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FUNDAÇÃO CARMELITANA MÁRIO PALMÉRIO CURSO DE ADMINISTRAÇÃO

CADERNO DE EXERCÍCIOS CONTABILIDADE II

Professora: Alessandra Vieira Cunha Marques Segundo Semestre/2.010

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1 – BALANÇO PATRIMONIAL BPAtividades Práticas

1. Questões:

1 - Comente os principais grupos de contas do Balanço, com exemplos. 2 - Explique o que são curto e longo prazo para a contabilidade.3 - Quais são as regras básicas que orientam a distribuição de contas no Balanço Patrimonial? 4 - O que significa o termo liquidez?5 - Qual o grupo do Ativo em que pode-se dizer que não há nenhuma liquidez para a empresa? Justifique6 - O que você entende por Ciclo Operacional?

2.Classifique em ativo (A), passivo (P) e patrimônio liquido (PL):

( ) Estoques ( ) financiamento a pagar( ) Fornecedores ( ) empréstimos a pagar( ) Reservas ( ) Bancos conta movimento( ) Clientes ( ) máquinas e equipamentos( ) instalações ( ) estoques de mercadoria( ) impostos a recolher ( ) duplicatas a pagar( ) duplicatas a receber ( ) Capital Social( ) móveis e utensílios ( ) títulos a pagar( ) lucros acumulados ( ) Caixa

3. Relacione a coluna da direita com a da esquerda, com referência aos grupamentos de contas do balanço patrimonial.

1. Ativo circulante ( ) Impostos que serão recolhidos no ano seguinte.2. Ativo realizável a longo prazo ( ) Capital social.3. Investimentos ( ) Softwares customizados.4. Ativo imobilizado ( ) Estoques de mercadorias destinadas a venda.5. Ativo intangível ( ) Máquinas e equipamentos da fábrica.6. Patrimônio liquido ( ) Participações no capital social de outras companhias.7. Passivo circulante ( ) Empréstimo concedido a sócios.8. Passivo Não Circulante ( ) Dívida com fornecedores a ser liquidada a curto prazo.

( ) Marcas e patentes e direitos autorais.

4. Com base nos saldos em 31-12-X8 das contas a seguir, monte o Balanço Patrimonial da Cia de Artefatos Metálicos CAM Ltda.

Contas $ Contas $Salários a pagar 11.000 Empréstimos a pagar 18.000Dinheiro em caixa 2.000 Capital 320.000Estoque de matérias-primas 45.000 Prejuízo acumulado 10.000Contas a pagar a fornecedores 35.000 Veículos 32.000Máquinas e equipamentos 50.000 Conta corrente bancária 4.000Duplicatas a receber 7.000 Terrenos e edifícios 234.000

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5. A Cia Soninho apresentou o seguinte balanço em 31/12X8

CIA SONINHO BALANÇO PATRIMONIAL 31/12/X8

ATIVO PASSIVOCirculante CirculanteObras -de –arte 10 Duplicatas a receber 100Máquinas e equipamentos 40 Lucros Acumulados 55Imóveis 100 Contas a pagar 15Realizável a Longo Prazo Não CirculanteFornecedores 100 Capital 200Títulos de capitalização 24 meses 50 Impostos a Recolher 10Móveis e utensílios 30Imobilizado Patrimônio LíquidoCaixa 70 Salário a pagar 40Veículos 80 Empréstimos a pagar (1,5 ano) 45Duplicatas descontadas (15)TOTAL 465 TOTAL 465

Pede-se : Apresentar o balanço patrimonial de forma correta em 31/12X8

6. A empresa Sul S.A apresentou as seguintes contas em dez /X7

CONTAS R$ CONTAS R$Capital Social 300 Veículos 30Imóveis em uso 200 Fornecedores 40Bancos c/ movimento 100 Empréstimos bancários (1,5 ano) 50Títulos a receber (2,5 anos) 70 Impostos de renda a pagar 30Participação em outras Cias. (Controladas) 80 Lucros Acumulados 100Instalações 50 Salários a pagar 10

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Pede-se:a) total do ativo;b) valor referente ao capital próprio e de terceiros;c) valor do capital circulante líquido, sabendo-se que CCL = AC – PC .

7. Estruture o Balanço Patrimonial da Cia Simétrica em 31-12-2008. Dados em R$ 1.000:

Caixa: 1.800; Fornecedores: 4.000; Capital Social: 12.000; Máquinas: 3.000; Estoques: 6.500; Financiamentos a pagar de longo prazo: 7.320; Computadores: 200; Veículos: 200; Lucros Acumulados: 3.600; Duplicatas a receber: 3.400; Salários a pagar: 6.500; Participações em outras empresas: 7.320; Contas a pagar: 200; Prédios: 4.000; Impostos a pagar no curto prazo: 1.800; Títulos a pagar no longo prazo: 3.000; Títulos a Receber no longo prazo: 10.000; Marcas e Patentes: 2.000.

Ativo PassivoCirculante

Não Circulante

Realizável a L. Prazo

Investimentos

Imobilizado

Intangível

Circulante

Não Circulante

Patrimônio Líquido

Total Total

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8. Associação de Números. Preencha, com o número correto, os espaços entre parênteses:

1. Ativo Imobilizado ( ) Financiamentos acima de 1 ano2. Patrimônio Líquido ( ) Estoques3. Passivo Não Circulante ( ) Passivo Circulante + Exigível a LP4. Balanço ( ) Veículos5.Capital de Terceiros ( ) Imóveis6. Ativo Circulante ( ) Empréstimos Concedidos a Coligadas7. Realizável a Longo Prazo ( ) Origens = Aplicações8. Investimentos ( ) Capital Próprio

( ) Participações em Outras Companhias ( ) Terrenos para renda

9. Apresente um Balanço Patrimonial preenchendo todas as linhas pontilhadas com contas e números aleatórios (quaisquer números).

ATIVO PASSIVOCirculante................................. .......................................................... .......................................................... .........................Total do Circulante .........................

Não Circulante Realizável a Longo Prazo................................. .........................Investimentos ........................Imobilizado ........................( - ) Depreciação Acumulada (.......................)Intangível .......................Total do Não Circulante .......................

Circulante................................. ...................................................... ...................................................... ....................Total do Circulante ....................

Não Circulante.................................. ...................................................... ....................Total do Não Circulante ....................

Patrimônio Líquido................................... ....................................................... ....................Total do Patr. Líq. ....................

Total / Ativo Total P + PL

10. Questões

1. O que você entende por plano de contas?2. “Um mesmo plano de contas serve para qualquer empresa.” Analise a afirmativa.3. Explique por que podemos afirmar que o Plano de Contas é de vital importância para a escrituração contábil de uma empresa.4. Por que codificamos ou numeramos o Plano de Contas?5. É viável uma empresa em implantação importar um Plano de Contas de outra empresa de um mesmo ramo de atividade?

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11. Testes de múltipla escolha

1. O plano de Contas pode ser:a) Único para empresas do mesmo ramo.b) Adaptado para cada tipo de empresac) Único para empresas do mesmo tamanho.d) Adaptado para cada setor de atividade.e) N.D.A

2. Numa empresa comercial, teremos, em seu Plano de Contas:a) Custos de serviços prestados.b) Custos dos produtos vendidosc) Custos das mercadorias vendidasd) Custo de produçãoe) N.D.A

3. Plano de Contas para a Contabilidade é:a) indispensávelb) dispensávelc) optativod) facultativoe) N.D.A

12. Para efeito de Plano de Contas, indique quais são as contas do Ativo, Passivo, Patrimônio Líquido e as de Resultados:

Capital, Financiamento, Receita do Período, CMV, Caixa, Estoques, Salários a pagar, Despesas de salários da Administração, Comissões de vendas, juros pagos, juros a pagar, Receitas financeiras, Investimentos, Depreciação Acumulada, Despesa de Depreciação, Móveis e Utensílios, Imóveis, Títulos a receber , Lucros acumulados, Despesas Vendas, Fornecedores e Duplicatas a Receber.

