06 – 02 – 123 - НУВГПep3.nuwm.edu.ua/1458/1/06-02-123.pdf · 8....

Міністерство освіти і науки України

Національний університет водного господарства та природокористування

Навчально-науковий інститут економіки, менеджменту та права

Кафедра обліку і аудиту

06 – 02 – 123

РОБОЧИЙ ЗОШИТ для практичних занять з навчальної дисципліни

«Основи бухгалтерського обліку та аудиту»

для студентів денної форми навчання

за напрямом підготовки 6.070101

«Транспортні технології (автомобільний транспорт)»

Рівне - 2014

Рекомендовано методичною

комісією за напрямом підготовки

6.070101 «Транспортні технології (автомобільний транспорт)»

Протокол № 1

від 30 вересня 2014 р.

2

Робочий зошит для практичних занять з навчальної дисципліни

«Основи бухгалтерського обліку та аудиту» для студентів денної форми навчання напряму підготовки 6.070101 «Транспортні технології (автомобільний транспорт)» / Мосійчук М.М. - Рівне: НУВГП, 2014. - 52 с.

Упорядник: Мосійчук М.М., ст. викладач

Відповідальний за випуск – І.Д. Лазаришина, д.е.н., професор,

завідувач кафедри обліку та аудиту

ЗМІСТ

1. Мета та завдання навчальної дисципліни «Основи

бухгалтерського обліку та аудиту»............................................

3

2. Організація практичних занять…………….…….…...... 4

3. Тематичний зміст практичних занять та методичні поради щодо їх виконання……………………………………..

4

Змістовий модуль 1. Теорія бухгалтерського обліку…….. 4

Змістовий модуль 2. Облік основних операцій АТП…….. 16

Змістовий модуль 3. Основи аудиту………………………. 42

4. Рекомендована література……........................................ 51

© Мосійчук М.М., 2014

© НУВГП, 2014

3

1. МЕТА ТА ЗАВДАННЯ НАВЧАЛЬНОЇ ДИСЦИПЛІНИ

«ОСНОВИ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ ТА АУДИТУ»

Метою навчальної дисципліни «Основи бухгалтерського обліку та аудиту» є засвоєння студентами теоретичних основ та набуття

практичних навичок з організації та ведення бухгалтерського обліку й

проведення аудиту фінансової звітності, а також використання їх

результатів, як інформаційної бази прийняття ефективних

управлінських рішень на автотранспортному підприємстві. Основними завданнями вивчення дисципліни «Основи

бухгалтерського обліку та аудиту» є загальна економічна та обліково-

аудиторська підготовка фахівців та оволодіння ними принципами,

засобами, методами та прийомами обліку діяльності автотранспортних

підприємств, а також аудиту їх фінансової звітності. Предметом навчальної дисципліни є основні категорії обліку і

аудиту: поняття методу бухгалтерського обліку, документування,

бухгалтерських рахунків, подвійного запису, фінансової звітності, аудиторської діяльності, аудиторської перевірки, аудиторського

висновку і т.д.

На вивчення навчальної дисципліни «Основи бухгалтерського

обліку та аудиту» відводиться 108 години / 3 кредити ECTS.

2. ОРГАНІЗАЦІЯ ПРАКТИЧНИХ ЗАНЯТЬ

Практичні заняття з навчальної дисципліни «Основи

бухгалтерського обліку та аудиту» є однією з форм навчальних занять,

на яких викладач організовує детальний розгляд студентами окремих

теоретичних положень даної навчальної дисципліни та формує вміння і навички їх практичного застосування завдяки індивідуальному

виконанню студентом відповідно поставлених завдань.

Практичне заняття включає проведення попереднього контролю

знань, вмінь і навичок студентів, постановку загальної проблеми

викладачем та її обговорення за участю студентів, розв’язування завдань з їх обговоренням, розв’язування контрольних завдань, їх

перевірку, оцінювання. Ефективність виконання практичного заняття з навчальної дисципліни «Основи бухгалтерського обліку та аудиту»

залежить від своєчасного вивчення лекційного матеріалу та знання

діючої нормативно-правової бази по темі заняття.

Розподіл часу практичних занять з дисципліни «Основи

бухгалтерського обліку та аудиту» для студентів денної форми

навчання у годинах узагальнено в табл. 1.

4

Таблиця 1

Розподіл часу практичних занять з дисципліни «Основи

бухгалтерського обліку та аудиту» для студентів денної форми

навчання №

з/п Назви змістових модулів і тем

Кількість

годин

1 2 3

Змістовий модуль 1. Теорія бухгалтерського обліку

1 Сутність бухгалтерського обліку: регулювання, предмет, об’єкти

1

2 Метод бухгалтерського обліку 1

3 Рахунки бухгалтерського обліку та подвійний запис 2

Разом за змістовим модулем 1 4

Змістовий модуль 2. Облік основних операцій АТП

4 Облік необоротних активів АТП 1

5 Облік запасів АТП 1

6 Облік грошових коштів і дебіторської заборгованості АТП 1

7 Облік праці, її оплати та соціального страхування персоналу

АТП 2

8 Облік витрат діяльності АТП 1

9 Облік доходів і фінансових результатів АТП 1

10 Фінансова звітність АТП 1


Змістовий модуль 3. Основи аудиту

11 Аудиторська діяльність та її регламентація в Україні 1

12 Аудит фінансової звітності АТП 1


Всього 14

3. ТЕМАТИЧНИЙ ЗМІСТ ПРАКТИЧНИХ ЗАНЯТЬ ТА

МЕТОДИЧНІ ПОРАДИ ЩОДО ЇХ ВИКОНАННЯ

Змістовий модуль 1. Теорія бухгалтерського обліку

ТЕМА: СУТНІСТЬ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ:

РЕГУЛЮВАННЯ, ПРЕДМЕТ, ОБ’ЄКТИ

Обговорення теоретичних питань:

1. Роль обліку в системі управління автотранспортним

підприємством.

5

2. Види обліку.

3. Регулювання бухгалтерського обліку.

4. Предмет і об’єкти бухгалтерського обліку.

Практичні завдання

Завдання 1. На підставі вихідних даних проведіть групування господарських засобів та джерел їх утворення за формою таблиці 2.

ТЕМА: МЕТОД БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ


1. Поняття методу бухгалтерського обліку та його складових елементів.

2. Бухгалтерський баланс як елемент методу. 3. Характеристика активу балансу. 4. Характеристика пасиву балансу. 5. Вплив господарських операцій на баланс.


