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AUDITORIA I – NORMASEXERCÍCIOS

Professor Luciano Perrone – lucianoperrone@uninove.br

1) Avalie os acontecimentos descritos abaixo e classifique-os conforme legenda:

(PA) quando relacionado com a pessoa do auditor(ET) quando relacionado com a execução do trabalho( P) quando relacionado com a emissão do parecer de auditoria

a) ( ) A empresa mudou o método de avaliar estoques, passando do MPM para o UEPS.

b) ( ) O auditor externo não estava registrado no CRC.

c) ( ) O auditor examinou as notas fiscais de compras de fornecedores.

d) ( ) Efetuou a contagem física dos estoques.

e) ( ) O auditor externo é marido de uma das gerentes da empresa auditada.

f) ( ) O auditor enviou cartas aos bancos, com o objetivo de confirmar o saldo em corrente da empresa.

g) ( ) O método de depreciação não estava de acordo com os princípios contábeis.

h) ( ) No ano anterior, as férias eram registradas com base no regime de caixa e no ano atual, a base passou a ser o regime de competência.

i) ( ) O auditor verificou o cálculo de depreciação do ativo.

j) ( ) Avaliou o sistema de controle interno da empresa.

k) ( ) A empresa de auditoria recebeu um grande empréstimo com baixa taxa de juros da empresa auditada.

l) ( ) O auditor externo não tinha plenos conhecimentos de auditoria.

m) ( ) O auditor externo foi funcionário da empresa auditada há 3 anos.

n) ( ) O auditor emitiu o parecer atrasadamente, por falta de planejamento.

o) ( ) O auditor não mencionou uma ressalva em seu parecer.

p) ( ) Enviou uma carta ao advogado da auditada para verificação de um processo trabalhista.

q) ( ) Revisou analiticamente, os lançamentos de receitas e despesas.

r) ( ) O auditor externo responsável pela auditoria, não revisou os papéis de trabalho dos assistentes.

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s) ( ) As demonstrações contábeis não tinham nota explicativa, descrevendo o critério utilizado para avaliar os investimentos.

t) ( ) O auditor não avaliou os demonstrativos contábeis das empresas controladas da auditada, para confrontar o saldo de equivalência patrimonial.

2) Analise os acontecimentos abaixo, e comente sua percepção, baseando-se nos conhecimentos auferidos até o momento e nas Normas de Auditoria Geralmente Aceitas.

a) A direção da empresa Beta Ltda, contratou uma auditoria externa, com o objetivo de obter lucros em sua atividade, visto que opera com prejuízo há três exercícios.

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b) A gerência da empresa de auditoria designou um de seus auditores mais experientes para avaliar uma famosa empresa que passava por um processo de reestruturação com incorporações e cisões. Entretanto, o auditor indicado, prestava serviço de consultoria administrativa para uma empresa coligada e não mencionou o fato.

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c) Uma grande cadeia de lojas, passava por um momento difícil, apresentando fluxos de caixa negativos, falta de liquidez e aumento do endividamento. Em uma reunião de sua diretoria, chegou-se a conclusão que seria mais vantajoso e rentável, contratar uma empresa de auditoria contábil ao invés de uma consultoria, visto que a empresa nunca havia passado por uma auditoria e desta forma, todos os lançamentos, registros contábeis e controles internos seriam avaliados. Além disso, o parecer da auditoria poderia indicar à empresa, um novo caminho a seguir.

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d) Durante a auditoria em uma grande empresa, o auditor participou de uma reunião com a direção. Nesta reunião, o auditor demonstrou grande competência e conhecimento técnico, chamando atenção do Diretor Presidente, que o convidou para trabalhar como Diretor Financeiro e Contábil. O auditor, surpreso e tentado pela proposta, assinou um contrato sigiloso com a empresa e acordou que após o término da auditoria, aceitaria a proposta. A empresa de auditoria, foi notificada de sua decisão, por intermédio de uma declaração que foi anexada ao parecer final elaborado pelo auditor.

