RELATÓRIO SEMESTRAL 1º. Sem/2.008 

Administração 

 

CARTA ABERTA  

 

  

  1º.  Semestre  de  2.008  foi 

marcante para o FLEMING, não só 

pelo  desempenho  econômico 

como também pela guinada rumo a novos 

conceitos de gestão. 

Amparada  pelo  Conselho  Diretor,  a 

Administração atual desenvolveu uma série 

de medidas que proporcionaram condições 

de análise de tendências e  influências e se 

tornaram  a  base  para  elaboração  de  um 

Planejamento  Estratégico  visando  dar 

sustentabilidade  ao  saneamento 

financeiro,  consolidação  e  crescimento  do 

FLEMING no mercado de análises clínicas. 

Basicamente  esta  análise  partiu  do 

pressuposto  da  importância  das  pessoas 

diante  da  organização.  Quem  eram  os 

profissionais  que  formavam  o  time 

FLEMING?  Quais  estavam  aptos,  quem 

estava  subaproveitado,  onde  estariam  os 

talentos? 

A  partir  de  tal  investigação  funcional, 

promovemos  uma  desmobilização  da 

estrutura organizacional anterior, sem que 

isso fosse revestido da formalidade usual, a 

fim de não causar traumas e transformar a 

cultura  da  corporação  através  da  simples 

motivação pessoal daqueles que ofereciam 

predisposição para tal. 

Realizamos  contratações,  promovemos  e 

remanejamos  profissionais,  dispensamos 

alguns e assim criamos cargos para abrigar 

funções  indispensáveis  (algumas  em 

estado  inicial)  ao  funcionamento  de  uma 

empresa  de  tal  porte:  Auditoria,  Custos, 

Marketing, RH, Manutenção, Conservação, 

Produção,  Cobrança,  Suprimentos  e 

Logística. 

Estas  pessoas  proporcionaram  uma 

velocidade  e  maximização  de  ações   que  

 

 

 

 

 

possibilitou o avanço percebido em todo o 

nosso  processo  produtivo,  prova 

inequívoca daquilo que o Relatório que se 

segue mostrará. 

Cobraram,  falaram,  divulgaram,  brigaram, 

defenderam, reclamaram e acima de tudo, 

venderam um conceito. 

Um conceito do que podemos ser. 

Um conceito que nos remete à superação e 

entrega. 

Um  conceito  de  que  devemos  envolver  e 

nos envolvermos com PESSOAS. 

Um  conceito  de  respeito  e 

responsabilidade para com nossos clientes, 

parceiros,  fornecedores,  colegas  de 

trabalho e nossos superiores. 

Assim é que crescemos! 

Crescemos  em  produção,  faturamento, 

funcionários, parque tecnológico, estrutura 

física, nº de parceiros, clientes, etc, etc... 

Mas  cresceu  também  a  vontade  de  ser 

mais  em  cada  um  daqueles  que 

vivenciaram  essa  mudança.  Essa  é  a 

essência do ser humano. E por esse motivo 

não podemos recuar. 

Obrigado a todos! 

 

Sérgio Nunes 

Diretor Executivo 

 

 

 

O

APRESENTAÇÃO 

 informação  sobre  a  produção  de 

análises  clínicas  possibilita  o 

conhecimento  da  abrangência  e 

especificidade  dos  serviços  desenvolvidos 

pelo  FLEMING  e  constitui  insumo 

indispensável  para  a  formulação, 

implementação e avaliação das políticas da 

organização  quanto  a  investimentos, 

recursos humanos e tecnológicos,  inserção 

de mercado e serviços. 

Nesta  publicação,  os  acionistas,  a 

administração, coordenadores de área, RH 

e  o  setor  de  marketing,  encontrarão 

informações  sobre  a  produção  total  de 

exames,  de  acordo  com  as  diversas 

especialidades de atuação do FLEMING, as 

receitas  e  despesas  de  cada  unidade 

produtiva  e  de  coleta  e  a  distribuição 

espacial  dos  nossos  clientes,  informações 

que  possibilitam  a  obtenção  de  um  valor 

aproximado  da  cobertura  da  marca 

FLEMING  diante  da  medicina  diagnóstica 

no Espírito Santo. 