Завдання 1. На підставі наведених даних складіть ф. 1 «Баланс (Звіт про фінансовий стан)» підприємства (грн.):

1. поточний рахунок – 75900, 2. кошти в касі – 900, 3. довгострокова дебіторська заборгованість – 72 000, 4. виробничі запаси – 27600, 5. товари – 16 400 6. основні засоби – 545100, 7. дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом – 5700, 8. нерозподілений прибуток – 11900, 9. статутний капітал – 555200, 10. поточні зобов’язання за розрахунками з оплати праці – 23600, 11. дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги – 72700, 12. кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги –

54200, 13. поточні зобов’язання за розрахунками з бюджетом – 22 300, 14. короткострокові кредити банків – 240 000, 15. нематеріальні активи – 28400, 16. інша поточна дебіторська заборгованість – 6300, 17. неоплачений капітал – 76 000, 18. інші поточні зобов’язання – 19800. Бухгалтерський баланс скласти у вигляді спрощеної таблиці 3.

6

Таблиця 2 Групування господарських засобів та джерел їх утворення

№ з/п

Господарські засоби та джерела їх формування

Господарські засоби Джерела утворення господарських засобів

нео-

боро-тні ак-

тиви

обо-ротні активи

необоротні активи, утри-мувані для продажу, та групи вибуття

влас-ний

капі-тал

довго-

строкові зобов’я-

зання і забезпе-чення

поточні зобов’я-зання і забезпе-чення

зобов’язаня, пов’я-

зані з необоротни-ми активами,

утримуваними для продажу, та

групами вибуття

1 2 3 4 5 6 7 8 9

1 меблі в офісі

2 транспортні засоби

3 запасні частини

4 паливо

5 довгострокові кредити банків

6 короткострокові кредити банків

7 аванси одержані

8 статутний капітал

9 заборгованість перед постачальниками

10 заборгованість замовників за отримані автотранспортні послуги

11 аванси видані

12 заборгованість перед бюджетом по сплаті податків

13 резервний капітал

7

продовження табл. 2

1 2 3 4 5 6 7 8 9

14 заборгованість по заробітній платі працівникам АТП

15 прибуток нерозподілений

16 забезпечення виплат персоналу (до 1 року)

17 грошові кошти в касі

18 цільове фінансування

19 грошові кошти на поточному рахунку

20 незавершені капітальні інвестиції

21 незавершене виробництво

22 земельні ділянки

23 комп’ютер в офісі

24 поточні біологічні активи

25 довгострокові біологічні активи

26 довгострокова дебіторська заборгованість

27 непокриті збитки

28 вартість переплати періодичних видань

29 попередня оплата оренди за 1 півріччя орендарем

30 будівля складу, призначена для продажу

Таблиця 3 Баланс підприємства

Актив Сума, грн.

Пасив Сума, грн.

1 2 3 4

Нематеріальні активи Зареєстрований (пайовий) капітал

Основні засоби Нерозподілений прибуток

Довгострокова дебіторська

заборгованість

Неоплачений капітал ( )

Запаси Короткострокові кредити банків

Дебіторська заборгованість

за товари, роботи, послуги

Поточна кредиторська заборгова-ність за товари, роботи, послуги

Дебіторська заборгованість

за розрахунками з бюджетом

Поточна кредиторська заборгова-ність за розрахунками з бюджетом

Інша поточна дебіторська заборгованість

Поточна кредиторська заборгова-ність за розрахунками з оплати

праці

Гроші та їх еквіваленти Інші поточні зобов’язання

Баланс Баланс

Про правильно складений баланс свідчить рівність підсумку активів підсумку зобов'язань і власного капіталу підприємства.

Завдання 2. Скласти ф. 1 «Баланс (Звіт про фінансовий стан)» за

наведеною нижче інформацією, якщо склад господарських засобів та джерел їх утворення представлений у табл. 4.

Таблиця 4 Вихідні дані

тис. грн. № з/п

Показник на початок періоду

на кінець періоду

1 2 3 4

1. Забезпечення виплат персоналу до 1 року 40 50

2. Грошові кошти в національній валюті на поточному рахунку в банку

235 58

3. Грошові кошти в національній валюті в касі 5 2

4. Короткострокові кредити банків 590 380

5. Незавершене виробництво 1 030 220

6. Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги

5 260

7. Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги (первісна вартість)

150 270

8. Резерв сумнівних боргів 50 60

9


1 2 3 4

9. Основні засоби:

- первісна вартість 5 180 5 960

- знос 2 340 2 640

10. Нерозподілений прибуток 60 100

11. Поточні зобов’язання з одержаних авансів 20 30

12. Поточні зобов’язання із внутрішніх розрахунків 1 -

13. Резервний капітал 70 80

14. Паливо 390 500

15. Інші поточні зобов’язання 30 70

16. Інша поточна дебіторська заборгованість 120 70

17. Незавершені капітальні інвестиції 30 170

18. Довгострокові кредити банків 110 120

19. Статутний капітал 4 020 4 020

20. Інші оборотні активи 20 10

21. Додатковий капітал 720 730

22. Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом

20 30

23. Аванси видані 340 460

24. Нематеріальні активи:

- первісна вартість 14 10

- накопичена амортизація 4 5

25. Товари 10 50

26. Поточні зобов’язання за розрахунками з оплати праці 40 40

27. Поточні зобов’язання за розрахунками зі страхування 10 30

28. Витрати майбутніх періодів 40 75

29 Запасні частини 400 600

30 Поточні зобов’язання за розрахунками з бюджетом 24 20

31 Неоплачений капітал 100 90

32 Вилучений капітал 50 60

Завдання 3. Визначити типи змін в балансі під впливом господарських операцій. Сформувати баланс підприємства станом на кінець місяця.

Вихідні дані: 1. сплачено кредитору готівкою за отримані раніше запасні

частини– 600 грн.; 2. відпущено матеріали у виробництво - 1 200 грн.; 3. отримані товари від постачальника з відстрочкою платежу -

3 000 грн.; 4. внесено готівку в касу підприємства покупцем - 10 000 грн.;

10

5. отримана короткострокова позика банку на поточний рахунок - 120 000 грн.;

6. видано грошові кошти з каси підзвітній особі - 600 грн.; 7. придбано МШП підзвітною особою – 500 грн.; 8. нарахована заробітна плата робітникам - 24 000 грн.; 9. утримано ПДФО із нарахованої заробітної плати робітників -

4 200 грн.; 10. утримано ЄСВ із нарахованої заробітної плати робітників -

3 600 грн.; 11. видана з каси заробітна плата робітникам - 16 200 грн.; 12. придбані запасні частини у постачальника з відстрочкою

платежу – 20 100 грн.; 13. частина прибутку підприємства направлена на збільшення

статутного капіталу - 16 000 грн.; 14. придбано транспортний засіб у постачальника з відстрочкою

платежу - 120 000 грн.; 15. оплата заборгованості постачальнику за рахунок

короткострокового кредиту - 120 000 грн. Бухгалтерський баланс скласти з формою таблиці 5.