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3) O que visa a auditoria pública?______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4) O que visa a auditoria privada?______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5) Assinale a alternativa correta:

A. Ao levantar os balanços de 31-12-X1 e 31-12-X2, um contador cometeu os seguintes enganos nos lançamentos de ajustes e de encerramento:

ITENS 31-12-X1 31-12-X2

- lançado a mais no inventário

- juros ativos antecipados, referente ao período seguinte, lançados em regime de caixa

- ordenados a serem pagos no período seguinte (que o contador tem registrado em regime de caixa)

5000

2000

4000

4000

3000

2500

I) Como conseqüência desses erros na conta “ Despesas com Ordenados” para X2, foi lançado:a) a mais $ 6500b) a mais $ 1500c) a menos $ 1500d) a menos $ 2500e) a menos $ 4000

II) Como conseqüência desses erros na conta “Custo de Mercadorias Vendidas”, em X2 foi lançado:a) a mais $ 5000b) a mais $ 1000c) a menos $ 1000d) a menos $ 4000e) a menos $ 9000

III) O resultados desses erros na conta “Receitas Financeiras” em X2 foi lançado:a) a mais $ 5000b) a mais $ 3000c) a menos $ 1000d) a mais $ 1000e) a menos $ 2000

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IV) Como conseqüência desses erros, o Resultado Líquido do ano de X2 foi:a) aumentado em $ 1500b) aumentado em $ 1000c) diminuído em $ 500d) diminuído em $ 1500e) diminuído em $ 3500

6) As despesas incorridas, mas não pagas dentro do exercício, provocam, para a empresa que contabiliza suas operações pelo regime de caixa:

a) Um passivo maior que o real e lucro maior que o realb) Um passivo menor que o real e lucro maior que o realc) Um ativo maior que o real e lucro maior que o reald) Um ativo maior que o real e lucro menor que o reale) Um ativo maior que o real e um passivo menor que o real

7) O Princípio da Continuidade afirma:

a) Deve-se presumir, até evidência em contrário, que a empresa continuará a operar indefinidamente no futuro

b) A contabilidade deve registrar os atos contínuos de empresac) A contabilidade deve existir de maneira contínua dentro da empresad) As operações merecedoras de registro devem ter seqüência em diversos períodose) O contador deve ser sempre o mesmo

8) O que são Princípios Contábeis? ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

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9) Assinale a alternativa correspondente:

a) Convenção do Conservadorismo (Prudência)b) Convenção da Materialidade (Relevância)c) Convenção da Consistência (Uniformidade)d) Princípio do Custo como base de Valore) Convenção da Objetividadef) Princípio do Denominador Comum Monetáriog) Princípio da Continuidadeh) Princípio da Entidade

O contador da Cia. Itacolomi, com base no art. 177 da Lei nº 6.404/76, que dispõe claramente que a contabilidade da empresa será mantida com obediência aos Princípios Fundamentais de Contabilidade (Princípios Básicos), fica bem à vontade para tomar as atitudes mencionadas abaixo. Cada atitude do contador teve como base um princípio/convenção de contabilidade.Assinale a alternativa correspondente.

( ) Quando não puder avaliar, por meio de documentos, certos bens que os proprietários fornecem à empresa, como já aconteceu em algumas oportunidades (veículos, máquinas de datilografia e até mesmo um imóvel), convocará três peritos em avaliações ou uma empresa especializada em avaliação. “ Eu contador, não atribuirei valor”.

( ) Não aceita a sugestão de seu assessor, de que o “ideal para o ramo da Itacolomi, não é avaliar o estoque pelo preço médio das últimas aquisições, mas pelo preço de mercado de matéria-prima” (não pretende mudar o critério).

( ) Propõe que os bens que não se destinam à venda não sejam considerados por seu valor de mercado (valor de venda).

( ) Todas as retiradas extraordinárias do caixa, realizadas pelos diretores, serão consideradas como um empréstimo da Itacolomi. Essa atitude foi motivada pelo fato de o dinheiro ser reembolsado depois de muito tempo (mais de seis meses).

( ) Evitará realizar reavaliações (novas avaliações) tão freqüentes, como vinha acontecendo. “ Só em situação extrema faremos reavaliação”, diz ele.

( ) Recusa-se a atender aos pedidos do Presidente da Cia., que (1) prefere uma contabilidade em dólar (por se tratar de uma moeda mais estável); (2) pede para não ministrar bens sujeitos a vendas e não sujeitos a vendas em um mesmo relatório. Na verdade, o Presidente acha que não é adequado agregar num mesmo relatório os bens que serão vendidos com aqueles que não serão vendidos.

( ) O principal produto da empresa consome três tipos de matérias-primas: o alumínio, que representa 90% do valor total pago pelas matérias-primas; o cobre, que representa 9,8%; e o ferro, que representa 0,2%. O contador resolve não mais fazer um relatório detalhado sobre consumo de ferro, mas, sim, continuar a fazer um relatório sobre cobre e alumínio.

( ) Do total de Contas a Receber que a empresa receberá no próximo ano, há um forte indício de que 10% não serão recebidos. Dessa forma, em vez de considerar $ 5.000.000, considerará $ 4.500.000.