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CICLO CONTBIL

O CICLO CONTBILCICLO CONTBILEVIDENCIAOSUMARIZAOCAPTAORECONHECIMENTOPROCESSO DE ACUMULAOCICLO CONTBILO Ciclo Contbil representa o processo executado nas empresas para elaborar as demonstraes contbeis, a partir das transaes econmicas realizadas.CAPTAOIdentificao das transaes realizadas pela entidade

Identificao dos demais eventos que afetaram o patrimnio da entidade.

Exemplo: Compra a vista de Estoque de Mercadorias para Revenda.RECONHECIMENTOVou contabilizar esse evento?

Se reconhecer quando ? data

Onde contabilizar? ATIVO PASSIVO PATRIMONIO LQUIDO RECEITA DESPESA

Em que conta? Caixa Estoque Fornecedores

Por quanto?PROCESSOS DE ACUMULAOSISTEMAS CONTBEIS INFORMATIZADOS

SISTEMAS CONTBEIS MECANICOSSUMARIZAOIdentificar a necessidade informacional do usurio.

DEMOSNTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIOBALANO PATRIMONIALDEMONSTRAO DE LUCROS E PREJUIZOS ACUMULADOSDEMONSTRAO DAS MUTAES DO PLDEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXADEMONSTRAO DO VALOR ADICIONADOEVIDENCIAOTransmitir as Demonstraes aos rgos reguladores (exemplo CVM, BACEN)

Publicar as Demonstraes em jornais

Disponibilizar as Demonstraes em Sites da entidade

Enviar por correio

Entregar relatrios em mos.CONCEITOS FUNDAMENTAISPATRIMONIOATIVOPASSIVOPATRIMONIO LIQUIDORESULTADORECEITADESPESAPATRIMNIOConjunto de bens, direitos e obrigaes de uma pessoa ou entidade.

BENSDo ponto de vista contbil, so todos os objetos que uma empresa possui para uso, troca ou consumo.

BENS TANGVEISSo bens palpveis pertencentes a empresa. Ex: Estoques de Mercadorias, Estoques de Material de Escritrio, Maquinas e Equipamentos, Veculos.

BENS INTANGVEISEmbora considerado bens e pertencentes a empresa, no representam bens fsicos. Ex: Marcas e Patentes, Direitos Autorais, Licena de Software, Fundo de Comercio.

DIREITOSSo valores que a empresa tem a receber de terceiros. Originam-se normalmente das vendas a prazo de bens ou servios (Duplicatas a Receber) ou de outras transaes como aluguel a receber, emprstimos a receber, aplicao financeira.

OBRIGAESRepresentam os valores que a empresa tem para pagar a terceiros. (Fornecedores, bancos, empregados, governo). Originam-se normalmente das compras a prazo de bens ou servios ou ainda de outras transaes como emprstimos bancrios e alugueis a pagar.

ASPECTOS QUALITATIVO DO PATRIMONIOTratam dos componentes do patrimnio segundo a espcie de cada um:

BENS dinheiro, estoques de mercadorias, imveis

DIREITOS Duplicatas a receber Alugueis a receber, Aplicaes Financeiras

OBRIGAES Fornecedores a pagar Emprstimos a pagar, Impostos a Pagar

ASPECTO QUANTITATIVO DO PATRIMONIOReferem-se ao valor com que cada elemento possa ser expresso.

Caixa - $200,00Duplicatas a Receber - $100,00Fornecedores a Pagar - $50,00

REPRESENTAO GRFICA DO PATRIMONIOLADO ESQUERDO(ATIVO)LADO DIREITO (PASSIVO)BENSDinheiro (caixa)EstoquesVeculos

DIREITOSDuplicatas a ReceberAplicao FinanceiraOBRIGAESFornecedoresContas a PagarEmprstimosImpostos a PagarSITUAO LIQUIDA PATRIMONIAL a diferena entre o Ativo (bens e direitos) e o Passivo (obrigaes).