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13. Considere uma companhia comercial e faça a classificação dos seguintes itens, conforme o critério de: 1. Ativo; 2. Passivo; 3. Contas de Resultado.

1. Ativo 2. Passivo1.1 Circulante 2.1. Circulante1.2 Não Circulante 2.2 . Não Circulante1.2.1 Realizável a longo prazo 2.3 Patrimônio Líquido1.2.2 Investimentos 3. Contas de resultado1.2.3 Imobilizado 3.1 Receita1.2.4 Intangível 3.2 Custo

3.3 Despesa

Itens a serem classificados:ITENS CLASSIFICAÇÃO ITENS CLASSIFICAÇÃO

Caixa e Bancos EstoquesVeículos Reserva LegalEmpréstimos a Coligadas Depreciação AcumuladaObras de Arte Despesa de DepreciaçãoTerrenos FornecedoresCMV Despesa AdministrativaDespesa de Venda EstoqueSalários a Pagar Salários PagosSeguro Despesa de SeguroJuros Pagos Juros a Pagar

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2 – DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO – DREAtividades Práticas

1. Responda:

1. Dê um conceito de DRE.2. O que são despesas operacionais? E quais seus principais grupos.3. Qual a finalidade da DRE?4. Qual a diferença entre Ano-base e Exercício financeiro?5. Qual a demonstração que serve de integração entre a DRE e o BP?6. Qual a conta que representa a ligação entre a Demonstração do Resultado do Exercício e o Balanço Patrimonial?

2. Associe os números

1. CMV ( ) custos das vendas para empresas prestadoras de serviços2. Lucro Bruto ( ) materiais de escritório3. Deduções ( ) distribuição do lucro – sócios / acionistas4. CSP ( ) receita líquida menos custos do período5. Despesa Administrativa ( ) custos das vendas para empresas comerciais6. Receita Líquida ( ) impostos s/ vendas7. Despesa de Vendas ( ) marketing8. Dividendos ( ) contribuem para manutenção da atividade operacional da empresa9. Despesas Operacionais ( ) receita bruta menos deduções

3. Testes de múltipla escolha

1. A Demonstração do Resultado do Exercício é um tipo de relatório contábil que fornece:a) as receitas menos os recebimentos em determinado período.b) as despesas e as receitas ocorridas no período.c) apenas as despesas ocorridas no período.d) somente as receitas ocorridas no período.e) N. D. A.

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2. A distribuição do lucro será evidenciada na seguinte demonstração Financeira:a) Demonstração do lucro Econômico;b) Balanço Patrimonial;c) Demonstração do resultado do Exercício;d) Demonstração do Lucro vermelho da empresa;e) DMPL ou DLPA

3. No caso de se apurar um lucro no fim do período (t0 – t1), uma das contas abaixo poderá ser DEBITADA, na destinação desse lucro. Assinale-a:a) Dividendos a Pagar.b) Capital.c) Prejuízos a Amortizar.d) Resultado do Exercício (Lucro/Prejuízo).e) Reservas de lucros.

4. Relacione a coluna da direita com a da esquerda, com referência aos grupamentos de contas de demonstração do resultado do exercício, considerando que a sociedade comercializa plásticos.

1. Receita bruta das vendas ( ) Participação dos empregados no lucro da companhia.2. Deduções de vendas, ( ) Receita ganha em Fundo de Aplicação

Financeira. Abatimentos e impostos3. Custo das mercadorias ( ) Receita ganha na venda de plásticos aos clientes.4. Despesas com vendas ( ) Frete no transporte dos plásticos vendidos aos

clientes.5. Despesas financeiras ( ) Custo dos plásticos vendidos.6. Receitas financeiras ( ) Perda decorrente da baixa de bens obsoletos do

ativo imobilizado.7. Despesas gerais ( ) Variação monetária sobre dívidas.8. Outras Receitas ( ) Receita na venda de ações de sociedades controladas.9. Outras Despesas ( ) Despesas de salários com pessoal da contabilidade.10. Participações e contribuições ( ) ICMS incidente sobre a receita bruta na venda de

plásticos.

5. Assinalar Falso (F) ou Verdadeiro (V):

( ) Como passivos são classificados todos os bens e direitos da empresa que possam ser avaliados em dinheiro, ou seja, monetariamente, que representam benefícios presentes ou futuros.( ) O patrimônio líquido de uma empresa representa a diferença entre seus bens e direitos (ativos) e as obrigações com terceiros (passivos).( ) Apesar de sua grande utilidade para o administrador de empresas, o Balanço Patrimonial não é uma das demonstrações contábeis obrigatórias.( ) As outras receitas são as decorrentes das vendas de mercadorias, da prestação de serviços ou de ambas as atividades.( ) Entende-se por lucro bruto o resultado da diferença entre a receita líquida das vendas e do custo das mercadorias vendidas no mês.( ) A despesa do mês permanece no Balanço Patrimonial, compondo os bens da empresa. É classificada no grupo de contas de Estoque.

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6. Montar a Demonstração do Resultado do Exercício da Cia Real.

Provisão para Imposto de Renda 1.500Despesas Financeiras 2.500Custo do Produto Vendido 3.000Outras Despesas 500Receita Bruta 28.000Participações 3.000Despesas de Vendas 2.000Receitas Financeiras 1.500Deduções 1.000Despesas Administrativas 3.000Outras Receitas 2.000

7. Cada ocorrência na Demonstração do Resultado do Exercício afetará o Balanço Patrimonial. Por Exemplo, Venda a Vista afeta o Caixa no Balanço Patrimonial. Indique os números, fazendo uma associação com Relação de Contas no Balanço Patrimonial.

DRE BP1. Vendas a Vista ( ) Dupl. a Receber (Ativo Circulante)2. Vendas a Prazo ( ) Contas a Pagar (Passivo Circulante)3. Despesas a Prazo ( ) Patrimônio Líquido4. Lucro Líquido ( ) Tributos a Pagar (Passivo Circulante)5. Despesa de Depreciação ( 1 ) Caixa (Ativo Circulante)6. Imposto de Renda ( ) Imobilizado no Ativo Não Circulante

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8. Estruture corretamente a Demonstração do Resultado do Exercício a seguir:

Receita Líquida 120.000( - ) Deduções

IPI e ICMS (20.000)Receita Bruta 100.000( - ) Custo da Mercadoria Vendida (30.000)Lucro Bruto 70.000( - ) Despesas Operacionais

Abatimentos 3.000Despesa Financeira 5.000Venda de imobilizado c/ lucro 20.000Administrativas 10.000Devoluções 500Receita financeira 6.000

Lucro Operacional 77.500( - ) Outras Despesas 3.000( - ) Despesas de vendas 8.000Lucro antes do Imposto Renda 66.500( - ) Provisão p/ Imposto de Renda 9.000Lucro depois do Imposto de Renda 57.500( - ) Participações

Empregados 2.500Lucro líquido 55.000

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9. Cia. Iniciante

No primeiro mês (janeiro) de operações da Cia. Iniciante, o relatório de Apuração de Resultado apontou lucro. Com os dados apresentados na apuração de Resultado pelo Regime de Competência. Completa as linhas pontilhadas no Balanço patrimonial em 31-1.