As  informações  são  apresentadas  em  05 

grandes grupos: 

Notas técnicas 

Explica como são feitos os cálculos e qual a 

metodologia do trabalho apresentado 

Fonte de dados 

Nessa seção são apresentadas as fontes de 

dados  utilizados,  detalhando  suas 

principais características. 

Relatório Global 

Analisa  o  perfil  dos  Postos  de  Coleta 

abordando a predominância das  

 

especialidades  laboratoriais  executadas 

pelo FLEMING, as  implicações dos custos e 

despesas  no  resultado  econômico  da 

empresa,  tratando  ainda  de  uma 

abrangente  análise  com  base  em 

indicadores  financeiros  usualmente 

utilizados por uma Controladoria.   

Tabelas e Gráficos 

Esta seção reúne tabelas e gráficos sobre o 

desempenho  mensal  do  FLEMING.  O 

objetivo  principal  dessa  seção  é  tornar 

acessíveis  dados  e  informações  sobre  o 

cada posto de coleta e a predominância de 

cada  área  de  especialização  produtiva, 

além de possibilitar a realização de análises 

e  estudos  variados,  de  acordo  com  o 

interesse de cada leitor. 

Glossário 

Explica  os  principais  termos  relativos  à 

análise  dos  indicadores  econômicos 

utilizados nesse Caderno. 

 

 

 

 

 

  

 

A

NOTAS TÉCNICAS 

 

A  princípio  é  preciso  esclarecer  que 

nenhum  sistema  de  custos  é  capaz  de 

resolver todos os problemas que envolvem 

a área. 

É  preciso  um  aprimoramento  constante  o 

que depende de pessoas, dos dados  e do 

processo  (simplicidade), de  treinamento  e 

envolvimento  dos  profissionais,  com  uma 

implantação progressiva e gradativa. 

O estudo apresentado resulta da aplicação 

do Custeio por Absorção que é um método 

de apropriação de todos os custos – diretos 

e indiretos, fixos e variáveis – de produção 

aos bens elaborados. 

É utilizado pela  contabilidade para  fins de 

Balanço  Patrimonial  e  Demonstração  de 

Resultado  do  Exercício,  bem  como  para 

apuração do resultado tributável.  

 Custeio  por  absorção  é  aquele 

que  faz  debitar  ao  custo  dos 

produtos  todos os  custos da área 

de fabricação, sejam esses custos definidos 

como  custos diretos ou  indiretos,  fixos ou 

variáveis,  de  estrutura  ou  operacionais. O 

próprio nome do critério é revelador dessa 

particularidade, ou seja, o procedimento é 

fazer  com que  cada produto ou produção 

(ou  serviço)  absorva  parcela  dos  custos 

diretos  e  indiretos,  relacionados  à 

fabricação. 

Esse  método  foi  derivado  do  sistema 

desenvolvido  na  Alemanha  no  início  do 

século  XX  conhecido  por  RKW 

(Reichskuratorium für Wirtschaftlichkeit). 

Todos  os  gastos  relativos  ao  esforço  de 

fabricação são distribuídos  (rateados) para 

todos os produtos feitos. 

 

 

 

A  principal  distinção  existente  no  uso  do 

custeio  por  absorção  é  entre  custos  e 

despesas  que  de  forma  geral  é 

relativamente  fácil  a  separação.  Basta 

considerar como custos os gastos ocorridos 

para  fabricação  de  um  novo  produto  ou 

para  prestação  de  um  serviço  e,  como 

despesas  os  gastos  relativos  à 

administração,  às  vendas  e  aos 

financiamentos. 

