 508,96 0,00 15.968,28 2.050,25

31/01/2013 21 12 15.968,28 - - 0,0133076230 0,3000000000 44,68 48,04 - - 92,72 16.061,00 0,00

10/02/2013 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,39 96,49 702,01 491,41 0,00 15.968,28 2.032,70

28/02/2013 18 12 15.968,28 - - 0,0133076230 0,3000000000 38,29 48,02 - - 86,31 16.054,59 0,00

10/03/2013 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,38 96,46 663,48 459,33 0,00 15.968,28 1.994,17

31/03/2013 21 12 15.968,28 - - 0,0133076230 0,3000000000 44,68 48,04 - - 92,72 16.061,00 0,00

10/04/2013 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,39 96,49 666,91 456,31 0,00 15.968,28 1.997,60

30/04/2013 20 12 15.968,28 - - 0,0133076230 0,3000000000 42,55 48,03 - - 90,59 16.058,87 0,00

10/05/2013 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,38 96,48 642,72 434,27 0,00 15.968,28 1.973,41

31/05/2013 21 12 15.968,28 - 0,0133076230 0,3000000000 44,68 48,04 - - 92,72 16.061,00 0,00

10/06/2013 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,39 96,49 631,81 421,21 0,00 15.968,28 1.962,50

30/06/2013 20 12 15.968,28 - 0,0133076230 0,3000000000 42,55 48,03 - - 90,59 16.058,87 0,00

10/07/2013 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,38 96,48 607,98 399,53 0,00 15.968,28 1.938,67

31/07/2013 21 12 15.968,28 - 0,0133076230 0,3000000000 44,68 48,04 - - 92,72 16.061,00 0,00

10/08/2013 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,39 96,49 596,71 386,11 0,00 15.968,28 1.927,40

31/08/2013 21 12 15.968,28 - 0,0133076230 0,3000000000 44,68 48,04 - - 92,72 16.061,00 0,00

10/09/2013 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,39 96,49 579,16 368,56 0,00 15.968,28 1.909,85

30/09/2013 20 12 15.968,28 - 0,0133076230 0,3000000000 42,55 48,03 - - 90,59 16.058,87 0,00

10/10/2013 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,38 96,48 555,87 347,42 0,00 15.968,28 1.886,56

31/10/2013 21 12 15.968,28 - - 0,0133076230 0,3000000000 44,68 48,04 - - 92,72 16.061,00 0,00

10/11/2013 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,39 96,49 544,06 333,46 0,00 15.968,28 1.874,75

30/11/2013 20 12 15.968,28 - - 0,0133076230 0,3000000000 42,55 48,03 - - 90,59 16.058,87 0,00

10/12/2013 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,38 96,48 521,13 312,68 0,00 15.968,28 1.851,82

31/12/2013 21 12 15.968,28 - - 0,0133076230 0,3000000000 44,68 48,04 - - 92,72 16.061,00 0,00

10/01/2014 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,39 96,49 508,96 298,36 0,00 15.968,28 1.839,65

31/01/2014 21 12 15.968,28 - 0,0133076230 0,3000000000 44,68 48,04 - - 92,72 16.061,00 0,00

10/02/2014 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,39 96,49 491,41 280,81 0,00 15.968,28 1.822,10

28/02/2014 18 12 15.968,28 - 0,0133076230 0,3000000000 38,29 48,02 - - 86,31 16.054,59 0,00

10/03/2014 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,38 96,46 459,33 255,18 0,00 15.968,28 1.790,02

31/03/2014 21 12 15.968,28 - 0,0133076230 0,3000000000 44,68 48,04 - - 92,72 16.061,00 0,00

10/04/2014 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,39 96,49 456,31 245,70 0,00 15.968,28 1.787,00

30/04/2014 20 12 15.968,28 - 0,0133076230 0,3000000000 42,55 48,03 - - 90,59 16.058,87 0,00

10/05/2014 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,38 96,48 434,27 225,82 0,00 15.968,28 1.764,96

31/05/2014 21 12 15.968,28 - - 0,0133076230 0,3000000000 44,68 48,04 - - 92,72 16.061,00 0,00

