Controles Internos e Gestão -...
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VisãoGeralFundamentosdegestão
Osprincipaisinstrumentosdegestãorela9vosàsfunçõesgerenciaisdeplanejamento,organização,execuçãoecontrolesão:
• Controlesinternos• Auditoria• Planodecontas• Demonstraçõescontábeis• Gestãocontábil• Prestaçãodecontas
CONTROLESINTERNOSFundamentos
Oscontrolesinternosvãoalémdaprevençãodefraudes,sendoumaimportanteferramentadagestãonatomadadedecisões.Destaforma,ocontroleinternotemcomoobje9voomaiorêxitonoprocessodecisório,oquepossibilitamaiorgeraçãodebeneUciossocioeconômicos,etambéminterfereemretornossociaiseambientais.
CONTROLESINTERNOSFundamentos
Abaixoestãooscincopilaresdeumsistemaefe9vodecontrolesinternos:• RelaçãoCusto/BeneUcio;• DefiniçãodeResponsabilidadeseAutoridade;• SegregaçãodeFunções;• AcessoaosA9vos;• EstabelecimentodeComprovaçõeseProvasIndependentes;
IMPORTÂNCIAControlesInternos
Ousodecontrolesinternosrobustostemcomofinalidade:• Protegerosa9vos–protegerosa9vosdeeventuaisroubos,perdas,
usoindiscriminadooudanosmorais• Desenvolveronegócio–permi9raadministraçãoágil,comamaior
rapidezesegurançapossívelnatomadadedecisões.• Melhoraroresultadodasoperações–forneceràadministração,em
tempohábil,informaçõesquepossibilitemoaproveitamentodetodasasoportunidadesdebonsnegócios,reduçãodecustoeaumentodoníveldeconfiançadosclientesefuncionáriosdaempresa.
CONTROLESINTERNOSRelaçãoCusto/BeneUcio
• ObeneUciodeumcontroleinternoconsistenareduçãodoriscodefalhasenocumprimentodosobje9vosemetasdeumaa9vidade.
• Oconceitobásicodecusto/beneUcioreconhecequecustodeumcontrolenãodeveexcederosbeneUciosqueelepossaproporcionar.Destamaneira,todososcontrolessãoavaliadoseaimplementaçãodenovoscontrolespassaporumaanálisedecusto/beneUcio.
ControlesExistentes
ControlesPotenciais
AnálisedeCusto
BeneUcioControlesFuturos
CONTROLESINTERNOSDefiniçãoderesponsabilidadeeautoridade
Odeverdetodopessoaldentrodeumaorganizaçãodeveserfixadoelimitado,bemcomoaautoridadedecorrenteacadaumadasfunções.Assimsendo,devehaver:• procedimentosclaramentedeterminados• umorganogramaadequadoemquealinha
deautoridadeeaconsequenteresponsabilidadesejamdefinidas
• Adelineaçãodefunçõesoua9vidades,emborapossaserinformal,deve,preferivelmente,serdefinidaemmanuaisdeprocedimentos,vistoqueestespropiciamaeficiênciadosistemaeevitamerros.
SoluçõesNK:• Definir e implementar polí9cas e
procedimentosparaadeterminaçãoderesponsabilidadeseautoridades.
• Desenhar matriz de segregação defunções.
CONTROLESINTERNOSSegregaçãodefunções
Umsistemadecontroleinternoadequadoéaquelequeeliminaapossibilidadededissimulaçãodeerrosouirregularidades.Assimsendo,osprocedimentosdes9nadosadetectartaiserrosouirregularidadesdevemserexecutadosporpessoasquenãoestejamemposiçãodepra9cá-los.Deumamaneirageral,osistemadecontroleinternodevepreversegregaçãoentreasfunçõesdeaprovaçãodeoperaçõesesuaexecuçãoecontrole,demodoquenenhumapessoapossatercompletaautoridadesobreumaparcelasignifica9vadequalquertransação.