Таблиця 5 Бухгалтерський баланс

грн.

№

з/п

Зміни в активі Зміни в пасиві Тип

змін Господарські

засоби

+,- Джерела утворення

господарських засобів

+,-

1 2 3 4 5 6

1

2

3

4

5

11


1 2 3 4 5 6

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

Баланс Баланс

ТЕМА: РАХУНКИ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ ТА

ПОДВІЙНИЙ ЗАПИС


1. Поняття бухгалтерських рахунків, їх зміст і будова. 2. Активні і пасивні рахунки. 3. Подвійний запис, його суть і значення. 4. Синтетичні та аналітичні рахунки. 5. План рахунків бухгалтерського обліку.


12

Завдання 1. Використовуючи вихідні дані скласти: 1) скласти початковий баланс; 2) відкрити рахунки бухгалтерського обліку; 3) відобразити на рахунках бухгалтерського обліку господарські

операції за допомогою подвійного запису (табл. 7); 4) підрахувати обороти та кінцеві залишки на рахунках

бухгалтерського обліку, 5) скласти оборотно-сальдову відомість (табл. 8); 6) скласти кінцевий баланс. Вихідні дані:

Таблиця 6 Відомість залишків на рахунках синтетичного обліку станом

на 1 вересня 201х р.

№ рахунку (субра-хунку)

Назва рахунка Сума, грн.

1 2 3

10 Основні засоби (первісна вартість) 460 200

131 Знос основних засобів 139 900

201 Сировина і матеріали 25 900

203 Паливо 1 100

207 Запасні частини 12 400

22 МШП (канцтовари) 400

23 Виробництво 65 900

301 Каса в національній валюті 1 000

311 Поточний рахунок в національній валюті 135 600

361 Розрахунки з вітчизняними покупцями

(заборгованість покупців, замовників) 42 800

401 Статутний капітал 407 000

441 Прибуток нерозподілений 17 200

601 Короткострокові кредити банків в національній валюті

100 000

631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками 45 700

641 Розрахунки за податками (заборгованість перед бюджетом)

25 000

651 Розрахунки за страхуванням (заборгованість по сплаті ЄСВ)

8 900

661 Розрахунки за заробітною платою (заборгованість перед працівниками по виплаті заробітної плати)

1 600

13

Таблиця 7

Журнал господарських операцій за вересень 201х р.

№

з/п

Дата

Зміст господарської операції Сума, грн.

Кореспонденція

рахунків

Дебет Кредит

1 2 3 4 5 6

1 2.01 Витрачені матеріали для виробництва

продукції 4 500

2 2.01 Перераховано з поточного рахунку суму

податку на прибуток за попередній період 14 000

3 2.01 Оплачено з поточного рахунку постачальнику

заборгованість за придбані раніше матеріали 24 600

4 2.01 Нарахована заробітна плата робітникам 50 000

5 2.01 Утримано із заробітної плати податок на доходи фізичних осіб

6 270

6 2.01 Утримано із заробітної плати суму єдиного

соціального внеску 1 830

7 2.01 Здійснено нарахування єдиного внеску на

заробітну плату робітників (49 клас, виробництво цементу, ставка 38,28%)

?

8 3.01 Видано з каси готівку підзвітній особі на придбання канцелярського приладдя

800

9 3.01 Надійшла готівка в касу підприємства з поточного рахунку на виплату заробітної плати та інші виплати

42 000

10 3.01 Виплачена заробітна плата робітникам з каси

підприємства 41 900


єдиного соціального внеску 20 970


податку на доходи фізичних осіб 6 270

13 5.01 Придбано канцтовари підзвітною особою на суму 720 грн., у т.ч. ПДВ 720

без ПДВ

ПДВ

14 5.01 Отримано на розрахунковий рахунок оплату від дебіторів за реалізовану раніше готову

продукцію

40 000

15 6.01 Повернено в касу підприємства невикористані підзвітні суми підзвітною особою

?

16 14.01 Надійшли запасні частини від постачальника

на суму 1 320 грн., у т.ч. ПДВ

без ПДВ

ПДВ

14


1 2 3 4 5 6

17 20.01 Списано паливо для роботи виробничого обладнання 700

18 26.01 Отримана на склад готова продукція 44 000

19 31.01 Нарахована амортизація (знос) на основні засоби, що використовуються у виробництві 2 800

20 31.01 Перераховано з поточного рахунку заборгованість банку за короткостроковим

кредитом

50 000

Дт 10 Кт

«Основні засоби»

Дт 131 Кт «Знос основних засобів»

Дт 201 Кт «Сировина і матеріали»

С-до С-до С-до

Об. Об. Об Об. Об. Об.


Дт 203 Кт «Паливо»

Дт 207 Кт «Запасні частини»

Дт 22 Кт «МШП»

С-до С-до

С-до

Об. Об. Об. Об. Об. Об.


Дт 23 Кт «Виробництво»

Дт 301 Кт «Готівка в

національній валюті»

Дт 311 Кт «Поточний рахунок в

національній валюті»

С-до

С-до

С-до



15

Дт 361 Кт «Розрахунки з вітчизня-

ними покупцями»

Дт 401 Кт «Статутний капітал»

Дт 441 Кт «Прибуток

нерозподілений»

С-до

С-до С-до



Дт 601 Кт «Короткострокові кредити

банків в національній

валюті»

Дт 631 Кт «Розрахунки з вітчизняними

постачальниками»

Дт 641 Кт «Розрахунки за податками»




Дт 651 Кт «За розрахунками із

загальнообов’язкового

державного соціального

страхування»

Дт 661 Кт «Розрахунки за

заробітною платою»

Дт 372 Кт «Розрахунки з

підзвітними особами»




Дт 26 Кт «Готова продукція»

С-до

Об. Об.

С-до

16

Таблиця 8 Оборотно - сальдова відомість за вересень 201х року

№ рахунка (субра-хунка)

Сальдо на 1.09.201х

Обороти за вересень

Сальдо на 30.09.201х

Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 10

131

201

203

207

22

23

26

301

311

361

372

401

441

601

631

641

651

661

Всього

Змістовий модуль 2. Облік основних операцій

автотранспортних підприємств

ТЕМА: ОБЛІК НЕОБОРОТНИХ АКТИВІВ АТП


1. Визначення та класифікація необоротних активів. 2. Основні засоби, їх класифікація та оцінка. 3. Документування операцій з основними засобами АТП. 4. Аналітичний та синтетичний облік основних засобів АТП.


17

Завдання 1. Первісна вартість автомобіля – 350 000 грн. Очікуваний строк служби - 4 роки. Ліквідаційна вартість автомобіля у вигляді запасних частин – 30 000 грн. Плановий обсяг перевезення продукції – 400 000 одиниць. За перший рік перевезення продукції складе 100 000, за другий – 110 000, за третій – 100 000, за четвертий – 90 000 од.