10/06/2014 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,39 96,49 421,21 210,60 0,00 15.968,28 1.751,90

30/06/2014 20 12 15.968,28 - - 0,0133076230 0,3000000000 42,55 48,03 - - 90,59 16.058,87 0,00

10/07/2014 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,38 96,48 399,53 191,08 0,00 15.968,28 1.730,22

31/07/2014 21 12 15.968,28 - - 0,0133076230 0,3000000000 44,68 48,04 - - 92,72 16.061,00 0,00

10/08/2014 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,39 96,49 386,11 175,50 0,00 15.968,28 1.716,80

31/08/2014 21 12 15.968,28 - - 0,0133076230 0,3000000000 44,68 48,04 - - 92,72 16.061,00 0,00

10/09/2014 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,39 96,49 368,56 157,95 0,00 15.968,28 1.699,25

30/09/2014 20 12 15.968,28 - 0,0133076230 0,3000000000 42,55 48,03 - - 90,59 16.058,87 0,00

10/10/2014 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,38 96,48 347,42 138,97 0,00 15.968,28 1.678,11

31/10/2014 21 12 15.968,28 - 0,0133076230 0,3000000000 44,68 48,04 - - 92,72 16.061,00 0,00

10/11/2014 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,39 96,49 333,46 122,85 0,00 15.968,28 1.664,15

30/11/2014 20 12 15.968,28 - 0,0133076230 0,3000000000 42,55 48,03 - - 90,59 16.058,87 0,00

10/12/2014 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,38 96,48 312,68 104,23 0,00 15.968,28 1.643,37

31/12/2014 21 12 15.968,28 - 0,0133076230 0,3000000000 44,68 48,04 - - 92,72 16.061,00 0,00

10/01/2015 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,39 96,49 298,36 87,75 0,00 15.968,28 1.629,05

31/01/2015 21 12 15.968,28 - 0,0133076230 0,3000000000 44,68 48,04 - - 92,72 16.061,00 0,00

10/02/2015 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,39 96,49 280,81 70,20 0,00 15.968,28 1.611,50

28/02/2015 18 12 15.968,28 - - 0,0133076230 0,3000000000 38,29 48,02 - 86,31 16.054,59 0,00

10/03/2015 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,38 96,46 255,18 51,04 0,00 15.968,28 1.585,87

31/03/2015 21 12 15.968,28 - - 0,0133076230 0,3000000000 44,68 48,04 - - 92,72 16.061,00 0,00

10/04/2015 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,39 96,49 245,70 35,10 0,00 15.968,28 1.576,39

30/04/2015 20 12 15.968,28 - - 0,0133076230 0,3000000000 42,55 48,03 - - 90,59 16.058,87 0,00

10/05/2015 10 12 15.968,28 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,38 96,48 225,82 17,37 0,00 15.968,28 1.556,51

31/05/2015 21 12 15.968,28 - 0,0133076230 0,3000000000 44,68 48,04 - - 92,72 16.061,00 0,00

10/06/2015 10 11 14.637,59 1.330,69 - 0,0133076230 0,6000000000 21,39 96,49 210,60 - 0,00 14.637,59 1.541,29

30/06/2015 20 11 14.637,59 - 0,0133076230 0,3000000000 39,01 44,03 - - 83,04 14.720,63 0,00

10/07/2015 10 10 13.306,90 1.330,69 - 0,0133076230 0,6000000000 19,60 88,44 191,08 - 0,00 13.306,90 1.521,77

31/07/2015 21 10 13.306,90 - 0,0133076230 0,3000000000 37,24 40,03 - - 77,27 13.384,17 0,00

10/08/2015 10 9 11.976,21 1.330,69 - 0,0133076230 0,6000000000 17,82 80,41 175,50 - 0,00 11.976,21 1.506,19

31/08/2015 21 9 11.976,21 - 0,0133076230 0,3000000000 33,51 36,03 - - 69,54 12.045,75 0,00

10/09/2015 10 8 10.645,52 1.330,69 - 0,0133076230 0,6000000000 16,04 72,37 157,95 - 0,00 10.645,52 1.488,64