EQUAO PATRIMONIALPATRIMONIO LIQUIDO = ATIVO - PASSIVO

OU

ATIVO = PASSIVO + PATRIMONIO LIQUIDO

EQUAO PATRIMONIAL / CONTBILA Equao Contbil ou Patrimonial baseada na dupla entrada, ou seja, cada transao possui efeito duplo. Uma transao afeta ambos os lados da equao, no mesmo valor.

Ou um lado da equao aumentando e diminuindo na mesma quantia, anulando a mudana neste lado da equao.PATRIMONIO LIQUIDOSubtraindo o total dos bens e direitos do total das obrigaes encontramos a situao liquida ou riqueza liquida da empresa, que significa a parte que sobra do patrimnio para a organizao. Portanto, Patrimnio Lquido so os recursos pertencentes aos proprietrios da entidade. (Recursos Prprios)

PATRIMONIO LIQUIDOAtivo Maior que Passivo Patrimnio Liquido Positivo

Ativo Menor que Passivo Patrimnio Liquido Negativo ou Passivo a Descoberto.

Ativo igual ao Passivo Patrimnio Liquido Nulo.

PATRIMONIOBALANO PATRIMONIAL

ATIVO

Aplicao de Recursos(onde est o dinheiros?)PASSIVO

Origem de Recursos(de onde o dinheiro veio?)

PATRIMONIO LIQUIDOATIVOO Ativo representa o conjunto de bens e os direitos da entidade, ou seja, tudo que a empresa possui e tudo que lhe devido.ATIVO a aplicao de recursos da qual se espera a gerao de benefcios econmicos futuros.PASSIVO a origem de recursos financiados por terceiros.

O Passivo representa as obrigaes assumidas pela entidade que exigiro desembolso de recursos futuros, ou seja, contas a pagar, salrios a pagar, impostos a pagar etc.PATRIMONIO LIQUIDOAssim como o passivo, ele tambm representa a origem de recursos, sendo que o Patrimnio Liquido corresponde aos recursos financiados pelos scios ou acionistas da entidade, na forma de capital social e tambm pelos lucros retidos.RESULTADOO resultado deriva do confronto entre as receitas custos e despesas. Se as receitas forem maiores que os custos e as despesas, o resultado positivo (Lucro), se as receitas forem menores que os custos e as despesas, o resultado negativo (Prejuzo).RECEITACorresponde gerao de recursos de correntes de atividades como:

Venda de Estoque Receita de Vendas com MercadoriasPrestao de Servio Receita de Vendas com ServiosAplicao Financeira Receita FinanceiraVenda de Itens do Imobilizado Receita no Operacional.RECEITAA Receita resulta em um aumento em caixa ou contas a receber. Acarreta ainda, o aumento do Patrimnio Lquido.CUSTOS E DESPESASCUSTOS / INDSTRIAGastos efetuados no processo de fabricao de outros bens; so todos os gastos relativos atividade de produo.

Salrio do pessoal da produoMatria prima utilizada no processo produtivoAluguel da fbricaDepreciao dos equipamentos da fbrica

Custo dos Produtos Vendidos (CPV)CUSTOS / COMRCIO o valor de aquisio das mercadorias para revenda.

O Estoque de Mercadorias quando vendido custo.

Custo da Mercadoria Vendida (CMV)

CUSTO / SERVIOSSo todos os gastos relativos para a prestao do servio: exemplo, mo de obra, material de consumo, peas de reposio.

CUSTO DOS SERVIOS PRESTADOS (CSP)DESPESASGastos com bens e servios no utilizados nas atividades produtivas e consumidos com a finalidade de obteno de receitas.

Energia eltrica consumida no escritrioSalrios do pessoal da administraoConsumo de Material de Expediente

Demonstraes Contbeis ObrigatriasLei n 11.638/07Balano Patrimonial (BP);Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE);Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido (DMPL);Demonstrao dos Fluxos de Caixa (DFC);Demonstrao do Valor Adicionado (DVA);Notas Explicativas.BALANO PATRIMONIAL (BP)Evidencia a situao patrimonial da entidade em um determinado momento.