Нарахувати амортизацію відповідно до П(С)БО 7 «Основні засоби» за:

1) прямолінійним методом; 2) виробничим методом; 3) кумулятивним методом; 4) прискореного зменшення залишкової вартості. Розрахунки відобразити в табличній формі (табл. 9- 12).

За прямолінійним методом нарахування амортизації річна сума амортизації (Ар) визначається діленням вартості, яка амортизується,

(ВА) на строк корисного використання об'єкта основних засобів (п):

n

ВААР = (1)

Вартість, що амортизується – різниця між первісною вартістю (ПВ)

та ліквідаційною вартістю (ЛВ):

ЛВПВВА −= (2) Таблиця 9

Розрахунок амортизації основних засобів за прямолінійним методом

Роки Розрахунок

амортизації Річна сума

амортизації, грн.

Накопичений

знос, грн.

Залишкова вартість, грн.

1

2

3

4

При виробничому методі нарахування амортизації річна сума

амортизації визначається як добуток фактичного річного обсягу

продукції (робіт, послуг) ( фактQ ) та виробничої ставки амортизації

(ВСА):

ВСАQА факт

р ×= (3)

18

Виробнича ставка амортизації обчислюється діленням вартості, яка амортизується (ВА), на загальний обсяг продукції (робіт, послуг), який

підприємство очікує виробити (виконати) з використанням об'єкта основних засобів ( очік

Q ):

очікQ

ВАВСА = (4)

Таблиця 10

Розрахунок амортизації основних засобів за виробничим методом





знос, грн.


1

2

3

4

При кумулятивному методі річна сума амортизації визначається як

добуток вартості, яка амортизується (ВА), та кумулятивного

коефіцієнта (Кк):

КкВААр ×= (5)

Кумулятивний коефіцієнт розраховується діленням кількості років,

що залишаються до кінця строку корисного використання об'єкта основних засобів, на суму числа років його корисного використання.

Таблиця 11

Розрахунок амортизації основних засобів за кумулятивним методом





знос, грн.


1

2

3

4

За методом прискореного зменшення залишкової вартості річна сума амортизації визначається як добуток залишкової вартості об'єкта

19

на початок звітного року (ЗВ) або первісної вартості на дату початку

нарахування амортизації (ПВ) та річної норми амортизації (На), яка обчислюється, виходячи із строку корисного використання об'єкта, і подвоюється:

НаПВЗВАр ×= )( (6)

nНа

%100= (7)

Таблиця 12

Розрахунок амортизації основних засобів за методом прискореного

зменшення залишкової вартості





знос, грн.


1

2

3

4

ТЕМА: ОБЛІК ЗАПАСІВ АТП


1. Визначення запасів та їх класифікація. 2. Облікова оцінка запасів. 3. Документування операцій, пов’язаних з рухом запасів АТП. 4. Синтетичний та аналітичний облік запасів АТП.


Завдання 1. На 1 жовтня 201х р. у АТП в залишку було 100 л

бензину А-95 по ціні 8,00 грн. за л. Протягом місяця було придбано:

- 7.10. - 800 л по 7,80 грн.;

- 15.10 - 500 л по 7,90 грн.;

- 26.10 - 1 000 л по 7,95 грн.

Протягом місяця було відпущено на заправлення автомобілів 180 л.

з них: 11.10 – 700 л., 27.10 – 1 100 л.

Визначити вартість відпущеного бензину і облікову вартість бензину на кінець місяця використовуючи такі методи оцінки запасів:

ФІФО, середньозваженої собівартості. Розрахунки відобразити в табличній формі (табл. 13 - 14).

20

Використання методу ФІФО ґрунтується на припущенні, що

одиниці запасів, які придбані першими, першими і вибувають.

Таблиця 13

Таблиця руху запасів АТП за жовтень 201х р.

Показник Кількість Ціна Сума

Залишок на 1.10.

Придбано 7.10.

Списано 11.10. (700 л.)



Списано 27.10. (1100 л.)


Собівартість списання =

Собівартість залишку =

Використання методу середньозваженої собівартості ґрунтується

на припущенні, що кожна одиниця запасів при списанні за звітний

період має однакову середню ціну.

Ц =

Таблиця 14

Таблиця руху запасів АТП за жовтень 201х р.

Показник Кількість Ціна Сума



Списано 11.10. (700 л.)



Списано 27.10. (1100 л.)


Собівартість списання =

Собівартість залишку =

21

ТЕМА: ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ І ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ АТП


1. Облік касових операцій автотранспортних підприємств.

2. Облік операцій на рахунках в банку автотранспортних

підприємств.

3. Облік розрахунків з покупцями і замовниками, з різними

дебіторами автотранспортних підприємств.


Завдання 1. Залишок готівки в касі на початок дня – 1 450 грн. На основі даних звіту касира за 22.10.201х необхідно:

1. Зазначити кореспонденцію рахунків за господарськими

операціями в журналі господарських операцій (табл. 15).

2. Визначити залишок готівки в касі на кінець дня.

Таблиця 15

Журнал господарських операцій по касі за 22.10.201х

№

з/п



рахунків

Дебет Кредит 1 2 3 4 5

1 Надійшла в касу виручка від наданих

автотранспортних послуг 48 000

2 Видано аванс підзвітній особі на

відрядження 2 000

3 Надійшла готівка в касу підприємства з банку

21 000

4 Надійшли в касу кошти від винних осіб як

відшкодування вкрадених запасних частин 500

5 Повернуто в касу підприємства

невикористані підзвітні суми 300

6 Виплачена заробітна плата за попередній

місяць 14 000

7 Здійснено переплату на періодичні видання

готівкою 1 300

8 Виплачена матеріальна допомога працівнику

900

9 Повернено в касу працівником зайво

отриману заробітну плату 400

10 Зданий надлишок готівки з каси в банк 50 000

22

Дт 301 Кт «Готівка в національній валюті»

С-до

Об. Об.

С-до

Завдання 2. Використовуючи умову завдання 1 по операціях 2 і 5,

заповнити видатковий та прибутковий касові ордери.

Завдання 3. Використовуючи умову завдання 1, заповнити лист Касової книги за 22.10.201х.

Завдання 4. Залишок на поточному рахунку на початок місяця становить 18 400 грн.

Завдання: 1. Відобразити операції по поточному рахунку в банку, склавши

журнал господарських операцій (табл. 16). 2. Визначити залишок коштів на поточному рахунку в банку на

кінець місяця. Вихідні дані:

Таблиця 16 Журнал господарських по поточному рахунку в банку

за жовтень 201х р.

