Controles Internos Interrelacionamento entre auditoria, controles internos, gestão de riscos e...
Transcript of Controles Internos Interrelacionamento entre auditoria, controles internos, gestão de riscos e...
Controles InternosInterrelacionamento entre auditoria, controles internos, gestão de riscos e compliance.
5° AUDITE
Palestrante: Cristiano José Ribeiro dos SantosFlorianópolis (SC), 24 de junho de 2013.
Introdução
Visão Geral
Interrelacionamentos
Desafios4
3
2
1
Controles InternosInterrelacionamento entre auditoria, controles internos, gestão de riscos e compliance.
Controles InternosInterrelacionamento entre auditoria, controles internos, gestão de riscos e compliance.
1. Introdução
O COSO define controle interno como um processo,
efetuado pelo conselho de administração, administradores e
outros profissionais de uma entidade, projetado para
fornecer segurança razoável quanto à realização dos
objetivos de eficácia e eficiência das operações,
confiabilidade dos relatórios financeiros e de conformidade
com as leis e regulamentos aplicáveis.
Controles InternosInterrelacionamento entre auditoria, controles internos, gestão de riscos e compliance.
• O controle interno é um processo. É um meio para um fim, não um fim em si mesmo.
• O controle interno não é apenas formalização por meio de manuais, políticas e formulários, mas dele também fazem parte as pessoas em todos os níveis de uma organização.
• O controle interno pode oferecer apenas uma garantia razoável, não garantia absoluta, aos gestores e outros interessados na entidade.
• O controle interno é voltado para a consecução dos objetivos em uma ou mais categorias distintas mas que podem se sobrepor.
AUDITORIA INTERNA-ERM
AUDITORIA EXTERNA
2. Visão Geral
Objetivos Estratégicos, Táticos e Operacionais do Negócio
Riscos aos Objetivos
CONTROLES INTERNOS
Distorção Relevante das DF- Mensuração- Classificação- Divulgação
Riscos:Financeiro, Legal,
Imagem, Decisório, Estratégico, Fraude,
Tecnologia, etc.
Interesses Sóciose Administradores
Minoritários, Stakeholders em Geral
Eficiência OperacionalInformação Adequada
Compliance
Riscos aos Objetivos
CONTROLES INTERNOS
Distorção Relevante das DF- Mensuração- Classificação- Divulgação
Riscos:Financeiro, Legal,
Imagem, Decisório, Estratégico, Fraude,
Tecnologia, etc.
3. InterrelacionamentosControles Internos x Auditoria Interna ou Externa
Avaliação Geral:• Ambiente de Controle• Avaliação de Riscos• Atividades de Controle• Informação e Comunicação• Monitoramento
Processo e Controle:Desenho (efetividade)Execução (eficiência)
Objetivos da avaliação podem variar
AUDITORIA INTERNA-ERM
Riscos aos Objetivos
CONTROLES INTERNOS
Riscos:Financeiro, Legal,
Imagem, Decisório, Estratégico, Fraude,
Tecnologia, etc.
Interesses Sóciose Administradores
Eficiência OperacionalInformação Adequada
Compliance
3. InterrelacionamentosControles Internos x Auditoria Interna
Menor grau de independência, espaço para criatividade, consultoriaLEGALMENTE PODE PARTIC. DA IMPLEMENTAÇÃO DO CONTROLE
Dist Relev. DF/Gerencial- Mensuração- Classificação- Divulgação
AUDITORIA EXTERNA
3. Interrelacionamentos
Riscos aos Objetivos
CONTROLES INTERNOS
Distorção Relevante das DF- Mensuração- Classificação- Divulgação
Minoritários, Stakeholders em Geral
Ef.Op. - ContinuidadeInformação Adequada
Compliance
Controles Internos x Auditoria Externa
Riscos: Financeiro, Legal, Imagem,
Decisório, Estratégico, Fraude, Tecnologia (CONTINGÊNCIAS)
Maior grau de independência, fortemente regulamentadaPODE SUGERIR MAS NÃO PODE IMPLEMENTAR O CONTROLE
Gerenciamento de riscos: processo conduzido em uma
organização pelo conselho de administração, diretoria e
demais empregados, aplicado no estabelecimento de
estratégias formuladas para identificar, em toda a
organização, eventos em potencial capazes de afetá-la e
para administrar os riscos de modo a mantê-los
compatíveis com o apetite a risco da organização e
possibilitar garantia razoável do cumprimento dos seus
objetivos (relação objetivo/risco/controle).