Foram  atendidos  alguns  Princípios  e 

Convenções Contábeis  aplicados  a Custos, 

tais como: 

a) PRINCÍPIO  DA  COMPETÊNCIA  DOS 

EXERCÍCIOS  OU  DA 

CONFRONTAÇÃO ENTRE DESPESAS 

E  RECEITAS  –  consiste  no 

reconhecimento  da  receita  no 

momento  da  sua  realização 

(transferência  dos  bens  ou 

serviços)  e,  pela  competência  ou 

confrontação  temos  o 

reconhecimento  das  despesas, 

independente do  recebimento das 

receitas  e  do  pagamento  das 

despesas. 

b) CONVENÇÃO  DA  MATERIALIDADE 

OU  DA  RELEVÂNCIA  –  não  se 

preocupar  com  as  miudezas,  ou 

seja, a fim de se evitar desperdício 

de  tempo  e  dinheiro,  alguns  itens 

cujo valor monetário seja pequeno 

diante  dos  gastos  totais  da 

empresa  podem  ser  tratados  com 

menos rigor. Entretanto, a soma de 

diversos itens irrelevantes pode ser 

material. 

O  esquema  da  Contabilidade  de  Custos 

utilizado  aqui  foi  o  da  utilização  do 

conceito  de  Departamentalização  e 

O

Centros de Custo como menores unidades 

de  acumulação  de  Custos  Indiretos, 

classificando‐os  em  CENTROS  DE  CUSTO 

PRODUTIVOS  e  CENTROS  DE  CUSTO 

AUXILIARES. 

Os passos a seguir dão uma idéia mais clara 

de como foi realizado o trabalho: 

1º. Passo – separação entre custos 

e despesas; 

2º. Passo – apropriação dos custos 

diretos  diretamente  às  áreas 

produtivas; 

3º. Passo – apropriação dos custos 

indiretos  identificados  aos 

respectivos centros de custo; 

4º.  Passo  –  rateio  dos  custos 

indiretos  comuns  para  os  centros 

de custo produtivos; 

5º.  Passo  –  determinação  da 

seqüência  de  rateio  dos  custos 

acumulados  em  cada  centro  de 

custo  auxiliar para  cada  centro de 

custo produtivo. 

6º. Passo – distribuição dos custos 

indiretos,  que  agora  estão  apenas 

nos  centros de  custo produtivos e 

posteriormente  aos  produtos 

(exames)  que  utilizaram  o 

respectivo centro de custo. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

FONTE DE DADOS 

 

O  sistema  de  informações  gerenciais 

utilizado pelo FLEMING foi a única fonte de 

dados utilizado na compilação do trabalho. 

Informações  estatísticas  armazenadas  no 

banco  de  dados  do  PLERES  e  no  MOD. 

FATURAMENTO,  anotações  financeiras 

disponíveis  no  sistema DENÁRIO  e  toda  a 

movimentação  de  compra  e  saída  de 

materiais  diversos  e  insumos  através  do 

sistema BÚSSOLA. 

A  fim de não correr riscos com algum tipo 

de paralisação ou arquivos corrompidos no 

sistema  de  informações  gerenciais, 

desenvolvemos  junto  o  contratado 

responsável  pela  manutenção  da 

informática  do  FLEMING,  um  sistema 

paralelo, do qual somente a Administração 

tem acesso, onde  todos os dados colhidos 

no  PLERES,  MOD  FATURAMENTO, 

DENÁRIO  e  BÚSSOLA,  são  desviados  para 

uma  base  de  dados  onde  é  realizado  um 

back‐up  diário  como  garantia  do  sistema, 

servindo‐nos como sistema alternativo em 

eventuais falhas no sistema principal. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  

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O  número  de  exames  laboratoriais  obteve  um  crescimento 

saindo  de  303.692  no mesmo  período  do  ano  anterior  para 

376.518 exames ao todo no 1º. Semestre de 2.008.  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

