Surgimento

A auditoria , afirma Attie (2011), surgiu ancorada no desenvolvimento econômico, no

crescimento das empresas, na expresão de seus negócios e na necessidade de confirmação da

situação econômico-financeira do pratrimônio, principalmente, através das demonstrações

contábeis. Desta forma, segundo Franco e Marra (2011), a auditoria pode ser considerada

ferramenta de confirmação da contabilidade, visto que avalia as informações contábeis,

dando-lhes credibilidade e garantindo que apresentam uma adequada posição patrimonial.

Conceito

De acordo com Attie(2011) “A auditoria especialização contábil voltada a testar a

eficiência e a eficácia do controle patrimonial implantado com o objetivo de expressar uma

opinião sobre determinado dado”.

Sá (2002) define a auditoria como uma técnica contábil aplicada ao exame de

registros, fatos, demonstrações e quaisquer informes ou elementos de consideração contábil,

que compreendem o objetivo da auditoria. O exame desses itens objetiva expressar uma

opinião sobre a sua veracidade e assegurar que representam “ a posição patrinomial e

financeira , o resultado de suas operações e as origens a aplicações de recursos

correspondentes ao período e exame” (SANTOS; SCHMIDT; GOMES,2006, p.22).

Finalidade

Conforme Attie (2011), a finalidade da auditoria é a emissão de uma opinião, que deve

estar evidenciada e ser concreta, através da obtenção de elementos comprobatórios que

atestem a sua veracidade. Para atender a esse objetivo, existe uma série de atividades no

processo de auditoria que devem ser realizadas pelo auditor (PEREZ JUNIOR,2010).

Período

Pode ser de um ano, um mês ou período de uma gestão.

Objeto

O objetivo da auditoria é o conjunto de todos os elementos de controle do patrimônio

administrativo, os quais compreendem registros contábies, papéis, documentos, fichas,

arquivos e anotações que comprovem a veracidade dos registros e alegitimidade dos atos da

administração, bem como sua sinceridade na defesa dos interesses patrimoniais.

A auditoria pode ter por objeto, incluisive, fatos não registrados documentalmente,

mas relatados por aqueles que exercem atividades relacionadas com o patrimônio

administrativo, cuja informação mereça confiança, desde que tais informações possam ser

admitidas como seguras pela evidência ou por indícios convincentes.

Sobre esse objeto a auditoria exerce sua ação preventiva, saneadora e moralizadora,

para confirmar a veracidade dos registros e a confiabilidade dos comprovantes, com o fim de

opinar sobre a adequação das situações e informações contidas nas demonstrações contábeis,

na salvaguarda dos direitos dos proprietários, dos financiadores do patrimônio, do próprio

fisco e, até da sociedade em geral. Portanto, pe a auditoria que dá credibilidade às

demonstrações contábies e às informações nelas contidas.

Em síntese pode ser uma entidade completa (instituição pública ou privada), uma parte

selecionada ou uma função dessa entidade.

Entendemos que a auditoria tem o propósito de analisar através de seus procedimentos

a evolução, as variações e controle patrinonial em que a entidade se encontra, e o mais

importante como foi citado antes é examinar a veracidade de todos os fatos ocorridos, onde ao

final destas ações, o auditor deverá está devidamente habilitado a emitir o parecer.

FASES DA AUDITORIA

TIPOS DE AUDITORIA

A natureza da auditoria pode ser entendida da seguinte forma:

Quanto ao órgão fiscalizador, como:

Auditoria interna

Quanto é realizada por departamento interno responsável pela verifiacação e avaliação

dos sistemas e procedimentos internos de uma entidade. Um dos objetivos é a redução de

fraudes, erros, práticas ineficientes ou ineficazes. O setor responsável pela auditoria deve ser

independente e responderdiretamente à direção da instituição.

Auditoria externa

Quando é realizada por instituição externa e independente da entidade fiscalizada, com

o objetivo de emitir um parecer sobre a gestão de recursos da entidade, sua situação

financeira, a legalidade e regularidade de suas operações.

Auditoria articulada

É quando ocorre o trabalho conjunto de auditorias internas e externas, devido à

superposição de responsabilidade dos órgãos fiscalizadores, no sentido de uso comum de

recursos e comunicação recíproca dos resultados.

No quadro que abaixo podemos visualizar as similaridades e distinções dessas

principais auditorias.

