André Amorim

Contabilidade

. 1 – O restaurante Saborearte entra com uma ação na justiça para receber creditos tributários referente ao IPI. A empresa pleiteia ganhar na ação cerca de R$200.000,00 (duzentos mil reais) em crédito, contudo na primeira audiência o governo só admite R$ 50.000,00 (cinquenta mil reais) de crédito. Na duvida o contador registra como direitos o valor de R$ 50.000,00 (cinquenta mil reais). Esse lançamento foi feito baseado em que principio contábil?

Estudo de Caso 1

Princípio da Prudência

Resposta

2- A funcionaria do financeiro do Restaurante Saborearte efetuou o pagamento da prestação do carro de um dos sócios, quando o contador soube operação registrou esse pagamento como empréstimo realizado a sócios no grupo Realizável a longo prazo. Em que principio o contador está lastreado?

Estudo de Caso 2

Princípio da Entidade

Resposta

3- Um funcionário da contabilidade do Restaurante Saborearte, efetua um lançamento de um ativo imobilizado com o valor de mercado do bem. Quando o contador descobriu a operação efetuou imediatamente o estorno do lançamento refazendo o mesmo pelo valor histórico (preço de aquisição). De que principio estamos falando?

Estudo de Caso 3

Princípio Registro pelo valor original.

Resposta

4- Um dos sócios do Restaurante Saborearte efetua um pagamento com o cartão coorporativo da empresa referente a material de escritório para mesma, contudo esquece de entregar a nota fiscal para o departamento contábil. Devido a esse fato o fenômeno só foi registrado 90 dias depois. Qual principio contábil foi ferido nesse momento?

Estudo de Caso - 4

Principio da Oportunidade

Resposta

Movimentação de Estoques

ATIVO PASSIVO

Circulante Circulante

Permanente

Realiz. L.P.

Patrim. Líquido

Exig. L.P.

Disponível (Caixa e Bancos) 600Duplicatas a Receber (Clientes) 1.700Estoques 700

Total 3.000

Fornecedores 600Empréstimos a pagar 1200Contas a Pagar 800

Total 2.600

Títulos a Receber 500Empréstimos a Coligada 500

Total 1.000

Investimentos 600Imobilizado 1.000Diferido 400

Total 2.000

Empréstimos a Pagar 1.000Total 1.000

Capital Social 2.000Reservas 100Lucro do Exercício 300

Total 2.400

TOTAL DO ATIVO 6.000 TOTAL DO PASSIVO 6.000

CONTEXTO

Movimentação de Estoques

CUSTOS E DESPESAS - EMPRESA COMERCIAL

BALANÇODEMONSTR. RESULTADOS

RECEITA LÍQUIDA

( - )

Custo da Mercadoria Vendida

( = )

LUCRO BRUTO

( - )

Despesas Operacionais

( = )

LUCRO LÍQUIDO

Compra de Mercadorias

ESTOQUE

Venda de Mercadoria

Apuração de Resultados

Movimentação de Estoques

PEPS ou FIFOPrimeiro a Entrar, Primeiro a SairFirst In, First Out

Conceito:A valorização do volume movimentado se dá considerando a ordem cronológica de entrada em estoque.

UEPS ou LIFOÚltimo a Entrar, Primeiro a SairLast In, First Out

Conceito:A valorização do volume movimentado se dá considerando a ordem de entrada em estoque a partir do último – ordem inversa.

Movimentação de Estoques

Conceito:A valorização do volume movimentado se dá considerando o valor médio existente em estoque

Média PonderadaConsidera os valores médios em estoque, independente de sua data de entrada.

Movimentação de Estoques

Exemplos:PEPSUEPS Média Ponderada

Movimentação de Estoques

30.000,001.500,0020Venda a Prazo05

84.000,00700,00120Compra a Prazo04160.000,002.000,0080Venda a Prazo03

60.000,001.500,0040Venda a Prazo0248.000,00600,0080Compra a Prazo01

32.000,00400,0080Saldo Inicial(Ei)Total R$Unit. R$

PreçoQuant.