№

з/п



рахунків


1 2 3 4 5

1 Отримані від замовника грошові кошти за надані автотранспортні послуги

90 000

2 Одержано короткострокову позику банку на поточний рахунок

140 000

3 Перераховано постачальнику оплату за запасні частини з поточного рахунку

17 500

4 Перераховано з поточного рахунку суму

єдиного соціального внеску 8 700

5 Перераховано постачальнику оплату за отримане паливо з поточного рахунку

43 900

23

продовження табл. 16 1 2 3 4 5

6 Сплачені відсотки за кредит 4 500

7 Сплачено за банківське обслуговування 900

8 Передано гроші з банку в касу підприємства 26 000


податку на прибуток 5 500


ПДВ 14 700


податку на доходи фізичних осіб 9 900

12 Отримано на поточний рахунок виручку від

надання автотранспортних послуг 41 000

Дт 311 Кт «Поточні рахунки в національній валюті»

С-до

Об. Об.

С-до

Завдання 5. Використовуючи умову завдання 4, заповнити платіжне доручення по операції № 5. Вихідні дані до заповнення наведені в табл. 17.

Таблиця 17 Вихідні дані до заповнення платіжного доручення

Показник Продавець Покупець

Банк Укрсоцбанк м. Рівне Приватбанк м. Рівне Розрахунковий рахунок 12345678901234 98765432109876

Код банку 333 017 333 095

Договір купівлі-продажу № 314

Завдання 6. Використовуючи умову завдань 1 і 4 заповнити Журнал №1, відомість 1.1., відомість 1.2 (табл. 18).

Таблиця 18

ЖУРНАЛ 1, ВІДОМОСТІ ДЕБЕТОВИХ ОБОРОТІВ за _________________ 201__ р.

за рахунками 30 “Каса”, 31 “Рахунки в банках”

Розділ І. З кредиту рахунку 30 "Каса" в дебет рахунків

№

з\п

Дата звіту

ка-сира

31

"Раху-

нки в бан-

ках"

31

"Інші кош-ти"

36 "Розрахунки з покупцями та

замовниками", 37 " Розрахунки з різними

дебіторами", 63 "

Розрахунки з постачальниками та

підрядниками"

66 " Роз-раху-

нки з оплати

праці"

84 “Витрати

операційної діяльності”, 85 “Інші затрати”

91 “Загальновиробничі витрати”, 92

“Адміністративні витрати”, 93 “Витрати на збут”, 94 “Інші витрати

операційної діяльності”, 95 “Фінансові витрати”,

97 “Інші витрати”

14,15,18,24,31,35,39,41, 45, 46, 47,

48, 50, 51, 52,53, 55, 60,61, 62, 65,

66, 67, 68, 69, 76

Усього

№

372

№

№ № № №

№ № № № №

№

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18

Всьо-

го:

Від-

мітки

25


ІІ. Відомість 1.1 в дебет рахунку 30 "Каса" з кредиту рахунків. Сальдо на початок місяця .

№

з\п

Дата звіту

каси-

ра

31

"Рахун-

ки в

бан-

ках"

34 "Ко-

роткос-трокові векселі одер- жані"

36 "Розрахунки з покупцями та

замовниками", 37

"Розрахунки з різними

дебіторами", 63 "Розрахунки з

постачальниками та підрядниками"

66

"Роз-рахун-

ки з оплати праці"

70 “Доходи від реалізації”, 71 "Інший

операційний дохід", 73 "Інші фінансові доходи",74 "Інші доходи", 76

"Страхові платежі"

14,15,16,30,41, 42, 45, 46, 48, 50, 52,

55, 60, 68, 69, 97

Усього

№

№

№ №

№

№ № № № № № №

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18

Всьо-

го:

Від-

мітки

Усього за кредитом

за дебетом Сальдо на кінець місяця

26


Розділ ІІІ. З кредиту рахунку 31 "Рахунки в банках" в дебет рахунків

№

з\п

Дата випи-

сок

банку

30

"Каса"

31

"Інші кошти"

36 " Розрахунки з покупцями та


“Розрахунки з різними

дебіторами", 63 "

Розрахунки з постачальниками та

підрядниками"

64

“Розра-хунки

за подат-ками і плате-жами

84 “Витрати

операційної діяльності”,

85 “Інші затрати”

91 “Загально виробничі витрати”, 92

“Адміністративні витрати”, 93 “Витрати на збут”, 94 “Інші витрати

операційної діяльності”, 95 “Фінансові витрати”,

97 “Інші витрати”

14,15,18,24,31,35,39,41, 45, 46, 47,

48, 50, 51, 52,53, 55, 60,61, 62, 65,

66, 67, 68, 69, 76

Усього

№

№

№ №

№ № №

№ № №

№

№

№

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18

Усьо-

го

Від-

мітки

27


ІV. Відомість 1.2 в дебет рахунка 31 "Рахунки в банках" з кредиту рахунків

Сальдо на початок місяця _________________

№

з\п

Дата виписок

банку

30 "Каса" 34

"Корот-костро-

кові векселі одер-

жані"

36 " Розрахунки з покупцями та


“Розрахунки з різними

дебіторами", 63 " Розра-хунки з постачаль-

никами та під-рядниками"

69 "Дохо-

ди

майбут-ніх

періодів"

70 “Доходи від реалізації”, 71

"Інший операційний дохід", 73

"Інші фінансові доходи",74 "Інші доходи", 76 "Страхові платежі"

14,15,16,30,41, 42, 45, 46,

48, 50, 52, 55, 60, 68, 69, 97

Усього

№

№ № №

№

№ № №

№ №

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16

Всього:

Відмітки

Усього за кредитом за дебетом Сальдо на кінець місяця

28

ТЕМА: ОБЛІК ПРАЦІ, ЇЇ ОПЛАТИ ТА СОЦІАЛЬНОГО

СТРАХУВАННЯ ПЕРСОНАЛУ АТП


1. Поняття, види заробітної плати.

2. Форми і системи оплати праці на АТП.

3. Облік нарахування та утримань із заробітної плати працівників

АТП.

4. Облік єдиного соціального внеску на АТП.


Завдання 1. На автотранспортному підприємстві встановлено 5-

денний робочий тиждень. У жовтні 201х р. на підприємстві працювало

вісім працівників:

1.1. Адміністративний персонал:

- директор Семенюк Н.В. – посадовий оклад 4 600 грн.; перебував

на лікарняному з 4.10 по 7.10; решту робочих днів жовтня відпрацьовано повністю; стаж роботи на підприємстві – 6 років 2

місяці; заробітна плата за попередніх 6 місяців роботи – 28 100 грн.;

відпрацьовано за попередніх 6 місяців роботи – 119 робочих днів.