Quadro 00 – Diferenças entre auditoria interna e auditoria externa

ELEMENTOS AUDITORIA INTERNA AUDITORIA EXTERNAProfissional Funcionário da empresa

(auditor interno)Prestador de serviços

independenteAção e Objetivo Exame dos processos

(operacionais contábeis e sistêmicos)

Exames das Demonstrações Contábeis

FinalidadePromover melhorias nos controles da empresa de

forma a assegurar a proteção do patrimônio

Opinar sobre as Demonstrações Contábeis

Resultado do TrabalhoRecomendações de controle

interno e eficiência administrativa

Emissão de parecer

Grau de Independência Menos amplo Mais amploResponsabilidade Trabalhista Profissional civil e criminal

Número de áreas cobertas pelo exame durante um

períodoMenor Maior

Intensidade dos trabalhos em cada área

Maior Menor

Continuidade do trabalho Contínuo PeriódicoFonte: Caderno de atividade de Auditoria, adaptado de Jund (2005 p30).

Apesar de ambas as funções de audioria cobrir algumas atividades similares, a ênfase e

a forma de abordá-las variam, a auditoria externa tem como objetivo a revisão global das

atividades, de maneira menos detalhada.

A auditoria externa não elimina a necessidade da auditoria interna, porque a auditoria

interna da organização auditada possibilita maior segurança ao auditor independente, evitando

a duplicidade de trabalho e reduzindo os custos de ambas as partes, uma vez que a qualidade

dos trabalhos praticados assim indique, e permite a identificação e resolução antecipada de

problemas que só são solucionados no último instante.

Quanto à forma de abordagem do tema, pode ser:

Auditoria horizontal

Consiste em uma auditoria com tema específico, realizada em várias entidades ou

serviços, paralelamente. Exemplo.: avalia o requisito controle de documentos ao longo de

toda a organização.

Auditoria orientada

Tem o foco em uma atividade específica qualquer ou atividade com fortes indícios de

erros ou fraudes.

PROCESSO E PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA

Quadro 00 – Demosntrações Contábeis Auditadas

Demonstrações AuditadasDemonstração Qual o objetivo Finalidade de se auditarBalanço PatrimonialDemonstração do Patrimônio Líquido (DMPL)Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC)Demostração do Valor Aditivado (DVA)Notas explicativasFonte: o autor da ATPS

PLANEJAMENTO DA AUDITORIA

Quadro 00 – Planejamento da Auditoria

Planejamento da Auditoria Significado e FunçãoControles internosSistemas de informaçõesProcedimentos de conhecimento das atividades do clienteRelevânciaMaterialidadeRisco de auditoriaFonte: o autor da ATPS

CARTA DE RESPONSBILIDADE

Resenha com 3 paginas

LEI DE SARBANES-OXLEY

AUDITORIA – CONCEITOS E ASPECTOS GERAIS

Fonte:http://www2.dem.inpe.br/ijar/Auditoria%20de%20SI/Aulas/AUDITORIA-Aula%201.doc

https://www.bing.com/images/search?q=planejamento+de+auditoria+modelo&view=detailv2&id=3AE4591CA63BE9F70BC1470B22D136C545E7D96C&selectedindex=22&ccid=QUeFKZDn&simid=607992637660465724&thid=JN.X2HMUMjlMT2QFtiZJn%2FIGQ&mode=overlay&first=1http://www.exameservicos.com.br/contabilidade_auditoria.htm

AUDITORIA – CONCEITOS E ASPECTOS GERAIShttp://www2.dem.inpe.br/ijar/Auditoria%20de%20SI/Aulas/AUDITORIA-Aula%201.doc

objeto da auditoria

http://www.exameservicos.com.br/contabilidade_auditoria.htm

FARIS, Fabiana. Principais Impactos da Sarbanes Oxley Act. ConTexto, Porto Alegre, v.4, n.6, 1º semestre 2004

http://seer.ufrgs.br/index.php/ConTexto/article/view/11714/6917

[PDF]A Lei de Sarbanes-Oxley como nova motivação ... - Abeprowww.abepro.org.br/biblioteca/enegep2006_tr450313_8769.pdf

A imprtância da auditoria interna nas organizações

http://www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/auditoria-interna-organizacoes.htm

Wagner Luiz Marques, Auditoria

https://books.google.com.br/books?id=67lBOiTS2ucC&pg=PA20&lpg=PA20&dq=a+auditoria+pode+ter+por+objeto,+inclusive,+fatos+n%C3%A3o+registrados+documentalmente,&source=bl&ots=ZYvIV3XqLr&sig=cNLpMcWKUgMMfzhP-gUpncbAGIk&hl=pt-BR&sa=X&ved=0CEQQ6AEwBmoVChMI0_3aqITqxwIVwtGACh2OjAwG#v=onepage&q=a%20auditoria%20pode%20ter%20por%20objeto%2C%20inclusive%2C%20fatos%20n%C3%A3o%20registrados%20documentalmente%2C&f=false