Operação Realizada

Nº

30.000,001.500,0020Venda a Prazo05

84.000,00700,00120Compra a Prazo04160.000,002.000,0080Venda a Prazo03

60.000,001.500,0040Venda a Prazo0248.000,00600,0080Compra a Prazo01

32.000,00400,0080Saldo Inicial(Ei)Total R$Unit. R$

PreçoQuant.

Operação Realizada

Nº

Mensuração dos Estoques

NºENTRADA SAÍDA SALDO

QUANT. V.U. TOTAL QUANT. V.U. TOTAL QUANT. V.U. TOTAL

Ei             80 400,00 32.000,00 01 80 600,00 48.000,00       80 400,00 32.000,00

              80 600,00 48.000,00               160   80.000,00

02       40 400,00 16.000,00 40 400,00 16.000,00

              80 600,00 48.000,00               120   64.000,00

03       40 400,00 16.000,00 40 600,00 24.000,00

        40 600,00 24.000,00              80   40.000,00      

04 120 700,00 84.000,00       40 600,00 24.000,00

              120 700,00 84.000,00               160   108.000,00

05       20 600,00 12.000,00 20 600,00 12.000,00

              120 700,00 84.000,00

              140   96.000,00

Critério PEPS

FORNECEDORES CLIENTES MERCADORIAS

  48.000,00

60.000,00   32.000,00

16.000,00

  84.000,00

160.000,00 48.000,00

40.000,00

  132.000,00

30.000,00   84.000,00

12.000,00

250.000,00 164.000,00

68.000,00

96.000,00

VENDAS CMV RCM

  60.000,00

16.000,00   68.000,00

250.000,00

  160.000,00

40.000,00  

182.000,00

  30.000,00

12.000,00    

250.000,00

250.000,00

68.000,00 68.000,00

CONTABILIZAÇÃO

NºENTRADA SAÍDA SALDO

QUANT. V.U. TOTAL QUANT. V.U. TOTAL QUANT. V.U. TOTAL

Ei             80 400,00 32.000,00 01 80 600,00 48.000,00       80 400,00 32.000,00

              80 600,00 48.000,00               160   80.000,00

02       40 600,00 24.000,00 80 400,00 32.000,00

              40 600,00 24.000,00               120   56.000,00

03       40 600,00 24.000,00 40 400,00 16.000,00

        40 400,00 16.000,00              80   40.000,00      

04 120 700,00 84.000,00       40 400,00 16.000,00

              120 700,00 84.000,00               160   100.000,00

05       20 700,00 14.000,00 40 400,00 16.000,00

              100 700,00 70.000,00

              140   86.000,00

Critério UEPS

FORNECEDORES CLIENTES MERCADORIAS

  48.000,00

60.000,00  

32.000,00

24.000,00

  84.000,00

160.000,00

48.000,00

40.000,00

  132.000,00

30.000,00  

84.000,00

14.000,00

250.000,00

164.000,00

78.000,00

86.000,00

VENDAS CMV RCM

  60.000,00

24.000,00  

78.000,00

250.000,00

  160.000,00

40.000,00  

172.000,00

  30.000,00

14.000,00    

250.000,00

250.000,00

78.000,00

78.000,00

CONTABILIZAÇÃO UEPS

Critério CMP

QUANT. V.U. TOTAL QUANT. V.U. TOTAL QUANT. V.U. TOTALEi 80 400,00 32.000,00 01 80 600,00 48.000,00 80 400,00 32.000,00

80 600,00 48.000,00

160 500,00 80.000,00 02 40 500,00 20.000,00 120 500,00 60.000,00

03 80 500,00 40.000,00 40 500,00 20.000,00

04 120 700,00 84.000,00 40 500,00 20.000,00 120 700,00 84.000,00

160 650,00 104.000,00 05 20 650,00 13.000,00 140 650,00 91.000,00

ENTRADA SAÍDA SALDONº

FORNECEDORES CLIENTES MERCADORIAS

  48.000,00

60.000,00  

32.000,00

20.000,00

  84.000,00

160.000,00

48.000,00

40.000,00

  132.000,00

30.000,00  

84.000,00

13.000,00

250.000,00

164.000,00

73.000,00

91.000,00

VENDAS CMV RCM

  60.000,00

20.000,00  

73.000,00

250.000,00

  160.000,00

40.000,00  

177.000,00

  30.000,00

13.000,00    

250.000,00

250.000,00

73.000,00

73.000,00

CONTABILIZAÇÃO CMP

-Valores contábeis (Contas) ou BP ou DRE -BP: Ativo Itens que trazem benefícios para a empresa Quando gastos transformam-se em despesas

