CONTABILIDADE FINANCEIRA · 2017-02-23 · Unidade I Reservas Reservas versus provisão para...

Unidade III

CONTABILIDADE FINANCEIRA

Prof. Alexandre Saramelli

Contabilidade financeira

A disciplina está dividida em 3 unidades: Unidade I Estimativas Estimativas como contas redutoras do ativo Estimativas para Créditos de Liquidação Duvidosa (ECLD) Estimativas para perdas na realização de investimentos

temporários Estimativas para ajuste a valor de mercado dos estoques Estimativas para perdas permanentes Depreciação e exaustão

Unidade I Reservas Reservas versus provisão para contingências Provisões Fundos


Unidade II Folha de pagamento Responsabilidade pelo recolhimento do INSS

e IRRF do empregado Contribuição sindical dos empregados Demonstração do Valor Adicionado (DVA) Unidade III Caso prático


Comércio de Eletrodomésticos CFC Ltda. Em 01/12/20X8, os sócios Álvaro Almeida e Lourdes Sandoval subscreveram e integralizaram um capital de $ 500.000, depositados em conta corrente, sendo que: cada um possui uma cota de 50%; a partir de janeiro de 20X9, fariam retiradas mensais a título

de pró-labore no valor de $ 1.500 cada.

Caso prático, parte I

Em 02/12/X8, alugou um imóvel para servir como sede da empresa.

Prazo: 12 meses. Valor: $ 2.500,00 mensais. Pagamento: dia 2 de cada mês. O locador exigiu o pagamento imediato de quatro

mensalidades do aluguel.

Comércio de eletrodomésticos CFC Ltda.

Em 10/12/X8, adquiriu mesas, cadeiras e armários. Prazo: à vista. Valor: $ 15.000

Em 12/12/X8, houve manutenção no galpão para a instalação. Prazo: à vista. Valor: $ 5.000


Em 15/12/X8, adquiriu equipamentos de informática. Prazo: à vista. Valor: $ 21.000

Em 18/12/X8, contratou o escritório de contabilidade

de Alan Parker. Prazo: mensalmente. Valor: $ 600 Pagamento: dia 30 de cada mês.


Em 20/12/X8, adquiriu mercadorias para revenda: 30 geladeiras ($ 800 cada). 04 fogões ($ 560 cada). Prazo: metade no ato, metade a prazo. Valor: $ 26.240 Pagamento: 20/01/X9 ICMS: 18% IPI: 5% Forma de tributação = lucro real. Direito a crédito de PIS e Cofins na ordem de 1,65% e 7,6%.


Dados adicionais A empresa adota o critério de depreciação a partir

do mês de aquisição de seu imobilizado. A vida útil dos bens foi estipulada com base na legislação fiscal: Móveis e utensílios: 10 anos. Instalações: 10 anos. Equipamentos de informática: 5 anos. Regime de lucro real para a tributação.


Considerando o esforço de convergência para as normas internacionais de contabilidade, como definir o valor do imobilizado da empresa? a) Uma média do valor do mercado dos últimos três anos. b) Valor acima do mercado, não superior a 200%. c) Aplicar julgamento profissional à luz das leis do país e dos

CPCs, em particular os pronunciamentos 01, 12, 27, 46. d) Deve aplicar apenas o que consta no RIR brasileiro. e) As normas internacionais de contabilidade não se aplicam

a países da América Latina e África.

Interatividade

Resolução Encerramento dos demonstrativos contábeis em 31/12/X8 Lançamentos de diário Forma tradicional: Conta débito a Conta a crédito

Forma moderna: D - Conta C - Conta


Lançamento 1: 01/12/20X8 Álvaro Almeida e Lourdes Sandoval subscreveram

e integralizaram um capital de $ 500.000, depositados em conta corrente.