Apresenta a estrutura patrimonial como uma fotografia dos bens, direitos e obrigaes de uma entidade em determinada data.

DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCICIO (DRE)Evidencia as receitas, menos os custos e as despesas, de determinado perodo.

Mensura a riqueza gerada pela entidade em determinado perodo, que, no fim das contas, pertence aos acionistas.

DEMONSTRAO DAS MUTAES DO PL (DMPL)Evidencia as alteraes do Patrimnio Lquido de uma entidade ocorridas em determinado perodo.

DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA (DFC)Evidencia as transformaes sofridas pelo Caixa e Equivalente de uma entidade, ocorridas em determinado perodo.

CAIXA E EQUIVALENTE caixa + banco + aplicaes de liquidez imediata (sem risco)

DEMONSTRAO DO VALOR ADICIONADO (DVA)Mensura a riqueza gerada pela entidade em determinado perodo e como ela distribuda entre: empregados, governo, financiadores e acionistas. Essa riqueza pertence toda sociedade.

RELATORIO DA ADMINISTRAOEsse relatrio no tem sua estrutura padronizada mas, normalmente, contempla: anlise corporativa, anlise setorial, anlise financeira, anlise de risco, prticas de governana corporativa.

Apesar de no ser uma demonstrao contbil propriamente dita, este divulgado pelas empresas, juntamente com as demonstraes contbeis.

PARECERES DE AUDITORES INDEPENDENTETem por escopo a validao das demonstraes contbeis quanto adoo das prticas contbeis de aceitao geral e apropriadas s circunstncias.

Sinaliza que informaes suficientes sobre assuntos que possam afetar seu uso, entendimento e interpretao do desempenho e da situao econmico-financeira e patrimonial da entidade esto adequadamente evidenciadas nas demonstraes contbeis e nas notas explicativas.

A EQUAO CONTBILAuferir receitas e incorrer em custos e despesas altera o Resultado (Lucro / Prejuzo) do perodo. No final do perodo, efetuado o confronto entre o total das Receitas e os Custos e as Despesas, sendo apurado o resultado e, conseqentemente, verificado o efeito no Patrimnio Lquido.

Este ser aumentado se houver Lucro, ou ser reduzido, se houver Prejuzo.A EQUAO CONTBILSe um negcio possui Ativos de 500.000, obrigaes de 300.000 e Patrimnio Liquido de 200.000, a equao contbil :A EQUAO CONTBILATIVO = PASSIVO + PATRIMONIO LIQUIDO

500.000 = 300.000 + 200.000

500.000 = 500.000A EQUAO CONTBILSe, ao final do perodo, a empresa gerou uma receita de vendas de 300.000 e custos e despesas de 250.000, apresentou um Lucro de 50.000 (compreendido por receitas, custos e despesas que transitaram pelo caixa), a equao contbil ser:A EQUAO CONTBILATIVO = PASSIVO + PATRIMONIO LIQUIDO

550.000 = 300.000 + 250.000

550.000 = 550.000A EQUAO CONTBILSe 10.000 forem, ento, utilizados para pagar fornecedores, a equao contbil passar a ser:A EQUAO CONTBILATIVO = PASSIVO + PATRIMONIO LIQUIDO

540.000 = 290.000 + 250.000

540.000 = 540.000ANALISANDO E REGISTRANDO AS TRANSAES FINANCEIRASSe a cada transao tivssemos de fazer um novo Balano Patrimonial, o tempo e energia consumido seria grande. Por este motivo deve haver uma conta para cada grupos do Balano Patrimonial (Ativos, Passivos e PL), bem como da Demonstrao do Resultado (Receitas, Custos e Despesas).ANALISANDO E REGISTRANDO AS TRANSAES FINANCEIRASAo final do perodo, as demonstraes contbeis devem ser elaboradas baseadas no balano de cada conta, ou seja, atravs do saldo final de cada conta.

