UNIVERSIDADE PAULISTAINSTITUTO DE CINCIAS SOCIAIS E COMUNICAO ICSCCURSO DE ADMINISTRAO

ANLISE DE DEMONSTRAES CONTBEIS

Amanda Moreira de Souza RA: C356123

SOROCABA SP2015BALANO PATRIMONIAL - BP

Conceito uma a demonstrao contbil destinada a evidenciar, qualitativa e quantitativamente, numa data especfica ao final do perodo contbil, a posio patrimonial e financeira da Entidade. Apresentam contas que sintetizam de forma esttica os bens, direitos, valores, crditos, obrigaes e riscos da Entidade, indicando o valor do patrimnio lquido nesse determinado perodo.No balano patrimonial, as contas devero ser classificadas segundo os elementos do patrimnio que registrem e agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a anlise da situao financeira da empresa.O balano patrimonial composto pelas contas dos grupos:

Ativo compreendendo os bens, os direitos e as demais aplicaes de recursos controlados pela entidade, capazes de gerar benefcios econmicos futuros, originados de eventos ocorridos. Nesse grupo so apresentadas informaes como: caixa e equivalentes de caixa, contas a receber, ativos financeiros, estoques, imobilizado e propriedade para investimento, intangvel, investimentos em coligadas, investimentos em controladas, entre outras.

Passivocompreende as origens de recursos representados pelas obrigaes para com terceiros, resultantes de eventos ocorridos que exigiro ativos para a sua liquidao. Nesse grupo so apresentadas informaes como: fornecedores e outras contas a pagar, passivos financeiros, passivos relativos a tributos correntes e diferidos, provises, entre outras.

Patrimnio Lquidocompreende os recursos prprios da Entidade, e seu valor a diferena positiva entre o valor do Ativo e o valor do Passivo. Nesse grupo so apresentadas informaes como: capital social, reserva legal, aes de tesouraria, lucro ou prejuzo acumulados, entre outras.

Estrutura

DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCICIO DRE

Conceito

A demonstrao do resultado do exerccio evidenciar o resultado econmico de prestao de servios e de fornecimento de bens da entidade, obtido do confronto entre as receitas econmicas e os itens de custos e despesas num determinado perodo, normalmente, de doze meses.Nota-se, assim, que aDRE elaborada ao mesmo tempo em que se define o balano patrimonial e que no possvel conceber este relatrio dissociado deste outro instrumento contbil.

A demonstrao do resultado do exerccio deve apresentar informaes como:

a receita bruta das vendas e servios, as dedues das vendas, os abatimentos e os impostos;

a receita lquida das vendas e servios, o custo das mercadorias e servios vendidos;

lucro bruto;

despesas com vendas, gerais, administrativas e outras despesas e receitas operacionais;

resultado antes das receitas e despesas financeiras;

despesas e receitas financeiras;

o lucro ou prejuzo operacional, as outras receitas e as outras despesas;

o resultado do exerccio antes do Imposto sobre a Renda e a proviso para o imposto;

despesa com tributos sobre o lucro;

as participaes de debntures, empregados, administradores e partes beneficirias, mesmo na forma de instrumentos financeiros, e de instituies ou fundos de assistncia ou previdncia de empregados, que no se caracterizem como despesa;

o lucro ou prejuzo lquido do exerccio e o seu montante por ao do capital social.

Alm das informaes acima descritas, o DRE deve obedecer ao princpio da competncia (As receitas e as despesas contbeis devem ser includas na apurao do resultado do perodo em que ocorrerem, sempre simultaneamente quando se correlacionam, independentemente de recebimento ou pagamento), sendo que na determinao da apurao do resultado do exerccio sero considerados: as receitas e os rendimentos ganhos no perodo, independentemente de sua realizao em moeda;

os custos, despesas, encargos e perdas, pagos ou incorridos, correspondentes a essas receitas e rendimentos.

