CONTABILIDADE_I_NOTAS_DE_AULA_E_EXERCICIOS__CONTABILIDADE_I

UNIARA – Contabilidade I – Curso de Administração 1

CENTRO UNIVERSITÁRIO DE ARARAQUARA - UNIARA

Notas de Aula e Exercícios: CONTABILIDADE I Curso de Administração 1º e 2º Semestres de 2009 Professor José Donizetti Romão => O uso deste material visa facilitar e direcionar os trabalhos em sala de aula e em nenhum momento busca substituir a bibliografia indicada, que deve ser consultada simultaneamente <= Bibliografia FEA/USP. Contabilidade Introdutória. 9ª ed. São Paulo: Atlas, 1998.

IUDÍCIBUS, S., MARION, J.C. Curso de Contabilidade para não Contadores. 3ª ed. São Paulo: Atlas, 1998.

FIPECAFI/USP. Manual de Contabilidade das Sociedades por Ações. 5ª ed. São Paulo: Atlas, 2001.

IUDÍCIBUS, S. Contabilidade Gerencial. 6ª ed. São Paulo: Atlas, 1998.


INDICE: Página 1 CAMPO DE ATUAÇÃO DA CONTABILIDADE 3 1.1 Conceito 3 1.2 Objetivo 3 1.3 Usuários da Contabilidade 3 1.4 Conceituação de Pessoa Física e Jurídica 4 2 ESTÁTICA PATRIMONIAL 4 2.1 Patrimônio 4 2.2 Capital Próprio e Capital de Terceiros 5 2.3 Equação Fundamental da Contabilidade 5 3 MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS 7 4 VARIAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO 8 4.1 Despesas 8 4.2 Receitas 8 4.3 Resultados 8 5 ESTRUTURA PATRIMONIAL E DE RESULTADO 9 6 ESCRITURAÇÃO 10 6.1 Escrita Contábil 10 6.2 Livros Contábeis 10 7 OPERAÇÕES COM MERCADORIAS 11 7.1 Inventário Periódico 12 7.2 Inventário Permanente 13 8 BALANÇO PATRIMONIAL 16 8.1 Grupo de Contas do Balanço Patrimonial 17 9 MODELO DE PLANO DE CONTAS 48 EXERCíCIOS (páginas 18 a 47)

1 a 10 – Equação Patrimonial e Demonstração Básica do Patrimônio 11 a 16 – Situações Patrimoniais, Origens e Aplicações de Recursos 17 a 22 – Estudo do Grau de Estabilidade e de Insolvência 23 – Balanço Patrimonial em Grupos e Subgrupos 24 – Mecanismo de Débito e Crédito 25 a 29 – Escrituração, razonete, balancete de verificação e balanço patrimonial. 30 a 33 – Apuração do Resultado: Lucro, Prejuízo, Demonstração do Resultado do Exercício. 34A e B – Variações do Patrimônio Líquido. 35 a 38 – Inventário Periódico. 39 a 40 – Inventário Permanente.


1 – CAMPO DE ATUAÇÃO DA CONTABILIDADE CONTABILIDADE 1.1 – Conceito

A Contabilidade é a ciência que tem como finalidade registrar, coletar, resumir informar, analisar e interpretar dados e fenômenos que afetam a situação patrimonial, financeira e econômica de qualquer entidade.

Possui três requisitos para ser considerada Ciência: o campo de atuação que são as entidades; o objeto que é o patrimônio; e o método das partidas dobradas.

1.2 - Objetivo

O PATRIMÔNIO É O OBJETIVO DA CONTABILIDADE

É através da Contabilidade que se evidenciam os aspectos qualitativo e quantitativo do patrimônio.

1.3 - Usuários da Contabilidade:

A contabilidade tem usuários internos e externos:

Usuários INTERNOS: Sócios, Administradores, Contador, Auditor Interno. Assim, podemos definir usuário interno como aquele que está diretamente ligado à entidade, trabalha dentro dela. Isso porque a contabilidade, internamente, auxilia o processo de tomada de decisão, na política de concessão de créditos, de faturamento, de compras, melhora dos custos

Usuários EXTERNOS: Fornecedores, bancos, acionistas, governo (fisco federal,

estadual ou municipal). São usuários externos aqueles que estão de fora da entidade, porém tem interesse direto na movimentação de seu patrimônio. Como exemplo, os acionistas avaliam o nível do retorno do investimento, os credores buscam informações sobre a empresa (se é viável a concessão de crédito) e, por ultimo, o governo (que tem interesse na arrecadação de tributos)

REGISTRO DOS DADOS E

PROCESSAMENTO

- Administração - Investidores - Bancos - Governo - Outros

Interessados

COLETA DE DADOS RELATÓRIOS DECISÃO


1.4 - Conceituação de Pessoa Jurídica e Física

Pessoa Jurídica é a entidade com personalidade própria, sujeita a direitos e obrigações. Existe de FATO a partir do momento em que começa a praticar atos inerentes a pessoa jurídica (comércio e serviços). Existe de DIREITO a partir do seu registro na Junta Comercial (Comércio, Indústria) ou no Cartório de Registro (Sociedade Civil ou empresa prestadora de serviços). Pode ser COM fins lucrativos (empresa comercial, prestadora de serviços ou indústria) ou SEM fins lucrativos (entidade filantrópica, associações, sindicatos, partidos políticos, igrejas etc.).

Pessoa Física é a criatura humana, que adquire personalidade de FATO ao nascer

com vida e de DIREITO ao ser registrada no cartório de registro civil. A lei protege a criatura humana desde o momento da concepção.

2 – ESTÁTICA PATRIMONIAL

2.1 - Patrimônio

O patrimônio é o conjunto de Bens, Direitos e Obrigações vinculados às entidades econômico-administrativas.

Em contabilidade o patrimônio se apresenta sob 3 (três) formas:

• Ativo • Passivo Exigível (Passivo Circulante e Passivo não Circulante) • Patrimônio Líquido.

2.1.1 - Ativo

O Ativo representa todos os Bens e os Direitos de uma entidade. Exemplos: Dinheiro em Caixa ou em Bancos, Duplicatas a Receber, Estoque de

Mercadorias, Móveis, Veículos, Imóveis, Máquinas, etc.

2.1.2 – Passivo Exigível

O Passivo Exigível representa todas as obrigações financeiras que uma entidade tem para com terceiros. É tudo aquilo que a empresa deve, as dívidas que ela contraiu. Exemplos: Fornecedores, Impostos a Pagar, Empréstimos Contraídos, Juros a Pagar, enfim, obrigações diversas. Veremos ainda que o passivo exigível é dividido em Passivo Circulante e Passivo Não Circulante.

2.1.3 – Patrimônio Líquido

É o valor aplicado pelos proprietários do patrimônio na entidade. É representado pela diferença entre o valor do Ativo e do Passivo Exigível de uma empresa em determinado momento. É também chamado de obrigações com os sócios.

RESUMO: Ativo Total = Bens e Direitos Passivo Total = Passivo Exigível + Patrimônio Liquido = Obrigações


2.2 – CAPITAL PRÓPRIO E CAPITAL DE TERCEIROS

Toda empresa necessita de recursos materiais e financeiros para utilizá-los em suas atividades.

Tais recursos são originários de Fontes Internas e Externas, onde as Fontes Internas representam o Capital dos Proprietários da empresa (PATRIMONIO LIQUIDO); e as Fontes Externas são as obrigações assumidas pela empresa junto a terceiros (PASSIVO EXIGÍVEL).

Sabemos que o Ativo é representado pelos Bens e Direitos de uma empresa e a forma de adquiri-los é através de recursos financeiros originários de:

• Fontes Internas - Capital Próprio • Fontes Externas - Capital de Terceiros

Externas Capital de Terceiros Passivo Exigível ORIGENS DOS

RECURSOS Internas Capital Próprio Patrimônio Liquido PASSIVO TOTAL

APLICAÇÃO DE RECURSOS

BENS E DIREITOS

ATIVO

TOTAL

ATIVO TOTAL (APLICAÇÃO DE RECURSOS) sempre será IGUAL ao PASSIVO TOTAL (ORIGEM DE RECURSOS)

APLICAÇÃO DE RECURSOS = ORIGEM DE RECURSOS

ATIVO TOTAL = PASSIVO TOTAL 2.3 – EQUAÇÃO FUNDAMENTAL DA CONTABILIDADE

Através de uma relação lógica, extraída dos conceitos de Ativo, Passivo Exigível e Patrimônio Líquido temos que: PL = A - PE, ou seja, se subtrairmos os valores a pagar (Passivo Exigível) dos bens e direitos (Ativo) se evidenciará una Situação Líquida que poderá ser positiva, nula ou negativa.

PL = A – PE

Assim, temos uma equação de 1o grau onde os valores de cada um de seus membros podem ser apurados aplicando-se regras muito simples da matemática.