Apuração de Resultado – Cia Iniciante – Mês de janeiroReceita Total – a Prazo---------------------------------------------------------------------10.000(-) Despesas de Salários (ainda não pagos) (3.000)(-) Juros Incorridos no mês – (Financiamento 10.000 x 10%) (1.000)(-) Material Escritório Consumido (Estoque no início: 3.000) (1.000)(-) Depreciação de veículos (20% x 1/12 x $ 12.000) (200)

LUCRO DO MÊS 4.800

BALANÇO PATRIMONIAL EM 31-12-X2

ATIVO PASSIVO

Circulante

Caixa 5.000

Duplicatas Receber ---------

Material Escritório ---------

Total do circulante ---------

Imobilizado

Terrenos 10.000

Veículos ---------

(-) Depreciação (--------)

Total do Imobilizado ---------

Circulante

Salários a Pagar ---------

Juros a Pagar ---------

Total do Circulante ---------

Não Circulante

Financiamentos a Pagar ---------


Capital 20.000

Lucro do mês ---------

Total do P. Líquido ---------

Total --------- Total 38.800

10. Marque cada uma das contas relacionadas no quadro a seguir como segue:

a) Na coluna ( 1 ) indique a qual demonstração – Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) ouBalanço Patrimonial (BP)

b) Na coluna ( 2 ) indique se a conta é um Ativo Circulante (AC), Passivo Circulante (PC), Despesa (D), Ativo Imobilizado (AI), Passivo Não Circulante (PNC), Receita (R), Patrimônio Líquido (PL) ou Realizável a Longo Prazo (RLP), Investimento (I)

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Nome da Conta ( 1 )Demonstração

( 2 )Tipo de Conta

Duplicatas a PagarDuplicatas a ReceberContas a PagarDespesas AdministrativasEdifíciosCaixaCusto dos Produtos VendidosEquipamentosDespesas GeraisDespesas FinanceirasEstoquesTerrenosDuplicatas a Pagar (2 anos)Impostos PagosDuplicatas a Receber (3 anos)MáquinasTítulos a PagarDespesas OperacionaisDividendos a pagarLucro AcumuladoReceita de VendasDespesas de VendasImpostos de RendaVeículosDespesa de SaláriosSalários a Pagar

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3 – OPERAÇÕES CONTÁBEIS DIVERSASAtividades Práticas

1. Responda:

1. Qual a regra geral para fazer um lançamento no razonete quando se trata de uma conta de ativo?2. Qual a regra geral para fazer um lançamento no razonete quando se trata de uma conta de passivo?3. Qual a regra geral para fazer um lançamento no razonete quando se trata de uma conta de patrimônio líquido?4. O que é Método das Partidas Dobradas?

2 Marque um “X” na resposta correta:

1. O Ativo está evidenciado no lado esquerdo (lado do débito), portanto:a) Aumenta o Ativo: credita-seb) Diminui o Ativo: debita-sec) Aumenta o Ativo: debita-sed) Aumenta o Passivo: debita-se

2. Débito significa, em contabilidade:a) Lado esquerdo de uma contab) Lado direito de uma contac) Coisa desfavoráveld) Coisa favorável

3. Método das partidas Dobradas significa:a) Há dois débitos e dois créditos em cada lançamentob) O débito + crédito serão iguaisc) Não há débito (s) sem crédito (s) correspondente (s)d) Haverá sempre um débito e um crédito de valores diferentes

4. Toda conta de Passivo será:a) Debitada pelo aumento e creditada pela diminuiçãob) Debitada pela diminuição e creditada pelo aumentoc) Sempre debitada, pois é uma situação desfavoráveld) Sempre creditada, pois é uma situação favorável

5. O Balancete de Verificação:a) Apura qualquer erro de escrituraçãob) Deve ser apresentado em duas colunasc) Não identifica todos os erros de escrituraçãod) Deve ser levantado diariamente.

6. Além de identificar erros de escrituração, o Balancete:a) Substitui qualquer Demonstração Financeirab) Serve como instrumento de decisãoc) É tido como Demonstração Financeirad) Não tem outras unidades

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7. A equação fundamental do patrimônio pode ser enunciada como:a) patrimônio = ativo – passivob) patrimônio = ativoc) patrimônio = passivod) patrimônio = capital nominal

8. O registro de recebimento de uma duplicata na empresa, mediante cheque, é feito debitando-se e creditando-se, respectivamente:a) Banco Conta Movimento e Título a Receberb) Caixa e Título a Receberc) Título a Receber e Bancos Conta Movimentod) Título a Receber e Caixa

9. Num balancete a soma do débito;a) Somente será igual á do crédito no caso de a conta a que o balancete se refere ter saldo nulo.a) Nunca será igual á do créditob) Somente será igual á do crédito quando for levado por soma e saldosc) Terá que ser igual á do crédito para que não haja erros na escrituração ou na extração dos saldos

10. Um débito numa conta de ativo representa:a) acréscimo das imobilizaçõesb) diminuição do ativoc) aumento do ativod) decréscimo do patrimônio líquidoe) diminuição de uma obrigação

3. Associe os números

1. Ativo ( ) débito > crédito2. Razão ( ) registra os fatos contábeis em partidas dobradas3. Despesa ( ) aumenta pelo débito e diminui pelo crédito4. Diário ( ) lado esquerdo da conta5. ARE ( ) agrupamento ordenado de todas as contas utilizadas na

empresa6. Método das partidas dobradas ( ) lado direito da conta7. Plano de contas ( ) representação gráfica da conta8. Débito ( ) será creditada9. Escrituração ( ) conta transitória para encerramento das contas de resultado10. Saldo credor ( ) aumenta pelo crédito e diminui pelo débito11. Passivo ( ) tem-se um controle por conta12. Razonete ( ) é o primeiro passo para o levantamento das

Demonstrações Financeiras13. Receita ( ) será debitada14. Saldo devedor ( ) desenvolvido por Luca Pacioli15. Crédito ( ) crédito > débito

4. Levante um balanço patrimonial após cada uma das operações relacionadas; faça os lançamentos nos razonetes.

a) O acionista constituiu a companhia e integralizou seu capital social no valor de $ 13.000 com depósito no banco;

b) Compra à vista (com cheque) de um terreno no valor de $ 4.500;c) Aquisição à prazo de mercadorias para estoque no valor de $ 6.000;

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d) Aquisição à vista (com cheque) de máquinas no valor de $ 5.000;e) Adquiriu um empréstimo bancário no valor de $ 7.000;f) Pagamento efetuado com cheque da obrigação com o fornecedor;

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Razonetes:

5. (1) Carlos, Alberto e José resolveram organizar uma empresa, em 15-1-x8, a qual denominaram Irmãos Silva &Cia. Ltda., com um capital integralizado, no ato, em moeda corrente, de R$ 35.000 (em R$ mil).As primeiras operações da empresa foram as seguintes:2 - 18/01 – Compra de um imóvel por R$ 30.000, pago da seguinte forma: R$ 3.000 em dinheiro e

o restante mediante uma promissória com vencimento para 18/03/x2.3 - 19/01 – Compra, a vista, de móveis necessários para a instalação da empresa por R$ 3.000 4 - 20/01 – Foram comprados da Cia ABC (Dupl. Pagar), a prazo, R$ 8.500 em equipamentos.5 - 23/01 – Foi obtido um empréstimo para a empresa, junto ao Banco do Sul S.A, de R$ 15.000.6 - 25/01 – Foram pagos R$ 5.000 à Cia ABC (Dupl. Pagar) para amortização de parte da dívida contraída pela compra efetuada em 20/01 em dinheiro.7 - 27/01 – Os três sócios aumentaram o capital da empresa em R$ 10.000, em dinheiro. 8 - 30/01 – Compra, a vista, da Cia B., de R$ 17.000 em estoque.Pede-se:a) Registrar as operações nos razonetes e apurar os saldos das contas;b) Levantar o Balancete de Verificação e Preparar o Balanço Patrimonial.

Capital Caixa Imóvel Títulos a Pagar (1,2 anos)

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Móveis e Utens. Equipamentos Dupl. a Pagar Empréstimo

Estoque Bco c/ Mov.