O valor total da produção representa um acréscimo de 35,13% sobre a produção do período 

anterior, com linha de tendência em elevação. Verifica‐se que em maio/08, houve uma queda 

do  nível  de  faturamento,  decorrência  da  greve  dos  motoristas  de  transporte  coletiva  da 

Grande  Vitória,  que  paralisaram  suas  atividades  por  cerca  de  uma  semana,  além  do 

fechamento  de  02  unidades  de  coleta  (Gram Mater  e  CEND).  As  unidades  abertas  nesse 

mesmo  período  ainda  não  atingiram  toda  sua  potencialidade:  a Maternidade  de  Cariacica 

ainda não viabilizou o funcionamento da UTI neonatal, do Centro Cirúrgico e ambulatórios; a 

unidade  de  Guarapari  está  em  processo  de  implantação  e  liberação  de  documentação 

municipal  e  da  vigilância  sanitária,  restringindo  o  atendimento  ao  Projeto  Medicina  de 

Guarapari. 

 Gráfico 2 - Comparativo de produção por período

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R$10

  

Gráfic

 

A con

de R$

 

Gráfic

SeTerc

1

Desp

m  relação às

r fatia com R

R$5.763,89

0.717,62 e D

o 11 ‐ Despesa

njunção de t

$555.420,67 

o 12 ‐ Demonst

erviços ceirizados15,61%

pesas Diretori15,37%

F

Desp Op25,

s Despesas O

R$224.484,0

;  Serviços  t

Despesas Fin

s Operacionais

tais valores o

conforme d

tração Resultad

ia

Despesas Financeiras

7,42%

eracionais,86%

Lucro21,91%

Operacionais

03; Ordenado

terceirizados

anceiras com

s 

oferece um 

emonstra o g

do Geral 

Im1

s  Fixas, as d

os e encargo

s  com  R$10

m R$48.656,6

resultado ec

gráfico abaix

mpostos0,57%

Cu

espesas  com

os com R$17

02.325,85;  D

64. 

conômico po

xo:  

Materiais Div0,88%

ustos Produçã41,66%

m  Funcionam

73.4448,73; M

Despesas  co

ositivo ao FL

versos

ãoIm

C

D

Lu

mento  reserv

Materiais div

om  diretoria

LEMING da o

DespesFuncionam

34,25

Ordenados eEncargos26,46%

mpostos

ustos Produçã

Desp Operacio

ucro

vam a 

versos 

a  com 

 

ordem 

 

sas mento%

e 

ão

onais

 

Os  re

preju

1

2

3

4

Indep

obsta

ordem

 

Gráfic

 

-10

-5

0

5

10

15

20

25

30

35

40

esultados  ap

udicada por a

1. Inclusão 

desloca o

as catego

2. A  análise

produzida

negociaçã

3. A prática

elemento

não repre

4. A  avaliaç

deve‐se  t

comprom

atenda às

pendente de

ante aos resu

m de – 5,27%

o 13 ‐ Lucro / p

30,11%

,00%

,00%

,00%

,00%

,00%

,00%

,00%

,00%

,00%

,00%

,00%

Bioquím

ica

presentados 

alguns fatore

das  áreas  d

o valor unitá

orias; 

e  global  nã

a, ou seja, p

ão e fixação 

 administrat

o de estudo 

esentam o m

ção  econôm

tão  somente

metimento  d

s demandas 

e tais elemen

ultados das á

% e ‐7,28% re

prejuízo por áre

%

34,13%

Citologia

CON

são,  em  no

es: 

de  Imunolog

rio médio p

o  satisfaz  a

por exame p

de preços;

tiva do Hosp

de nossa au

montante pro

ica  não  dev

e ao atraso d

da  construçã

de informaç

ntos desfavo

áreas de Hem

espectivame

ea de especialid

-5,27% 0

Hematologia

Lucr

NCLUS

ossa  avaliaçã

gia  /  Hormôn

ara nível ma

a  necessidad

produzido, o 

ital Evangéli

uditoria, pois

oduzido naqu

veria  estar  d

do Setor Fin

o  de  uma m

ção necessár

oráveis verifi

matologia e 

ente. 