Vejamos: se PL = A - PE, mudando-se os membros e trocando-se os sinais, encontraremos o que se convencionou chamar de Equação Fundamental da Contabilidade:

A = PE + PL


É também chamada de Equação do Balanço, porque consiste em balancear o total do Ativo com o total obtido pela soma do Passivo Exigível mais o Patrimônio Líquido.

2.3.1 – Estados Patrimoniais

A partir da Equação Fundamental da Contabilidade, podemos deduzir que o Patrimônio pode se apresentar de formas distintas, a saber:

a) Se o Passivo Exigível for igual a zero, temos:

PE = 0 ATIVO = PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Nessa situação significa que não há Passivo Exigível. Chama-se essa situação patrimonial de ESTABILIDADE ABSOLUTA

b) Se o Patrimônio Líquido for igual a zero, tal fato indicará:

PL = 0 ATIVO = PASSIVO EXIGÍVEL

Nessa situação a entidade tem o patrimônio liquido igual a ZERO. Chama-se essa estática patrimonial de SITUAÇÃO NULA

c) Toda vez que o Patrimônio Líquido for maior que zero, o Ativo será maior que o Passivo Exigível.

PL > 0 ATIVO > PASSIVO EXIGÍVEL

Quanto (Ativo Total = Patrimônio Liquido + Passivo Exigível), significa que a entidade tem obrigações com terceiros, mas tem Ativos suficientes para pagá-las. Chama-se essa situação Patrimonial de ESTABILIDADE RELATIVA

d) Toda vez que o Patrimônio Líquido for menor que zero, o Ativo será menor que o Passivo Exigível. Trata-se de um Passivo a descoberto.

PL< 0 ATIVO < PASSIVO EXIGÍVEL

Quanto (Ativo Total < Passivo Exigível) significa que a entidade está com o patrimônio liquido NEGATIVO, ou seja, com o PASSIVO A DESCOBERTO. Chama-se essa situação patrimonial de INSOLVÊNCIA.

Assim, PATRIMONIO LIQUIDO NEGATIVO = PASSIVO A DESCOBERTO = INSOLVENCIA. A empresa não tem bens e direitos suficientes para cobrir suas

obrigações com terceiros. 2.3.2 – Grau de Estabilidade e de Insolvência

Grau de Estabilidade Relativa = Patrimônio Liquido / Passivo Total

Grau de Insolvência Relativa = Patrimônio Liquido / Passivo Exigível


2.3.3 – Configurações Numéricas

a) ATIVO PASSIVO b) ATIVO PASSIVO PE PE 0 100

A = PL A A A = PE PE = 0 100 100 PL = 0

PL PL 100 0 100 100 100 100

c) ATIVO PASSIVO d) ATIVO PASSIVO PE PE 80 120

A > PE A A A < PE PL > 0 100 100 PL < 0

PL PL 20 (20) 100 100 100 100 3 – MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS – Mecanismo de débito e crédito

É a partida contábil ou lançamento contábil onde um débito é sempre correspondido por um crédito de igual valor, e por isso é denominada Digrafia, porque é baseada no princípio da contraposição de valores.

Ela nasceu na região da Toscana, na Itália, na segunda metade do século XIII,

exposta pelo Frei Luca Pacioli, e face a sua exatidão de registro, inspirou alguns estudiosos no sentido de transforma-la em ciência.

RESUMINDO “Todo débito corresponde a um ou mais créditos de igual valor”

ATIVO = LADO DEVEDOR DO BALANÇO Para aumentar o ativo = DEBITA Para diminuir o ativo = CREDITA

PASSIVO = LADO CREDOR DO BALANÇO

Para aumentar o passivo = CREDITA Para diminuir o passivo = DEBITA


O lançamento contábil será: Débito Aplicação de Recursos a Crédito OU a Origem de Recursos

a preposição “a” indica que a conta da frente está sendo CREDITADA

Débito é a Aplicação de Recursos Crédito é a Origem de Recursos

4 – VARIAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO 4.1 - Despesas

É um sacrifício que a empresa arca, com a utilização ou o consumo de Bens e Serviços, para a obtenção de receitas.

Qualquer gasto efetuado ou ainda devido somente será considerado despesa se provocar uma diminuição do Ativo ou um aumento no Passivo Exigível.

4.2 - Receitas

São todos os valores recebidos pela empresa, bem como aqueles que ainda tenha o direito de receber, fruto da suas vendas ou prestação de serviços.

Qualquer entrada só será considerada como Receita se provocar um aumento no Ativo ou una diminuição do Passivo Exigível.

4.3 - Resultados Representa a diferença entre as Despesas e as Receitas de um determinado período. Existem 2 ( dois ) tipos de resultados:

• Lucro: Quando o total das Receitas for maior que o total das Despesas; • Prejuízo: Quando o total das Despesas for maior que o total das Receitas.

Portanto, podemos concluir: • Que o Lucro aumenta o Patrimônio Líquido; • Que o Prejuízo diminui o Patrimônio Líquido.

Isto porque o resultado apurado, Lucro ou Prejuízo, representa a remuneração do capital investido pelos proprietários da empresa, quer seja positivo ou negativo.


5 - ESTRUTURA PATRIMONIAL E DE RESULTADO

P A T R I M Ô N I O

( + ) ATIVO PASSIVO ( - )

( - ) A C F B P A O E L P N N I O . T S C. B 3OS E

R S ( - ) E D I ( + )

Contas de E G C DE Contas de SALDO DE D A A SALDO DE

NATUREZA I R Ç P R NATUREZA DEVEDORA R E Õ . E CREDORA E C E C

I U S P U T R R R O S Ó S S O P O DEVEDORA S O S

TOTAL IGUAL => <= TOTAL IGUAL

R E S U L T A D O

DESPESAS RECEITAS

( - ) Operacionais e Operacionais e ( + ) SALDO DE

SALDO DE

NATUREZA NATUREZA DEVEDORA Não Operacionais Não Operacionais CREDORA TOT. DIFERENTE => <= TOT. DIFERENTE PREJUÍZO LUCRO Despesas > Receitas Receitas > Despesas


6 - ESCRITURAÇÃO

É a designação simples que se tem dado à Escrita Contábil. Hoje a escrituração contábil é feita por meio eletrônico, emitindo-se os relatórios correspondentes.

6.1 – Escrita Contábil

É o registro dos fatos patrimoniais, o registro dos fatos contábeis, a escrituração dos fenômenos ocorridos com o patrimônio da entidade, o levantamento patrimonial ou, ainda, o mesmo que Escrituração Contábil.

6.2 – Livros Contábeis

Os livros contábeis, destinados aos registros contábeis das operações de uma

empresa são classificados em dois grupos:

a) Obrigatórios; b) Facultativos.

a) Livros contábeis obrigatórios:

• Livro Diário

É um livro obrigatório, exigido para todas as empresas pelo Código Comercial Brasileiro e pela Legislação Tributária.

No Livro Diário registram-se os fatos contábeis através das Partidas

Dobradas, onde os lançamentos contábeis obedecem a uma ordem cronológica de dia, mês e ano.

O Diário deve ser encadernado com folhas numeradas seguidamente, e os

registros contábeis serão efetuados diariamente.

Quando a empresa adota o sistema de registro contábil por meio magnético, as folhas de formulário contínuo do Diário são numeradas automaticamente pelo computador e, no final do período, deverão ser encadernadas.

Portanto, todas as operações da empresa são registradas obrigatoriamente e,

em primeiro lugar, no Livro Diário.

Ele é composto por folhas encadernadas, devendo conter o Termo de Abertura e o Termo de Encerramento, devidamente assinados por responsável pela empresa e por contabilista habilitado, e, será submetido à autenticação do órgão competente do Registro do Comércio ( Junta Comercial da sede da empresa ).

O atraso na escrituração do Livro Diário não poderá ultrapassar 180 dias,

sob pena de multa prevista pela Legislação do Imposto de Renda.


• Livro Razão

Atualmente é um livro obrigatório, mas foi durante muito tempo considerado

como livro facultativo.

Face a sua utilidade, é indispensável em qualquer tipo de empresa, sendo o instrumento mais valioso na atividade contábil e imprescindível para os órgãos fiscalizadores, e, por esta razão, as normas contábeis o qualifica como livro obrigatório.

Sua escrituração é efetuada com base nos lançamentos contábeis,

devidamente documentados, e previamente. registrados no Livro Diário.

O registro no livro Razão é realizado em contas individualizadas, tendo-se, assim, um controle individual por conta.

O Razonete ou Conta T teve como origem o Livro Razão, isto é, o

Razonete é a representação gráfica de uma conta individualizada do Livro Razão, adotado, didaticamente, para facilitar o raciocínio contábil e demonstrar a movimentação da conta, não devendo, sob nenhuma hipótese, substituir o lançamento contábil.

b) Livro Contábil Facultativo: Livro Caixa

É o livro onde são registradas todas as operações com dinheiro

realizadas pela empresa.

Trata-se de um livro facultativo e auxiliar, embora de grande utilidade nas empresas, sendo mesmo indispensável nas grandes organizações, onde sempre existe uma pessoa encarregada do dinheiro.

