ApresentaçãO Reporting Online

MESTRADO EM AUDITORIA EMPRESARIAL E PÚBLICA (2ª edição)

Dissertação

Instituto Superior de Contabilidade e Administração de Coimbra

Mestrando: Paulo Tavares

Orientadora: Dr.ª Guilhermina Freitas Coorientadora: Eng.ª Isabel Pedrosa

O Reporting Online: caracterização das práticas das empresas integrantes do PSI20

COIMBRA,2011

DEZEMBRO 2011 Paulo Tavares 2

O Reporting Online: caracterização das práticas das empresas

integrantes do PSI20SUMÁRIO

PARTE A- Enquadramento teórico1.Conceito de relato financeiro 2. Do relato financeiro tradicional ao reporting online 3. Enquadramento legal do reporting online4.Informação a divulgar e formatos de apresentação5.Vantagens e desvantagens

PARTE B- Trabalho empírico 6.Seleção da amostra e Objetivos7.Metodologia8.Resultados9.Conclusões

Referências Bibliográficas



integrantes do PSI201.Conceito de relato financeiro

Consiste no ato de narrar um conjunto de informações de caráter financeiro e que estão previstas na NCRF1, §8 e que compreende: Balanço; Demonstração dos Resultados; Demonstração das Alterações do Capital Próprio; Demonstração dos Fluxos de Caixa; Notas explicativas e resumo das políticas contabilísticas

adotadas. (OTOC)

Pretende dar resposta à seguintes questões: Que recursos a entidade controla?; O que deve a entidade?; A entidade é rentável?.

(BROWNLEE et al,1998)



integrantes do PSI201.Conceito de relato financeiro

O relato financeiro tem de encerrar três objetivos essenciais:

Salvaguardar a posição dos acionistas e credores;

Produzir informação sobre os recursos da organização. (FASB,2000)

Produzir informação útil;



integrantes do PSI202. Do relato financeiro tradicional ao reporting online

Os progressos tecnológicos alcançados nas duas últimas décadas têm permitido às organizações uma maior abertura para a implementação de sistemas de informação nos seus processos internos e de comunicação com a sociedade e os mercados.

As DF´s periódicas perdem grande parte da importância que atualmente lhes é atribuída, assumindo, doravante, um caráter de oportunidade.

O reporting online pode substituir o relato tradicional, dadas as capacidades de busca e apresentação que a Internet disponibiliza, permitindo às organizações aumentar, em quantidade e em qualidade, a informação corporativa que é prestada.

(BONSÓN & ESCOBAR,2004)




Fonte: adaptado de FERNANDES,2008

Autor (es) País (es) Ano recolha informação

Organizações Cotadas? Amostra Com site

Com informação financeira

(CRAVEN & MARSTON, 1999) Reino Unido 1998 Sim

FTSE 206 74% 53%

(IASC, 1999) 22 Países 1998 Sim 660 86% 62%(FASB, 2000) EUA 1999 100 Fortune 100 99% 93%

(GANDÍA, 2001)Espanha 2000 Sim

IBEX 35 97% 91%

(LYBAERT, 2002) Países Baixos 2000 Sim

AEX 188 86% 94%

(LARRÁN & GINER, 2002) Espanha 2000 Sim Mercado

contínuo 144 74% 36%

(CARREIRA, 2003)Portugal

2001

SimPSI20 22 82% 77%

Espanha SimIBEX 35 42 98% 88%

(ALLAM & LYMER, 2003) 5 Países 2002 Sim 250 99,6% 100%

(MARTSON & POLEI, 2004) Alemanha 2003 Sim

DAX 100 100% 99%

(ALVES, 2005) Portugal 2004 Sim 250 48% -(PENDLEY & RAI,

2009)US

Companies 2007 Não 196 93% 99%




Fonte: adaptado de (ICAEW, 1998, p. 3)

Relato tradicional Reporting Online

Ênfase • Foco nos acionistas • Foco nos vários utilizadores

Suporte • Papel • Digital

Fontes de informação • A informação de desempenho é controlada pela organização

• A informação disponível tem várias fontes

Contexto • Informação histórira • Informação prospetiva

Periodicidade do reporte (relato) • Reporte periódico • Reporte contínuo

Relação com os stakeholders • Distribuição da informação • Diálogo corporativo

Âmbito da informação • Demonstrações Financeiras • Leque variado de informação de desempenho

Âmbito da divulgação da informação financeira • De âmbito nacional • De âmbito global

Interatividade • Modelo estático • Modelo dinâmico

Destinatários da informação financeira

• Preparado com base na orientação dos reguladores

• Satisfação da procura dos mercados



integrantes do PSI203. Enquadramento legal do reporting online

as entidades mostram a preocupação de publicar informação corporativa de forma voluntária, transmitindo segurança e transparência aos stakeholders . (BONSÓN & ESCOBAR,2004)

O setor de atividade, a sua localização geográfica e a dimensão das organizações condicionam, em alguns casos de forma significativa, a quantidade da informação divulgada nos websites .