Irmãos Silva & Cia. LtdaBalancete de verificação do Razão em 31/01/x8

Contas SaldoDevedores Credores

CaixaBco c/ Mov.EstoqueImóvelMóveis e Utens.EquipamentoDupl. a PagarEmpréstimoTítulos a Pagar (1,2 anos)Capital

TOTAL

BALANÇO PATRIMONIALIrmãos Silva & Cia. Ltda

ATIVO PASSIVOCirculante CirculanteCaixa Dupl a PagarBco c/ Movimento EmpréstimoEst. Mercadoria

Não Circulante Não CirculanteImobilizado Títulos a Pagar (1,2 anos)

Imóvel (em uso)

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Móveis e Utensílios Patrimônio LíquidoEquipamento Capital

TOTAL TOTAL

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6. A Cia. Titanic operou no mês de janeiro de 2008:a) Iniciou atividade com um capital de R$ 200.000 totalmente depositado na conta bancária aberta pela

empresa.b) Comprou Estoque de Mercadorias a prazo por R$ 100.000.c) Fez um empréstimo bancário no valor de R$ 150.000 vencendo a primeira parcela no ano de 2010.d) Comprou instalações para a loja, a vista, no valor de R$ 50.000 ch nº 000.524.e) Pagou R$ 50.000 da mercadoria adquirida a prazo na operação “b” ch º 000525.

1. Tomando como base os dados anteriores, faça os lançamentos nos razonetes abaixo, considerando uma conta para cada razonete e apure os saldos das contas:

2. Faça o Balancete de Verificação para saber se os lançamentos estão corretos até aqui:

Cia TitanicBalancete de verificação do razão em 31/01/x8

Contas Saldo

Devedores Credores

TOTAL

3. Elabore o Balanço Patrimonial.

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7. José Maria e Maria José encerraram o ano de 2008 com os seguintes saldos em suas contas:Caixa – 50.000; Capital – 200.000; Móveis e Utensílios – 120.000; Estoque de Mercadorias – 50.000; Fornecedor – 58.000; Salários a Pagar – 12.000; Reservas – 40.000; Duplicatas a Receber – 90.000.

No período de 2009 ocorreram as seguintes transações:1) Aumento de capital no valor de 150.000 em dinheiro.2) Compraram mais alguns balcões e prateleiras à vista por R$ 60.0003) Aquisição de mercadorias a prazo, no valor de R$ 80.0004) Abertura de uma conta corrente no banco por meio de um depósito em dinheiro no valor de R$ 70.0005) Pagamento de salários no valor de R$ 12.000 em cheque6) Recebimento de duplicatas no valor de R$ 35.000.7) Pagamento a Fornecedores de 50% da divida em dinheiro.Pede-se:a) Abrir os razonetes das contas existentes de 2008 e registrar nos razonetes a movimentação de 2009b) Apurar os saldos das contas;c) Elaborar o balancete de verificação e elaborar o balanço patrimonial com o ano de 2008 e 2009.


TOTAL

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ATIVO 2008 2009 PASSIVO 2008 2009

TOTAL TOTAL

8. A Cia. Alfenas operou no ano de 2008:

a) Iniciou atividades com um Capital de R$ 200.000 totalmente depositado na Conta Bancária aberta pela empresa.b) Comprou Estoque de Mercadorias a prazo por R$ 300.000.c) Fez um empréstimo bancário no valor de R$ 400.000, o qual foi depositado na Conta Bancária.d) Comprou Móveis diversos para a loja, a vista, com cheque da empresa no valor de R$ 150.000.e) Pagou em cheque R$ 50.000 da Mercadoria adquirida a prazo na operação “b”.f) Vendeu R$ 100.000 de Mercadorias a prazo e o valor de custo foi de 50% da venda.g) Pagou Salários ao empregados R$ 8.000, Aluguel R$ 1.500, Água e Luz R$ 500 e Telefone R$ 400 em cheque.h) A depreciação dos móveis foi de 10% .

1. Faça os lançamentos nos razonetes abaixo, considerando uma conta para cada razonete:

D C D C D C

D C D C D C

D C D C D C

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D C D C D C

D C D C D C

2. Faça o Balancete de Verificação para saber se os lançamentos estão corretos até aqui:

Contas Débito Crédito

Total

3. Faça as Partidas de Encerramento, zerando as contas de Receita e Despesa e Apurando o Lucro:

D C D C

4. Com os dados anteriores, apresente o Balanço Patrimonial e a DRE.

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Balanço Patrimonial

Ativo PassivoCirculante Circulante

Não Circulante Patrimônio Líquido

Total Total

Demonstração do Resultado do Exercício

9. Abaixo estão mencionadas as transações da Cia. Petrópolis, organizada em 1º de setembro:

Setembro – X9:1) 1º– Integralização em dinheiro, do capital social, R$ 20.000;2) 4 – pagamento de R$ 220 por material de escritório (despesa);3) 5 – pagamento de R$ 500 referente a impostos;4) 10 – pagamento de R$ 800, de aluguel;5) 23 – compra de mercadorias, de A & Cia. (fornecedor), a prazo, por R$ 10.000;6) 30 – venda de mercadoria R$ 13.520 a prazo . O custo da venda foi de 40% da venda;

Pede-se:a) registrar as operações nos razonetes e apurar os saldos;b) fazer as partidas de encerramento (ARE);c) levantar o Balancete de Verificação no dia 30-09-X9;d) Preparar a Demonstração do Resultado do Exercício (mês de setembro) e o Balanço Patrimonial no dia

30-09-X9.

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Na solução do problema, use as seguintes contas:Caixa CapitalDespesas de Material Despesas de ImpostosReceitas de Vendas Despesas de AluguelEstoque Mercadoria FornecedoresCMV ARE (Apuração Resultado do Exercício)Lucros/Prej Acumulado Clientes

Balancete de verificação em 30-09- X9 (Antes do Encerramento)Contas Saldos

Devedores Credores

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Cia Petrópolis Demonstração do Resultado do Exercício

Período:Setembro/X9

Cia

Balanço Patrimonial em 30-09-X9

Ativo Passivo


Total Total

10. A Electronic- Som Representações Ltda. dedica-se à revenda de televisores, DVDs e aparelhos de som.

Durante dezembro/X8 ocorreu as seguintes transações:A - 1/12 - Integralização de $120.000 de capital sendo metade em dinheiro e metade através de Móveis e Utensílios;B - 3/12 - Compra de mercadorias a prazo, no valor de R$ 10.000, para estoque; C - 9/12 - Compra a vista de veículos no valor de R$ 20.000;D - 12/12 - Pagamento de despesas diversas R$ 2.000;E - 15/12 - Pagamento de despesas de energia elétrica R$ 1.500;F - 18/12 - Vendas efetuadas no mês, R$10.000, sendo metade a vista e metade a prazo. O custo foi de 65% do valor da venda.G - 20/12 - Recebimento de clientes no valor de R$ 3.000, referentes a vendas efetuadas no mês; H - 21/12 - Pagamento efetuado a fornecedores, R$4.500;I - 27/12 - Depósito no Banco ABC S.A, conforme comprovante nº 087, R$ 20.000 J - 30/12 - Pagamento dos salários do mês, R$ 2.000 ( cheques)

Pede-se:a) Registrar as operações nos razonetes e apurar os saldosb) Fazer os lançamentos de encerramento (ARE);c) Transferir o resultado apurado para a conta Lucros Acumulados;d) Preparar o Balancete de Verificação;e) Elaborar a Demonstração do Resultado do Exercício de X8 e Balanço Patrimonial em 31/12/X8

29

Balancete de verificação em 31/12/X8 (Após o encerramento)Contas Saldos

Devedores Credores

30

Totais

31

Demonstração do Resultado do Exercício.

Balanço PatrimonialAtivo Passivo


Total Total

11. Contabilizar em razonetes as operações seguintes:a) registrar as operações nos razonetes e apurar os saldos;b) fazer as partidas de encerramento (ARE);c) levantar o Balancete de Verificação no dia 30-09-X8;d) Preparar a Demonstração do Resultado do Exercício (mês de setembro) e o Balanço Patrimonial no dia 30-09-X8.1) Constituição de uma empresa com o Capital de $100.000 depositado em bancos.2) Aquisição de Móveis e Utensílios a vista em ch: 20.000.3) Aquisição de Estoque a prazo: 30.000.4) Venda de Mercadorias a prazo: 60.000. O Custo foi de $25.000.5) Pagamento de Despesa Administrativa: 25.000.