7 – OPERAÇÕES COM MERCADORIAS

Um dos aspectos mais importantes e relativamente complexo da Contabilidade refere-se aos procedimentos que determinam o CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS ( CMV ) e o RESULTADO COM MERCADORIAS ( RCM ).

Esses procedimentos assumem essa conotação de maior complexidade

principalmente quando existe grande quantidade de itens na composição dos estoques e quando se defronta com constante variação de custos de aquisição das mercadorias de reposição.

INVENTÁRIO � O Inventário representa a demonstração descritiva e a respectiva

avaliação das mercadorias. INVENTÁRIO FÍSICO � É feito através da contagem, pesagem ou medição das

mercadorias em estoque, para conferência e confronto com o valor contábil do balanço.


SISTEMAS DE APURAÇÃO DO CMV - Inventário Periódico, quando efetuamos as vendas sem um controle paralelo e concomitante de nosso estoque. Para apurar o RCM é feito um levantamento físico para avaliação do estoque naquela data, e pela diferença entre EI+C-EF obtemos o CMV nesse período. - Inventário Permanente, quando controlamos de forma contínua o Estoque de Mercadorias, dando-lhe baixa em cada venda, pelo custo dessas Mercadorias Vendidas (CMV), utilizando-se uma Ficha de Controle para se conhecer o saldo em estoque.

7.1 – INVENTÁRIO PERIÓDICO Quando efetuamos as vendas sem um controle paralelo e concomitante de nosso

Estoque, portanto, sem controlar o Custo das Mercadorias Vendidas. Quando necessitamos apurar o Resultado obtido com a venda das Mercadorias (RCM), fazemos um levantamento físico para avaliação do Estoque de Mercadorias existente naquela data; e pela diferença entre o total das mercadorias Disponíveis para Venda durante o período e esse Estoque Final (apurado extracontabilmente), obtemos o Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) nesse período. (Contabilidade Introdutória – FEA/USP – Cap. 5)

CMV = EI + C – EF e RCM = V - CMV Onde: EI = Estoque Inicial C = Compras EF = Estoque Final V = Vendas CONTABILIZAÇÃO Nas Compras de Mercadorias � Compras (Pelo valor da Compra) a Fornecedores/Caixa Nas Vendas de Mercadorias � Clientes/Caixa a Receita de Vendas (Pelo valor da Venda) Na apuração do CMV � Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) a Diversos a Mercadorias (Pelo valor do estoque inicial) a Compras (Pelo saldo desta conta) e Mercadorias a Custo das Mercadorias Vendidas (CMV)

(Pelo valor do Estoque Final) Na apuração do RCM � Resultado com Mercadorias (RCM)

a Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) (Pelo valor apurado para o CMV)

e Receita de Vendas (Pelo saldo desta conta) a Resultado com Mercadorias (RCM)


Exemplo de DRE na forma dedutiva:

Indústria Alfa Ltda.

Demonstração do Resultado do Exercício, em reais Período de 1º-1-2008 a 30-06-2008

Vendas 150.000 (-) CMV: Estoque Inicial 23.000 (+) Compras do Período 104.500 Mercadorias Disponíveis para Venda 127.500 (-) Estoque Final (22.500) (105.000) Lucro Bruto 45.000 (+) Receitas de Juros 1.000 Soma 46.000 Menos Despesas de peças para reposição 15.000 Despesas de salários 6.000 (21.000) Lucro Líquido do Período 25.000

Onde: LUCRO BRUTO � Representa a diferença estabelecida entre o preço de custo e o preço de

venda das mercadorias. LUCRO OPERACIONAL � É o lucro bruto após deduzidas as despesas com a atividade

operacional. Lucro Bruto menos Despesas Operacionais Complementares. LUCRO LÍQUIDO � É o lucro final apurado após incluídas todas as receitas e deduzidas

todas as despesas, sejam elas de ordem administrativa, comercial ou financeiras.

7.2 – INVENTÁRIO PERMANENTE Quando controlamos de forma contínua o Estoque de Mercadorias, dando-lhe baixa,

em cada venda, pelo custo dessas mercadorias Vendidas (CMV). Esse Controle Permanente é efetuado sobre todas as mercadorias que estiverem à disposição para venda, isto é, esse controle é efetuado sobre todas as mercadorias vendidas (CMV) e sobre as mercadorias que não foram vendidas (estoque final). Pela soma dos custos de todas as vendas, teremos o Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) total do período. (Contabilidade Introdutória – FEA/USP – Cap. 5)

CONTABILIZAÇÃO Nas Compras de Mercadorias � Mercadorias (Pelo valor da Compra) a Fornecedores/Caixa Nas Vendas de Mercadorias � Clientes/Caixa a Receita de Vendas (Pelo valor da Venda) Na apuração do CMV � Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) a Mercadorias (Pelo valor do custo em estoque)


Controle de Estoques: PEPS, UEPS, Média Ponderada Móvel. Nos exemplos e exercícios vistos até agora o valor do CMV ou do Estoque Final, foi

sempre fornecido. Como se chegou a esses valores ? Serão sempre calculados da mesma forma ?

Quando há apenas uma compra de mercadorias, ou de outros estoques,

não há problemas na definição do CMV. É o valor da compra com as devidas recuperações de impostos e adição de fretes, seguros etc. Mas e quando há diversas compras e os estoques são compostos por unidades que tiveram preços de aquisição diferentes ? Qual o valor do CMV nestes casos ? É o custo da última compra ? Da primeira ? De ambas ? Para melhor elucidar a questão, admitamos a seguinte situação:

Exemplo

• Em 01/10 a empresa comprou mercadorias a prazo: 10 unidades a $ 85,00 cada uma. • Em 10/10 a empresa comprou mais 20 unidades da mesma mercadoria. Desta vez, por

realizar a compra a vista, pagou um preço menor: $ 76,50 por unidade. • No dia 20/10 foi feita mais uma compra. Desta vez a empresa conseguiu preço ainda

melhor. Adquiriu 30 unidades, a vista, por $ 74,80 cada uma. Já sabemos como contabilizar essas compras. No entanto, no momento da venda, qual

o valor do CMV, já que no estoque há unidades adquiridas por valores diferentes e, portanto, com custos diferentes?

Para o controle dessa mercadoria, são elaboradas FICHAS DE CONTROLE DE ESTOQUE. Elas têm esse nome por que quando surgiram realmente tratava-se de fichas de controle manual. Hoje, com o auxílio da informática, há programas dedicados apenas a esse tipo de controle. No entanto, o nome permanece.

FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE A Ficha de Controle de Estoque permite registrar as entradas (compras e devoluções

de compras), as saídas (vendas e devoluções de vendas) e os saldos remanescentes, ou seja, quanto sobrou no estoque. A seguir é apresentado um modelo de Ficha de Controle de Estoque com as entradas do exemplo acima:

FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE

Mercadoria: Critério:

Entrada Saída Saldo Data

Operação

Qt. V.Unit Total Qt. V.Unit Total Qt. V.Unit Total

01/10

10

85,00

850,00

10/10

20

76,50

1.530,00

20/10

30

74,80

2.244,00

Note-se que as entradas estão perfeitamente registradas de acordo com as informações das notas fiscais (já deduzidos os impostos a recuperar). Vale lembrar que a Ficha de Controle de Estoque não é um demonstrativo contábil, mas serve-se da contabilidade para melhor apresentar as informações aos seus usuários.


Voltando à questão, por quais valores serão dadas as saídas do estoque ? Há mais de uma maneira de avaliar tais saídas. A primeira delas é através do método PEPS - Primeiro que Entra Primeiro que Sai, ou FIFO, em inglês. Por este método serão baixadas em primeiro lugar aquelas unidades que foram compradas antes. Só depois de baixados os estoques mais antigos passar-se-á a baixar os estoques mais novos. No exemplo dado, em caso de venda, primeiramente serão baixadas do estoque as 10 unidades compradas em 01/10. Só depois serão vendidas as 20 unidades compradas em 10/10 e, por último, as 30 unidades compradas em 20/10. No exemplo dado, se em 25/10 fossem vendidas 15 unidades, após a baixa no estoque a Ficha de Controle ficaria assim:


Mercadoria: Critério: PEPS


Operação

Qt.

Valor Unit.

Total Qt. Valor Unit.

Total Qt. Valor Unit

Total

01/10

Compra

10

85,00

850,00

10

85,00

850,00

10/10

Compra

20

76,50

1.530,00

10 20

85,00 76,50

850,00

1.530,00 20/10

Compra

30

74,80

2.244,00

10 20 30

85,00 76,50 74,80

850,00

1.530,00 2.244,00

25/10

Venda

10 05

85,00 76,50

850,00 382,50

-

15 30

-

76,50 74,80

-

1.147,50 2.244,00

Vemos que restam ainda 15 unidades da compra de 10/10 e as 30 unidades referentes

à compra de 20/10. Outro método para avaliar os estoques é o UEPS – Último que Entra Primeiro que

Sai, ou LIFO, em inglês. Por este método (contrário do método anterior), as primeiras mercadorias a serem vendidas são exatamente as que foram adquiridas por último. Adotando este método, de acordo com a venda realizada no exemplo, teríamos então:


Mercadoria: Critério: UEPS


Operação

Qt.