D - Banco 500.000,00 C - Capital social 500.000,00


Lançamento 2: 02/12/20X8 Aluguel de imóvel para a sede, com adiantamento. D - Despesas de aluguel 2.500,00 D - Despesas antecipadas 7.500,00 C - Banco 10.000,00


Lançamento 3: 10/12/20X8 Compra de móveis para uso na sede da empresa. D - Móveis e utensílios 15.000,00 C - Banco 15.000,00


Lançamento 4: 12/12/20X8 Gastos para instalações no galpão. D - Instalações 5.000,00 C - Banco 5.000,00


Lançamento 5: 15/12/20X8 Compra de equipamentos de informática diversos. D - Equipamentos de informática 21.000,00 C - Banco 21.000,00


Lançamento 6: 18/12/20X8 Prestação de serviços de contabilidade,

pagos ao Sr. Alan Parker. D - Despesas com serviços de terceiros 600,00 C - Banco 600,00


Lançamento 7: Cálculos 30 geladeiras x $ 800 cada = $ 24.000,00 IPI 5% = $ 1.200,00 (*) = $ 25.200,00

ICMS 18% = ($ 4.320,00) PIS 1,65% = ($ 396,00) Cofins 7,6% = ($ 1.824,00) Estoque de geladeiras = $ 18.660,00

(*) Atividade comercial; o IPI é acrescido ao valor do estoque.


Lançamento 7: Cálculos 4 fogões x $ 560,00 cada = $ 2.240,00 IPI 5% = $ 112,00 (*) = $ 2.352,00

ICMS 18% = ($ 403,20) PIS 1,65% = ($ 36,96) Cofins 7,6% = ($ 170,24) Estoque de fogões = $ 1.741,60

(*) Atividade comercial; o IPI é acrescido ao valor do estoque.


Lançamento 7: 20/12/20X8 Compra de mercadorias para revenda. D - Estoque/geladeiras 18.660,00 D - Estoque/fogões 1.741,60 D - ICMS a recuperar 4.723,20 D - PIS a recuperar 432,96 D - Cofins a recuperar 1.994,24 C - Banco 13.776,00 C - Fornecedores 13.776,00


Lançamento 8: Cálculos para a depreciação: Móveis e utensílios = $ 15.000 / 120 meses x 1 mês = $ 125,00 Instalações = $ 5.000 / 120 meses x 1 mês = $ 41,67 Equipamentos de informática = $ 21.000 / 60 meses x 1 mês = $ 350,00 Depreciação total ...................... = $ 516,67


Lançamento 8: 31/12/20X8 Depreciação sobre os ativos D - Despesas de depreciação 516,67 C - Depreciação acumulada 516,67


Razonetes (os outros razonetes estão no LT).


Demonstração do Resultado do Exercício: Receita bruta de vendas - x - (-) Deduções da receita bruta (=) Receita líquida de vendas (-) Custo das mercadorias vendidas (=) Lucro bruto ou resultado c/ merc. - x - (-) Aluguel 2.500,00) (-) Serviços de terceiros (600,00) (-) Depreciação (516,67) (=) Resultado operacional (3.616,67) (-) Provisão para Imposto de Renda (-) Provisão para contribuição social (=) Resultado líquido do exercício (3.616,67)


Interatividade

A Eletrodomésticos CFC resultou em prejuízo no período de 12/20X8. No entanto, ainda não estava em atividades, e sim em período pré-operacional. Nesse caso, as despesas deveriam ser contabilizadas no ativo diferido e ativadas de alguma forma? a) Sim, sem sombra de dúvida. b) Sim, mas não por conta de legislação fiscal. c) Sim, porque afetam vários períodos. d) Não, esse grupo está reservado apenas a empresas

do setor primário, como fazendas e/ou mineradoras. e) Não, o ativo diferido está extinto, de acordo com

a Lei 11.941/09.

Demonstração do fluxo de caixa, método direto (simplificada). Período: 20X8 - Pagamentos

Fornecedores (14.376,00) Despesas pagas antecipadamente (10.000,00) (=) Caixa líquido consumido nas atividades operacionais 24.376,00

Pagamento pela compra de imobilizado (41.000,00) (=) Caixa líquido consumido nas atividades

de investimento (41.000,00) Aumento de capital (constituição) 500.000,00 (=) Caixa líquido gerado nas atividades

de financiamento 500.000,00 Aumento líquido no caixa 434.624,00 Saldo de caixa em 31/12/2008 434.624,00


Comércio de Eletrodomésticos CFC Ltda. Em janeiro de 20X9, iniciam-se as atividades operacionais. Para tanto, contratou três funcionários: José Carlos Gerais – Vendedor Catarino Medeiros – Vendedor Manoel de Queiroz – Motorista

Caso prático Parte II

Em 05/01/X9: Contratou uma operação de leasing com o banco BBG para

adquirir um caminhão para entregas. Prazo: 40 meses. Valor: $ 1.400,00 Pagamento: dia 05 de cada mês. Adquiriu, à vista, vale-transporte para os funcionários.