E o modo para faz-los atravs de Razonetes ou Contas T.ANALISANDO E REGISTRANDO AS TRANSAES FINANCEIRASCONTAS o nome dado aos componentes patrimoniais (bens, direitos, obrigaes e Patrimnio Lquido) e aos elementos de resultado (despesas e receitas).

ANALISANDO E REGISTRANDO AS TRANSAES FINANCEIRASCONTAS PATRIMONIAIS so aquelas que representam os bens, direitos, obrigaes e patrimnio lquido. Dividem-se em ativas e passivas e so elas que representam o patrimnio da empresa num dado momento, por meio do Balano Patrimonial:

CONTAS PATRIMONIAISATIVOPASSIVOBENSCaixaEstoque de Mercadorias

DIREITOSDuplicatas a ReceberAplicaes FinanceirasOBRIGAESFornecedoresEmprstimos

PATRIMONIO LIQUIDOCapital SocialANALISANDO E REGISTRANDO AS TRANSAES FINANCEIRASCONTAS DE RESULTADO dividem-se em contas de despesas e custos e contas de receitas. Aparecem durante o exerccio social, encerrando-se ao final dele. No fazem parte do Balano Patrimonial, mais por elas que ficamos sabendo se a empresa apresentou lucro ou prejuzo no desenvolvimento de suas atividades.

CONTAS DE RESULTADODEMONSTRAO DO RESULTADO

RECEITA OPERACIONAL BRUTA(-) Dedues(=) RECEITA OPERACIONAL LIQUIDA(-) CMV(=) LUCRO OPERACIONAL BRUTO(-) DESPESAS OPERACIONAIS(-) Despesas de Aluguel(-) Despesas com Salrio(-) Despesa com Energia(=) LUCRO OPERACIONAL LIQUIDORAZONETENOME DA CONTAValor dos Lanamentos a Dbito.

Somatrio dos DbitosValor dos Lanamentos a Crdito.

Somatrio dos CrditosRAZONETEOs lanamentos so efetuados na estrutura de um T, em que sobre a barra apresentado o nome da conta,

Do lado esquerdo so apresentados os valores lanados a dbito representando as aplicaes de recursos.

Do lado direito so apresentados os valores lanados a crdito, que representam as origens ou fontes dos recursos.DBITO E CRDITOLanamento a Dbito no Ativo aumentar o valor desse Ativo e um lanamento a Crdito diminuir o seu valor.

Para cada transao, duas ou mais contas esto sempre envolvidas e os dbitos sero sempre iguais aos crditos (dupla entrada ou partidas dobradas).

Exemplo: Compra a vista de um Veculo no valor de 30.000.DBITO E CRDITOCompra a vista de um Veculo no valor de 30.000VECULODbito

30.000CAIXACrdito

Dbito

Crdito

30.000

DBITO E CRDITOSeguindo o mesmo raciocnio, um lanamento a dbito no Passivo e PL diminuir o valor desse Passivo e PL e um lanamento a crdito aumentar o seu valor.

Exemplo: Pagamento de fornecedores no valor de 20.000Exemplo: Compra de Mercadorias para Revenda a prazo no valor de 10.000.

DBITO E CRDITOPagamento de Fornecedores no valor de 20.000DBITO E CRDITOCAIXADbito

FORNECEDORESCrdito

20.000

Dbito

20.000

Crdito

DBITO E CRDITOCompra a prazo de Mercadorias para Revenda no valor de 10.000.

ESTOQUEDbito

10.000

FORNECEDORESCrdito

Dbito

Crdito

20.000

DBITO E CRDITOAs contas do Ativo so de natureza devedoras

As contas do Passivo e Patrimnio Liquido so de natureza credora.CONTAS DE RESULTADOAs contas de Despesas so de natureza devedora

As contas de Receitas so de natureza credoraCONTAS DE RESULTADO DBITO CRDITO DESPESAS.

Somatrio dos DbitosRECEITAS.

Somatrio dos Crditos