Registro
Uso
Controle
SoluçõesNK:• Definir e implementar processos e soluções de
gestãodeiden9dades• Desenharmatrizdesegregaçãodefunções.• Apoio na seleção de sistemas de gestão de
iden9dades.• Definireimplementardeperfisdeacesso.
CONTROLESINTERNOSAcessoaosa9vos
Parasea9ngirumgraudesegurançaadequado,oacessoaosa9vosdeumaempresadeveserlimitadoaopessoalautorizado.Alimitaçãodeacessoautorizadocons9tuiummeiodecontroleeficazparaasegurança.Onúmeroeoníveldaspessoasaquemoacessodeveserautorizadodependemdanaturezadoa9voedesuasusce9bilidadeaperdaspormeiodeerroseirregularidades.Alimitaçãoaoacessoindiretorequerprocedimentosdecontroleondeoconceitodeseparaçãodefunçõessejaaplicado.
Acessoaosa9vos
Acessoàinformação
AcessoIndireto
Acessoàpreparaçãodedocumentos
AcessoDireto
SoluçõesNK:• Definir e implementarprocessose soluçõesde
acessoaosa9vos• Desenharmatrizdeacessos.
CONTROLESINTERNOSEstabelecimentodecomprovaçõeseprovasindependentes
Os procedimentos referentes a determinada a9vidade devemprever processos de comprovações ro9neiras e obtençãoindependente de informações de controle. Os registrospreparadosporumsetorparainformarsobreosseusresultadossãomeiosdecontroleeficazessomentequandoproduzidosporumsistemaadequado,que permitaassegurar afidedignidadedas informações por meio de registros produzidos por fontesindependentes.Exemplos:• Comparaçãoderegistrosanalí9cospreparadosporumsetor
independente da contabilidade, com a posição do razãogeral.
• Comparação do relatório sobre os resultados de um setorde produção com o relatório do setor de controle dequalidade.
SoluçõesNK:• Analisarestadoatualdegeraçãoe
comprovaçãoderesultados• Definireimplementarprocessose
soluçõesdecomprovaçãoderesultados
Geraçãoderesultados
Comprovaçãoderesultados
GESTÃOOPERACIONALEFINANCEIRAFundamentos
Agestãooperacionalefinanceiracompreendeasa9vidadeslevadasaefeitonaexecuçãoemonitoramentodasa9vidades,planosemetasglobaisdaempresa.Envolvemosplanosdetrabalho:operaçõesrealizadas,captaçãodefundos,níveldeaprovaçãodeprojetosnegociados,implementaçãodeprojetosdegeraçãoderenda,nívelqualita9voequan9ta9vodasaplicaçõesderecursosnosprojetos,etc.Agestãoeavaliaçãoéfeitanaprópriaempresaparaalcançaragestãodosrecursosdosempreendimentossociais.Seu9lizadoplanejamento,acoordenaçãoeocontroledosrecursosdisponibilizadosparaosdirigentesdasorganizações.
Orçamentodisponível ProjetosRestrições
Planodetrabalho
Execução
Acompanhamentofinanceiro
Acompanhamentodeprojetos
Avaliaçãodedesempenho
GESTÃOOPERACIONALEFINANCEIRAFerramentas
AcompanhamentodoplanoorçamentárioAcompanhamentointernodegastos,comjus9fica9vaparadesviosdoplanoorçamentário.
Item Previsto UHlizado Diferença JusHficaHva
Auditoria
O uso de auditoria externa periódica para avaliar osnúmerosdaempresaérecomendado.Osinves9doresgradualmente aumentam a requisição deste 9po dea9vidade.
ConselhoFiscal
Érecomendávelqueasempresasins9tuameinstalemconselhofiscalparaauxiliaragovernançaeproporcionarmaistransparênciaàsdecisõestomadas.
GestãoProfissional
Agestãodaempresadeveserrealizadacomau9lização de ro9nas de acompanhamento denegócio,como:
• Orçamento• Custos• Indicadoresdedesempenho• Planodedesembolso• Fluxodecaixa