Aula 17 - 11. Papéis de Trabalho

11. Papéis de Trabalho

Roteiro do nosso trabalho

Conceito de Documentação de Auditoria

Tipos de papéis de trabalho

Finalidades

Objetivo

Guarda e Sigilo

Organização e Identificação

Evidência do Trabalho Realizado

Faculdade Maurício de Nassau 1

NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4

AUDITORIA OPERACIONAL

Documentação de auditoria é o registro dos procedimentos de

auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e das

conclusões alcançadas pelo auditor.

“Usualmente utiliza-se a expressão “Papéis de Trabalho”.

(NBC TA 230, item 6)


Conceituação



Os papéis de trabalho constituem a documentação preparada pelo auditor

ou fornecida a este na execução da auditoria.

Eles integram um processo organizado de registro de evidências de

auditoria, através de informações fixadas em suporte de: papel, fotografias,

filmes, arquivos eletrônicos ou outros meios que assegurem o objetivo a

que se destinam.


Conceituação




Permanentes - papéis de trabalho de caráter permanente são os

utilizados em mais de uma auditoria.

Correntes – papéis de trabalho que são os utilizados na auditoria em

curso.






A pasta ou arquivo permanente, normalmente, pode conter:

Cópia dos relatórios anteriores com as respectivas respostas dos

clientes

Registro de reuniões com a alta administração

Comentário dos auditores sobre assuntos importantes, excluídos do

programa de auditoria devido ao objetivo específico do exame

Diversos:

Organogramas, contratos, fluxogramas, informações financeiras

históricas, resumo de horas despendidas no exame, diretrizes,

instruções, atas de reunião, entre outros




Finalidades

A documentação de auditoria, que atende às exigências da NBC TA 230,

fornece:

(a) evidência do embasamento do auditor para uma conclusão

quanto ao cumprimento do objetivo da Auditoria; e

(b) evidência de que a auditoria foi planejada e executada em

conformidade com as normas de auditoria e exigências legais e

regulamentares aplicáveis.




Objetivo

Os papéis de trabalho têm por objetivo:

Apresentar registro dos exames realizados

Demonstrar os objetivos, o escopo, a metodologia e os critérios de amostragem

Evidenciar a realização do trabalho que embasou as conclusões e as

recomendações

Fornecer informações relevantes ao planejamento de futuras auditorias

Registrar a evidência de reexame da supervisão do trabalho realizado




Objetivo

Os papéis de trabalho têm por finalidade:

Apresentar na justiça as evidências do trabalho realizado, caso seja movido uma

ação contra o auditor

Defesa da conduta ético profissional do auditor e da firma de Auditoria junto a sua

entidade de classe




A documentação de auditoria deve ser completada em até 60 dias após a

data do relatório;

Deve ser guardada no mínimo por 5 anos da data do relatório do auditor*

A propriedade dos papéis de trabalho é do auditor e da firma de auditoria

O acesso a terceiros somente ocorrerá com expressa autorização da

entidade auditada ou para cumprimento de dever legal (ordem administrativa

ou judicial)

Guarda e Sigilo




Os papéis de trabalho constituem o elo entre o trabalho de campo e

o relatório de auditoria. Devido à importância e utilização, a

preparação dos papéis de trabalho deve ser orientada pelos

critérios a seguir





Concisão – devem ser claros, de forma que todos entendam sem

necessidade de explicações da pessoa que os elaborou;

Objetividade – com objetivos claros, de forma que se entenda

aonde o auditor quer chegar;

Limpeza – os papéis devem estar limpos, de maneira a não

prejudicar o seu entendimento;





Lógica – os papéis devem ser elaborados de forma lógica de

raciocínio, na sequência natural do objetivo a ser atingido;

Completude – conter todas as informações julgadas necessárias

para fundamentar a opinião do auditor, quando da realização do

relatório e parecer





As atividades de uma auditoria consistem na aplicação dos

procedimentos de auditoria para a obtenção de evidência de

auditoria adequada e suficiente, para formar uma opinião sobre as

demonstrações contábeis.





A evidência de auditoria eficaz deve ser:

Suficiente e apropriada para atender aos objetivos de auditoria:

Suficiência relaciona-se com a extensão dos procedimentos

executados e, propriedade relaciona-se com a natureza e época

de aplicação dos procedimentos

Obtida com eficiência, isto é, ao menor custo

Oferecer informações que permitam aumentar o valor do serviço

de auditoria para os clientes





ATTIE, William. AUDITORIA: conceitos e aplicações. 6 ed. São Paulo: Atlas,

2011.

CFC. Conselho Federal de Contabilidade. Normas brasileiras de contabilidade:

NBC TA – de auditoria independente; NBC TA estrutura conceitual e NBC TA

200 a 810. Brasília: CFC, 2012 (NBC TA 230).

REFERÊNCIAS

Aula 17 - 11. Papéis de Trabalho

Economy & Finance

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