- головний бухгалтер Петренко Н. П. - посадовий оклад 3 000

грн.; був у відпустці 24 календарні дні з 1.10; решту робочих днів

жовтня відпрацьовано повністю; заробітна плата за попередніх 12

місяців роботи – 38 120 грн.

- логіст Макаренко А.К. - посадовий оклад 2 600 грн.; відпрацював

всі робочі дні жовтня; отримана цільова матеріальна допомога 400 грн.

1.2. Загальновиробничий персонал:

- механік Трофімчук Т.Б. - посадовий оклад 2 800 грн.;

відпрацювано 20 робочих днів жовтня.

1.3. Працівники, що безпосередньо беруть участь в наданні автотранспортних послуг:

- водій Шевчук А.К. – нараховано по відрядному заробітку 1 770

грн.;

- водій Миронюк П.Р. – нараховано по відрядному заробітку

2 490 грн., премія 500 грн.;

- водій Коваленко Б.Д. – нараховано по відрядному заробітку

2 200 грн.;

- водій Середюк С.М. – нараховано по відрядному заробітку

1 940 грн.

Завдання:

1. Нарахувати заробітну та інші виплати працівникам підприємства.

29

2. Визначити розмір утримань із заробітної плати та розмір

нарахованого єдиного соціального внеску на фонд оплати праці. Ставка єдиного соціального внеску – 37,66% (33 клас).

3. Скласти журнал господарських операцій за жовтень 201х р. (табл.

19).

4. Заповнити робочу таблицю розрахунково-платіжної відомості за жовтень 201х р. (табл. 20).

Сума допомоги з тимчасової непрацездатності (лікарняних)

визначається множенням середньоденного заробітку на кількість днів тимчасової непрацездатності і на коефіцієнт страхового стажу. Середньоденний заробіток обчислюється діленням заробітної плати за останні шість місяців перед наданням допомоги або за менший фактично відпрацьований період на кількість днів відпрацьованих особою за цей період. Директор Семенюк Н.В.

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Сума відпускних визначається множенням середньоденного заробітку на кількість календарних днів відпустки. Для визначення середньоденного заробітку сумарний заробіток за останні 12 місяців перед наданням відпустки необхідно поділити на кількість календарних днів розрахункового періоду, за вирахуванням святкових і неробочих днів.

Головний бухгалтер Петренко Н. П.

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

30

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Цільова матеріальна допомога (допомога, яка передбачена колективним договором) оподатковується на загальних засадах.

Логіст Макаренко А.К.

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Механік Трофімчук Т.Б.

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Водій Шевчук А.К.

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Водій Миронюк П.Р.

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

31

__________________________________________________________________________________________________________

Водій Коваленко Б.Д.

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Водій Середюк С.М.

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ставка нарахування ЄСВ встановлюється від класу професійного

ризику, а при нарахуванні лікарняних становить 33,2%. Таблиця 19

Журнал господарських операцій за жовтень 201х р.

№ з/п

Зміст господарської операції Сума,

грн.

Кореспонденція рахунків


1

Нараховано заробітну плату та інші виплати (премію, відпускні, цільову

матеріальну допомогу):

- адміністративному персоналу

- загальновиробничому персоналу

- працівникам, що беруть

безпосередню участь в наданні автотранспортних послуг (водіям)

- лікарняні за рахунок коштів підприємства

2

Нараховано єдиний соціальний внесок на

фонд оплати праці (33 клас професійного

ризику виробництва – ставка 37,66%):

32


1 2 3 4 5

- адміністративного персоналу

- загальновиробничого персоналу

- працівників, що беруть безпосередню участь в наданні автотранспортних

послуг (водіям)

- на суму лікарняних за рахунок коштів підприємства (33,2%)

3

Відображено утримання єдиного соціального внеску:

- із заробітної плати та інших виплат

- із суми лікарняних

4

Відображено утримання податку на доходи фізичних осіб:

- із заробітної плати та інших виплат


5

Перераховано на карткові рахунки працівників:

- заробітна плата та інші виплати

- лікарняні

Завдання 2. Використовуючи умову завдання 1 заповнити розрахунково-платіжну відомість працівника Петренко Н. П.

Завдання 3. Економіст автотранспортного підприємства хворів з 08 по 14 жовтня 201х року. Решту робочих днів жовтня відпрацьовано повністю. Оклад 1750 грн., стаж роботи - 4 роки і 7 місяців, заробітна плата за попередні 6 місяців роботи 12200 грн. За попередні шість місяців відпрацьовано всі робочі дні. Чорнобилець 2 категорії. На підприємстві встановлено 5-денний робочий тиждень.

Завдання: 1. Розрахувати розмір лікарняних та заробітної плати за жовтень

201х р. 2. Визначити розмір утримань із заробітної плати та розмір

нарахованого єдиного соціального внеску на фонд оплати праці. Ставка єдиного соціального внеску – 37,66% (33 клас).

3. Скласти журнал господарських операцій (табл. 21).

Перших п’ять днів лікарняних оплачується за рахунок коштів підприємства, а починаючи з шостого – за рахунок коштів фонду соціального страхування. До розрахунку лікарняних беруться лише робочі дні.

Таблиця 20 Розрахунково - платіжна відомість за жовтень 201х року

№ з/п

П.І.П.

Нараховано Утримано До

видачі на руки

Заро-бітна плата

Премія

Від-пускні

Лі-кар-няні

Матері-альна допо-мога

Всього нарахо-вано

ПДФО

ЄСВ

Всього утри-мано

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

1. Семенюк Н.В.

2. Петренко Н. П.

3. Макаренко А.К.

4. Трофімчук Т.Б.

5. Шевчук А.К.

6. Миронюк П.Р.

7. Коваленко Б.Д.

8. Середюк С.М.

Разом

34

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

На суму лікарняних (допомоги з тимчасової непрацездатності)

податкова соціальна пільга не надається.

Таблиця 21 Журнал господарських операцій за жовтень 201х р.

№ з/п

Зміст господарської операції Сума,

грн.

Кореспонденція рахунків


Нараховано:

1

- заробітну плату

- лікарняні за рахунок коштів підприємства

- лікарняні за рахунок коштів соціального страхування

2

Нараховано єдиний соціальний внесок на:

- заробітну плату (37,66%)

- лікарняні (33,2%)

3

Відображено утримання єдиного

соціального внеску:

- із заробітної плати


4

Відображено утримання податку на

доходи фізичних осіб:

- із заробітної плати


5

Перераховано на картковий рахунок

працівника:


- лікарняні

35

Завдання 4. Керівник АТП був у відпустці з 11 по 20 жовтня 201х

року. Оклад 3 000 грн., заробітна плата за попередні 12 місяців роботи

32 500 грн. Решту робочих днів у жовтні відпрацьовано повністю. Має двох дітей віком до 18 років.