Refere a importância da segurança da informação financeira destacando quatro componentes qualitativas :

Integridade Avaliação Autenticidade Autorização

Defende dois princípios fundamentais: Neutralidade Equivalência

Em Portugal não existe legislação para o reporting online, sendo imposta a do relato tradicional.

Com a criação da IES, as organizações estão legalmente obrigadas a proceder ao envio, via Internet, das obrigações fiscais e contabilísticas, reportando a uma só entidade, a DGCI.



integrantes do PSI204. Informação a divulgar e formatos de apresentação

CMVM, 2000 AECA, 2001

Data de publicação e última atualização

Conteúdos mínimos

Fonte de informação Responsabilidade da organização

Informação sobre erros ou inexatidão da informação

Identificação da informação financeira nos websites

Tipologia do documento Informação suplementar, resumos e dados desagregados

Data e hora da informação Reciprocidade dos formatos de apresentação

Navegabilidade, acessibilidade e manutenção da informação no website

Segurança

Hiperligações (links)

Informação de contacto da organização



integrantes do PSI204. Informação a divulgar e formatos de apresentação

1ª FASE

2ª FASE3ªFASE

Fonte: adaptado de (FERREIRA & SANTOS,2005)



integrantes do PSI205. Vantagens e desvantagens

Apresentação flexível e interativaMaior conformidade com as necessidades dos utilizadores e da organizaçãoAcesso fácil e rápido

Manutenção dos websitesSobrecarga de informação

Maior quantidade de informaçãoInformação em tempo útilRedução dos custos de impressão e de distribuiçãoAumento do tempo de vida do relato eletrónico Segurança da

informação financeiraCredibilidade da informação financeira

Análise SWOT

Pontos Fortes Pontos Fracos

Oportunidades Ameaças

Fonte: elaboração própria



integrantes do PSI20PARTE B- Trabalho empírico

1.Seleção da amostra e Objetivos

A amostra é constituída pelas vinte organizações do PSI20:

Financeiras: Banco Português de Investimento (BPI), Banif, Banco Comercial Português (BCP), Banco Espírito Santo (BES);

Não financeiras: Altri, Brisa, Cimpor, EDP- Energias Renováveis, EDP Renováveis, GALP, Jerónimo Martins, Mota Engil, Portucel, PT-Telecomunicações, Rede Elétrica Nacional (REN), Semapa, Sonae Indústria, Sonae, Sonaecom, ZON Multimédia.




1.Seleção da amostra e Objetivos

O objetivo fundamental deste estudo consiste em determinar em que medida e de que forma as organizações pertencentes ao índice PSI20 utilizam os websites para divulgar a informação corporativa, pretendendo-se avaliar: quantidade;

qualidade.




2.Metodologia

Definiram-se os seguintes procedimentos:1. Seleção da amostra das organizações;

2. Elaboração de uma grelha de atributos, considerando-os como as melhores práticas de reporting online. Estão distribuídos e ponderados da seguinte forma: conteúdo (60%);apresentação (20%); navegabilidade (20%).

(Adaptado de CABEDO,2001)

3. Consulta das páginas de Internet, entre 18/10/2011 e 25/10/2011, para validar a existência ou ausência dos atributos;




2.Metodologia

4.Recolha dos dados e elaboração de um “ranking”;1º Recolha de dados dos websites2º Atribuição das PFs (pontuações finais) Conteúdo: PP(pontuação parcial) da organização*60%;

Apresentação: PP da organização*20%;Navegabilidade: PP da organização*20%.

5. Análise dos dados obtidos, atendendo à tipologia das organizações (financeiras e não financeiras), setor de atividade (análise intra e intersetores)e grupo económico.




3. Resultados

Pontuação parcial PF(0 a 20)

Classificação

Grupo atividade Organizações

Conteúdo (0 a 20)

Apresentação (0 a 20)

Navegabilidade (0 a 20)

(* a *****)

Financeiras

641 BANCO BPI R 12 18 12 13,2 ***

641BANCO ESPIRITO

SANTO 11,5 20 8 12,5 **

641 BANIF 11 18 10 12,2 **

641 BCP R 12 18 6 12,0 **




3. ResultadosClassificação

Grupo atividade Organizações

Conteúdo (0 a 20)



(* a *****)

465 PT TELECOM SGPS N 16,5 18 14 16,3 ****465 SONAECOM R 15 20 12 15,4 ****351 REN 14 20 12 14,8 ***463 SONAE R 14,5 20 9 14,5 ***351 EDP-ENERGIAS R 11 20 19 14,4 ***465 ZON MULTIMEDIA R 12,5 20 12 13,9 ***310 SONAE INDUSTRIA R 11,5 20 13 13,5 ***

