Conceito

Instrumento

informações úteis

tomada de decisões

Campo de Aplicação

Comércio - Indústria - Entidades Públicas - Hospitais

Agropecuárias - Seguradoras - etc.

CONTABILIDADE

CONTABILIDADE

Fases da Gestão Empresarial Estudadas

Econômica - Patrimonial - Financeira

Usuários da Contabilidade

Administradores - Proprietários - Investidores - Bancos

Fornecedores - Governo - Empregados - etc.

Finalidade da Contabilidade

• Controle patrimonial

• Informações

composição e variações patrimoniais

resultado da atividade econômica

Patrimônio

Conhecimento comum = conjunto de bens

Conceito Contábil = Bens, Direitos e Obrigações

Bens Coisas úteis que satisfazem às necessidades

Material (Tangível) — Imaterial (Intangível)

Móvel (Removível) — Imóvel (Vinculado ao solo)

Direitos Valores a receber de terceiros

Obrigações Valores a pagar para terceiros

Aspecto Qualitativo do Patrimônio:

CONTABILIDADE

Aspecto Quantitativo do Patrimônio:

• Bens

Dinheiro ........................................ 5.000,00

Veículos ....................................... 9.000,00

Máquinas ...................................... 8.000,00

• Direitos

Contas a Receber .......................... 7.000,00

Notas Promissórias a Receber ........ 2.000,00

• Obrigações

Contas a Pagar .............................. 8.000,00

Impostos a Pagar ........................... 1.000,00

Salários a Pagar ............................. 1.000,00

CONTABILIDADE

Patrimônio

Patrimônio Líquido

Patrimônio Líquido = Bens + Direitos —

Obrigações

Demonstrações Financeiras

Coleta de dados

Contabilidade

Relatórios Contábeis

Usuários da Contabilidade

CONTABILIDADE

CONTABILIDADE

Conceito de Demonstração Financeira

Apresentação resumida, ordenada e periódica

formando os relatórios contábeis

Principais Demonstrações Financeiras

• Balanço Patrimonial (BP)

• Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)

• Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPAc)

• Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos

Balanço Patrimonial

CONTABILIDADE

Principal Relatório Contábil

Padrão de medida moeda nacional

Identifica a situação patrimonial e

financeira A expressão “Balanço”

AtivoPassivo

Patrimônio Líquido

Exercício de Fixação: Balanço Sucessivo

CONTABILIDADE

Bens

Dinheiro ........................... 5.000,00

Veículos .......................... 9.000,00

Máquinas ......................... 8.000,00

Direitos

Contas a Receber ............ 7.000,00

Notas Prom. a Receber ... 2.000,00

Obrigações

Contas a Pagar .................. 8.000,00

Impostos a Pagar ............... 2.000,00

Salários a Pagar ................. 1.000,00

Patrimônio Líquido ..................... 20.000,00

Total ........................................ 31.000,00 Total ........................................ 31.000,00

Ativo Passivo e Patrimônio Líquido

Balanço Patrimonial

Representação Gráfica do Balanço Patrimonial

Equação Fundamental do Patrimônio A = P — P. L.

Origens e Aplicações de Recursos

Recursos

3ºs e próprios

$

$$$$$$$$

Balanço Patrimonial

Ativo (Aplicação) Passivo + P. L. (Origem)

$ $$

$

Capital = Recursos

CONTABILIDADE

CONTABILIDADE

Contas

Nome técnicoComponentes patrimoniais (B-D-O-PL)

Elementos de resultado (Rec. - Desp.)

