dre._5f4
Click here to load reader
-
Upload
antoniocristhianne -
Category
Documents
-
view
53 -
download
0
Transcript of dre._5f4
Como estruturar o DRE para calcular a CSLL e o IRPJ
DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO ###Conta Descrição (R$'000)
3.01 Venda de mercadorias3.02 Venda de serviços
3.00 RECEITA BRUTA 0 4.00 (-) Impostos sobre Vendas
5.00 RECEITA LIQUIDA DAS VENDAS 0 6.00 (-) Custo da Mercadoria Vendida
7.00 LUCRO BRUTO 0 8.00 (-) Despesas Operacionais8.01 (+) Comerciais (com Vendas)8.02 (+) Administrativas8.03 (+) Tributárias
9.00 LUCRO OPERACIONAL 0 10.00 Receitas/(Despesas) Financeiras
11.00 Resultado Operacional 0 12.00 Receita/(Despesa) Não Operacional13.00 Resultado Antes da CSLL 0
14.00 (-)Provisão para CSLL15.00 Resultado antes do IRPJ 0
16.00 (-)Provisão para IRPJ17.00 LUCRO/(PREJ.) LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 0
Informações
Essa planilha apresenta uma estrutura padrão de um Demonstrativo de
Resultado (DRE);
É preciso alocar e classificar cada receita, custo e despesa dos diversos valores
do Fluxo de Caixa para que o DRE apresente uma estrutura padrão, ideal para
uma análise da performance da empresa;
É preciso lembrar que o exemplo apresentado é um exemplo hipotético
representam em sua totalidade a precisão contábil e financeira que julgamos
necessário, por não ser o objetivo dessa planilha;
A nossa preocupação nessa planilha é estruturar adequadamente o
calcular a Contribuição Social sobre Lucro Líquido (CSLL) e o
Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ);
Lembramos que a legislação da CSLL e do IRPJ é bastante complexa, em
especial no Brasil e o exemplo apresentado não reflete todas as hipóteses
tributárias que envolvem as operações empresariais no nosso país. Para isso é
preciso verificar todas as particularidades para um cálculo mais adequado.
Para facilitar o nosso cálculo iremos simplificar a alocação dos valores.
O que fazer?
Para estruturar adequadamente um DRE à partir do Fluxo de Caixa
Para buscar automaticamente os valores do Fluxo de Caixa para estruturar o
DRE?
Para calcular a CSLL?
Para calcular o IRPJ?
Problema
Com base no Fluxo de Caixa, como poderemos estruturar o Demonstrativo de
Informações
Essa planilha apresenta uma estrutura padrão de um Demonstrativo de
Resultado (DRE);
É preciso alocar e classificar cada receita, custo e despesa dos diversos valores
do Fluxo de Caixa para que o DRE apresente uma estrutura padrão, ideal para
uma análise da performance da empresa;
É preciso lembrar que o exemplo apresentado é um exemplo hipotético
representam em sua totalidade a precisão contábil e financeira que julgamos
necessário, por não ser o objetivo dessa planilha;
A nossa preocupação nessa planilha é estruturar adequadamente o
calcular a Contribuição Social sobre Lucro Líquido (CSLL) e o
Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ);
Lembramos que a legislação da CSLL e do IRPJ é bastante complexa, em
especial no Brasil e o exemplo apresentado não reflete todas as hipóteses
tributárias que envolvem as operações empresariais no nosso país. Para isso é
preciso verificar todas as particularidades para um cálculo mais adequado.
Para facilitar o nosso cálculo iremos simplificar a alocação dos valores.
O que fazer?
Para estruturar adequadamente um DRE à partir do Fluxo de Caixa
Para buscar automaticamente os valores do Fluxo de Caixa para estruturar o
DRE?
Para calcular a CSLL?
Para calcular o IRPJ?
