19 - DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS (DOAR)

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INTRODUÇÃO

• Embasamento decisões financeiras• Planejamento e tomada de decisões• Identificar políticas captação de recursos

e investimentos• Visualizar:

– riscos assumidos– Comparabilidade (mínimo 3 períodos)

BUSCA DE RESPOSTAS

• Capacidade de autofinanciamento• Nível de riscos assumidos na captação• Nível de riscos assumidos nos investimentos• Políticas de investimentos• Política de capital de giro• Investimentos no permanente x capital de

giro

CONCEITO

• Demonstração da política financeira da empresa com relação à forma de captar recursos (capital próprio e de terceiros) para suprir necessidades de investimentos (origensorigens) assim como a forma como emprega o dinheiro nos seus negócios (aplicação de aplicação de recursosrecursos)

• Recurso = Capital Circulante LíquidoRecurso = Capital Circulante Líquido

GRAFICAMENTE

ATIVO PASSIVO

A. C. P. C.

CCL POSITIVOCCL POSITIVO E.L.PR.E.F

PLA. R. L. P.

A. P.

ATIVO PASSIVO

A. C. P. C.

A. R. L. P.A. P.

CCL NegativoCCL Negativo

E.L.PR.E.F

PL

EXEMPLIFICAÇÃO

ATIVO PASSIVOA. C. 160.000A. C. 160.000A.P. 340.000

Total 500.000

P. C. 120.000P. C. 120.000E.L.P. 100.000P.L. 280.000Total 500.000

AC ..... = 160.000,00AC ..... = 160.000,00PC ..... = PC ..... = 120.000,00120.000,00CCL....= CCL....= 40.000,0040.000,00

FINALIDADE• Apresentar operações de financiamentos e

investimentos e alterações na posição financeira:– conhecimento política inversões permanentes e fontes

de recursos;– constatação recursos operações próprios – lucros

ajustados por itens de não afetam CCL;– ver aplicação e empréstimos L. P.;– gestão do C.C.L;– compatibilidade dividendos e posição financeira.

LEGISLAÇÃO – DISCRIMINAR

• I – origens• II – aplicações• III – aumento ou redução CCL• IV – saldos início e fim AC, PC, CCL

I – ORIGENS (+CCL)

– Lucro ajustado– Capital e Contribuições para reservas– Aumento do E.L.P– Diminuição A.R.L.P.– Alienação do Permanente

II – APLICAÇÕES (-CCL)

– Prejuízo ajustado – Dividendos distribuídos– Aquisição de permanente– Aumento A.R.L.P.– Redução Exigível L.P.

ITENS QUE NÃO AFETAM CCL

• Aquisição Permanente L.P.– é origem e aplicação

• Integralização Capital com Permanente• Venda de Permanente a L.P.• Erro exercícios anteriores• Processos judiciais• Ajustes de exercícios anteriores

PROCEDIMENTOS

• Primeira etapa– Obtenção das demonstrações

• B.P.• D.R.E.• D.M.P.L.• D.M. ATIVO PERMANENTE• D. VARIAÇÕES REALIZÁVEL e E.L.P

PROCEDIMENTOS

• Segunda etapa– Análise das contas

• Analisar as contas que integram e identificar a natureza

– origem– aplicação – Ajustes– Transferências

• Terceira etapa – montar DOAR

AJUSTES NO LUCRO

• Depreciação, amortização, exaustão• Resultado da c.m.• Variação monetária• Resultado equivalência patrimonial• Lucro/prejuízo alienação permanente• Ajustes exercícios anteriores

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