Classificação das Contas

1. Patrimoniais

Ativas

2. De Resultado

Passivas

Bens e Direitos

Obrigações e P. Líquido

Desp./Custos

Receitas

Aparecem e encerram

no mesmo Exercício Social(espaço de tempo para apuração da

situação patrimonial e econômica)

PASSIVO + PATR. LÍQUIDO ATIVO

• Circulante (Curto Prazo)

Disponível

Créditos

Estoques

Despesas Exerc. Seguinte

• Realizável a Longo Prazo

Créditos

• Permanente

Investimentos

Imobilizado

Diferido

• Circulante (Curto Prazo)

Dívidas a Pagar

• Exigível a Longo Prazo

Dívidas a Pagar

• Resultado de Exerc. Futuros

• PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Capital Social

Lucros/Prej. Acumulados

Outras Contas

Agrupamento das Contas do Balanço Patrimonial

CONTABILIDADE

Apuração do Resultado (Lucro ou Prejuízo)

Causas Principais da Variação do Patrimônio Líquido:

1 - Investimento Inicial de Capital ou Aumento/Diminuição

2 - Resultado confronto entre RECEITAS e DESPESAS/CUSTOS

Receitas

Decorrem da venda de bens e da prestação de serviços

Aumentam o Patrimônio Líquido

Despesas e Custos

Decorrem do consumo de bens e utilização de serviços

Diminuem o Patrimônio Líquido

CONTABILIDADE

CONTABILIDADE

Resultado

É a diferença entre as Receitas e Despesas/Custos em um período

Lucro Receitas > Despesas e Custos

Prejuízo Receitas < Despesas e Custos

Encaixe Entrada de dinheiro no caixa

Desencaixe Saída de dinheiro do caixa

CONTABILIDADE

Exercício Social

Espaço de tempo para apuração da situação

patrimonial e econômica

Regime de Competência de Exercícios

Receitas e Despesas são consideradas em função do seu fato

gerador, e não em função de recebimento ou pagamento

Despesa quando consumida ou incorrida

Receita quando gerada (venda)Regras

Regime de Caixa

Despesa quando do desencaixe (pagamento)

Receita quando do encaixe (recebimento)Regras

CONTABILIDADE

Diferença entre Custo e Despesa

Custo: são os gastos no processo de industrialização (matéria-prima,

mão-de-obra, energia elétrica, etc.) ou com a aquisição de

mercadoria no comércio.

Despesa: consumo de bens ou serviços para a obtenção de receita.

Diferença entre Despesa e Ativo (Investimento)

Ativo: gasto que trará benefícios futuros para a empresa

Despesa: depois da sua ocorrência, não traz mais benefícios à empresa

Diferença entre Ativo e Custo

Hipótese: compra de uma mercadoria para revenda e/ou gastos com

matéria-prima, mão-de-obra, etc., para produzir um produto

CONTABILIDADE

Operações A Prazo À Vista

Receita+ Contas a Receber

(ATIVO)

+ Caixa

(Encaixe)

Despesa/Custo + Contas a Pagar

(PASSIVO)

— Caixa

(Desencaixe)

Resultado Balanço Patrimonial

Efeito do Lucro no Balanço - Exercício de Fixação

Capital inicial ($ à vista) ................ R$ 900,00

Receita à Vista .............................. R$ 1.200,00

Despesa à Vista ............................. R$ 1.150,00

Resultado

Receitas

Desp./Custo

PassivoAtivo

Capital

de

Terceiros

P. Líq.

Lucro-Prej.

Balanço Patrimonial

Lucro

Prejuízo

Fornec.

Empr.

O Efeito do Lucro ou Prejuízo do

Exercício Social no Balanço Patrimonial

CONTABILIDADE

Demonstração do Resultado do Exercício

CONTABILIDADE

É o resumo das Receitas e Despesas em determinado período

Dedutiva

(Vertical)Receita Bruta

(-) Deduções - Impostos, Devoluções e Abatimentos

= Receita Líquida

(-) Custo das Vendas (CMV, CPV, CSP)

= Lucro Bruto

(-) Despesas Operacionais

Despesas com Vendas, Administrativas e

Financeiras

() Receitas e/ou Despesas Não-Operacionais

= Resultado Antes do Imposto de Renda e da CSLL

(-) Imposto de Renda e CSLL

= Lucro Líquido

Método Balanços Sucessivos

“versus”