Problema
Com base no Fluxo de Caixa, como poderemos estruturar o Demonstrativo de
Esta planilha é utilizada para Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)vamos calcular o resultado do mês anterior identificada através da função FIM.MÊSapurando o resultado iremos calcular o Imposto de Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ)Contribuição Social Sobre Lucro (CSSL), mais conhecidos como impostos indiretos
Para efetuar esses cálculos, vamos preencher a planilha com os dados que temo na planilha de Fluxo de Caixa.
Para colocar os dados nessa planilha, você deve usar o sinal matemático igual (“=”)assim o Excel identifica que você está iniciando uma fórmula/função matemática, possibilitando a ida à célula/planilha onde tem os dados que você precisa (que no caso é o Fluxo de Caixa).
Tem alguns dados que vamos calcular direto na planilha: Receita Bruta de Vendas, Receita Líquida das Vendas, Lucro Bruto, Resultado Antes da CSSL, Resultado antes do IRPJ e o Lucro Líquido do Exercício. Para calcular esses dados, devemos digitar as fórmulas diretamente na planilha DRE, lembrando esse é apurado considerando os seguintes grupos de contas:
Contas Credoras (Contas de Entrada de Caixa)
o (+) Receita de Vendas (originado de Vendas de Produtos e Serviços)
o (+) Receita Financeira (originado por Aplicações Financeiras)
o (+) Receita Não Operacional (originado, por exemplo, pela venda de itens que não fazem parte da operação principal da empresa, como: Imóveis, Máquinas e Equipamentos, Terrenos, etc.)
o Entre outras
Contas Devedoras (Contas de Saída de Caixa)
o (-) Impostos sobre Vendas (originado de Venda de Produtos e Serviços)
o (-) Descontos
o (-) Devoluções
o (-) Custos da Mercadorias Vendidas (quanto a empresa comercializar produtos)
Faça isso e vá para a planilha DRE 1 e verifique o resultado.
Observe que temos aqui os resultados calculados. Vamos verificar como calculamos cada um deles:
Faturamento: Somamos a venda de mercadorias e a de serviços.
Esta planilha é utilizada para Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)vamos calcular o resultado do mês anterior identificada através da função FIM.MÊSapurando o resultado iremos calcular o Imposto de Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ)Contribuição Social Sobre Lucro (CSSL), mais conhecidos como impostos indiretos
Para efetuar esses cálculos, vamos preencher a planilha com os dados que temo na planilha de Fluxo de Caixa.
Para colocar os dados nessa planilha, você deve usar o sinal matemático igual (“=”)assim o Excel identifica que você está iniciando uma fórmula/função matemática, possibilitando a ida à célula/planilha onde tem os dados que você precisa (que no caso é o Fluxo de Caixa).
Tem alguns dados que vamos calcular direto na planilha: Receita Bruta de Vendas, Receita Líquida das Vendas, Lucro Bruto, Resultado Antes da CSSL, Resultado antes do IRPJ e o Lucro Líquido do Exercício. Para calcular esses dados, devemos digitar as fórmulas diretamente na planilha DRE, lembrando esse é apurado considerando os seguintes grupos de contas:
Contas Credoras (Contas de Entrada de Caixa)
o (+) Receita de Vendas (originado de Vendas de Produtos e Serviços)
o (+) Receita Financeira (originado por Aplicações Financeiras)
o (+) Receita Não Operacional (originado, por exemplo, pela venda de itens que não fazem parte da operação principal da empresa, como: Imóveis, Máquinas e Equipamentos, Terrenos, etc.)
o Entre outras
Contas Devedoras (Contas de Saída de Caixa)
o (-) Impostos sobre Vendas (originado de Venda de Produtos e Serviços)
o (-) Descontos
o (-) Devoluções
o (-) Custos da Mercadorias Vendidas (quanto a empresa comercializar produtos)
Faça isso e vá para a planilha DRE 1 e verifique o resultado.