32

Balancete de verificação em 31/12/X8 (Após o encerramento)Contas Saldos

Devedores Credores

Totais

Demonstração do Resultado do Exercício.

Balanço PatrimonialAtivo Passivo


33

Total Total

34

12. A Cia Fácil Demais encerrou o período de 2007 com os seguintes saldos:Caixa – 4.000; Capital – 70.000; Móveis e Utensílios – 50.000; Estoque de Mercadorias – 40.000; Fornecedor – 41.000; Salários a Pagar – 3.000; Duplicatas a Receber – 33.000 Empréstimos a CP – 13.000.

No período de 2008 ocorreram as seguintes transações:1) Venda de Mercadorias a prazo: 35.000. O Custo foi de $25.000.2) Abertura de uma conta corrente no banco por meio de um depósito em dinheiro no valor de R$ 1.0003) Compra de veículos por meio de financiamento por R$ 22.0004) Aquisição de mercadorias a prazo, no valor de R$ 20.0005) Venda de Mercadorias a vista: 39.000. O Custo foi de 60% do valor da venda.6) Pagamento a Fornecedores de 35% da divida em dinheiro.7) Pagamento de salários no valor de R$ 2.000 em dinheiro8) Recebimento de duplicatas no valor de R$ 15.000.9) Pagamento de Despesa Administrativas: 4.000.10) Pagamento de Despesa de Vendas: 2.300.

Pede-se:a) Abrir os razonetes das contas existentes de 2007 e registrar nos razonetes a movimentação de 2008b) Apurar os saldos das contas e fazer as partidas de encerramento (ARE) das contas de resultado;c) Elaborar o balancete de verificação e elaborar o balanço patrimonial com o ano de 2007 e 2008.

35


TOTAL

ATIVO 2007 2008 PASSIVO 2007 2008

TOTAL TOTAL

36

4 – PRINCÍPIOS FUNDAMENTAIS DE CONTABILIDADEAtividades Práticas

1. responda:

1. Dê as diferenças entre Postulados, Princípios e Convenções.2. Cite os Postulados.3. Cite os Princípios.4. Cite as convenções5. O que são axiomas?

2. Identifique o Princípio:

1. A Empresa Malfalada, após várias tentativas de equilíbrio, constatou, através de sua diretoria, que, em circunstâncias dos crescentes prejuízos, não há condições de continuidade. Dentro da “responsabilidade social” que se atribui ao contador, qual seria (como contador) sua atitude diante deste quadro?

2. No dia seguinte à efetivação da compra de um terreno de quatro hectares pela Cia. Explosão, por 8 milhões de reais, o Diário Oficial do Estado publicou que seria construída uma rodovia ao lado do terreno adquirido. A valorização foi de 60%. O gerente determina a contabilização por 12,8 milhões. Qual seria sua atitude diante desta situação (Considerando que não houve reavaliação)?

3. O Esporte Clube Pomposo adquiriu o “passe” do jogador Encalhe por 10 milhões de reais. Poderia a contabilidade registrar esta transação? Argumente

4. O Contador da Cia Exigência passa a noite toda para apurar uma diferença de $ 25.800 no seu relatório contábil.“Nunca ocorreu isto”, argumenta ele. “Amanhã terei que apresentar estes relatórios e não sei como justificar essa diferença ao meu gerente”.A Cia Exigência teve como total de vendas no presente ano o montante de $ 458.925.380.000 . O que poderíamos fazer para consolar este contador?

5. Admitindo-se que o Sr. Cordeiro, proprietário do Artesanato Pastoreiro, resida no mesmo prédio (alugado) onde está sediado o atelier dele, qual seria seu comportamento se você fosse responsável pela contabilidade desta empresa?

3. O caso da Auditoria CavalarApós exaustivas horas de trabalho na Cia. Logradoura, o auditor da Auditoria Cavalar

constata o seguinte: O diretor financeiro retirou (temporariamente) $200.000 do Caixa da empresa,

notificando ao auditor que a reposição será no próximo mês. Um imóvel da empresa avaliado no mercado em $8.900.000 está contabilizado pelo

seu valor de aquisição, ou seja, $5.300.000. Uma máquina importada por R$7.900.000 foi contabilizada de acordo com o seu

valor de reposição (quanto custaria se fosse adquirida no momento), ou seja, R$10.100.000. Este é o seu novo preço de tabela.

A empresa avaliou o estoque no ano anterior a valores de entrada (preço de compra).

37

Os diretores apresentaram como despesa da empresa notas fiscais de restaurante. A justificativa refere-se a almoço promocional com os clientes da empresa.

O auditor poderia dizer que estes procedimentos estão de acordo com os “Princípios de Contabilidade Geralmente Aceitos”? Comente cada caso.

4. Testes

1. Não confundir os interesses dos sócios dentro de uma empresa com interesses da própria empresa está relacionado com princípio da:

a. independência das pessoasb. consistênciac. continuidaded. materialidadee. entidade

2. A importância da Contabilidade Moderna nas empresas repousa basicamente:a. Em avaliar a empresa para negociá-la a qualquer momento;b. Em auxiliar a tomada de decisões econômico-financeiras;c. Como instrumento para avaliar os impostos a pagar;d. Em oferecer dados ao IBGE e ao Governo em geral.

3. O proprietário de uma empresa individual retira temporariamente do Caixa da empresa $90 milhões. O contador registra um adiantamento da empresa para o proprietário. O princípio que norteou esta conduta foi:a. Denominador Comum Monetário;b. Custo Histórico como Base de Valor;c. Continuidade;d. Entidade Contábil.

4. Um contador registra uma dívida de $240 milhões como obrigação de Longo Prazo, pois será paga daqui a 10 anos. O princípio básico que permite essa classificação no longo prazo é:a. Denominador Comum Monetário;b. Custo Histórico como Base de Valor;c. Continuidade;d. Entidade Contábil.

5. O Principio da Realização de Receita:a. É o mesmo que competência;b. Refere-se ao recebimento da Receita;c. Refere-se ao momento da transferencia do bem ou serviço;d. É o inicio de uma atividade.e. N.D.A.

6. O binômio custo x beneficio relaciona-se com:a. Objetividade;b. Conservadorismo;c. Consistência;d. Continuidade;e. N.D.A .

38

7. Preço de Custo ou Mercado, dos dois o menor, relaciona-se com:a. Objetividade;b. Conservadorismo;c. Consistência;d. Continuidade;e. N.D.A .

5. Marque com “V” se a frase é verdadeira e com “F” se a frase for falsa.

1. ( ) Princípio da entidade recomenda que os sócios mantenham mesma conta corrente bancária com a Sociedade.

2. ( ) Princípio que estabelece que o patrimônio dos sócios não se confunde com o patrimônio da Sociedade é o de Competência.

3. ( ) Os bens de uma Sociedade pertencem a essa Sociedade e essa última é de propriedade de seus sócios. Esse princípio é o da entidade.

4. ( ) As receitas são reconhecidas no resultado, no caso de uma firma prestadora de serviços, quando os serviços forem efetivamente prestados, mesmo que, a fatura e o recebimento sejam realizados posteriormente. Essa regra está prevista no Princípio de Competência (Confronto Receita / Despesa).

5. ( ) O Princípio da Competência requer que as despesas sejam computadas no resultado quando incorridas e que as receitas sejam reconhecidas conservadoramente, ou seja, quando efetivamente recebidas.