Valor Unit.



Total

01/10

Compra

10

85,00

850,00

10

85,00

850,00

10/10

Compra

20

76,50

1.530,00

10 20

85,00 76,50

850,00

1.530,00 20/10

Compra

30

74,80

2.244,00

10 20 30

85,00 76,50 74,80

850,00

1.530,00 2.244,00

25/10

Venda

15

74,80

1.122,00

10 20 15

85,00 76,50 74,80

850,00

1.530,00 1.122,00


A terceira forma de avaliação dos estoques é feita adotando-se o Método da Média Ponderada Móvel (MPM). De acordo com este método, a cada compra é calculado o valor médio unitário das mercadorias em estoque. A saída é dada então por esse valor médio. Retomando o exemplo dado, a Ficha de Controle, depois das compras e da venda, conteria os seguintes registros:


Note-se que o valor médio unitário foi sendo alterado conforme novas compras foram sendo feitas. Isto se deve ao fato de que a cada compra o valor unitário era diferente, o que alterou a média (daí o nome Média Móvel – ponderada porque leva em consideração as quantidades adquiridas).

Vale lembrar que a empresa poderá, para fins gerenciais, adotar qualquer um dos

métodos descritos acima. No entanto a Legislação Brasileira do Imposto de Renda NÃO ACEITA O MÉTODO UEPS. Isto se deve ao fato de que, principalmente em épocas de alta inflação, a adoção do UEPS implica em maior valor do CMV, portanto em menor lucro e, consequentemente, em menor imposto de renda devido.

Nos casos de devoluções de compras, os valores correspondentes devem ser

anotados nas colunas de entradas, mas entre parênteses (o que funcionaria na verdade como uma saída). Não são anotadas nas colunas das saídas para não se fazer confusão com as vendas. Da mesma forma, as devoluções de vendas são anotadas nas colunas das saídas, mas com os valores correspondentes entre parênteses.

8 - BALANÇO PATRIMONIAL

É a apresentação padronizada dos saldos de todas as Contas Patrimoniais, ou seja, as que representam elementos que compõem o Patrimônio de uma empresa, num determinado momento.

Trata-se de uma posição estática geralmente levantada em fins de períodos, que pode ser: mês, trimestre, semestre ou ano.

Entretanto, o Balanço Patrimonial que as empresas devem levantar na data do encerramento de seu exercício social (normalmente anual) é aquele considerado Oficial do Exercício para todos os efeitos, inclusive os legais.

No Balanço Patrimonial as contas são classificadas por grupos, de acordo com a sua natureza, e, sob o ponto de vista monetário.

Mercadoria: Critério: Média Ponderada Móvel


Operação

Qt.

Valor Unit.



Total

01/10

Compra

10

85,00

850,00

10

85,00

850,00

10/10

Compra

20

76,50

1.530,00

30

79,33

2.380,00

20/10

Compra

30

74,80

2.244,00

60

77,07

4.624,00

25/10

Venda

15

77,07

1.156,00

45

77,07

3.468,00


Em resumo, representa uma fotografia da empresa em determinada data, expressa em valores monetários.

8.1 – Grupos de Contas do Balanço Patrimonial

A Lei 6.404, de 15/12/76 - Lei das Sociedades Por Ações, e alterações posteriores, inclusive a Medida Provisória 449/2008, padronizou o título de cada Grupo de Contas do Balanço, estabelecendo à seguinte classificação:

ATIVO

• Circulante Disponível

Dinheiro à disposição da empresa. Pode ser gasto imediatamente. Exemplo: Caixa, Bancos, Aplicação Financeira de Liquidez Imediata

Realizável a Curto Prazo Valores e direitos realizáveis e/ou a receber até o final do exercício seguinte. Exemplo: Estoques, Contas a Receber, Adiantamentos Concedidos

Estoques – Mercadorias destinadas à venda Despesas de Exercícios Seguintes

Despesas pagas antecipadamente, apropriadas ao resultado de acordo com o principio da competência. Exemplo: Alugueis aVencer.

• Não Circulante Realizável a Longo Prazo

Valores e direitos realizáveis e/ou a receber após o final do exercício seguinte e Empréstimos a Sócios (quando não for a atividade da empresa)

Investimentos Investimentos permanentes em outras empresas e/ou em direitos não classificáveis no circulante que não se destinem à manutenção da atividade da companhia. Exemplo: Ações de Outras Cias, Obras de Arte, Terrenos de Renda.

Imobilizado Bens corpóreos destinados à manutenção das atividades da entidade. Exemplo: Máquinas, Equipamentos, Móveis de Uso, Veículos de Uso, Computadores de Uso

Intangível Bens incorpóreos destinados à manutenção das atividades da entidade. Exemplo: Patentes de Invenção, Marcas Comerciais, Fundo de Comércio.

PASSIVO

• Circulante Obrigações com terceiros que vencem até o final do exercício seguinte. Exemplo: Contas a Pagar, Salários a Pagar, Impostos a Recolher, Fornecedores.

• Não Circulante Obrigações Com terceiros que vencem após o final do exercício seguinte. Exemplo: Financiamentos a Pagar a Longo Prazo.

• Patrimônio Líquido Valores Investidos pelos Sócios (Capital Social). Os lucros gerados pela atividade, se não forem retirados pelos sócios, serão também classificados no patrimônio liquido, na forma de Reservas de Lucros. Os prejuízos serão classificados com saldo devedor (-).

18

Equação Patrimonial, Demonstração Gráfica do Patrimônio Nas questões 2, 3, 8, 10 o aluno deverá demonstrar a situação patrimonial graficamente. LEMBRE-SE:

No ativo classificam-se os Bens e Direitos No passivo classificam-se as obrigações

Ativo Total = Capital Total à disposição da empresa Passivo Total = Obrigações Reais + Patrimônio Líquido

Obrigações Reais = Passivo Exigível = Capital de Terceiros Patrimônio Líquido = Capital Próprio = Situação Líquida

Patrimônio Líquido = Obrigações Não Reais O valor do ativo total sempre será igual ao valor do passivo total

1) As contas caixa, estoques de mercadorias,

móveis/utensílios e bancos são, respectivamente: a) Bem – obrigação – direito - direito b) as três primeiras são direitos e a última é um bem. c) as quatro contas são bens d) a primeira é um direito e as três seguintes são bens e) as três primeiras são bens e a última é um direito. 2) Se tenho um Passivo Exigível de R$ 130,00 e um

patrimônio líquido de 215,00, o meu ativo total é R$ _____________.

3) Se tenho obrigações reais de R$ 70,00 e um ativo total de

R$ 61,00, a minha situação líquida é de R$ ___________

4) Classifique as contas conforme a coluna à esquerda:

I) Bens ( ) Aplicação Financeira II) Direitos ( ) Terrenos III) Obrigações ( ) Salários a Pagar

( ) Clientes ( ) Fornecedores

( ) Obras de Arte 5) (TTN-ESAF) Diz-se que a situação líquida é negativa

quanto o ativo total é: a) Maior que o passivo total b) Maior que o passivo exigível c) Igual à soma do passivo circulante + passivo não circulante d) Igual ao passivo exigível e) Menor que o passivo exigível

6) A empresa Toque Brando S/A tem as seguintes contas: I) Coleção de Jóias: R$ 20.000,00 II) Financiamentos a PG R$ 10.000,00 III) INSS a recolher R$ 5.000,00 IV) Capital Social R$ 25.000,00 V) Aplicação em Ouro: R$ 2.000,00 VI) Imóveis: R$ 18.000,00

Assinale o valor do: Capital Próprio: R$ Capital de Terceiros: R$ Capital total à disposição da empresa: R$

7) Julgue as alternativas e depois assinale a correta: I) O capital próprio da empresa é igual à seguinte

equação: Ativo Total – Capital de Terceiros II) Se a soma de meus bens e direitos for maior que o

passivo exigível, isso significa que minha situação líquida será positiva

III) O capital total á disposição da empresa é a soma de todos os bens e direitos, subtraído das obrigações

IV) A situação líquida negativa corresponde ao passivo a descoberto a) todas estão corretas b) todas estão incorretas c) apenas a II está correta d) apenas a III está incorreta e) apenas a IV está correta

8) Uma empresa tem bens no valor de R$ 2.300,00, direitos

no valor de R$ 700,00 e passivo exigível de R$ 2.900,00. Assim, o valor do capital próprio será de:

9) Se o valor do meu ativo total e do meu capital de terceiros

são iguais, posso concluir: a) Que não tenho patrimônio líquido b) Que meu capital de terceiros é inferior ao meu capital

próprio c) Que meu balanço está errado, pois não possível o valor do

ativo ser igual ao capital de terceiros d) Que meu capital próprio é positivo e) Que se eu pagar todas as dívidas vai me sobrar dinheiro 10) Sabendo-se que os bens da Cia Sol-Negador totalizam R$

840,00 e que os direitos representam metade do valor dos bens, e que o Capital Próprio é R$ 500,00, o valor das obrigações com terceiros será de R$ ____________.