Estrutura

DEMONSTRAO DOS LUCROS OU PREJUIZOS ACUMULADOS - DLPA

Conceito

Essa demonstrao evidencia as alteraes ocorridas no saldo da conta de lucros ou prejuzos acumulados, no Patrimnio Lquido. Sendo que o Lucro ou Prejuzo Lquido do Exerccio o resultado lquido do ano apurado na Demonstrao do Resultado do Exerccio, cujo valor transferido para a conta de Lucros Acumulados.A transferncia do lucro pode ser feita para a constituio das reservas patrimoniais, tais como: reserva legal, reserva estatutria, reserva de lucros a realizar, reserva para contingncias.A DLPA tambm pode ser includa na Demonstrao de Mutaes do Patrimnio Lquido, se elaborada e divulgada pela companhia, pois no inclui somente o movimento da conta de lucros ou prejuzos acumulados, mas tambm o de todas as demais contas dopatrimnio lquido.

A Demonstrao de Lucros ou Prejuzos Acumulados deve discriminar: o saldo do incio do perodo e os ajustes de exerccios anteriores; as reverses de reservas e o lucro lquido do exerccio; as transferncias para reservas, os dividendos, a parcela dos lucros incorporada ao capital e o saldo ao fim do perodo.A Demonstrao de Lucros ou Prejuzos Acumulados tambm dever indicar (quando for o caso) o montante do dividendo por ao do capital social.

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DEMONSTRAO DO VALOR ADICIONADO - DVA

Conceito

A Demonstrao do Valor Adicionado o informe contbil que evidencia, de forma sinttica, os valores correspondentes formao da riqueza gerada pela empresa em determinado perodo e sua respectiva distribuio, podendo ser integrado ao Balano Social.A riqueza gerada pela empresa, medida no conceito de valor adicionado, calculada a partir da diferena entre o valor de sua produo e o dos bens e os insumos adquiridos de terceiros. Inclui tambm o valor adicionado recebido em transferncia, ou seja, produzido por terceiros e transferido entidade. A demonstrao apresenta a efetiva contribuio da empresa, dentro de uma viso global de desempenho, para a gerao de riqueza da economia na qual est inserida, sendo resultado do esforo conjugado de todos os seus fatores de produo.A distribuio da riqueza criada deve ser detalhada, minimamente, da seguinte forma:

pessoal e encargos;

impostos, taxas e contribuies;

juros e aluguis;

juros sobre o capital prprio (JCP) e dividendos;

lucros retidos/prejuzos do exerccio

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DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA- DFC

Conceito

ADemonstrao do Fluxo de Caixa indica quais foram as sadas e entradas de dinheiro no caixa e equivalentes de caixa da entidade para um perodo contbil. Sendo que o equivalente de caixa so aplicaes financeiras de curto prazo, de alta liquidez, que so mantidas com a finalidade de atender a compromissos de caixa de curto prazo e no para investimento ou outros fins. Portanto, um investimento normalmente qualifica-se como equivalente de caixa apenas quando possui vencimento de curto prazo, de cerca de trs meses ou menos da data de aquisio.Assim como a Demonstrao de Resultados de Exerccios, a DFC uma demonstrao dinmica e deve ser includa no balano patrimonial.As movimentaes no caixa e equivalentes de caixa so evidenciadas separadamente nas: Atividades Operacionais - so receitas e gastos decorrentes da industrializao, comercializao ou prestao de servios da empresa. Estas atividades tm ligao com o capital circulante lquido da empresa.

Atividades de Investimento - so os gastos efetuados no Realizvel a Longo Prazo, em Investimentos, no Imobilizado ou no Intangvel, bem como as entradas por venda dos ativos registrados nos referidos subgrupos de contas.

Atividades de Financiamento. - so os recursos obtidos do Passivo No Circulante e do Patrimnio Lquido. Devem ser includos aqui os emprstimos e financiamentos de curto prazo. As sadas correspondem amortizao destas dvidas e os valores pagos aos acionistas a ttulo de dividendos, distribuio de lucros.