39

5 - OPERAÇÕES COM MERCADORIASAtividades Práticas

1. Apurar o resultado da Cia. Indaiá, utilizando os métodos PEPS, UEPS e MPM, observando as seguintes informações:

1. Despesas Operacionais $ 3.500;2. Receitas Diversas do período de $ 1.000;3. Movimentação dos estoques do período;

A - Compras de 10 unidades ao custo unitário de $ 100; B - Compras de 20 unidades ao $ 150 cada uma;C - Vendas de 32 unidades por $ 200 cada uma; D - Compras de 40 unidades a $ 160 cada uma; E - Vendas de 45 unidades a $ 200 cada uma;

4. as operações de compras e vendas de mercadorias foram realizadas a prazo;5. o estoque inicial de mercadorias estava constituída de 12 unidades, ao custo unitário de $ 90.

FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUEPEPS

Entrada Saída SaldoOperação Quant. Preço

UnitárioTotal Quant. Preço


UnitárioTotal

40

FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUEUEPS




UnitárioTotal

FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUEMPM




UnitárioTotal

41

Tabela de Apuração do Lucro Bruto

DISCRIMINAÇÃO PEPS UEPS MÉDIA PONDERADA

2. Em determinado período, a Cia. Cetima realizou as seguintes operações com mercadorias:

1. compras de 200 unidades a $ 100 cada uma;2. vendas de 250 unidades no valor total de $ 50.000;3. compras de 300 unidades a $ 110 cada uma;4. vendas de 400 unidades a $ 220 cada uma;5. compras de 100 unidades a $120 cada uma;6. vendas de 180 unidades a $ 250 cada uma.

Sabendo-se que o estoque inicial estava constituída por 300 unidades a $ 80 cada uma, pede-se calcular o valor do custo das Mercadorias Vendidas e o Resultado pelos método Média Ponderada Móvel, considerando que as operações foram realizadas a prazo.





UnitárioTotal

42

3. A Cia. Alagoas utiliza o método da Média Ponderada Móvel para o controle de seus estoques.Ela apresentou o movimento a seguir em sua ficha de estoques para janeiro/X8.

Produto XYZ Método: MPMOperações Entradas Saídas Saldo

Quanti- dade

Custo Unitário

Custo Total

Quanti Dade

Custo Unitário

Custo Total

Quanti dade

Custo Unitário

Custo Total

E. ln. 250 470.000V 120C 80 210 420.000V 70C 130 426.000V 150Total 210 410 50 106.500

Considerando que:a) o estoque inicial estava constituído por: a1) 100 unidades a $ 2.000/u e a a2) 150 unidades a $

1.800/u;b) as vendas foram realizadas a $ 4.000/u.

Pede-se:1. completar a ficha de estoques pelo método indicado anteriormente;2. refazer a movimentação utilizando o método UEPS (LIFO), indicando:a) CMV pelo MPM

b) LB pelo MPM;

c) CMV pelo UEPS

d) LB pelo UEPS.

FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUEUEPS




UnitárioTotal

44

4. A empresa Unidas S. A . apresentava em seu Balancete de Verificação de 31-5-08 os saldos das seguintes contas (em $): Caixa $ 230.000, Mercadorias (estoque) $ 280.000, Máquinas e Equipamentos $ 600.000, Depreciação Acumulada $ 40.000 e Capital $ 1.070.000.Observação:A conta Mercadorias apresentava em 31-5-08 a seguinte composição; (1) 100 unidades a $ 1.000 cada uma e (2) 150 unidades a $ 1.200 cada uma.

Operações realizadas em junho/08:1 – Venda 100 unidades de mercadorias a $ 2.000 cada uma, sendo 50% a vista. 2 – Compra de 50 unidades de mercadorias a $ 1.300 cada uma a prazo.3 – Pagamento da dívida com fornecedores $ 10.000.4 – Venda de 100 unidades de mercadorias a $ 2.200 cada uma a prazo. 5 – Pagamento a Fornecedores $ 40.000.6 – Compra 130 unidades de mercadorias a $ 1.450 cada pago a vista. 7 – Pagamento de: salários $ 50.000 e aluguel $ 10.000.

Pede-se:a) lançar os saldos iniciais e as operações nos razonetes, utilizando o método da MPM para

avaliação dos estoques;b) efetuar os lançamentos de encerramento; ec) elaborar a Demonstração do Resultado do Exercícios e o Balanço Patrimonial.

45





UnitárioTotal

Demonstração do Resultado do Exercício Período: / / a / /

47

BALANÇO PATRIMONIAL DA CIA EM / /

ATIVO R$ PASSIVO R$

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

TOTAL ATIVO TOTAL PASSIVO + PL

48

6 – DEMONSTRAÇÃO DE LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS – DLPA DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO – DMPL

Atividades Práticas

1 . Responda:

a) Pesquise a diferença entre Reservas e Provisões?b) Pesquise e cite cada uma das reservas e suas subdivisões?c) Pesquise e dê a diferença entre Reserva e Provisão para Contingências?d) Qual a diferença entre DLPA e DMPL?

2. Relacione a coluna da direita com a da esquerda.

1 . Capital social subscrito ( ) Constituída com base em 5% do lucro líquido no exercício2. Capital social realizado ( ) Conta onde são debitados os dividendos distribuídos3. Reserva de ágio ( ) Crédito referente a contabilização de um ativo recebido

gratuitamente pela empresa4. Reserva de alienação de ( ) Parte do capital social assumida pelos acionistas

para de partes beneficiárias integralização no futuro5. Reserva de prêmios de ( ) Reserva estabelecida no estatuto da companhia

debêntures6. Reserva de doações ( ) Títulos negociáveis emitidos pela companhia7. Reserva de reavaliação ( ) Aquisição de ações da própria companhia8. Reserva legal ( ) Parte do capital social já integralizada pelos acionistas9. Reserva estatutária ( ) Ágio na colocação de títulos10. Reserva para contingência ( ) Reserva que retém lucros11. Reserva de retenção ( ) Reserva para cobrir perda julgada provável e cujo

valor lucros possa ser estimado12. Reserva de lucros a realizar ( ) Reserva que absorve as contrapartidas de ativos avaliados

ao valor de mercado13. Lucros acumulados ( ) Acumulação de lucros para construção de uma nova

fábrica14. Ações em tesouraria ( ) Valor excedente ao valor nominal de ações emitidas

3. Faça a correlação:A: Demonstração do Resultado do ExercícioB: Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados

( ) deduz a Custo da mercadoria vendida ( ) reversão de reservas;( ) destina o lucros do exercício; ( ) dividendos recebidos;( ) dividendos distribuídos;( ) apura o lucro do exercício.

4. Marque Certo ou Errado

Reservas de Reavaliação são a contrapartida de aumentos de valores atribuídos a elementos do Ativo em virtude de novas aplicações, com base em laudo de avaliação.

( ) Certo ( ) Errado

49

5. Nos exemplos descritos abaixo verifique o que deve ser considerado “mudança critério contábil” “mudança de situação – nota explicativa” ou retificação de erros exercícios anteriores, explique:

a) Uma empresa tem por prática constituir uma provisão para devedores duvidosos que seja suficiente para cobrir perdas esperadas na cobrança das contas a receber. Digamos que em 20X7 constituiu tal provisão na base de 3% do saldo das contas a receber. Em 20X8, todavia, por uma crise no mercado comprador, a empresa espera por perdas bem maiores, e constituiu uma provisão de 15% sobre as contas a receber.

b) Um erro grosseiro de soma ou de cálculo na apuração dos estoques de determinado exercício somente foi constatado no ano seguinte, após o encerramento e publicação do balanço anterior.

c) O fato de uma empresa estar depreciando um bem pela taxa de 20% ao ano (considerando sua vida útil de 5 anos)e, após passados, digamos, 2 anos, alterar sua depreciação para 10%a .a .

d) Suponhamos que uma empresa viesse contabilizando até o ano 2007 a despesa com férias do pessoal no regime de caixa, ou seja lançando a despesa pelo pagamento, na proporção das férias gozadas; passou entretanto, em 2008, ao regime de competência, pela constituição de uma Provisão para férias, englobando as férias vencidas e as proporcionais, e os encargos sociais correspondentes.

e) Ao contabilizar a provisão para Imposto de Renda no final do ano, comete-se um erro grosseiro no programa do computador. Quando da elaboração da declaração correspondente, no ano seguinte, identifica-se o erro, constatando-se o registro da Provisão por $ 10.000 a mais que o devido.