Representar Graficamente:

A tivo P ass ivo

T O T A L T O T A L

Ativo Passivo

TOTAL TOTAL

Ativo Passivo

TOTAL TOTAL

Ativo Passivo

TOTAL TOTAL

19

11) Moveis: 5.000; Prédios: 20.000; Caixa: 1.000; Clientes: 2.000; Fornecedores: 6.000; Capital Social: 20.000; Reservas de Lucros : 2.000

Situação: ________________________________________ 12) Terrenos de Uso: 4.000; Bancos: 10.000; Capital Social:

12.000; Reservas de Lucros: 2.000

Situação: ________________________________________

13) Contas a Receber: 3.000; Veículos de Uso: 13.000;

Financiamentos a Pagar: 16.000; Capital Social: 10.000; Prejuízos Acumulados: - 10.000

Situação: ______________________________________

14) Empréstimos a Receber: 1.000; Imóveis de Renda: R$ 19.000; Empréstimos a Pagar: 21.000; Capital Social: 15.000; Prejuízos Acumulados: 16.000

Situação: ________________________________________

15) Adiantamento a Fornecedores 5.600 Aplicação em Poupança 2.000 Contas a Receber 12.000 Bancos conta movimento 3.400 Capital Social 21.000 Fornecedores 3.000 Reservas de Lucros 3.000 Patentes de Invenção 4.000

Situação: ______________________________ Origens dos Recursos:______________________________ Aplicação dos Recursos: ____________________________ Patrimônio Liquido: _____________________________ Patrimônio Bruto: ______________________________

Ativo Passivo

TOTAL TOTAL

Ativo Passivo

TOTAL TOTAL

Ativo Passivo

TOTAL TOTAL

Ativo Passivo

TOTAL TOTAL

Ativo Passivo

TOTAL TOTAL

20

16) Prejuízos Acumulados -28.000 Duplicatas a Receber 2.400 Empréstimos a Pagar 27.000 Computadores de Uso 19.600 Capital Social 31.000 Bancos Conta Vinculada 8.000

Situação: ______________________________ Origens dos Recursos: ______________________________ Aplicação dos Recursos: ______________________________ Patrimônio Liquido: ______________________________ Patrimônio Bruto: ______________________________ 17) Uma empresa tem em seu patrimônio Bens, Direitos,

Obrigações Reais e Patrimônio Liquido. O grau de estabilidade relativa é de 20%. Os Bens somam R$ 3.000,00 e os direitos somam R$ 5.000,00. Demonstrar a situação Patrimonial.

18) O Capital Social de uma empresa tem o valor de R$ 7.000,00. O grau de estabilidade relativa é de 60%. O patrimônio bruto é R$ 14.000,00 e os bens somam 5.000,00. Calcular o valor dos direitos, das obrigações reais e as Reservas de Lucros.

19) O grau de insolvência relativa de uma empresa é de

10%. As obrigações reais somam 60.000,00. Os bens somam 15.000,00. Calcule o valor dos direitos e do prejuízo acumulado, sabendo-se que o capital social é de R$ 4.000,00

Ativo Passivo

TOTAL TOTAL

Ativo Passivo

TOTAL TOTAL

Ativo Passivo

TOTAL TOTAL

Ativo Passivo

TOTAL TOTAL

21

20) Os bens de uma empresa somam R$ 3.600,00. Seu passivo a descoberto é de R$ 6.000,00. Os direitos somam R$ 6.400,00. Demonstre a situação patrimonial e calcule o grau de insolvência.

Grau de Insolvência Relativa = PL/PE = ______% 21) Uma empresa tem prejuízo acumulado de R$ 18.000.

Seu patrimônio bruto é R$ 50.000. Deste valor 32% são bens o restante são direitos. O grau de estabilidade relativa é de 4%. Calcule o valor do capital social e das obrigações reais. Demonstre a situação patrimonial

22) As obrigações reais de uma empresa somam R$ 200.000,00. O grau de insolvência relativa é de 15%. Os bens somam R$ 101.000. O prejuízo acumulado é de R$ 330.000. Calcule o valor do capital social e dos direitos.

23) Levantar o Balanço Patrimonial em Grupos e

Subgrupos, conforme contas abaixo. Saldos em 31.12.2008:

Q Pó Extração de Ouro S/A Contas

Devedor

Credor

Adiantamento a Fornecedores 5.500

Aplicação em Renda Fixa 20.100

Bancos conta Movimento 6.400

Caixa 4.000

Capital Social 87.500

Clientes (Contas a Receber) 9.000

Duplicatas a Pagar Venc.2010 17.100

Contas a Receber Venc. 2010 15.000

Duplicatas a Pagar 19.800

Empréstimos Pagar Longo Prazo 32.900

Estoque de Mercadorias 13.500

Fornecedores (Contas a Pagar) 28.000

Imóveis de Uso 25.000

Imóveis de Renda 10.500

IPI a Recolher 16.600

Prejuízos Acumulados 75.500

Marcas Comerciais 13.000

Obras de Arte 13.000

Salários a Pagar 23.600

Máquinas e Equipamentos 15.000

Saldos Totais 225.500 225.500

Ativo Passivo

TOTAL TOTAL

Imoveis de UsoImoveis para RendaSeguros a VencerIPI a Recolher

Ativo Passivo

TOTAL TOTAL

Ativo Passivo

TOTAL TOTAL

22

1. ATIVO 2. PASSIVO

1.1. Circulante R$ 2.1. Circulante R$

1.1.1. Disponível R$ R$

R$ R$

R$ R$

R$

1.1.2 Realizável a Curto Prazo R$ R$

R$

R$

R$

1.1.3 Estoques R$ 2.2. Não Circulante R$R$ R$

R$

1.1.4 Despesas de Exercicios Seguntes R$

R$

1.2. Não Circulante R$ 2.3. Patrimônio Líquido R$R$

1.2.1 Realizável a Longo Prazo R$ R$

R$

1.2.2. Investimentos R$

R$

R$

1.2.3 Imobilizado R$

R$

R$

R$

R$

1.2.4. Intangível R$

R$

TOTAL DO ATIVO R$ TOTAL DO PASSIVO R$ Gabarito: Total do Ativo e Total do Ativo: R$ 150.000,00

23

24) Discriminar as contas envolvidas em cada operação:

Fazer os lançamentos contábeis, os razonetes e elaborar o balanço patrimonial: 25) Ramo e Atividade: AUTO ESCOLA:

PLANO DE CONTAS: ATIVO: Caixa, Bancos, Moveis de Uso, Veiculo de Uso PASSSIVO: Financiamentos a Pagar, Capital Social.

01/02/2009 - Integralização de Capital em dinheiro, R$ 20.000 05/02/2009 - Compram móveis á vista, em dinheiro, R$ 5.000 13/02/2009 - Compram veículo a prazo, pagamento em 120 dias, R$ 15.000 28/02/2009 - Abre uma conta no banco, deposito em dinheiro, R$ 10.000

LIVRO DIÁRIO

PLANO DE CONTAS: ATIVO: Caixa, Bancos, CLientes, Imoveis de Uso, Veiculos de Uso, Obras de Arte PASSIVO: Fornecedores, Financiamento a Pagar, Financiamento a Pagar (LP), Capital Social

OPERAÇÕES DEBITO CREDITO

1 Compra de um Imovel para uso, em dinheiro

2 Obtenção de um financiamento no banco, para pagar em 30 DIAS

3 Compra de Computadores de Uso, em cheque

4 Integralizacao de Capital em dinheiro

5 Recebimento de clientes, em dinheiro

6 Pagamento de Fornecedores, em cheque

7 Recebimento de Valores de Clientes, em cheque

8 Integralizacao de Capital em cheque

9 Reembolso, em dinheiro, ao sócio que se retirou da sociedade

10 Abertura de conta no banco X, com depósito em dinheiro

11 Compra de uma Obra de Arte, para pagamento a prazo

12 Pagto. de uma parcela de um financiamento, em dinheiro

13 Compra de um veículo para uso, para pagamento a LONGO PRAZO14 Retirada de dinheiro do banco, para suprimento do caixa

Data Lançamento e Histórico Debito Crédito

24

Gabarito Exercício 25: Ativo e Passivo Total = R$ 35.000

D C D C D C

D C D C D C

BALANCETE DE VERIFICACAO Movimento Saldos

Nº ordem Contas Debito Crédito Devedores Credores

TOTAIS

1. ATIVO 2. PASSIVO



R$ R$

R$ R$

R$


R$

R$

R$


R$


R$



R$


R$

R$


R$

R$

R$

R$


R$

TOTAL DO ATIVO R$ TOTAL DO PASSIVO R$

25

26) Ramo: Fabricação de Fraldas – mês de janeiro/2009

PLANO DE CONTAS: ATIVO: Caixa, Bancos, Aplicação Financeira, Estoque de Matéria Prima, Computadores de Uso, Maquinas de Uso. PASSIVO: Fornecedores, Financiamentos a Pagar, Capital Social