30/09/2015 20 8 10.645,52 - - 0,0133076230 0,3000000000 28,37 32,02 - - 60,39 10.705,91 0,00

10/10/2015 10 7 9.314,83 1.330,69 - 0,0133076230 0,6000000000 14,26 64,32 138,97 - 0,00 9.314,83 1.469,66

31/10/2015 21 7 9.314,83 - - 0,0133076230 0,3000000000 26,07 28,02 - - 54,09 9.368,92 0,00

10/11/2015 10 6 7.984,14 1.330,69 - 0,0133076230 0,6000000000 12,48 56,29 122,85 - 0,00 7.984,14 1.453,54

30/11/2015 20 6 7.984,14 - - 0,0133076230 0,3000000000 21,28 24,02 - - 45,29 8.029,43 0,00

10/12/2015 10 5 6.653,45 1.330,69 - 0,0133076230 0,6000000000 10,69 48,24 104,23 - 0,00 6.653,45 1.434,92

31/12/2015 21 5 6.653,45 - - 0,0133076230 0,3000000000 18,62 20,02 - - 38,63 6.692,08 0,00

10/01/2016 10 4 5.322,76 1.330,69 - 0,0133076230 0,6000000000 8,91 40,21 87,75 - 0,00 5.322,76 1.418,44

31/01/2016 21 4 5.322,76 - 0,0133076230 0,3000000000 14,89 16,01 - - 30,91 5.353,67 0,00

10/02/2016 10 3 3.992,07 1.330,69 - 0,0133076230 0,6000000000 7,13 32,16 70,20 - 0,00 3.992,07 1.400,89

29/02/2016 19 3 3.992,07 - 0,0133076230 0,3000000000 10,11 12,01 - - 22,11 4.014,18 0,00

10/03/2016 10 2 2.661,38 1.330,69 - 0,0133076230 0,6000000000 5,35 24,12 51,57 - 0,00 2.661,38 1.382,26

31/03/2016 21 2 2.661,38 - 0,0133076230 0,3000000000 7,45 8,01 - - 15,45 2.676,83 0,00

10/04/2016 10 1 1.330,69 1.330,69 - 0,0133076230 0,6000000000 3,56 16,08 35,10 - 0,00 1.330,69 1.365,79

30/04/2016 20 1 1.330,69 - 0,0133076230 0,3000000000 3,55 4,00 - - 7,55 1.338,24 0,00

DataQtde.

Dias

Qtde.

Parcelas Saldo

PASSIVO CIRCULANTE (PC) - CURTO PRAZO - EM REAIS

% ENCARGOS VALORES ENCARGOS R$PRINCIPAL R$ TOTAL R$

C:\Users\biblioteca1\AppData\Local\Microsoft\Windows\Temporary Internet Files\Content.Outlook\42KCI8C8\Planilha 1 - Emprestimo - Bancário

https://www3.bcb.gov.br/CALCIDADAO/jsp/index.jsp

10/05/2016 10 0 0,00 1.330,69 - 0,0133076230 0,6000000000 1,78 8,04 17,37 - 0,00 0,00 1.348,06

PLANILHA DE EMPRÉSTIMO: BANCO X

OPERAÇÃO: CDC - Data Contratação: 10/05/2012 - Valor Contratado: R$ 63.873,12 - Parcelas: 48

AMORTIZAÇÃO DOS JUROS: Juntamente com a Parcela

ENCARGOS: Juros 0,40% am + Variação CDI

Transformar Juros Mensal para Diário: 0,013307623% - Usando a Calculadora Financeira: 30 N; 100 CHS PV; 100,40 FV; i ?