6. Com os saldos fornecidos pela empresa Alfa elabore a Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados.

Saldo inicial de Lucros Acumulados ( 20X7) $ 880Transferência para a conta Capital $ 800Reforço de Reserva Legal $40Reversão (parcial) da Reserva para Contingências $ 20Dividendos obrigatórios $ 180Resultado líquido do Período (20X8) $500Saldo final conta lucros ou Prejuízos Acumulados (20X8) $270Depreciação contabilizada a menor em anos anteriores $ 110

Demonstração dos Lucros ou Prejuízos AcumuladosSaldo inicial

= Saldo inicial ajustado

= Saldo final

50

7. Com os saldos fornecidos pela empresa Beta elabore a Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados.

Saldo final de Lucros Acumulados 20X8) $1.600Transferência para a conta Capital $ 800Reforço de Reserva Legal $140Reversão (parcial) da Reserva para Contingências $ 60Dividendos obrigatórios $ 180Resultado líquido do Período (20X8) $2.000Saldo final conta lucros ou Prejuízos Acumulados (20X7) $550Diferença mudança de critério contábil - Avaliação de Estoques (a maior)

$ 110



= Saldo final

8. A Empresa Agrícola do Brasil Ltda apresentava o seguinte Patrimônio Líquido em 31/12/2007:

Capital Social : $ 20.000,00Reserva de Capital $ 2.050,00Prejuízos Acumulados ( $ 910,00)Total do Patrimônio Líquido $ 21.140,00

No ano de 2008 foram registrados as seguintes contas de resultado:

Receita líquida $ 40.000,00Despesas diversas $ 22.300,00Lucro líquido $ 17.700,00

Os sócios definiram em reunião que, se o resultado fosse positivo, os prejuízos seriam absorvidos e o restante do lucro feito as seguintes transferências para reservas: reserva de Contingência $ 1.500; reserva de capital $ 1.200; reserva legal $ 900; e dividendos à distribuir ($0,15 por ação) total$4.500.

A Empresa Agrícola do Brasil Ltda apresentou ajustes de exercícios anteriores (ano 2007) sendo: Efeitos de mudança critérios contábeis $ 300 (no estoque) ; retificação de erro exercício anterior $ 500 (Depreciação Acumulada). Ambos a maior.Pede-se:

51

a) Apresente nos razonetes a contas do Patrimônio Líquido no anos de 2.008. b ) Elabore a Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados para 2.008.



= Saldo final

9. Com base nos dados abaixo, elabore:a) Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados;b) Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido Patrimônio Líquido Cia Exemplo em 20X7.Capital Social : $13.800;Reserva Legal : $300;Reserva Estatutária: $1.000;Reserva Contingência $500;Reserva Orçamentária : $400; Reserva Lucros à Realizar : $600; Lucros Acumulados : $800; Total do PL : $17.400

- A Cia Exemplo teve um lucro líquido no período de $ 2.500;- Aumento de Capital no início do exercício com transferência $ 1.200, de reserva legal ($200) e

reserva estatutária $ $ 1.000;

52

- Proposta para distribuição do lucro. Reserva Legal 5%; reserva estatutária 10%, reserva p/ contingências $ 200; reserva orçamentária 6% e reserva de lucros a realizar $ 1.400 e dividendos de $1.000.

-Demonstração dos Lucros ou Prejuízos AcumuladosSaldo inicial


= Saldo final

Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido para o ano :Capital Social

Reserva Legal

Reservas Estatutária

Reservas Contingências

Reserva Orçamentária

Reserva Lucros a realizar

Lucros Acumulados

TOTAL

Saldos em 31/12/2007



10. A cia Itapipoca, apurou em sua Demonstração do Resultado do Exercício em 31/12/2008, um lucro líquido de $ 5.500, onde foram feitas as seguintes transferências para reservas:- Reserva Legal : $ 100;- Reserva Estatutária: $ 300;- Reserva para Contingências: $ 255;- Reserva Orçamentaria : $ 180;- Reserva de Lucros a Realizar : $ 85

Assim o Patrimônio líquido desta empresa ficou constituído nos dois últimos exercícios:Patrimônio Líquido 31/12/2007 31/12/2008Capital Social 7.000Reserva de Capital 2.800Reserva Legal 50Reserva Estatutária 1.500Reserva Contingência 100Reserva Orçamentária 20Reserva Lucros a Realizar 10Lucros Acumulados 950Total do PL 12.430

53

a) Complete o Patrimônio Líquido ano de 2008.b) Elabore a Demonstração de Lucrou ou Prejuízos Acumulados em 31/12/2008.c) Elabore a Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido.



= Saldo final


Reservas Capital

Reserva Legal




Reserva Lucros

a realizar

Lucros Acumulados

TOTAL




12. Preencher as linhas pontilhadas das Demonstrações Financeiras da Cia. Goiaba.

BALANÇO PATRIMONIALCia Goiaba

Em $ milATIVO PASSIVO e PATRIMÔNIO LÍQUIDO

CirculanteCaixa

Não Circulante Investimentos Imobilizado

31-12-X7 31-12-X8Circulante

IR a Pagar

Patrimônio LíquidoCapitalRes. de Reavaliação Lucros Acum.

31-12-X7 31-12-X8

500

5001.000

...............

...............

...............

- 0 -

1.000- 0 -

1.000

...............

...............

...............

...............Total 2.000 ................ Total 2.000 ..............

54

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIOCia Goiaba

Em $ milDiscriminação 20X8Receita Bruta( - ) Custo dos Serviços Prestados Lucro Bruto( - ) Despesas Operacionais

Vendas 400Administrativas 600

Lucro Operacional( - ) Imposto de Renda Lucro Líquido

10.0008.000

.............

.............

.............

.........................

Observação:A Receita, a Despesa e os Custos foram a vista.O Imposto de Renda foi de 15% sobre o Lucro de $1.000.Não houve aquisição de Imobilizado nem aumento de Capital em 20X8. Houve uma Reavaliação no Imobilizado de $1.000.

DEMONSTRAÇÃO DE LUCROS E PREJUÍZOS ACUMULADOSSaldo no início do exercício Lucro Líquido do Exercício Saldo no final do exercício

1.000850

............

13. A Cia Bandeirantes possui os seguintes saldo em Dezembro/X7:Banco da Praça S/a (conta corrente) 90.000Financiamentos (vencimento 02/X9) 150.000Estoques 150.000Clientes (vencimento 05/X9) 50.000Banco da Esquina – Aplicação Financeira ( 30 dias) 180.000Veículos 40.000Lucro líquido do exercício 212.500Computadores 30.000Salários à Pagar 6.000Móveis e Utensílios 15.000Depreciação Acumulada Veículos 4.000Ações (outras empresas) 35.000Depreciação Acumulada computadores 6.000Clientes (curto prazo) 40.000Lucro Acumulado exercício anterior 15.000Depreciação Acumulada. Móveis e Utensílios 1.500Capital Social 235.000

A distribuição do Lucro do exercício será da seguinte forma: Reserva Legal - 10%Reserva Estatutária - 5% Reserva p/Contingência – 6% Reserva Orçamentária - 6%Reserva de Lucros a Realizar – $ 30.000;Distribuição de dividendos 50% (número de ações 40.000). Pede-se:a) Elaborar o Balanço Patrimonial com todos os grupos de contas.b) Elaborar a Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados em 31/12/X7.c) Elaborar a Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido em 31/12/X7.