Dia 01 - Dois sócios integralizam um capital em dinheiro R$ 50.000 cada. Dia 02 - Abrem uma conta no banco do Brasil e depositam R$ 80.000 Dia 07 - Compram dez computadores de uso, à vista, com cheque, R$ 20.000 Dia 11 - Compram uma máquina financiada em 10 parcelas de R$ 5.000,00, sem entrada Dia 15 - Fazem uma aplicação financeira, retirando o dinheiro do banco - R$ 30.000 Dia 18 - Pagam a 1º parcela do financiamento da máquina, com cheque – R$ 5.000,00 Dia 21 - Compram mais um computador para uso R$ 3.000, em dinheiro Dia 30 - Compram matéria prima para a fabricação de fraldas a prazo R$ 6.000


26


D C D C D C D C D C

D C D C D C D C D C



TOTAIS

1. ATIVO 2. PASSIVO



R$ R$

R$ R$

R$


R$

R$

R$


R$


R$



R$


R$

R$


R$

R$

R$

R$


R$


27

27) Ramo de Atividade: COMERCIO DE ROUPAS

PLANO DE CONTAS: ATIVO: CAIXA, BANCOS, MERCADORIAS EM ESTOQUE, TERRENOS DE RENDA, IMOVEIS DE USO. PASSIVO: FORNECEDORES, FINANCIAMENTOS A PAGAR, ADIANTAMENTOS DE CLIENTES, CAPITAL SOCIAL

02/04/2009 - Três sócios abrem uma empresa e integralizam R$ 50.000 cada um depositando diretamente do Banco. 05/04/2009 - Compra UM IMÓVEL para abrigar a sede da empresa, a prazo, R$ 30.000, em dez vezes sem entrada 10/04/2009 – Emitem um cheque e sacam dinheiro para o caixa – R$ 10.000 15/04/2009 - Compram, a prazo, mercadorias para revender, no valor de R$ 60.000, em três vezes sem entrada. 20/04/2009 - Compram um terreno para alugar para terceiros, R$ 20.000, a vista e em cheque. 25/04/2009 – Recebem R$ 22.000 em dinheiro de um cliente, como adiantamento. A mercadoria será entregue no

NATAL. 30/04/2009 - Pagam fornecedores em cheque R$ 20.000


28

Gabarito Exercício 27: Ativo e Passivo total = R$ 242.000

D C D C D C D C D C

D C D C D C D C D C



TOTAIS

1. ATIVO 2. PASSIVO



R$ R$

R$ R$

R$


R$

R$

R$


R$


R$



R$


R$

R$


R$

R$

R$

R$


R$


29

28) Comércio de Brinquedos PLANO DE CONTAS: A T I V O: CAIXA, BANCOS, MERCADORIAS EM ESTOQUE, OBRAS DE ARTE, VEICULOS DE USO,. P A S S I V O : FORNECEDORES, FINANCIAMENTOS A PAGAR (LONGO PRAZO), CAPITAL SOCIAL.

01/05/2009 – 04 sócios resolvem abrir uma empresa, integralizando R$ 20.000 cada um, em dinheiro. 05/05/2009 – Compras Mercadorias R$ 6.000. R$ 1.000 de entrada em dinheiro e o restante a prazo, 30 dias. 10/05/2009 – Abertura de conta no Banco, com depósito de R$ 70.000 15/05/2009 – Compram, de uma empresa que está fechando, um Quadro do Van Gogh – R$ 16.000 e um Veículo

para Uso – R$ 44.000. Pagará tudo somente no mês de DEZ/2011. 23/05/2009 – Um sócio se retira da sociedade e é reembolsado com o Quadro do Van Gogh e R$ 4.000 em . dinheiro.


30


D C D C D C D C D C

D C D C D C D C D C



TOTAIS

1. ATIVO 2. PASSIVO



R$ R$

R$ R$

R$


R$

R$

R$


R$


R$



R$


R$

R$


R$

R$

R$

R$


R$


31

29) Fábrica de Sabão

PLANO DE CONTAS: Caixa, Bancos, Estoque de Matéria Prima, Máquinas/Equipamentos, Veículos de Uso, Terrenos de Renda, Financiamentos a Pagar, Financiamentos a Pagar (LP), Capital Social Saldos Iniciais em janeiro/2009: Caixa: R$ 20.000; Veículos de Uso: R$ 20.000; Capital Social: R$ 40.000 05/01/2009 Abrem conta no Banco, depositando R$ 15.000. 10/01/2009 Compram uma máquina para a produção, R$ 2.500 de entrada, em dinheiro, e mais 04 parcelas de R$

6.000, a primeira vencendo em 31/01/2009. Total do bem: R$ 26.500. 20/01/2009 Compram matéria prima para fabricação de sabão, em cheque, R$ 2.000, à vista. 25/01/2009 Compram um terreno para alugar a terceiros, a prazo, em 30 vezes, com a primeira parcela vencendo

em fev/2011. Valor total R$ 60.000 31/01/2009 Pagam a primeira parcela da máquina comprada em 10/01/2009, R$ 5.000, em cheque e R$ 1.000 em

dinheiro


32


D C D C D C D C D C

D C D C D C D C D C



TOTAIS

1. ATIVO 2. PASSIVO



R$ R$

R$ R$

R$


R$

R$

R$


R$


R$



R$


R$

R$


R$

R$

R$

R$


R$


33

30) Ramo de Atividade: Escola de Informática: PLANO DE CONTAS: ATIVO: Caixa, Moveis de Uso, Computadores de Uso. PASSIVO: Financiamentos a Pagar, Capital Social, Reservas de Lucros. RESULTADO: Receita de Prestação de Serviços, Despesas com Energia Elétrica, Despesas com Material de Escritório.

01/04/2009: Constituição de uma empresa com integralização de capital de R$ 1.000 em dinheiro e R$ 9.000 em Móveis de Uso 10/04/2009: Compra de 05 Computadores com entrada de R$ 500 e saldo financiado em 10 parcelas de 950. Total R$ 10.000 20/04/2009: Pagamento de despesas c/Energia Elétrica (R$ 200) e Material de Escritório (R$ 100), à vista, em dinheiro 30/04/2009: Obtenção de Receita relativo às mensalidades dos alunos: R$ 1.000 em dinheiro


34

Circulante (AC) Circulante (PC) Não Circulante Não Circulante

Patrimônio Liquido (PL) Gabarito Exercício 30: Ativo e Passivo Total = R$ 20.200 Lucro = R$ 700

D C D C D C D C D C

D C D C D C D C D C



TOTAIS

Balanço Patrimonial Demonstrativo do Resultado do Exercício

ATIVO PASSIVO (+) Receitas =

(-) Despesas =

(=) Lucro

Total Ativo Total Passivo

35

31) Ramo de Atividade: Prestação de Serviços de Cópias (Xerox)

PLANO DE CONTAS: ATIVO: Caixa, Bancos, Clientes, Máquinas de Uso. PASSIVO: Capital Social, Reserva de Lucros. RESULTADO: Receita de Prestação de Serviços, Despesas com Aluguel, Despesas com Salários. Movimento mês Abril de 2009: Saldos Iniciais: Caixa: R$ 10.000; Máquinas de Uso: R$ 30.000; Capital Social: R$ 40.000 10/04/2009: Entrada de novo sócio, com integralização de R$ 5.000 (R$ 1.000 no caixa e o restante depositado diretamente numa conta aberta no banco). 30/04/2009: Pagamento de despesas c/Salários (R$ 500) e Aluguel (R$ 1.000) , em cheque. 30/04/2009: Contabilização de Receita relativa à prestação de Serviço de Xerox: R$ 2.100, para recebimento a prazo, em 15 dias.


36

Circulante (AC) Circulante (PC)

Não Circulante Não Circulante

Patrimônio Liquido (PL) Gabarito Exercício 31: Ativo e Passivo Total = R$ 45.600 Lucro = R$ 600

D C D C D C D C D C

D C D C D C D C D C

D C



TOTAIS


ATIVO PASSIVO (+) Receitas =

(-) Despesas =

(=) Lucro


37

Fazer lançamentos no diário, razonetes, balancete, balanço patrimonial e demonstração do resultado:

32) Ramo de Atividade: Consultoria

PLANO DE CONTAS: ATIVO: Caixa, Clientes, Imóveis de Uso. PASSIVO: Contas a Pagar, Capital Social e Reservas

de Lucros. RESULTADO: Receita de Prestação de Serviços, Despesas c/Contador, Despesas de Aluguel.