Transf. p/ % Juros % Variação Valor Juros Valor Var. Transf. p/ Saldo Saldo Transf

PC Fixos ao dia CDI Fixo CDI PC Encargos Devedor p/ PC

10/05/2012 36 47.904,84 - - - - 47.904,84 0,00

31/05/2012 21 36 47.904,84 - 0,0133076230 0,5000000000 134,05 240,19 - 374,25 48.279,09 0,00

10/06/2012 10 35 46.574,15 1.330,69 0,0133076230 0,1687822477 64,29 81,60 520,13 0,00 46.574,15 1.850,82

30/06/2012 20 35 46.574,15 - 0,0133076230 0,4786468597 124,12 223,52 347,63 46.921,78 0,00

10/07/2012 10 34 45.243,46 1.330,69 0,0133076230 0,2003810041 62,48 94,15 504,26 0,00 45.243,46 1.834,95

31/07/2012 21 34 45.243,46 - 0,0133076230 0,4212717284 126,61 191,13 317,74 45.561,20 0,00

10/08/2012 10 33 43.912,77 1.330,69 0,0133076230 0,2705104110 60,67 123,41 501,82 0,00 43.912,77 1.832,51

31/08/2012 21 33 43.912,77 0,0133076230 0,4477327986 122,88 197,16 320,04 44.232,81 0,00

10/09/2012 10 32 42.582,08 1.330,69 0,0133076230 0,0907661117 58,90 40,20 419,14 0,00 42.582,08 1.749,83

30/09/2012 20 32 42.582,08 0,0133076230 0,3950276685 113,48 168,66 282,14 42.864,22 0,00

10/10/2012 10 31 41.251,39 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 57,08 257,53 596,74 0,00 41.251,39 1.927,43

31/10/2012 21 31 41.251,39 0,0133076230 0,3000000000 115,43 124,10 239,54 41.490,93 0,00

10/11/2012 10 30 39.920,70 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 55,25 249,28 544,06 0,00 39.920,70 1.874,75

30/11/2012 20 30 39.920,70 0,0133076230 0,3000000000 106,38 120,08 226,47 40.147,17 0,00

10/12/2012 10 29 38.590,01 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 53,46 241,20 521,13 0,00 38.590,01 1.851,82

31/12/2012 21 29 38.590,01 0,0133076230 0,3000000000 107,99 116,09 224,08 38.814,09 0,00

10/01/2013 10 28 37.259,32 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 51,68 233,19 508,96 0,00 37.259,32 1.839,65

31/01/2013 21 28 37.259,32 0,0133076230 0,3000000000 104,26 112,09 216,35 37.475,67 0,00

10/02/2013 10 27 35.928,63 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 49,90 225,15 491,41 0,00 35.928,63 1.822,10

28/02/2013 18 27 35.928,63 0,0133076230 0,3000000000 86,16 108,04 194,20 36.122,83 0,00

10/03/2013 10 26 34.597,94 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 48,10 217,03 459,33 0,00 34.597,94 1.790,02

31/03/2013 21 26 34.597,94 0,0133076230 0,3000000000 96,82 104,08 200,90 34.798,84 0,00

10/04/2013 10 25 33.267,25 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 46,34 209,07 456,31 0,00 33.267,25 1.787,00

30/04/2013 20 25 33.267,25 0,0133076230 0,3000000000 88,65 100,07 188,72 33.455,97 0,00

10/05/2013 10 24 31.936,56 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 44,55 201,00 434,27 0,00 31.936,56 1.764,96

31/05/2013 21 24 31.936,56 0,0133076230 0,3000000000 89,37 96,08 185,45 32.122,01 0,00

10/06/2013 10 23 30.605,87 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 42,77 192,99 421,21 0,00 30.605,87 1.751,90

30/06/2013 20 23 30.605,87 0,0133076230 0,3000000000 81,56 92,06 173,62 30.779,49 0,00

10/07/2013 10 22 29.275,18 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 40,98 184,92 399,53 0,00 29.275,18 1.730,22

31/07/2013 21 22 29.275,18 0,0133076230 0,3000000000 81,92 88,07 169,99 29.445,17 0,00

10/08/2013 10 21 27.944,49 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 39,21 176,91 386,11 0,00 27.944,49 1.716,80

31/08/2013 21 21 27.944,49 0,0133076230 0,3000000000 78,20 84,07 162,27 28.106,76 0,00

10/09/2013 10 20 26.613,80 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 37,43 168,87 368,56 0,00 26.613,80 1.699,25

30/09/2013 20 20 26.613,80 0,0133076230 0,3000000000 70,92 80,05 150,98 26.764,78 0,00

10/10/2013 10 19 25.283,11 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 35,64 160,80 347,42 0,00 25.283,11 1.678,11