55

BALANÇO PATRIMONIAL DA CIA EM / /

ATIVO R$ PASSIVO R$

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

TOTAL ATIVO TOTAL PASSIVO + PL



= Saldo final


Reserva Legal




Reserva Lucros a realizar

Lucros Acumulados

TOTAL

Saldos em 31/12/X6

Saldos em 31/12/X6

Saldos em 31/12/X7

56

DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS – DOARAtividades Práticas

1.Responda

a) Para analisar a situação financeira de uma empresa é suficiente ou necessária a Demonstração da Origem e Aplicação de Recursos? Por quê ?

b) Qual a diferença entre a DOAR e a DRE ?c) Qual a diferença entre a DOAR e a DFC ?

2. Classifique como Circulante ou Não Circulante.Exemplo: caixa: circulante

a. capital social: b. estoques: c. empréstimos de longo prazo: d. imóveis em uso:

3. Classifique em Origem ou Aplicação.Exemplo: lucro líquido do exercício: origem

a. venda de ações da Cia ABC: b. aquisição de móveis e utensílios: c. integralização pelos sócios de capital em dinheiro: d. novos empréstimos de longo prazo:

4. Teste de múltipla escolha

a. A DOAR serve para indicar:a. a entrada de todos os recursos, inclusive os a curto prazo, bem como todas as aplicações.b. a variação do disponível.c. a variação do CCL.d. a situação econômica da empresa.e. N.D.A.

b. A DOAR evidencia operações resultantes de:a. circulante x circulante.b. circulante x não circulante.c. não circulante x não circulante.d. todas as operações financeiras.e. N.D.A.

c. Indique a operação que não afeta o CCL:a. aumento de capital em dinheiro.b. vendas de permanentes recebíveis a curto prazo.c. aquisição de empréstimo bancário (LP).d. pagamento de fornecedores de matéria-prima.e. N.D.A.

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d. Indique a operação que afeta o CCL:a. aquisição de financiamento (LP).b. vendas de permanente recebíveis a longo prazo.c. aquisição de empréstimo bancário (CP).d. pagamento de fornecedores de matéria-prima.e. N.D.A.

e. Como principal Origem de Recursos podemos citar:a. aumento de capital.b. financiamentos.c. venda de permanente.d. lucro líquido.e. N.D.A.

f. Indique qual aumento do Permanente representa aplicação:a. nova avaliação.b. novas aquisições.c. reavaliação.d. equivalência patrimonial.e. N.D.A.

5. Uma empresa apresentou os seguintes dados, em dois exercícios sucessivos:31/12/X7 31/12/X8

Ativo Circulante 310 280Passivo Circulante 190 180

A variação do Capital Circulante Líquido foi de:

a) + 100 b) + 40 c) + 20 d) – 40 e) – 20

6. Faça a correlação:

A . Origem de recursos ( ) aumento do Ativo não-circulante( ) aumento do Passivo não-circulante

B. Aplicação de Recursos ( ) diminuição do Ativo não-circulante( ) diminuição do Passivo não-circulante

7. Elaborar a DOAR da S.A Bacabao, que começou a operar no final do exercício de 20X4 e que nunca distribui dividendos.

Balanço Patrimonial - Cia BacabãoATIVO 31-12X7 31-12-X8 PASSIVO 31-12-X7 31-12-X8

Circulante CirculanteDisponível 100.000 100.000 Fornecedores 100.000 600.000Estoque 200.000 400.000 Prov. Imposto Renda 0 189.000Dupl.a Receber 0 1.000.000 Total Circulante 100.000 789.000Total do Circulante 300.000 1.500.000 Não CirculanteNão Circulante Financiamento 100.000 100.000Imobilizado 700.000 700.000 Patrimônio Líquido(-) Depreciação 0 (70.000) Capital 800.000 800.000Total Não Circul. 700.000 630.000 Lucros Acum. 0 441.000

Total do PL 800.000 1.241.000TOTAL 1.000.000 2.130.000 TOTAL 1.000.000 2.130.000

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Demonstração do Resultado do Exercício - Cia Bacabão

Vendas ............................................( - ) CMV........................................Resultado Bruto...............................( - ) Despesas Operacionais............. ( - ) Depreciação .............................Lucro Operacional .......................... ( - ) Prov. P/Imposto de Renda ....... Lucro Líquido..................................

4.000.000(2.300.000)1.700.0001.000.000

70.000630.000

(189.000)441.000

Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos Do exercício / /

1 – Origens dos Recursos

2 – Aplicações de Recursos

3. Aumento (ou redução ) do Capital Circulante Líquido

4. Modificações na Posição FinanceiraInicial Final Aumento (ou diminuição)

Ativo Circulante( - ) Passivo Circulante= Capital Circulante Líquido

8. Elaborar a DOAR da Cia. Penúltima.

Balanço Patrimonial - Cia PenúltimaATIVO 31-12X6 31-12-X7 PASSIVO 31-12-X6 31-12-X7

Circulante CirculanteCaixa 40.000 30.000 Fornecedores 10.000 5.000BancosTotal do Circulante

50.00090.000

350.000380.000

Contas a Pagar 10.00020.000

5.00010.000

Não CirculanteFinanciamento 50.000 150.000

Não CirculanteMaq.e Equip. 80.000 96.000 Patrimônio Líquido(-) depreciação 0 ( 9.600) Capital 100.000 120.000Total Não Circulante 80.000 86.400 Lucros Acum. 0 186.400

Total do PL 100.000 306.400TOTAL 170.000 466.400 TOTAL 170.000 466.400

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Demonstração do Resultado do Exercício - Cia PenúltimaReceitas...........................................500.000( - ) Despesa Operacionais............. (300.000)= Lucro operacional..................... 200.000( - ) despesas c/ depreciação........ (9.600)( - ) despesas Administrativas... (4.000) Lucro Líquido............................. 186.400

Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos Do exercício / /

1 – Origens dos Recursos

2 – Aplicações de Recursos

3. Aumento (ou redução ) do Capital Circulante Líquido

4. Modificações na Posição FinanceiraInicial Final Aumento (ou

diminuição)Ativo Circulante( - ) Passivo Circulante= Capital Circulante Líquido

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BIBLIOGRAFIA

BASICA:

MARION, J.C. Contabilidade empresarial, 12 ª ed. São Paulo: Atlas, 2006.IUDICIBUS, SÉRGIO de. Manual de Contabilidade das Sociedades por Ações. 6ª ed. São Paulo: Atlas, 2006.IUDICIBUS, SÉRGIo, MARION, J.C. Contabilidade comercial. 7ª ed. São Paulo: Atlas, 2006. ASSAF NETO, A. Estrutura e análise de balanços: um enfoque econômico-financeiro. 8ª ed. São Paulo, Atlas 2006.

COMPLEMANTAR:

IUDICIBUS, S, MARION, J. C. Manual de contabilidade para não contadores. São Paulo: Atlas, 1997.CONSELHO REGIONAL DE CONTBILIDADE. Curso de contabilidade aplicada- 7 São Paulo:Atlas, 1994.CREPALDI, S. A. Curso básico de contabilidade. 4ª ed. São Paulo Atlas, 2003.Equipe de professores da FEA USP/SP – Contabilidade introdutória, 9ª ed. São Paulo: Atlas 1998.Equipe de professores da FEA USP/SP – Contabilidade introdutória, 8ª ed. São Paulo: Atlas 1993.FRANCO, H. Contabilidade geral. São Paulo: Atlas. 1996.GONÇALVES, Eugenio Celso e Baptista, Antônio Eustáquio. Contabilidade Geral. 5ª ed. São Paulo: Atlas, 2004IUDICIBUS, S, MARION, J.C. Contabilidade comercial. 6ª ed. São Paulo: Atlas, 2004. LEONI, G. S.G. Curso de contabilidade de custos. São Paulo: Atlas, 1997.Manual de Contabilidade das Sociedades por Ações. FIFECAP, 3ª ED. São Paulo: Atlas, 1994. MARION, J.C. Contabilidade básica. 7ª ed. São Paulo: Atlas, 2004.MARION, J.C. Contabilidade empresarial. 8ª ed. São Paulo: Atlas, 1998.

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