03/03/09 Constituição de uma empresa: Dinheiro $ 30.000. Imóvel: 50.000. Total: 80.000 Ramo: Consultoria 25/03/09 Pagamento, pelo caixa, de honorário do contador do mês 03/2009: R$ 1.200 28/03/09 Prestação de Serviço de Consultoria: R$ 4.000: R$ 1.000 à vista, em dinheiro e o restante em 10/04/2009 30/03/09 Contabilização de despesas de aluguel do mês 05/2009: R$ 1.500. O aluguel será pago em 07/04/2009.


38

Gabarito exercício 32: Ativo e Passivo Total = R$ 82.800 Lucro: R$ 1.300

D C D C D C D C D C

D C D C D C D C D C

D C



TOTAIS


ATIVO PASSIVO(+) Receitas =

(-) Despesas =

(=) Lucro


39

33) Ramo de Atividade: Estacionamento

PLANO DE CONTAS: ATIVO: Caixa – Bancos – Terrenos de Uso PASSIVO: Salários a Pagar – Empréstimos Bancários a Pagar (Longo Prazo) - Capital Social – Reservas de Lucros. RESULTADO: Receita de Prestação de Serviços – Despesas Bancárias - Despesas com Material de Limpeza – Despesas com Salários

05/05/2009 Gerson Barbosa, junto com a esposa, resolveu abrir um estacionamento. Eles tinham um terreno no centro da cidade e integralizaram o capital com este bem, que tinha o valor de R$ 18.000. Convidaram um amigo para o negócio, que entrou com R$ 9.000, em dinheiro.

10/05/2009 Pediram empréstimo na banco no valor de R$ 10.000. O dinheiro foi liberado no ato, depositado numa conta corrente aberta na hora da assinatura do contrato de empréstimo. O empréstimo será pago em 10 parcelas, a primeira vencendo em 30 meses.

12/05/2009 Receberam aviso do banco de despesas bancárias: R$ 100 22/05/2009 Tiveram despesas com a compra de vassouras, desinfetantes, álcool, pagando R$ 200, à vista, em dinheiro 25/05/2009 Auferiram, pelo caixa, à vista, receitas de estacionamento no valor de R$ 1.700. 30/05/2009 Contabilizaram despesas c/salários de maio/2009, R$ 500. Os salários serão pagos em 06/06/2009.


40

Gabarito exercício 33: Ativo e Passivo Total = R$ 38.400 Lucro: R$ 900

D C D C D C D C D C

D C D C D C D C D C

D C

D C


Contas Debito Crédito Devedores Credores

TOTAIS


ATIVO PASSIVO(+) Receitas =

(-) Despesas =

(=) Lucro


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34) AS VARIAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO - EXERCÍCIOS (Na resolução destes exercícios utilize as contas: caixa, máquinas e equipamentos, títulos a pagar, capital social, lucros acumulados, receita de serviços prestados, despesa com materiais, despesa com impostos e taxas, despesa com alugueis, despesa com condução e despesa com salários) 34-A) CIA PETRÓPOLIS – EM SETEMBRO DE 2008 Dia – Operação Ocorrida 01 – Integralização do Capital Social em dinheiro, R$ 10.000; 04 – Pagamento de R$ 220 de materiais utilizados nas operações da empresa; 05 – Pagamento de R$ 500 referente impostos e taxas; 10 – Recebimento por trabalhos realizados, R$ 1.420; 18 – Pagamento de R$800 ref. aluguel de um caminhão; 23 – Compra de Equipamentos, de José & Cia, a prazo, por R$ 2.000; 26 – Pagamento de R$ 200, ref. a despesas com condução; 30 – Recebimento de R$ 3.520 por trabalhos já concluídos; 30 – Pagamento de R$ 2.000, de ordenados e salários; 30 – Pagamento de R$ 1.000, pelo aluguel do imóvel onde está instalada. Pede-se: a) Registrar as operações em razonetes; b) Levantar o Balancete de Verificação em 30-09-2008; c) Efetuar as partidas de encerramento diretamente nos razonetes d) Preparar o Balanço Patrimonial e a Demonstração do Resultado do Exercício. 34-B) CIA PETRÓPOLIS – EM OUTUBRO DE 2008 Dia – Operação Ocorrida 02 – Pagamentos efetuados pelo Caixa nesta data: - Despesas de Aluguel R$ 300 - Despesas de Condução R$ 100 - Despesas de Materiais R$ 1.200 R$ 1.600 05 – Recebimentos pelo Caixa nesta data: - Receitas Serviços Prestados R$ 3.900 - Receitas de Alugueis R$ 500 - Receitas de Juros R$ 1.200 R$ 5.600 15 – Compra de uma caminhonete para uso da empresa, de Sonecarro Ltda, a prazo, por R$ 15.000; 20 – Pagamento de R$ 2.000 ref. a dívida com o fornecedor de equipamento; 31 – Pagamento de salários a empregados, R$ 2.500. Pede-se: a) Partindo dos saldos das contas em 30-09-2008, registrar as operações ocorridas em outubro/2008 em razonetes; b) Levantar o Balancete de Verificação em 31-10-2008; c) Efetuar as partidas de encerramento diretamente nos razonetes d) Preparar o Balanço Patrimonial e a Demonstração do Resultado do Exercício. 35) Abaixo são apresentados os saldos das contas do razão em 31/12/08, da Cia A:

1) Capital 1.200 2) Receita de Alugueis 90 3) Clientes 212 4) Receita de Vendas 410 5) Instalações 875 6) Descontos Concedidos 57 7) Compras 512 8) Descontos Obtidos 43 9) Caixa 149 10) Despesas com Fretes e carretos 62 11) Fornecedores 124 ESTOQUE FINAL 203

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Pede-se: � Balancete de verificação inicial; � Razonetes de apuração e encerramento do resultado; � Balancete de verificação final; � Balanço Patrimonial; � Demonstração do Resultado obtido de forma dedutiva. 36) Calcular o Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) e o Resultado nas Situações seguintes:

i) Estoque Inicial (EI) - $ 10.000; Compras (C) - $ 55.000; Estoque Final (EF) - $ 7.000; Vendas (V) - $ 70.000. ii) EI - $ 10.000; C - $ 67.000; EF - $ 7.000; V - $ 70.000. iii) EI - $ 10.000; C - $ 67.000; EF - $ 6.000; V - $ 70.000.

37) No dia 30-06-X4, o Balancete de Verificação da Cia. Tuim apresentava as contas a seguir com os seguintes saldos

(em $): (Fonte: Livro de Exercícios, Contabilidade Introdutória – FEA/USP) • Mercadorias, 1.100; • Compras, 4.500; • Devoluções e Abatimentos de Compras, 100; • Fretes e Carretos de Compras, 50; • Descontos sobre compras, 20; • Vendas, 6.500; • Devoluções e Abatimentos de Vendas, 500; • Fretes e Carretos de Vendas, 10; • Descontos sobre Vendas, 30; • Despesas Diversas, 850. • O saldo da conta Mercadorias correspondia ao valor do estoque inicial. No dia 30 de junho, o estoque

final, levantado extracontabilmente, totalizava $ 3.000. Pede-se: Com base nas informações colhidas na Cia. Tuim:

a. representar, em razonetes, as diversas contas; b. fazer os lançamentos de ajuste e de encerramento nos razonetes; e c. elaborar a Demonstração do Resultado do Exercício (forma dedutiva). Resposta: Lucro líquido do exercício $ 2.580.

38) Saldos das contas da empresa Sta Hildegardes em 31-12-2006:

Contas Devedores Credores 1. Caixa R$ 1.000 2. Clientes R$ 2.400 3. Mercadorias R$ 350 4. Fornecedores R$ 500 5. Capital Social R$ 2.880 6. Reserva de Lucros R$ 120 7. Receita de Alugueis R$ 520 8. Despesas c/ Alugueis R$ 820 9. Receita de Vendas R$ 860 10. Despesas c/ Materiais R$ 120 11. Receita de Juros R$ 20 12. Compras R$ 200 13. Descontos concedidos R$ 10

Somas 4.900 4.900 Com base nos saldos acima informados prepare: (1) o balancete inicial, (2) contabilize diretamente nos razonetes a apuração do CMV, do RCM e do resultado do exercício, sabendo-se que a empresa utiliza sistema de Inventário Periódico e que o valor do Estoque Final de R$ 120 foi obtido em inventário físico realizado em 31.12.2006, e (3) prepare a Demonstração de Resultado do Exercício de 2006, de forma dedutiva.

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RAZONETES:

Caixa Clientes Fornecedores Capital Social

Mercadorias Compras Receita de Juros Descontos Obtidos

Receita de Vendas Despesas Salários Despesas Alugueis Despesas Viagem

CMV RCM ARE Lucros Acumulados

Demonstração do Resultado do Exercício

Vendas

(-) CMV: Estoque Inicial (+) Compras do Período (=) Mercadorias Disponíveis para Venda (-) Estoque Final Lucro Bruto (+) Receitas: Soma (-) Despesas: Lucro (Prejuízo) do Período

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39) Preencha as fichas de controle de estoque utilizando os métodos PEPS, UEPS e MPM e demonstre os resultados brutos com mercadorias obtidos: Dados: Estoque Inicial: 100 un. a $ 10,00 cd.; 5/8 – Compra de 100 un. a $12,00 cd.; 10/8 – Venda de 150 un. a $ 20,00 cd.; 30/8 – Compra de 100 un. a $15,00 cd.; 31/8 – Devolução de 10 un. da Compra de 30/8.