Observe que temos aqui os resultados calculados. Vamos verificar como calculamos cada um deles:
Faturamento: Somamos a venda de mercadorias e a de serviços.
Como estruturar o DRE para calcular a CSLL e o IRPJ
Informações
Essa planilha apresenta uma estrutura padrão de um Demonstrativo de
Resultado (DRE);
É preciso alocar e classificar cada receita, custo e despesa dos diversos valores
do Fluxo de Caixa para que o DRE apresente uma estrutura padrão, ideal para
uma análise da performance da empresa;
É preciso lembrar que o exemplo apresentado é um exemplo hipotético
representam em sua totalidade a precisão contábil e financeira que julgamos
necessário, por não ser o objetivo dessa planilha;
A nossa preocupação nessa planilha é estruturar adequadamente o
calcular a Contribuição Social sobre Lucro Líquido (CSLL) e o
Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ);
Lembramos que a legislação da CSLL e do IRPJ é bastante complexa, em
especial no Brasil e o exemplo apresentado não reflete todas as hipóteses
tributárias que envolvem as operações empresariais no nosso país. Para isso é
preciso verificar todas as particularidades para um cálculo mais adequado.
Para facilitar o nosso cálculo iremos simplificar a alocação dos valores.
O que fazer?
Para estruturar adequadamente um DRE à partir do Fluxo de Caixa
Para buscar automaticamente os valores do Fluxo de Caixa para estruturar o
DRE?
Para calcular a CSLL?
Para calcular o IRPJ?
Problema
Com base no Fluxo de Caixa, como poderemos estruturar o Demonstrativo de
Informações
Essa planilha apresenta uma estrutura padrão de um Demonstrativo de
Resultado (DRE);
É preciso alocar e classificar cada receita, custo e despesa dos diversos valores
do Fluxo de Caixa para que o DRE apresente uma estrutura padrão, ideal para
uma análise da performance da empresa;
É preciso lembrar que o exemplo apresentado é um exemplo hipotético
representam em sua totalidade a precisão contábil e financeira que julgamos
necessário, por não ser o objetivo dessa planilha;
A nossa preocupação nessa planilha é estruturar adequadamente o
calcular a Contribuição Social sobre Lucro Líquido (CSLL) e o
Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ);
Lembramos que a legislação da CSLL e do IRPJ é bastante complexa, em
especial no Brasil e o exemplo apresentado não reflete todas as hipóteses
tributárias que envolvem as operações empresariais no nosso país. Para isso é
preciso verificar todas as particularidades para um cálculo mais adequado.
Para facilitar o nosso cálculo iremos simplificar a alocação dos valores.
O que fazer?
Para estruturar adequadamente um DRE à partir do Fluxo de Caixa
Para buscar automaticamente os valores do Fluxo de Caixa para estruturar o
DRE?
Para calcular a CSLL?
Para calcular o IRPJ?
Problema
Com base no Fluxo de Caixa, como poderemos estruturar o Demonstrativo de
Esta planilha é utilizada para Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)vamos calcular o resultado do mês anterior identificada através da função FIM.MÊSapurando o resultado iremos calcular o Imposto de Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ)Contribuição Social Sobre Lucro (CSSL), mais conhecidos como impostos indiretos
Para efetuar esses cálculos, vamos preencher a planilha com os dados que temo na planilha de Fluxo de Caixa.
Para colocar os dados nessa planilha, você deve usar o sinal matemático igual (“=”)assim o Excel identifica que você está iniciando uma fórmula/função matemática, possibilitando a ida à célula/planilha onde tem os dados que você precisa (que no caso é o Fluxo de Caixa).