Controle Individual de Contas

Razonete facilita o raciocínio contábilNome da Conta

Ativo Passivo e Patr. Líquido

Banco C/C .............. 900 Capital ................... 900

Banco C/C Capital

900 900

CONTABILIDADE

Balanço Patrimonial

Regras de Contabilização dos Razonetes

CONTABILIDADE

• Toda conta de Ativo e todo acréscimo de Ativo Lado Esquerdo

• Toda conta de Passivo/P. Líq. e todo acréscimo Lado Direito

Débito e Crédito

Sol Lua

Débito Crédito Débito Crédito

Conta de Ativo Conta de Passivo e PL

(aumento) (aumento)(diminuição) (diminuição)

Contabilização das Contas do Balanço Patrimonial

• Aumento do Ativo Debita-se

• Diminuição do Ativo Credita-se

• Aumento do Passivo/PL Credita-se

• Diminuição do Passivo/PL Debita-se

Saldo das ContasDébito Crédito

Banco C/C

400 50

350

Para todo o valor de débito eqüivale igual valor de crédito, e vice-versa

Exercício de Fixação

CONTABILIDADE

Contabilização das Contas de Resultado

As Contas de Resultado são utilizadas para apuração

do Resultado (Lucro ou Prejuízo) do Exercício Social

Receitas Aumentam o Patrimônio Líquido

Despesas/Custos Diminuem o Patrimônio Líquido

Débito (diminuição) Crédito (aumento)

Conta de Patrimônio Líquido

Débito

Conta de Desp./Custo

Crédito

Conta de Receita

CONTABILIDADE

Resumo Geral de Contabilização

CONTABILIDADE

Natureza das Contas

Contas de Ativo

Contas de Passivo e P. L.

Contas de Resultado

Débito

Aumento

Diminuição

Desp./Custo

Crédito

Diminuição

Aumento

Receita

Exercício de Fixação

• Início da atividade com Capital de R$ 20.000, em Caixa

• Receita de prestação de serviços, de R$ 45.000 no período,

sendo R$ 15.000 à vista

• Despesa com salários, à vista: R$ 16.000

• Despesa com material consumo (todo ele foi consumido no

período): R$ 4.000 à vista e R$ 3.000 a prazo

CONTABILIDADE

Inventário

Relação parcial ou total dos elementos patrimoniais

Inventário dos Estoques

Objetivo: apurar o resultado econômico (lucro ou prejuízo)

Sistemas

Inventário Permanente

Inventário Periódico

R.C.M. = Vendas — Custo Mercadorias Vendidas

C.M.V. = Estoque Inicial +Compras — Estoque Final

CONTABILIDADE

Operações com Mercadorias

Res. Líq. Per. (DRE) = RCM + Outras Receitas - Despesas

Exercício de Fixação

CONTABILIDADE

Depreciação

Diminuição do valor do bem por desgaste,

obsolescência ou ação da natureza

Taxas de Depreciação Anual (I. Renda):

Bens Móveis em Geral ..................... 10%

Edifícios e Construções .................... 4%

Biblioteca, Máquinas, Instalações ..... 10%

Ferramentas, Veículos, Computador. 20%

Exercício de Fixação

Apuração Contábil do Resultado

Em cada exercício social se apura o Resultado (Lucro ou Prejuízo)

Não se deve misturar as despesas e receitas de exercícios sociais diferentes

Encerramento das Contas de Resultado

· Abre-se uma conta transitória (Lucros e Perdas, Resultado Exercício)

· Transfere-se o saldos das contas de Despesas/Custos e Receitas para

a conta acima

· Da conta “Resultado do Exercício” faz-se as provisões (I. de Renda,

etc.). Transfere-se o saldo para “Lucros ou Prejuízos Acumulados”

(Conta do Patrimônio Líquido)

Esta conta é o elo de ligação entre as Contas Patrimoniais e de Resultado

CONTABILIDADE