Ficha de Controle de Estoque

Mercadoria: Método de Custeio: PEPS

Entrada Saída Saldo

Valor Valor Valor Data Quant.

Unit. Total Quant.

Unit. Total Quant.

Unit. Total

Soma


Mercadoria: Método de Custeio: UEPS



Unit. Total Quant.

Unit. Total Quant.

Unit. Total

Soma


Mercadoria: Método de Custeio: MPM



Unit. Total Quant.

Unit. Total Quant.

Unit. Total

Soma

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40) A Cia. Beta apresentou o Balancete de verificação anexo, em 30-11-x3, e, durante o mês de Dezembro ocorreram as seguintes operações com mercadorias (Niples Niquelados 3/8"): Dia Operação 4 – Compra de 200 unidades a $ 100 cada; 5 – Compra de 100 unidades a $ 90 cada; 6 – Venda de 250 unidades por $ 200 cada; 7 – Compra de 20 unidades a $ 120 cada; 8 – Abatimento de $ 200 obtido sobre a compra de 07-12; 9 – Venda de 100 unidades por $ 300 cada; O Estoque em 30-11-x3 era composto por 200 unidades a $ 90 cada. As operações de Compras e de Vendas foram realizadas à Vista. Pede-se: a) Lançar os saldos iniciais e as operações nos razonetes, utilizando o método da Média Ponderada

Móvel (MPM) para avaliação dos estoques; b) Efetuar os lançamentos de encerramentos, diretamente nos razonetes; c) Preparar o Balancete de Verificação em 31-12-x3; e d) Levantar o DRE e o Balanço Patrimonial em 31-12-x3.

Ficha de Controle de Estoque Mercadoria: Método de Custeio:

Entrada Saída Saldo Valor Valor Valor Data

Quant. Unit. Total

Quant. Unit. Total

Quant. Unit. Total

Soma

Razonetes

CAIXA CLIENTES MERCADORIAS EQUIPAMENTOS D C D C D C D C

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RECEITA DE ALUGUEL FORNECEDORES CAPITAL LUCROS ACUMULADOS D C D C D C D C RECEITA DE VENDAS CMV DESPESA DE SALÁRIO ARE

D C D C D C D C

Cia Beta Balancete de Verificação levantado em / / Em Reais

Nº Saldos em 30-11-x3 Movimentação Saldos em 31-12-x3

Ord Contas Dev. Credores Débito Crédito Dev. Credores

1 Caixa 65.000

2 Clientes 40.000

3 Mercadorias 18.000

4 Equipamentos 60.000

5 Fornecedores 28.000

6 Capital 100.000

7 Lucros Acumulados 14.000

8 Receita de Vendas 70.000

9 Receita de Aluguel 4.000

10 Custo Merc. Vendidas

11 Despesa de Salários 33.000

12 Apur. Resultado Exerc.

13

Somas 216.000 216.000

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BALANÇO PATRIMONIAL

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

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9 - PLANO DE CONTAS - MODELO 1. ATIVO D 1.1 CIRCULANTE - AC D 1.1.01 Disponível D 1.1.01.01 Caixa D 1.1.01.02 Bancos Conta Movimento D 1.1.01.03 Aplicações Financeiras de Liquidez Imediata D 1.1.02 Realizável a Curto Prazo D 1.1.02.01 Clientes D 1.1.02.02 Adiantamento a Fornecedores D 1.1.02.03 Aplicações Financeiras de Curto Prazo D 1.1.02.04 Outros Direitos de Curto Prazo D 1.1.03 Estoques D 1.1.03.01 Mercadorias para Revenda D 1.1.04 Despesas de Exercícios Seguintes D 1.1.04.01 Alugueis a Vencer D 1.1.04.02 Seguros a Vencer D 1.1.04.03 Assinatura de Livros, Jornais, Revistas a Vencer D 1.1.04.04 Encargos Financeiros a Apropriar D 1.2. NÂO CIRCULANTE-ANC D 1.2.1 Realizável a Longo Prazo 1.2.1.1 Empréstimos a Sócios/Controladas/Coligadas D 1.2.1.2 Outros Direitos de Longo Prazo D 1.2.2 Investimentos D 1.2.2.1 Ações de Outras Cias D 1.2.2.2 Terrenos de Renda D 1.2.2.3 Obras de Arte D 1.2.2.4 Outros Investimentos Permanentes D 1.2.3 Imobilizado D 1.2.3.1 Terrenos de Uso D 1.2.3.2 Imóveis de Uso D 1.2.3.3 Instalações D 1.2.3.4 Moveis e utensílios D 1.2.3.5 Computadores e Periféricos D 1.2.3.6 Veículos de Uso D 1.2.3.7 Outras Imobilizações D 1.2.3.8 Recursos Naturais D 1.2.3.9 (-) Depreciação Acumulada C 1.2.3.10 (-) Amortização Acumulada C 1.2.3.11 (-) Exaustão Acumulada C 1.2.4 Intangível Lei 11.638/2007 D 1.2.4.1 Marcas Comerciais D 1.2.4.2 Fundo de Comércio D 1.2.4.3 Patentes D 1.2.4.4 Outros Bens e/ou Direitos Intangíveis D

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2 PASSIVO C 2.1 CIRCULANTE - PC C 2.1.1 Fornecedores C 2.1.2 Empréstimo a Pagar C 2.1.3 FGTS a Recolher C 2.1.4 Contribuição Social a Pagar C 2.1.5 INSS a Recolher C 2.1.6 Imposto de Renda a Pagar C 2.1.7 Salários a Pagar C 2.1.8 Provisão para 13º Salário C 2.1.9 Provisão para Férias C 2.1.10 Adiantamento de Clientes C 2.1.11 Outras Contas a Pagar C 2.2 NÃO CIRCULANTE - PNC C 2.2.1 Debêntures a Pagar C 2.2.2 Obrigações a Longo Prazo C 2.2.3 Receitas Diferidas C 2.3 PATRIMÔNIO LIQUIDO - PL C 2.3.1 Capital Social C 2.3.2 Reservas de Capital C 2.3.3 Reservas de Lucros C 2.3.4 (+)Lucros Acumulados (Conta transitória) C 2.3.5 (-) Prejuízos Acumulados D 3 RESULTADO 3.1. Receitas brutas de Vendas C 3.2 Receitas Brutas de Serviços C 3.3 Deduções das vendas D 3.3.1 Devolução de Vendas D 3.3.2 Descontos incondicionais sobre Vendas D 3.3.3 Impostos sobre Vendas D 3.4 Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) D 3.4.1 Estoque Inicial D 3.4.2 Compras D 3.4.3 Frete sobre Compras D 3.4.4 Seguros sobre Compras D 3.4.5 Devolucão de Compras C 3.4.6 Descontos incondicionais sobre compras C 3.4.7 Estoque Final C 3.5 Despesas D 3.5.01 13 salario D 3.5.02 Agua D 3.5.03 Alimentação D 3.5.04 Aluguel D 3.5.05 Amortização D

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3.5.06 Combustíveis D 3.5.07 Depreciação D 3.5.08 Energia elétrica D 3.5.09 Encargos Sociais (FGTS/INSS) D 3.5.10 Fretes D 3.5.11 Limpeza e conservação D 3.5.12 Manutenção de veículos D 3.5.13 Propaganda D 3.5.14 Salários D 3.5.15 Seguros D 3.5.16 Telefone D 3.5.17 Vale transporte D 3.6 Despesas financeiras D 3.6.01 Descontos concedidos D 3.6.02 Despesas Bancarias D 3.6.03 Despesas com desconto de duplicatas D 3.6.04 Juros pagos D 3.7 Despesas Tributárias D 3.7.02 IPTU D 3.8 Outras Receitas Operacionais C 3.8.01 Descontos obtidos C 3.8.02 Juros auferidos C 3.8.03 Rendimento de aplicações financeiras C 3.8.04 Receitas Diversas C 3.9 RESULTADO NÃO OPERACIONAL D/C 3.9.01 Ganhos na venda de ativo permanente C 3.9.02 Perdas na venda/baixa do ativo permanente D 3.10 Provisão para IRPJ e Contribuição Social D 3.10.01 Provisão para a Contribuição social sobre o lucro D 3.10.02 Provisão para o Imposto de Renda da PJ D 3.11 PARTICIPAÇÕES D 3.11.01 Debêntures D 3.11.02 Empregados D 3.11.03 Administradores D 3.11.04 Partes Beneficiárias D 3.12 Lucro ou prejuízo do exercício D 3.12.01 Lucro do exercício C 3.12.02 Prejuízo do exercício D

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