Tem alguns dados que vamos calcular direto na planilha: Receita Bruta de Vendas, Receita Líquida das Vendas, Lucro Bruto, Resultado Antes da CSSL, Resultado antes do IRPJ e o Lucro Líquido do Exercício. Para calcular esses dados, devemos digitar as fórmulas diretamente na planilha DRE, lembrando esse é apurado considerando os seguintes grupos de contas:
Contas Credoras (Contas de Entrada de Caixa)
o (+) Receita de Vendas (originado de Vendas de Produtos e Serviços)
o (+) Receita Financeira (originado por Aplicações Financeiras)
o (+) Receita Não Operacional (originado, por exemplo, pela venda de itens que não fazem parte da operação principal da empresa, como: Imóveis, Máquinas e Equipamentos, Terrenos, etc.)
o Entre outras
Contas Devedoras (Contas de Saída de Caixa)
o (-) Impostos sobre Vendas (originado de Venda de Produtos e Serviços)
o (-) Descontos
o (-) Devoluções
o (-) Custos da Mercadorias Vendidas (quanto a empresa comercializar produtos)
Faça isso e vá para a planilha DRE 1 e verifique o resultado.
Observe que temos aqui os resultados calculados. Vamos verificar como calculamos cada um deles:
Faturamento: Somamos a venda de mercadorias e a de serviços.
Esta planilha é utilizada para Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)vamos calcular o resultado do mês anterior identificada através da função FIM.MÊSapurando o resultado iremos calcular o Imposto de Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ)Contribuição Social Sobre Lucro (CSSL), mais conhecidos como impostos indiretos
Para efetuar esses cálculos, vamos preencher a planilha com os dados que temo na planilha de Fluxo de Caixa.
Para colocar os dados nessa planilha, você deve usar o sinal matemático igual (“=”)assim o Excel identifica que você está iniciando uma fórmula/função matemática, possibilitando a ida à célula/planilha onde tem os dados que você precisa (que no caso é o Fluxo de Caixa).
Tem alguns dados que vamos calcular direto na planilha: Receita Bruta de Vendas, Receita Líquida das Vendas, Lucro Bruto, Resultado Antes da CSSL, Resultado antes do IRPJ e o Lucro Líquido do Exercício. Para calcular esses dados, devemos digitar as fórmulas diretamente na planilha DRE, lembrando esse é apurado considerando os seguintes grupos de contas:
Contas Credoras (Contas de Entrada de Caixa)
o (+) Receita de Vendas (originado de Vendas de Produtos e Serviços)
o (+) Receita Financeira (originado por Aplicações Financeiras)
o (+) Receita Não Operacional (originado, por exemplo, pela venda de itens que não fazem parte da operação principal da empresa, como: Imóveis, Máquinas e Equipamentos, Terrenos, etc.)
o Entre outras
Contas Devedoras (Contas de Saída de Caixa)
o (-) Impostos sobre Vendas (originado de Venda de Produtos e Serviços)
o (-) Descontos
o (-) Devoluções
o (-) Custos da Mercadorias Vendidas (quanto a empresa comercializar produtos)
Faça isso e vá para a planilha DRE 1 e verifique o resultado.
Observe que temos aqui os resultados calculados. Vamos verificar como calculamos cada um deles:
Faturamento: Somamos a venda de mercadorias e a de serviços.