Estutura

NOTAS EXPLICATIVAS

Conceito

As notas explicativas contm informaes adicionais quelas apresentadas no balano patrimonial, na demonstrao do resultado, na demonstrao do resultado abrangente, na demonstrao dos lucros ou prejuzos acumulados (se apresentada), na demonstrao das mutaes do patrimnio lquido e na demonstrao dos fluxos de caixa. As Notas Explicativas visam fornecer as informaes necessrias para esclarecimento da situao patrimonial, ou seja, de determinada conta, saldo ou transao, ou de valores relativos aos resultados do exerccio, ou para meno de fatos que podem alterar futuramente tal situao patrimonial. Adicionalmente s exigncias desta seo, quase todas as outras sees desta Norma exigem divulgaes que so normalmente apresentadas nas notas explicativas.A entidade normalmente apresenta as notas explicativas na seguinte ordem: declarao de que as demonstraes contbeis foram elaboradas em conformidade com esta Norma, resumo das principais prticas contbeis utilizadas, informaes de auxlio aos itens apresentados nas demonstraes contbeis, na ordem em que cada demonstrao apresentada, e na ordem em que cada conta apresentada na demonstrao e quaisquer outras divulgaes.A Lei das Sociedades por Aes, ao tratar denotas explicativas,estabelece que as empresas devero indicar pelo menos

os principais critrios de avaliao dos elementos patrimoniais, especialmente estoques, dos clculos de depreciao, amortizao e exausto, de constituio de provises para encargos ou riscos, e dos ajustes para atender a perdas provveis na realizao de elementos do ativo; os investimentos em outras sociedades, quando relevantes; o aumento de valor de elementos do ativo resultante de novas avaliaes; os nus reais constitudos sobre elementos do ativo, as garantias prestadas a terceiros e outras responsabilidades eventuais ou contingentes; a taxa de juros, as datas de vencimento e as garantias das obrigaes a longo prazo; o nmero, espcies e classes das aes do capital social; as opes de compra de aes outorgadas e exercidas no exerccio; os ajustes de exerccios anteriores; e os eventos subsequentes data de encerramento do exerccio que tenham, ou possam vir a ter, efeito relevante sobre a situao financeira e os resultados futuros da companhia.

BALANO SOCIAL

Conceito

Balano Social o nome dado publicao de um conjunto de informaes e de indicadores dos investimentos com objetivo de divulgar sua gesto econmico-social, e sobre o seu relacionamento com a comunidade, apresentando o resultado de sua responsabilidade social.Desta forma, o Balano Social um instrumento de demonstrao das atividades das empresas, que tem por finalidade conferir maior transparncia e visibilidade s informaes que interessam no apenas aos scios e acionistas das companhias mas tambm a um nmero maior de atores: empregados, fornecedores, investidores, parceiros, consumidores e comunidadeCada vez mais, as entidades privadas veem-se comprometidas com o meio social em que vivem, pois no admissvel que retirem lucros da sociedade sem uma contrapartida significativa de responsabilidade social. Estamos entrando numa poca onde tica, transparncia e compromisso ambiental/social sero to relevantes quanto o lucro e a produtividade.Com base nos resultados e indicadores de desempenho apresentados no Balano Social, a organizao pode planejar e executar um conjunto de atividades que resultem em benefcios para os empregados, para a comunidade, para o meio ambiente e para si prpria.A gesto dos indicadores sociais poder propiciar entidade os seguintes benefcios:

1. aumento de produtividade dos seus empregados;2. fortalecimento da sua imagem institucional (marketing social);3. aumento da sua fatia de participao no mercado.

BIBLIOGRAFIA

Portal da Contabilidade - http://www.portaldecontabilidade.com.br/

Demonstraes Contbeis Conselho Regional de Contabilidade -http://www.crcsp.org.br/portal_novo/home/web_tv/material/demonstracoes_contabeis.pdf

Demonstraes Financeiras Azul S. A. - http://www.voeazul.com.br/downloads/azul2012.pdf