31/10/2013 21 19 25.283,11 0,0133076230 0,3000000000 70,75 76,06 146,81 25.429,92 0,00

10/11/2013 10 18 23.952,42 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 33,86 152,78 333,46 0,00 23.952,42 1.664,15

30/11/2013 20 18 23.952,42 0,0133076230 0,3000000000 63,83 72,05 135,88 24.088,30 0,00

10/12/2013 10 17 22.621,73 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 32,08 144,72 312,68 0,00 22.621,73 1.643,37

31/12/2013 21 17 22.621,73 0,0133076230 0,3000000000 63,30 68,06 131,36 22.753,09 0,00

10/01/2014 10 16 21.291,04 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 30,30 136,70 298,36 0,00 21.291,04 1.629,05

31/01/2014 21 16 21.291,04 0,0133076230 0,3000000000 59,58 64,05 123,63 21.414,67 0,00

10/02/2014 10 15 19.960,35 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 28,51 128,66 280,81 0,00 19.960,35 1.611,50

28/02/2014 18 15 19.960,35 0,0133076230 0,3000000000 47,87 60,02 107,89 20.068,24 0,00

10/03/2014 10 14 18.629,66 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 26,72 120,57 255,18 0,00 18.629,66 1.585,87

31/03/2014 21 14 18.629,66 0,0133076230 0,3000000000 52,13 56,05 108,18 18.737,84 0,00

10/04/2014 10 13 17.298,97 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 24,95 112,58 245,70 0,00 17.298,97 1.576,39

30/04/2014 20 13 17.298,97 0,0133076230 0,3000000000 46,10 52,04 98,14 17.397,11 0,00

10/05/2014 10 12 15.968,28 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 23,17 104,52 225,82 0,00 15.968,28 1.556,51

31/05/2014 21 12 15.968,28 0,0133076230 0,3000000000 44,68 48,04 92,72 16.061,00 0,00

10/06/2014 10 11 14.637,59 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 21,39 96,49 210,60 0,00 14.637,59 1.541,29

30/06/2014 20 11 14.637,59 0,0133076230 0,3000000000 39,01 44,03 83,04 14.720,63 0,00

10/07/2014 10 10 13.306,90 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 19,60 88,44 191,08 0,00 13.306,90 1.521,77

31/07/2014 21 10 13.306,90 0,0133076230 0,3000000000 37,24 40,03 77,27 13.384,17 0,00

10/08/2014 10 9 11.976,21 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 17,82 80,41 175,50 0,00 11.976,21 1.506,19

31/08/2014 21 9 11.976,21 0,0133076230 0,3000000000 33,51 36,03 69,54 12.045,75 0,00

10/09/2014 10 8 10.645,52 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 16,04 72,37 157,95 0,00 10.645,52 1.488,64

30/09/2014 20 8 10.645,52 0,0133076230 0,3000000000 28,37 32,02 60,39 10.705,91 0,00

10/10/2014 10 7 9.314,83 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 14,26 64,32 138,97 0,00 9.314,83 1.469,66

31/10/2014 21 7 9.314,83 0,0133076230 0,3000000000 26,07 28,02 54,09 9.368,92 0,00

10/11/2014 10 6 7.984,14 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 12,48 56,29 122,85 0,00 7.984,14 1.453,54

30/11/2014 20 6 7.984,14 0,0133076230 0,3000000000 21,28 24,02 45,29 8.029,43 0,00

10/12/2014 10 5 6.653,45 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 10,69 48,24 104,23 0,00 6.653,45 1.434,92

31/12/2014 21 5 6.653,45 0,0133076230 0,3000000000 18,62 20,02 38,63 6.692,08 0,00

10/01/2015 10 4 5.322,76 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 8,91 40,21 87,75 0,00 5.322,76 1.418,44

31/01/2015 21 4 5.322,76 0,0133076230 0,3000000000 14,89 16,01 30,91 5.353,67 0,00

10/02/2015 10 3 3.992,07 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 7,13 32,16 70,20 0,00 3.992,07 1.400,89

28/02/2015 18 3 3.992,07 0,0133076230 0,3000000000 9,57 12,00 21,58 4.013,65 0,00