Como estruturar o DRE para calcular a CSLL e o IRPJ
DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO #ADDIN?Conta Descrição (R$'000)
3.01 Venda de mercadorias 250,000 3.02 Venda de serviços 150,000
3.00 RECEITA BRUTA 400,000 4.00 (-) Impostos sobre Vendas (50,074)
5.00 RECEITA LIQUIDA DAS VENDAS 349,926 6.00 (-) Custo da Mercadoria Vendida (103,950)
7.00 LUCRO BRUTO 296,050 8.00 (-) Despesas Operacionais (74,649)8.01 (+) Comerciais (com Vendas) 37,330.00 8.02 (+) Administrativas 24,614.00 8.03 (+) Tributárias 12,705.00
9.00 LUCRO OPERACIONAL 221,401 10.00 Receitas/(Despesas) Financeiras (142)
11.00 Resultado Operacional 221,259 12.00 Receita/(Despesa) Não Operacional 800 13.00 Resultado Antes da CSLL 222,059
14.00 (-)Provisão para CSLL (7,020)
15.00 Resultado antes do IRPJ 215,039 16.00 (-)Provisão para IRPJ (15,000)
17.00 LUCRO/(PREJ.) LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 200,039
Montagem da planilha
Vamos nessa planilha verificar como calcular a CSLL e o IRPJ. Para fazer esse
cálculo, temos que ter algumas informações para chegar à base de cálculo e depois
aplicar a alíquota de cada imposto e contribuição;
Para obter a base para o cálculo desejado é preciso buscar junto ao Fluxo de Caixa
as informações necessárias para apuração dos valores. Para isso devemos utilizar a
função SOMASE, que terá como critério o próprio código da conta;
É importante verificar que algumas contas apresentar valores líquido de receitas e
despesas como Receitas/(Despesas) Financeiras e Receitas/(Despesas) Não
Operacionais;
O Imposto de Renda da Pessoa Jurídica e a Contribuição Social sobre Lucro
Líquido são devidos somente sobre o Lucro Líquido apurado pelas empresas;
No caso do Lucro Presumido, que deve de ser apurado mensalmente, o governo
federal determinou algumas alíquotas para se chegar à base de cálculo dessas
empresas;
Essas alíquotas partem da presunção do lucro, ou seja, depois de alguns estudos o
governo chegou à conclusão que empresas de determinado ramo de atividade
deverão ter alguns benefícios fiscais para o incentivo à produção e venda;
Não vamos nos aprofundar nesse tópico tendo em vista que não é esse o objetivo
desse trabalho. Mas é necessário que saibamos como estão sendo efetuados os
cálculos;
Montagem da planilha
Vamos nessa planilha verificar como calcular a CSLL e o IRPJ. Para fazer esse
cálculo, temos que ter algumas informações para chegar à base de cálculo e depois
aplicar a alíquota de cada imposto e contribuição;
Para obter a base para o cálculo desejado é preciso buscar junto ao Fluxo de Caixa
as informações necessárias para apuração dos valores. Para isso devemos utilizar a
função SOMASE, que terá como critério o próprio código da conta;
É importante verificar que algumas contas apresentar valores líquido de receitas e
despesas como Receitas/(Despesas) Financeiras e Receitas/(Despesas) Não
Operacionais;
O Imposto de Renda da Pessoa Jurídica e a Contribuição Social sobre Lucro
Líquido são devidos somente sobre o Lucro Líquido apurado pelas empresas;
No caso do Lucro Presumido, que deve de ser apurado mensalmente, o governo
federal determinou algumas alíquotas para se chegar à base de cálculo dessas
empresas;
Essas alíquotas partem da presunção do lucro, ou seja, depois de alguns estudos o
governo chegou à conclusão que empresas de determinado ramo de atividade
deverão ter alguns benefícios fiscais para o incentivo à produção e venda;
Não vamos nos aprofundar nesse tópico tendo em vista que não é esse o objetivo
desse trabalho. Mas é necessário que saibamos como estão sendo efetuados os
cálculos;
Cálculo da CSLL e o IRPJ
Para chegarmos à base de cálculo da CSLL para a venda de produtos devemos
multiplicar o valor da venda de produtos por 12%, assim então teremos:
R$250.000,00 x 12% e o resultado será de R$30.000;
Depois calcularemos sobre o valor dos serviços onde o valor é de R$150.000,00
que multiplicado por 32% o resultado será de R$48.000,00;
Agora somaremos os dois valores e o resultado será de R$78.000,00, o qual será a
nossa base de cálculo para apuração da CSLL, multiplicando depois pela a
alíquota da Contribuição Social de 9%. No final teremos o valor de R$7.020,00
como valor calculado para a CSLL;
Quanto ao IRPJ, seguiremos a mesma lógica da Contribuição Social:
o O valor de R$250.000,00, que é referente a venda de produtos, é
multiplicado pela alíquota de 8% e tem como resultado o valor de
R$20.000,00;
o Agora vamos calcular o valor do IR sobre serviços, que é de R$150.000,00
pela alíquota de 32% e teremos como resultado o valor de R$48.000,00
o Somando os dois valores teremos a nossa base para o IRPJ, ou seja,
R$68.000;
o Sobre essa base aplicamos a alíquota do IRPJ de 15%;
o O resultado será de R$10.200,00;
Sobre a base de R$68.000,00 anteriormente apurada devemos calcular o
excedente de R$20.000,00 (quota limite), ou seja, R$68.000,00 menos
R$20.000,00, que tem como resultado o valor de R$48.000,00, que será utilizado
para a base de cálculo do Adicional do Imposto de Renda;
Sobre esse valor aplicaremos a alíquota de 10%, que tem como resultado o valor de
R$4.800,00.