dade 

0,64%-7,28

Microbiologia

Parasitologia

ro / Prej

SÃO 

ão,  satisfató

nios  na  de 

ais baixo, vis

de  de  avali

que  reduz p

co, no que t

s os  relatóri

uela unidade

dissociada  d

nanceiro, em

metodologia 

ias para o fu

ca‐se no ger

Parasitologia

%

26,61%

g

Uroan

álise

juízo

órios  embora

Bioquímica 

to a diferen

iação  de  cu

possibilidade

ange ao fatu

os que nos 

e. 

a  análise  fin

m  relação às 

de  trabalho

ncionament

ral um result

a que amarg

21,91%

Geral

a  a  análise 

o  que  defor

ça de preço 

usto  por  un

es estratégic

uramento, ai

são apresen

nanceira.  Ta

demais área

o mais  ágil 

o da organiz

tado positivo

aram prejuíz

Bioquímic

Citologia

Hematolo

Microbiol

Parasitolo

Uroanális

Geral

esteja 

rma  e 

entre 

nidade 

cas de 

inda é 

ntados 

al  fato 

as, no 

e  que 

zação. 

o, não 

zos da 

 

ca

ogia

logia

ogia

e

Tais 

demo

geraç

 

Gráfic

 

Quan

produ

por u

Vamo

deseq

mant

A  dis

Caria

medi

do cr

O tre

Agost

posto

A prin

Estam

termo

inform

Conta

 

Sérgi

H

Mi

Pa

resultados  s

onstra  que, 

ção de um lu

o 14 ‐ Ponto de

nto  ao  Hos

uzidos, o res

um percentu

os  efetivar 

quilíbrio  ver

tendo‐se a at

sponibilizaçã

cica, somada

das aprovad

escimento a

einamento d

to/2008 a pa

os de coleta. 

ncipal preoc

mos  próximo

os  efetuado

matizado exi

amos com a 

o Nunes 

0

Bioquímica

Citologia

ematologia

icrobiologia

arasitologia

Uroanálise

são  explicad

em  ambos 

ucro igual a “

e Equilíbrio por

spital  Evang

sultado refle

ual que varia

estudos  esp

rificado  some

tual estrutur

ão  completa

a a abertura

das no Planej

tual. 

os funcionár

artir das ava

upação, no e

os  a  instalaç

o  contrataçã

istente atual

colaboração

3.401

18.182

13.104

21.607

2.090

18.023

14.389

14.471

0 50.

dos  pela  ava

os  casos,  a 

zero”. 

r áreas de espe

gélico,  indep

ete a predom

 entre 61 a 

pecíficos  pa

ente  seria n

ra de despes

  da  funcion

a do posto da

jamento Est

rios está oco

liações das p

entanto diz r

ção  de  nova

ão  de  prof

lmente no FL

o do Conselh

74.308

80.21

000 100

Ponto d

aliação  do  P

produção  fo

ecialidade 

pendente  d

minância dos 

67% do valo

ara  minimiza

neutralizado 

as operacion

nalidade  das

a Praia da Co

ratégico serã

orrendo grad

pesquisas de

respeito ao t

as  ferrament

fissional  de 

LEMING. 

o Diretivo pa

18

.000 150

e Equilíbrio

Ponto  de  Eq

oi menor  do

das  diferenç

preços repa

or total do fa

ar  o  efeito 

com  aumen

nais. 

s  unidades  d

osta, reform

ão alavancas

dualmente e 

e mercado e 

ratamento t

tas  de  contr

TI  que  irá

ara evoluirm

144.960

.000 200

Produção

quilíbrio  Eco

o  que  aquela

ças  de  afer

assados pelo

aturamento 

de  tal  resu

nto  significat

de  Guarapa

a de Laranje

s poderosas 

será  intensi

do resultado

écnico dessa

role  na  dita 

á  gerenciar 

mos no propó

.000 250

onômico  on

a  necessária

rição  de  ex

o SUS, respon

daquela uni

ultado  emb

tivo de prod

ri  e  Matern

eiras e adoçã

para manute

ificado a par

o da auditor

a demanda. 