10/03/2015 10 2 2.661,38 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 5,34 24,11 51,04 0,00 2.661,38 1.381,73

31/03/2015 21 2 2.661,38 0,0133076230 0,3000000000 7,45 8,01 15,45 2.676,83 0,00

10/04/2015 10 1 1.330,69 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 3,56 16,08 35,10 0,00 1.330,69 1.365,79

30/04/2015 20 1 1.330,69 0,0133076230 0,3000000000 3,55 4,00 7,55 1.338,24 0,00

10/05/2015 10 0 0,00 1.330,69 0,0133076230 0,6000000000 1,78 8,04 17,37 0,00 0,00 1.348,06

PASSIVO NÃO CIRCULANTE (PNC) - LONGO PRAZO - EM REAIS

DataQtde.

Dias

Qtde.

Parcelas Saldo

% ENCARGOS ENCARGOS R$PRINCIPAL R$ TOTAL R$

C:\Users\biblioteca1\AppData\Local\Microsoft\Windows\Temporary Internet Files\Content.Outlook\42KCI8C8\Planilha 1 - Emprestimo - Bancário

OPERAÇÃO DE MÚTUO - PRAZO INDETERMINADO

SEM VALOR PRINCIPAL DETERMINADO - CONTA CORRENTE (CRÉDITO ROTATIVO)

JUROS: 1% am = 0,033173271% ao dia

IRRF: 22,5% IOF: 0,0041%

MOVIMENTAÇÃO DO MÊS 03

Dia Entrada Saída % Juros/dia Juros IRRF Saldo Anterior Saldo Atual

50.000,00 50.000,00

1 100.000,00 0,033173271% 16,59 150.016,59

2 0,033173271% 49,77 150.066,35

3 0,033173271% 49,78 150.116,13

4 0,033173271% 49,80 150.165,93

5 0,033173271% 49,81 150.215,75

6 0,033173271% 49,83 150.265,58

7 0,033173271% 49,85 150.315,43

8 0,033173271% 49,86 150.365,29

9 0,033173271% 49,88 150.415,17

10 0,033173271% 49,90 104,64 150.360,43

11 30.000,00 0,033173271% 49,88 120.410,31

12 0,033173271% 39,94 120.450,25

13 0,033173271% 39,96 120.490,21

14 0,033173271% 39,97 120.530,18

15 0,033173271% 39,98 120.570,16

16 0,033173271% 40,00 120.610,16

17 0,033173271% 40,01 120.650,17

18 0,033173271% 40,02 120.690,20

19 40.000,00 0,033173271% 40,04 160.730,23

20 0,033173271% 53,32 95,20 160.688,35

21 0,033173271% 53,31 160.741,65

22 0,033173271% 53,32 160.794,98

23 0,033173271% 53,34 160.848,32

24 0,033173271% 53,36 160.901,68

25 0,033173271% 53,38 160.955,05

26 0,033173271% 53,39 161.008,45

27 0,033173271% 53,41 161.061,86

28 0,033173271% 53,43 161.115,29

29 0,033173271% 53,45 161.168,74

30 0,033173271% 53,46 161.222,20

31 0,033173271% 53,48 132,15 161.143,53

Totais 140.000,00 30.000,00 1.475,53 331,99 4.609.084,63

CÁLCULO DO IRRF - DECENDIAL Rend. Alíquota Valor

Rendimento do primeiro decêndio 465,07 22,50% 104,64

Rendimento do segundo decêndio 423,12 22,50% 95,20

Rendimento do terceiro decêndio 587,33 22,50% 132,15

Total do IRRF 1.475,53 331,99

CÁLCULO DO IOF - PRIMEIRO DIA ÚTIL DO MÊS SEGUINTE 04

Soma dos saldos diários 4.609.084,63

Alíquota do IOF 0,0041%

Alíquota adicional do IOF 0,38%

IOF antes do adicional 188,97

Adicional do IOF sobre os acréscimos no mês (140.000,00 + 1.475,53 - 331,99) 536,35

Total do IOF 725,32

PLANILHA 2 - EMPRÉSTIMO MÚTUO

OPERAÇÃO: Leasing Financeiro - Data Contratação: maio/12 - Valor Contratado: R$ 30.000,00 - Parcelas: 36

CONTRAPRESTAÇÃO MENSAL: R$ 1.000,00 - vencimento final de cada mês

VALOR RESIDUAL: R$ 120,00 - no final do 36. mês

TAXA DE JUROS EFETIVA: 1,03679% am (implícita na contrato)

VIDA ÚTIL ESTIMADA: 5 anos = Depreciação 20% aa.