3. InterrelacionamentosControles Internos x Gestão de Riscos
AUDITORIA INTERNA-ERM
Riscos aos Objetivos
CONTROLES INTERNOS
Riscos:Financeiro, Legal,
Imagem, Decisório, Estratégico, Fraude,
Tecnologia, etc.
Interesses Sóciose Administradores
3. InterrelacionamentosControles Internos x Gestão de Riscos (Auditoria Interna)
Normalmente mapeia os riscos e seu impacto, contribui com o aperfeiçoamento dos controles e realiza ciclos de testes sobre estes.
• Deve prezar pela independência e posicionamento no organograma
• Alinhada com a Governança• Estimular o Self Assesment• Função específica/segregada de ERM
ISO 31000:2009 – Gestão de RiscosCria e protege valor, abrange todos os processos operacionais, parte da tomada de decisões, é sistemática, estruturada e oportuna, aborda a incerteza, baseia nas melhores informações disponíveis.
Responsabilidade da administração sobre as
demonstraçoes contábeis
A administração da Entidade é responsável pela elaboração e
adequada apresentação dessas demonstrações contábeis de
acordo com a Lei XYZ da Jurisdição X e pelos controles
internos que ela determinou como necessários para permitir a
elaboração de demonstrações contábeis livres de distorção
relevante, independentemente se causada por fraude ou erro.
3. InterrelacionamentosControles Internos x Gestão de Riscos
Responsabilidade dos auditores independentes
…..
Uma auditoria envolve a execução de procedimentos selecionados para obtenção
de evidência a respeito dos valores e divulgação apresentados nas demonstrações
contábeis. Os procedimentos selecionados dependem do julgamento do auditor,
incluindo a avaliação dos riscos de distorção relevante nas demonstrações
contábeis, independentemente se causada por fraude ou erro. Nessa avaliação de
riscos, o auditor considera os controles internos relevantes para a elaboração e
adequada apresentação das demonstrações contábeis da Entidade para planejar
os procedimentos de auditoria que são apropriados nas circunstancias, mas não
para fins de expressar uma opinião sobre a eficácia desses controles internos da
Companhia.
3. InterrelacionamentosControles Internos x Gestão de Riscos
AUDITORIA EXTERNA
Riscos aos Objetivos
CONTROLES INTERNOS
Distorção Relevante das DF- Mensuração- Classificação- Divulgação
Minoritários, Stakeholders em Geral
3. InterrelacionamentosControles Internos x Gestão de Riscos (Auditoria Externa)
O Auditor externo deve realizar testes e obter evidências para reduzir o risco até obter um grau de segurança razoável para emitir opinião.
• Risco inerente• Risco de controleImpacto no volume de testes
• Risco de AuditoriaEmitir opinião errada
AUDITORIA INTERNA-ERM
AUDITORIA EXTERNA
Interesses Sóciose Administradores
Minoritários, Stakeholders em Geral
3. InterrelacionamentosControles Internos x Compliance
Todas as organizaçoes e seus indivíduos tem que tem cumprir leis e normas internas ou externas.
Estar em compliance é estar em conformidade com leis e regulamentos internos e externos. Isto contribui para a transparência, prevenção de fraudes, evitar multas e sanções, etc. É uma atividade rotineira e permanente enquanto a auditoria pode ser exporádica.
A Gestão de Compliance, assegura um Sistema de Controles Internos que demonstra, de maneira transparente, que a estrutura organizacional adotada e os procedimentos internos estão em conformidade com os regulamentos externos e internos afetos às entidades.
COMPLIANCE
CONTROLES INTERNOS
Área EspecíficaInst. Fin. - Bacen
- Manter os controles o mais simples possível, pois o simples funciona.
- Não esquecer o papel das pessoas, baseando-se apenas em sistemas e
processos.
- Aliar o conhecimento acadêmico ao conhecimento prático dos processos
de negócio.
- Ao avaliar os controles sempre questionar:
PORQUE ESTAMOS FAZENDO ISTO!
4. Desafios
www.martinelliauditores.com.br(47) 2101.1900