Por fim, precisamos somar os dois valores, o calculado com a alíquota de 15%
adicional de 10%, ou seja, R$10.200,00 mais R$4.500,00 e chegaremos ao valor
do Imposto de Renda apurado para o período de R$15.000,00;
Para fazer todo esse controle o ideal é utilizar a função SE de forma aninhada
Excel para que possa prever e calcular todas as opções que envolvem o cálculo do
IR;
Conclusão
O cálculo dos impostos indiretos como IRPJ e CSLL no Brasil são realmente
complexos e depende de um efetivo planejamento tributário para verificar qual a
melhor metodologia a ser empregada pela empresa, principalmente quanto
encontramos opções do IR como Lucro Real, Lucro Presumido e Simples. Qualquer
uma das opções podem ser calculada pelo Excel, desde que indicada a lógica da
tributação
Sobre a base de R$68.000,00 anteriormente apurada devemos calcular o
excedente de R$20.000,00 (quota limite), ou seja, R$68.000,00 menos
R$20.000,00, que tem como resultado o valor de R$48.000,00, que será utilizado
para a base de cálculo do Adicional do Imposto de Renda;
Sobre esse valor aplicaremos a alíquota de 10%, que tem como resultado o valor de
R$4.800,00.
Por fim, precisamos somar os dois valores, o calculado com a alíquota de 15%
adicional de 10%, ou seja, R$10.200,00 mais R$4.500,00 e chegaremos ao valor
do Imposto de Renda apurado para o período de R$15.000,00;
Para fazer todo esse controle o ideal é utilizar a função SE de forma aninhada
Excel para que possa prever e calcular todas as opções que envolvem o cálculo do
IR;
Conclusão
O cálculo dos impostos indiretos como IRPJ e CSLL no Brasil são realmente
complexos e depende de um efetivo planejamento tributário para verificar qual a
melhor metodologia a ser empregada pela empresa, principalmente quanto
encontramos opções do IR como Lucro Real, Lucro Presumido e Simples. Qualquer
uma das opções podem ser calculada pelo Excel, desde que indicada a lógica da
tributação
Como estruturar o DRE para calcular a CSLL e o IRPJ
Montagem da planilha
Vamos nessa planilha verificar como calcular a CSLL e o IRPJ. Para fazer esse
cálculo, temos que ter algumas informações para chegar à base de cálculo e depois
aplicar a alíquota de cada imposto e contribuição;
Para obter a base para o cálculo desejado é preciso buscar junto ao Fluxo de Caixa
as informações necessárias para apuração dos valores. Para isso devemos utilizar a
função SOMASE, que terá como critério o próprio código da conta;
É importante verificar que algumas contas apresentar valores líquido de receitas e
despesas como Receitas/(Despesas) Financeiras e Receitas/(Despesas) Não
Operacionais;
O Imposto de Renda da Pessoa Jurídica e a Contribuição Social sobre Lucro
Líquido são devidos somente sobre o Lucro Líquido apurado pelas empresas;
No caso do Lucro Presumido, que deve de ser apurado mensalmente, o governo
federal determinou algumas alíquotas para se chegar à base de cálculo dessas
empresas;
Essas alíquotas partem da presunção do lucro, ou seja, depois de alguns estudos o
governo chegou à conclusão que empresas de determinado ramo de atividade