Em 06/01/X9: Comprou 4 máquinas de lavar. Prazo: à vista. Valor: $ 6.500,00 Com impostos.

Vendeu 12 geladeiras a $ 1.750,00 cada e todo o estoque

de fogões por $ 1.030,00 cada. Prazo: a prazo. Com impostos. Inventário permanente e média ponderada móvel.


Fato 15 Em 15/01/X9, comprou mais 25 geladeiras por $ 860,00 cada,

15 fogões por $ 520,00 cada e 8 secadoras de roupas por $ 700,00 cada.

Prazo: ato, 30-60 dias. Valor: $ 34.900,00 Com impostos.


Em 21/01/X9: Vendeu 32 geladeiras, 5 fogões e 2 secadoras de roupas

pelos valores de $ 1.800,00, $1.000 e $ 1.500,00 Prazo: 40% à vista e o restante para 30 dias. Valor: $ 65.600,00 Com impostos.


Em 31/01/X9: Vendeu 5 secadoras de roupas por $ 1.500,00 Prazo: à vista. Valor: $ 7.500,00 Com impostos.


Dados adicionais referentes à folha de pagamento: Risco médio aos empregados. Contribuição a terceiros de 5,8%. O administrador Álvaro de Almeida possui 1 dependente. A empresa adquiriu vale-transporte no valor de $ 220,00


Cálculo da folha de pagamento, individualizado e por funcionário:


Cálculo da folha de pagamento – Totais:


Interatividade

A CFC fez um leasing para um caminhão. Sendo assim, o contador deverá registrar o caminhão como: a) uma despesa de aluguel. b) um financiamento comum. c) depende de julgamento profissional. d) não deve contabilizar; o caminhão é de propriedade

do banco. e) deve registrar o caminhão no ativo, mas não calcular

a depreciação.

Lançamentos 1 a 9: 05/01/20X9 Folha de pagamento: D - Despesas de salários 5.893,34 C - Salários a pagar 5.893,34 D - Salários a pagar 13,20 C - Despesas com vale-transporte 13,20 D - Salários a pagar 617,06 C - INSS a recolher 617,06 D - Salários a pagar 32,20 C - IRRF a recolher 32,20


Lançamentos 1 a 9: D - INSS 2.238,35 C - INSS a recolher 2.238,35 D - FGTS 471,47 C - FGTS a recolher 471,47 D - Pró-labore 3.000,00 C - Pró-labore a pagar 3.000,00 D - Pró-labore a pagar 330,00 C - INSS a recolher 330,00


Lançamentos 10 a 12: D - Veículos 50.000,00 D - Juros a apropriar 6.000,00 C - Financiamento 56.000,00 D - Financiamento 3.000,00 C - Banco 3.000,00 D - Despesas financeiras 150,00 C - Juros a apropriar 150,00


Lançamentos 15 e 16: (Parcial) Compra de geladeiras: D - Estoque de geladeiras 16.716,25 D - ICMS a recuperar 3.870,00 D - PIS a recuperar 354,75 D - Cofins a recuperar 1.634,00 C - Banco 7.525,00 C - Fornecedores 15.050,00


Lançamentos 15 e 16: (Parcial) Venda de geladeiras: D - Banco 26.240,00 C - Clientes 36.360,00 C - Receita bruta de vendas 65.600,00 D - CMV 20.771,91 C - Estoque de geladeiras 20.771,91 D- ICMS sobre vendas 11.808,00 C- ICMS a recolher 11.808,00


Lançamento 18: Constituição de Estimativa para Créditos de Liquidação

Duvidosa (ECLD) D - Despesas c/ constituição de ELCD 1.612,00 C - ECLD 1.612,00



Demonstração das mutações do patrimônio líquido Versão sintética:

Este é o primeiro mês de operação da CFC. Sendo assim, está correta a constituição de uma estimativa para créditos de liquidação duvidosa já no primeiro mês de operação? Não é preferível esperar até que a empresa de fato enfrente problemas com recebíveis? a) Sim, a ECLD somente deve ser constituída com valores

históricos. b) Não, usa-se uma estimativa qualquer, apenas para constar. c) A auditoria externa deve auditar esse valor antes

da publicação. d) O contador deve sim efetuar a ECLD com base

em uma estimativa razoável. e) É necessário seguir as normas da UNCTAD.

Interatividade

ATÉ A PRÓXIMA!

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