061/062 GALP ENERGIA -B- 11,5 20 11 13,1 ***421 MOTA-ENGIL 11,5 20 10 12,9 **171 ALTRI 12 18 10 12,8 **171 SEMAPA R 11 18 13 12,8 **351 EDP RENOVAVEIS 11 16 14 12,6 **171 PORTUCEL 12 12 14 12,4 **522 BRISA 11 18 10 12,2 **236 CIMPOR R 11 18 10 12,2 **463 JERONIMO MARTINS 9,5 16 6 10,1 **

Pontuação parcial PF(0 a 20)

Não

Fin

ance

iras




3. Resultados

PT TELECOM SGP

S N

SONA

ECOM R

ZON MULTIMED

IA R

SONA

E R

JERO

NIMO M

ARTINS REN

EDP-EN

ERGIAS R

EDP RENO

VAVEIS

ALTRI

SEMAP

A R

PORTUC

EL

MOTA

-ENG

IL

SONA

E INDU

STRIA R

BRISA

CIMPO

R R

GALP ENERG

IA -B

-

465 463 351 171 421 310 522 236 061

0.0

2.0

4.0

6.0

8.0

10.0

12.0

14.0

16.0

18.0

20.016.3

15.413.9

14.5

10.1

14.8 14.412.6 12.8 13,1 12.4 12.9 13.5

12.2 12.2 13.1

Pontuações finais por grupo de atividade

Pontuação final (0 a 20)





3. Resultados

PT TELECOM SGPS SONAECOM R SONAE R REN0

2

4

6

8

10

12

14

16

18

2016.5

15 14.5 14

18

20 20 20

14

12

9

12

PP’s dos quatro melhores websites

Conteúdo (0 a 20)







3. Resultados

PORTUCEL BRISA CIMPOR R JERONIMO MARTINS0

2

4

6

8

10

12

14

16

18

1211 11

9.5

12

18 18

16

14

10 10

6

PP's dos quatro piores websites

Conteúdo (0 a 20)







3. Resultados

SONAECOM R SONAE R SONAE INDUSTRIA EDP-ENERGIAS R EDP RENOVAVEIS0.0

2.0

4.0

6.0

8.0

10.0

12.0

14.0

16.0

15.414.5

13.514.4

12.6

Análise entre grupo económico

Pontuação final (0 a 20)





5. Conclusões

Diferentes práticas de reporting online entre as organizações financeiras e não financeiras.

Variações intra e inter grupos de atividade.

Variações entre holdings pertencentes ao mesmo grupo económico.

As organizações estudadas valorizam mais a apresentação que o conteúdo da informação, nos seus websites.



integrantes do PSI20Referências Bibliográficas

AECA. (2001). Código de buenas práticas para la divulgación de información de información financiera en Internet. Asociación Espanõla de Contabilidad y Administración de Empresas, Comisión de Nuevas Tecnologías y Contabilidad de AECA.

Brownlee, E. R., Ferris K. R., e Haskins M. E., 1998. Corporate Financial Reporting Text and Cases. Irwin /McGraw-Hill, New York, 4th Edition.

BONSÓN, E., & ESCOBAR, T. (Outubro-Dezembro de 2004). La Difusión Voluntária de Información Financiera en Internet.Un Análisis comparativo entre Estados Unidos, Europa del Este y la Unión Europea. Revista Espanõla de Financiación y Contabilidad , XXXIII (nº123), pp. 1063-1101.

CMVM. (Janeiro de 2000). Entendimentos e recomendações da CMVM sobre a utilização da Internet. Obtido em 25 de Agosto de 2011, de Website Comissão de Mercado de Valores Mobiliários: http://www.cmvm.pt/cmvm/Pages/default.aspx

FASB. (2000). Electronic Distribution of Business Reporting Information. Steering Committee Report Series.

FERNANDES, J. S. (19 de Fevereiro de 2008). Información financiera en soporte eletrónico: un análisis de las empresas portuguesas . Universidad de Huelva, Espanha.

FERREIRA, A., & SANTOS, C. (Julho de 2005). Modelação do relato financeiro: facilitador da linguagem XBRL. Contabilidade de Gestão- OTOC , pp. 81-111.

GANDÍA CABEDO, J. L. (2001). La Divulgación de Información Financiera en la Era Digital. AECA.

ICAEW. (1998). The 21st Century Annual Report. Institute Of Chartered Accountants in England & Wales , Corporate Governance.

IFAC. (2002). Financial Reporting on The Internet. New York.

http://www.cmvm.pt/cmvm/Pages/default.aspx



integrantes do PSI20

OBRIGADO PELA VOSSA ATENÇÃO…AGRADECIMENTOS…



integrantes do PSI20

DISCUSSÃO…

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