deverão ter alguns benefícios fiscais para o incentivo à produção e venda;
Não vamos nos aprofundar nesse tópico tendo em vista que não é esse o objetivo
desse trabalho. Mas é necessário que saibamos como estão sendo efetuados os
cálculos;
Montagem da planilha
Vamos nessa planilha verificar como calcular a CSLL e o IRPJ. Para fazer esse
cálculo, temos que ter algumas informações para chegar à base de cálculo e depois
aplicar a alíquota de cada imposto e contribuição;
Para obter a base para o cálculo desejado é preciso buscar junto ao Fluxo de Caixa
as informações necessárias para apuração dos valores. Para isso devemos utilizar a
função SOMASE, que terá como critério o próprio código da conta;
É importante verificar que algumas contas apresentar valores líquido de receitas e
despesas como Receitas/(Despesas) Financeiras e Receitas/(Despesas) Não
Operacionais;
O Imposto de Renda da Pessoa Jurídica e a Contribuição Social sobre Lucro
Líquido são devidos somente sobre o Lucro Líquido apurado pelas empresas;
No caso do Lucro Presumido, que deve de ser apurado mensalmente, o governo
federal determinou algumas alíquotas para se chegar à base de cálculo dessas
empresas;
Essas alíquotas partem da presunção do lucro, ou seja, depois de alguns estudos o
governo chegou à conclusão que empresas de determinado ramo de atividade
deverão ter alguns benefícios fiscais para o incentivo à produção e venda;
Não vamos nos aprofundar nesse tópico tendo em vista que não é esse o objetivo
desse trabalho. Mas é necessário que saibamos como estão sendo efetuados os
cálculos;
Cálculo da CSLL e o IRPJ
Para chegarmos à base de cálculo da CSLL para a venda de produtos devemos
multiplicar o valor da venda de produtos por 12%, assim então teremos:
R$250.000,00 x 12% e o resultado será de R$30.000;
Depois calcularemos sobre o valor dos serviços onde o valor é de R$150.000,00
que multiplicado por 32% o resultado será de R$48.000,00;
Agora somaremos os dois valores e o resultado será de R$78.000,00, o qual será a
nossa base de cálculo para apuração da CSLL, multiplicando depois pela a
alíquota da Contribuição Social de 9%. No final teremos o valor de R$7.020,00
como valor calculado para a CSLL;
Quanto ao IRPJ, seguiremos a mesma lógica da Contribuição Social:
o O valor de R$250.000,00, que é referente a venda de produtos, é
multiplicado pela alíquota de 8% e tem como resultado o valor de
R$20.000,00;
o Agora vamos calcular o valor do IR sobre serviços, que é de R$150.000,00
pela alíquota de 32% e teremos como resultado o valor de R$48.000,00
o Somando os dois valores teremos a nossa base para o IRPJ, ou seja,
R$68.000;
o Sobre essa base aplicamos a alíquota do IRPJ de 15%;
o O resultado será de R$10.200,00;
Sobre a base de R$68.000,00 anteriormente apurada devemos calcular o
excedente de R$20.000,00 (quota limite), ou seja, R$68.000,00 menos
R$20.000,00, que tem como resultado o valor de R$48.000,00, que será utilizado
para a base de cálculo do Adicional do Imposto de Renda;
Sobre esse valor aplicaremos a alíquota de 10%, que tem como resultado o valor de
R$4.800,00.