Transformar a taxa de juro mensal para diário: 0,034387651% ao dia - Usando a Calculadora Financeira: 30 N; 100 CHS PV; 101,03679 FV; i ?

Saldo

JRS Pré-Fixado Var.CDI Juros Pre Var. CDI Principal Juros CDI Total Devedor R$

A B C D E F G H I J K L

Fórmulas

==>Informado informado

Transformar taxa de

mês para dia

www.cetip.co

m.br

=VF(D16%;C16;0;-

L15;0)-L15H= I=(F0+F1) K=(H+I+J) L=(L0+F+G-K)

Cálculos

==>Informado 30

30 N; 100 CHS PV;

101,03679 FV; i

?

Informado

30 N; 0,034387651 i;

30000 CHS PV; FV ?

=(30311,04 -

30000,00)

(1.000,00 - F) (0 + 311,04)(688,96 + 311,04

+ 0)

(30000 + 311,04 +

0 - 1000)

mai/12 30.000,00

mai/12 1 30 0,034387651 - 311,04 - 688,96 311,04 - 1.000,00 29.311,04

jun/12 2 30 0,034387651 - 303,89 - 696,11 303,89 - 1.000,00 28.614,93

jul/12 3 30 0,034387651 - 296,68 - 703,32 296,68 - 1.000,00 27.911,61

ago/12 4 30 0,034387651 - 289,38 - 710,62 289,38 - 1.000,00 27.200,99

set/12 5 30 0,034387651 - 282,02 - 717,98 282,02 - 1.000,00 26.483,01

out/12 6 30 0,034387651 - 274,57 - 725,43 274,57 - 1.000,00 25.757,58

nov/12 7 30 0,034387651 - 267,05 - 732,95 267,05 - 1.000,00 25.024,63

dez/12 8 30 0,034387651 - 259,45 - 740,55 259,45 - 1.000,00 24.284,09

jan/13 9 30 0,034387651 - 251,77 - 748,23 251,77 - 1.000,00 23.535,86

fev/13 10 30 0,034387651 - 244,02 - 755,98 244,02 - 1.000,00 22.779,88

mar/13 11 30 0,034387651 - 236,18 - 763,82 236,18 - 1.000,00 22.016,06

abr/13 12 30 0,034387651 - 228,26 - 771,74 228,26 - 1.000,00 21.244,32

mai/13 13 30 0,034387651 - 220,26 - 779,74 220,26 - 1.000,00 20.464,58

jun/13 14 30 0,034387651 - 212,17 - 787,83 212,17 - 1.000,00 19.676,75

jul/13 15 30 0,034387651 - 204,01 - 795,99 204,01 - 1.000,00 18.880,76

ago/13 16 30 0,034387651 - 195,75 - 804,25 195,75 - 1.000,00 18.076,51

set/13 17 30 0,034387651 - 187,42 - 812,58 187,42 - 1.000,00 17.263,93

out/13 18 30 0,034387651 - 178,99 - 821,01 178,99 - 1.000,00 16.442,92

nov/13 19 30 0,034387651 - 170,48 - 829,52 170,48 - 1.000,00 15.613,40

dez/13 20 30 0,034387651 - 161,88 - 838,12 161,88 - 1.000,00 14.775,28

jan/14 21 30 0,034387651 - 153,19 - 846,81 153,19 - 1.000,00 13.928,47

fev/14 22 30 0,034387651 - 144,41 - 855,59 144,41 - 1.000,00 13.072,87

mar/14 23 30 0,034387651 - 135,54 - 864,46 135,54 - 1.000,00 12.208,41

abr/14 24 30 0,034387651 - 126,58 - 873,42 126,58 - 1.000,00 11.334,99

mai/14 25 30 0,034387651 - 117,52 - 882,48 117,52 - 1.000,00 10.452,51

jun/14 26 30 0,034387651 - 108,37 - 891,63 108,37 - 1.000,00 9.560,88

jul/14 27 30 0,034387651 - 99,13 - 900,87 99,13 - 1.000,00 8.660,01