Завдання:

1. На основі даних задачі розрахувати розмір відпускних та заробітної плати за жовтень 201х р.

2. Визначити розмір утримань із заробітної плати та розмір

нарахованого єдиного соціального внеску на фонд оплати праці. Ставка єдиного внеску – 37,66% (33 клас).

3. Скласти журнал господарських операцій (табл. 22).

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Таблиця 22 Журнал господарських операцій за жовтень 201х р.

№

з/п



рахунків


1

Нараховано:


- відпускні

2 Нараховано єдиний соціальний внесок

(37,66%)

3 Відображено утримання єдиного

соціального внеску

4 Відображено утримання податку на

доходи фізичних осіб

5

Перераховано на картковий рахунок

працівника суму заробітної плати та

відпускних

36

ТЕМА 11. ОБЛІК ВИТРАТ ДІЯЛЬНОСТІ АТП


1. Склад та класифікація витрат АТП. 2. Формування та облік собівартості реалізованих послуг АТП. 3. Синтетичний та аналітичний облік витрат АТП.


Завдання 1. За звітний місяць автотранспортне підприємство здійснило такі господарські операції (табл. 23).

Відобразити дані операції в бухгалтерському обліку, склавши журнал господарських операцій.

Таблиця 23 Журнал господарських операцій

№

з/п



рахунків


1

Списано вартість використаного бензину

при наданні автотранспортних послуг за

нормами

38 540

2 Списані запасні частини для ремонту

автомобілів, що використовуються при

наданні автотранспортних послуг

21 620

3 Нараховано заробітну плату водіям 25 000

4

Нараховано єдиний соціальний внесок на

фонд оплати праці (33 клас професійного

ризику виробництва – ставка 37,66%)

?

5

Нарахована амортизація по

транспортних засобах, задіяних в

наданні автотранспортних послуг

4 470

6

Списані фактичні витрати на

експлуатацію автотранспорту

(собівартість перевезення)

?

Завдання 2. За звітний місяць автотранспортне підприємство

здійснило такі господарські операції (табл. 24). Відобразити дані операції в бухгалтерському обліку, склавши

журнал господарських операцій.

37


№

з/п



рахунків


1 Нараховано земельний податок. Земля

знаходиться під офісом 110

2

Надані рекламні послуги сторонньою

організацією на суму 1 500 грн., у т.ч. ПДВ

без ПДВ

ПДВ

3

Затверджено звіт про використання коштів,

наданих на відрядження або під звіт, директору

920

4 Списано вартість використаного бензину

при заправленні автомобіля директора 480

5 Списані запасні частини для ремонту

автомобіля директора 1 070

6

Нарахована амортизація по основних

засобах:

- що беруть безпосередню участь в

наданні автотранспортних послуг 24 320

- адміністративного призначення 5 060

7 Отримано на поточний рахунок

короткостроковий кредит 200 000

8

Нараховані відсотки за отриманий

короткостроковий кредит (в розрахунку

25% річних) за поточний місяць

?

9

Надані комунальні послуги по будівлі офісу на суму 720 грн., в т.ч. ПДВ

без ПДВ

ПДВ

10

Нараховано штраф за порушення

податкового законодавства з податку на

прибуток

1 800

11

Отримано юридичні послуги на суму 1 500 грн., в т.ч. ПДВ

без ПДВ

ПДВ

12 Нарахована плата за розрахунково-касове

обслуговування в банку 150

38

ТЕМА: ОБЛІК ДОХОДІВ І ФІНАНСОВИХ

РЕЗУЛЬТАТІВ АТП


1. Поняття, класифікація та оцінка доходів. 2. Синтетичний та аналітичний облік доходів АТП. 3. Поняття фінансових результатів та порядок їх формування. 4. Облік фінансових результатів АТП.


Завдання 1. За звітний місяць автотранспортне підприємство здійснило такі господарські операції (табл. 25).

Відобразити дані операції в бухгалтерському обліку, склавши журнал господарських операцій. Визначити фінансовий результат за звітний період.


№

з/п



рахунків


1

Надано автотранспортні послуги з перевезення пасажирів на суму 60 000

грн., т.ч. ПДВ Собівартість наданих послуг – 41 000 грн.

2

Реалізовані зайві запасні частини на суму 9 000 грн., в т.ч. ПДВ. Собівартість реалізації – 7 300 грн.

3

Отримані від замовника грошові кошти

на поточний рахунок за надані автотранспортні послуги

140 000

4 Нараховані відсотки за користування довгостроковим кредитом

3 800

5

Одержано пеню за порушення термінів

оплати наданих автотранспортних

послуг

2 600

6

Списана кредиторська заборгованість за

отримані раніше запасні частини, термін

позовної давності якої минув

9 700

7 Виявлено надлишки МШП в результаті інвентаризації

900

39


1 2 3 4 5

8

Віднесено до складу доходу кошти

цільового фінансування з перевезення

пільгових категорій пасажирів

11 000

9 Нараховано податок на прибуток за даними податкового обліку

6 300

10

Списано на фінансові результати

операційної діяльності:

- собівартість наданих автотранс-

портних послуг

- дохід від надання автотранспортних

послуг

- інші витрати операційної діяльності

- інші операційні доходи

- витрати з податку на прибуток

11 Списано на фінансові результати

фінансової діяльності фінансові витрати

12 Відображено нерозподілений прибуток звітного періоду

Дт 791 Кт «Результат операційної діяльності»

Дт 792 Кт «Результат фінансових операцій»

С-до С-до

Об.

Об. Об. Об.

С-до С-до

Нерозподілений прибуток за звітний місяць =

40

ТЕМА: ФІНАНСОВА ЗВІТНІСТЬ АТП


1. Значення фінансової звітності та використання її даних в управлінні АТП.

2. Загальні вимоги до фінансової звітності. 3. Склад і форми фінансової звітності АТП. 4. Порядок подання фінансової звітності.