Material de escritório Seguros a vencer

Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade

BALANÇO PATRIMONIAL X D.R.E e Regime de Competência

ContasPatrimoniais

Contas deResultado

Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade

BALANÇO PATRIMONIAL X D.R.E e Regime de Competência

Material de escritório *

- Lançados no Ativo.- São bens que trarão benefícios no futuro.- A medida que consumidos, serão baixados do Ativo econtabilizados como despesa.- O restante (não consumido) ficaria no Ativo Circulante como Despesa do Exercício Seguinte.

* Dependendo do volume, a empresa considera como gasto imediato

Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade

BALANÇO PATRIMONIAL X D.R.E e Regime de Competência

Seguros a vencer- Em geral, é feito por um ano.- Se o seu período fosse de 01/01 a 31/12 (coincidisse como exer. social), todo gasto com seguro seria contabilizadocomo despesa, pois nada se aproveitaria para o ano seguinte. - Na pratica, se o período for (Ex.) 01-07-X1 a 30-06-X2, dessa quantia será considerada como despesa em 31-12-X1apenas o referente a 6 meses, o restante será considerado Ativo Circulante, pois é um pagamento que beneficiará oano seguinte (Despesa do Exercício Seguinte).

Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade

BALANÇO PATRIMONIAL X D.R.E e Regime de Competência

Seguros a vencer

Ativo PassivoBalanço Patrimonial

Circulante Disponível Duplicatas a Receber Estoques Despesas do Exerc. Seguintecompreendem itens que trarãobenefícios à empresa, mas serãoutilizados (consumidos) no pró-ximo ano, tornando-se despesas.

Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade

BALANÇO PATRIMONIAL X D.R.E e Regime de Competência

Exemplo:

Admita-se que a Cia. Desconfiada faça um seguro por um ano, em 30-9-X1, pagando $ 18.000 (prêmio de seguro) e,nesta data, adquira $ 10.000 de material de escritório. Em31-12-X1 constata-se que havia em estoques apenas $ 2.000de material de escritório. Como fica o Balanço Patrimonial em 31-12-X1 ?

Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade

BALANÇO PATRIMONIAL X D.R.E e Regime de Competência

Exemplo: (Solução)

Ativo Passivo Balanço Patrimonial 31-12-X1

Circulante .__________ xxxxx .__________ xxxxx . Desp. Exer. Seg. - Seguros 13.500 - Mat. de escr.* 2.000

em $ mil

* Poderia serclassificadocomo estoque de consumo.

Companhia Desconfiada

Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade

BALANÇO PATRIMONIAL X D.R.E e Regime de Competência

Exemplo: (Solução)

DRE X1 Receita -------(-) Despesa -------________ ... -------Seguros 4.500Material Escritório 8.000________ ... -------

Lucro / Prejuizo -------

Em $ milCompanhia Desconfiada

• Devedores duvidosos:Perdas estimadas, referentes ao período em questão

• Depreciação:Gastos relativos ao uso de bens do Ativo ImobilizadoTaxas fixadas pelo Imposto de Renda

Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade

OUTROS AJUSTES (com relação ao regime de competência)

Ao final do exercício social – Para apurar o Lucro do Período

Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade

EFEITO DO LUCRO NO BALANÇO

Lucro apurado

Prejuízo

Pertence ao proprietário

Deve assumi-lo

Parte do Lucro pode ser reinvestido (lucrosretidos/acumulados). Entra no Balanço viaPL (origem) sendo aplicada no Ativo.

A parte do lucro distribuída aos proprietáriosé denominada dividendos

Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade

EFEITO DO LUCRO NO BALANÇOExemplo

Uma Empresa tem $ 900 de capital aplicado no caixa. Durante o anotem uma receita de $ 800 a vista, por prestação de serviços e uma despesa de $ 500. Apure-se o lucro e observe os efeitos no balanço, sabendo-se que não houve distribuição de dividendos.