Por fim, precisamos somar os dois valores, o calculado com a alíquota de 15%
adicional de 10%, ou seja, R$10.200,00 mais R$4.500,00 e chegaremos ao valor
do Imposto de Renda apurado para o período de R$15.000,00;
Para fazer todo esse controle o ideal é utilizar a função SE de forma aninhada
Excel para que possa prever e calcular todas as opções que envolvem o cálculo do
IR;
Conclusão
O cálculo dos impostos indiretos como IRPJ e CSLL no Brasil são realmente
complexos e depende de um efetivo planejamento tributário para verificar qual a
melhor metodologia a ser empregada pela empresa, principalmente quanto
encontramos opções do IR como Lucro Real, Lucro Presumido e Simples. Qualquer
uma das opções podem ser calculada pelo Excel, desde que indicada a lógica da
tributação
Sobre a base de R$68.000,00 anteriormente apurada devemos calcular o
excedente de R$20.000,00 (quota limite), ou seja, R$68.000,00 menos
R$20.000,00, que tem como resultado o valor de R$48.000,00, que será utilizado
para a base de cálculo do Adicional do Imposto de Renda;
Sobre esse valor aplicaremos a alíquota de 10%, que tem como resultado o valor de
R$4.800,00.
Por fim, precisamos somar os dois valores, o calculado com a alíquota de 15%
adicional de 10%, ou seja, R$10.200,00 mais R$4.500,00 e chegaremos ao valor
do Imposto de Renda apurado para o período de R$15.000,00;
Para fazer todo esse controle o ideal é utilizar a função SE de forma aninhada
Excel para que possa prever e calcular todas as opções que envolvem o cálculo do
IR;
Conclusão
O cálculo dos impostos indiretos como IRPJ e CSLL no Brasil são realmente
complexos e depende de um efetivo planejamento tributário para verificar qual a
melhor metodologia a ser empregada pela empresa, principalmente quanto
encontramos opções do IR como Lucro Real, Lucro Presumido e Simples. Qualquer
uma das opções podem ser calculada pelo Excel, desde que indicada a lógica da
tributação
Fluxo de Caixa
FLUXO DE CAIXA#ADDIN? %
SALDO INICIAL 0.00
EN
TR
AD
AS 3.01 Venda de Produtos e Mercadoria 250,000.00 62.1%
3.02 Venda de Serviços 150,000.00 37.3%
12.00 Receita não Operacional 2,300.00 0.6%
10.00 Receita Financeira 153.88 0.0%
0.0%
TOTAL DE ENTRADAS 402,453.88 100.0%
SA
ÍDA
S
8.02 Água 630.00 0.2%8.02 Aluguel 15,000.00 5.9%10.00 Desp.Financeira 295.86 0.1%12.00 Despesa não Operacional 1,500.00 0.6%8.03 Encargos Trabalhistas 12,705.00 5.0%8.01 Frete 2,330.00 0.9%4.00 ICMS 2,974.00 1.2%8.02 Internet 880.00 0.3%4.00 IPI 25,000.00 9.9%4.00 PIS/COFINS 14,600.00 5.8%16.00 IRPJ 15,000.00 5.9%14.00 CSLL 7,020.00 2.8%4.00 ISS 7,500.00 3.0%8.02 Luz 1,380.00 0.5%6.00 Mat. de Embalagem 9,500.00 3.8%8.02 Mat.Escritório 550.00 0.2%8.02 Mat.Informática 1,380.00 0.5%6.00 Matéria-Prima 57,450.00 22.8%8.01 Propaganda 35,000.00 13.9%8.02 Refeições 2,629.00 1.0%6.00 Salário 37,000.00 14.7%8.02 Telefone 1,800.00 0.7%8.02 Outros 365.00 0.1%
0.0% TOTAL DE SAÍDAS 252,488.86 100.0%
SALDO FINAL 149,965.02