ago/14 28 30 0,034387651 - 89,79 - 910,21 89,79 - 1.000,00 7.749,79

set/14 29 30 0,034387651 - 80,35 - 919,65 80,35 - 1.000,00 6.830,14

out/14 30 30 0,034387651 - 70,81 - 929,19 70,81 - 1.000,00 5.900,95

nov/14 31 30 0,034387651 - 61,18 - 938,82 61,18 - 1.000,00 4.962,14

dez/14 32 30 0,034387651 - 51,45 - 948,55 51,45 - 1.000,00 4.013,58

jan/15 33 30 0,034387651 - 41,61 - 958,39 41,61 - 1.000,00 3.055,19

fev/15 34 30 0,034387651 - 31,68 - 968,32 31,68 - 1.000,00 2.086,87

mar/15 35 30 0,034387651 - 21,64 - 978,36 21,64 - 1.000,00 1.108,51

abr/15 36 30 0,034387651 - 11,49 - 1.108,51 11,49 - 1.120,00 (0,00)

Totais 6.120,00 30.000,00 6.120,00 36.120,00

D - Veículo Arrendado (Ativo) 30.000,00

D - Juros a Transcorrer (Passivo Circulantes) 3.244,32

D - Juros a Transcorrer (Passivo Não Circulantes) 2.875,68

C - Financiamento por Arrendamento (Passivo Circulante) 12.000,00

C - Financiamento por Arrendamento (Passivo Não Circulante) 24.120,00

PLANILHA 3 - LEASING FINANCEIRO

Lançamentos contábeis no primeiro mês subsequente à contratação

Lançamentos contábeis na data da contratação

Amortizações R$Data Parc.

Qtde

Dias

% Encargos Valores Encargos R$

C:\Users\biblioteca1\Desktop\Cópia de Planilha 3 - Emprestimo - Leasing Financeiro

OPERAÇÃO: Leasing Financeiro - Data Contratação: maio/12 - Valor Contratado: R$ 30.000,00 - Parcelas: 36

CONTRAPRESTAÇÃO MENSAL: R$ 1.000,00 - vencimento final de cada mês

VALOR RESIDUAL: R$ 120,00 - no final do 36. mês

TAXA DE JUROS EFETIVA: 1,03679% am (implícita na contrato)

VIDA ÚTIL ESTIMADA: 5 anos = Depreciação 20% aa.

Transformar a taxa de juro mensal para diário: 0,034387651% ao dia - Usando a Calculadora Financeira: 30 N; 100 CHS PV; 101,03679 FV; i ?

Saldo

JRS Pré-Fixado Var.CDI Juros Pre Var. CDI Principal Juros CDI Total Devedor R$

PLANILHA 3 - LEASING FINANCEIRO

Amortizações R$Data Parc.

Qtde

Dias

% Encargos Valores Encargos R$

D - Arrend. Mercantil Financeiro (PC) – pgto 1ª parcela 1.000,00

C - Disponível (AC) 1.000,00

D - Arrend. Mercantil Financeiro (PNC) – Transf. p/ PC 1.000,00

C - Arrend. Mercantil Financeiro (PC) – Transf. do PNC 1.000,00

D - Despesas Financeiras – Arrend. Merc. Financ. (DRE) 311,04

C - Juros a Apropriar Arrend.Merc.Financeiro (PC) 311,04

D - Juros a Apropriar (transcorrer) Arrend.Merc.Financeiro (PC) 220,26

C - Juros a Apropriar (transcorrer) Arrend.Merc.Financeiro (PNC) 220,26

D - Custo ou Despesas Depreciação – Arrend.Merc.Financ. (DRE) 500,00

C - Depreciação Acumulada–Arrend.Merc.Financ. (ANC) 500,00

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