área,  além 

todo  o  sis

ósito do FLEM

245.916

.000 300.

de  se 

a  para 

 

xames 

nsável 

idade. 

ora  o 

dução, 

nidade 

ão das 

enção 

rtir de 

ia nos 

de  já 

stema 

MING. 

.000

 

GLOSSÁRIO 

  GASTOS  –  aquisição  de  bens  e 

serviços  mediante  entrega,  atual 

ou futura, de ativos; 

INVESTIMENTOS  –  gastos  ativados 

em  função  de  sua  vida  útil 

(estoques, imobilizado, etc); 

CUSTOS  –  gastos  com  bens  e 

serviços utilizados na produção de 

outros  serviços  (matéria‐prima, 

mão‐de‐obra,  consumíveis, 

embalagens, etc); 

DESPESAS  –  gastos  com  bens  e 

serviços necessários à obtenção de 

Receitas  (despesas  com  vendas, 

despesas administrativas, despesas 

financeiras, etc); 

PERDAS – consumo involuntário ou 

anormal de bens e serviços (roubo, 

incêndio,  defeitos  de  fabricação, 

deterioração, etc); 

DESEMBOLSO  –  pagamento  de 

gastos  efetuados  (a  vista  ou  a 

prazo); 

CUSTOS  DIRETOS  –  são  os  gastos 

que  podem  ser  apropriados 

(alocados)  diretamente  a  cada 

produto  sem  necessidade  de 

rateio. Ex.: matéria‐prima, mão‐de‐

obra  direta,  energia  elétrica  para 

movimentação  de  máquinas  e 

equipamentos, etc; 

CUSTOS INDIRETOS – são os gastos 

que  só  podem  ser  alocados  aos 

produtos  através  de  rateio,  pois 

não  tem  relação  direta  com  o 

produto.  Ex.:  depreciação,  salário 

da  chefia, aluguel, energia elétrica 

para iluminação, etc; 

 

 

 

 

 

 

CUSTOS FIXOS – são os gastos cujo 

valor  independe  do  volume  de 

produção  do  período.  Ex.: 

depreciação,  salário  da  chefia, 

energia  elétrica  para  iluminação, 

etc; 

CUSTOS VARIÁVEIS – são os gastos 

cujo  valor  varia  de  acordo  com  o 

volume  de  produção  do  período. 

Ex.:  matéria‐prima,  material  de 

embalagem, energia elétrica (força 

motriz), etc; 

DESPESAS  FIXAS  –  gastos  que 

independem  do  volume  ou  do 

maior  valor  das  vendas.  Ex.: 

propaganda,  salário do pessoal de 

vendas,  despesas  administrativas 

em geral, etc; 

DESPESAS VARIÁVEIS – gastos que 

são  proporcionais  ao  valor  ou 

volume  de  vendas.  Ex.:  comissão 

dos  vendedores,  despesas  de 

entrega, etc; 

PONTO DE EQUILÍBRIO (break‐even 

point)  –  é  o  ponto  (volume)  em 

que  as  receitas  totais  igualam‐se 

aos  custos  e  despesas  totais,  ou 

seja, é o ponto do lucro zero; 

MARGEM  DE  CONTRIBUIÇÃO 

UNITÁRIA  (MCu)  –  é  o  valor  que 

contribui  para  pagar  os  custos 

fixos,  as  despesas  fixas  e,  gerar  o 

lucro; 

MARGEM  DE  SEGURANÇA  –  é  o 

volume  (quantidade)  ou  a  receita 

de  venda  (valor)  que  excede  o 

Ponto de Equilíbrio Contábil;