Завдання 1. Скласти ф. № 1 «Баланс (Звіт про фінансовий стан)» АТП за ІІІ квартал 201х р. за наведеною нижче інформацією, якщо склад господарських засобів та джерел їх утворення представлений у такому вигляді:

1) основні засоби: - первісна вартість - 7 800 000 грн. - знос - 1 271 000 грн. 2) паливо - 13 000 грн. 3) статутний капітал - 6 528 000 грн. 4) грошові кошти на поточному рахунку в банку - 63 000 грн. 5) кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги -

209 000 грн. 6) поточні фінансові інвестиції - 53 000 грн. 7) запасні частини - 19 000 грн. 8) заборгованість за короткостроковими позиками - 106 000 грн. 9) довгострокова дебіторська заборгованість - 11 000 грн. 10) заборгованість працівникам по виплаті заробітної плати -

42 000 грн. 11) заборгованість перед органами страхування - 27 000 грн. 12) кошти в касі - 3 000 грн. 13) заборгованість різних дебіторів - 51 000 грн. 14) непокритий збиток - 35 000 грн. 15) вилучений капітал - 11 000 грн. 16) заборгованість дебіторів за надані автотранспортні послуги -

203 000 грн. 17) резерв сумнівних боргів - 65 000 грн. 18) аванси видані - 13 000 грн. 19) кошти цільового фінансування - 28 000 грн. 20) заборгованість по сплаті ПДВ - 18 000 грн. 21) заборгованість по сплаті податку на доходи фізичних осіб -

3 000 грн. 22) нематеріальні активи:

41

- первісна вартість - 23 000 грн. - знос - 8 000 грн. 23) витрати майбутніх періодів - 7 000 грн.

Ф. № 1 «Баланс (Звіт про фінансовий стан)» заповнюється в тисячах гривень без десяткових знаків.

Завдання 2. Скласти І розділ ф. № 2 «Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)», якщо АТП за ІІІ квартал 201х р. мало таку інформацію про отримані доходи та витрати (табл. 26):

Таблиця 26 Вихідні дані

№ з/п

Показники Сума,

тис. грн. Код статті ф. № 2

1 Чистий дохід від надання автотранспортних послуг

300

2 Нарахована заробітна плата адміністративному персоналу

9

3 Нарахування єдиного внеску на фонд оплати праці адміністративного персоналу

3

4 Витрати на розрахунково-касове обслуговування 1

5 Собівартість наданих автотранспортних послуг 160

6 Дохід від реалізації надлишкових запасних частин, у т.ч. ПДВ

6

7 Витрати на зв'язок 2

8 Витрати на рекламу 1

9 Одержано штраф за невиконання умов договору 2

10 Витрати на відрядження адміністративного персоналу

2

11 Оплата праці менеджерів зі збуту 15

12 Нарахування єдиного внеску на фонд оплати праці менеджерів зі збуту

6

13 Собівартість реалізованих виробничих запасів 2

14 Витрати на відрядження менеджерів зі збуту 1

15 Нарахована амортизація на основні засоби відділу збуту

2

16 Сплачені відсотки за банківськими кредитами 2

17 Плата за аудиторські послуги 3

18 Пеня по екологічному податку 1

19 Штраф, сплачений постачальнику за невиконання умов договорів

2

20 Податок на прибуток за даними податкового обліку

41

42

І, ІІ, ІІІ розділи ф. № 2 «Звіт про фінансовий стан (Звіт про

сукупний дохід)» заповнюються в тисячах гривень без десяткових

знаків.

Змістовий модуль 3. Основи аудиту

ТЕМА: АУДИТОРСЬКА ДІЯЛЬНІСТЬ ТА ЇЇ РЕГЛАМЕНТАЦІЯ

В УКРАЇНІ


1.Економічна суть та необхідність аудиту в умовах ринку.

2. Мета та завдання проведення аудиту.

3. Принципи професійної етики аудиторів.

4. Організаційні форми здійснення аудиторської діяльності в

Україні. 5. Правове забезпечення та регулювання аудиторської діяльності. 6. Права, обов‘язки та відповідальність аудиторів.


Завдання 1. МП «Сігма», ТОВ «Надія» та дві фізичні особи, одна з яких має сертифікат аудитора мають намір створити підприємство у формі ТзОВ. У статутному капіталі частки засновників складають відповідно: 12%, 21%, 31%, 36%. У статуті передбачено здійснення торгівельної, посередницької, аудиторської та іншої не забороненої законодавством діяльності.

Чи може бути зареєстроване таке підприємство в АПУ як аудиторська фірма?

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Завдання 2. Студент 5 курсу, що навчається за спеціальністю "Фінанси підприємств" має намір відразу після отримання диплома спеціаліста отримати сертифікат аудитора та створити аудиторську

43

фірму. Його загальний трудовий стаж - 6 років, з яких 4 роки він працював охоронцем та два роки касиром на малому підприємстві.

Чи зможе студент реалізувати свої наміри?

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Завдання 3. Які принципи аудиту будуть використані чи порушені в таких ситуаціях:

1. До аудиторської фірми з проханням про проведення аудиту звернулось підприємство, керівник якої має прямі родинні стосунки з аудитором цієї фірми. Чи має право фірма укласти договір?

_____________________________________________________________

_____________________________________________________________

_____________________________________________________________

_____________________________________________________________

_____________________________________________________________

2. Регіональне відділення Фонду держмайна України запросило представити робочу аудиторську документацію по підприємству, що приватизується, для розв'язання спірних питань. Чи повинна надати цю документацію аудиторська фірма?

_____________________________________________________________

_____________________________________________________________

_____________________________________________________________

3. Аудиторська фірма отримала кредит у банку, де відкритий її поточний рахунок. Чи може вона здійснювати аудит річної фінансової звітності цього банку? _____________________________________________________________

44

_____________________________________________________________

_____________________________________________________________

_____________________________________________________________

_____________________________________________________________

_____________________________________________________________ 4. Директор аудиторської фірми одночасно є засновником

публічного акціонерного товариства. Оцініть ситуацію згідно з вимогами законодавства України щодо проведення аудиту в цьому ПАТ.

_____________________________________________________________

_____________________________________________________________

_____________________________________________________________

____________________________________________________________ 5. Аудиторська фірма здійснює бухгалтерський облік господарських

операцій підприємства. Чи має вона право підтвердити річний звіт цього підприємства?

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

6. Замовник звернувся до аудиторської фірми за консультацією під час виникнення розбіжностей з податковою адміністрацією. Інспектор підрахувала усі санкції, передбачені законодавством, що склали значну суму. Замовник запропонував встановити винагороду, виходячи із суми, яка не буде сплачена до бюджету завдяки зусиллям аудиторів. Чи може директор аудиторської фірми погодитись на такі умови?

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

7. Керівництво замовника, змушуючи аудитора видати безумовно позитивний висновок, оголосило, що інакше звернеться до АПУ зі скаргою на неналежне виконання аудиту. Яке рішення повинен прийняти аудитор?

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

45

8. Під час укладання договору на аудит замовник запропонував здійснити оплату виконання робіт власною продукцією. Чи можливе це за чинним законодавством України?

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

9. Аудиторська фірма уклала договір на проведення аудиту з ТзОВ

«Мрія» та призначила аудитором Сидоренка Т.В., який рік тому залишив посаду головного бухгалтера ТзОВ «Мрія» та перейшов на роботу в дану аудиторську фірму.

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

_______________________________________________________

ТЕМА: АУДИТ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ АТП


1. Завдання та послідовність аудиту активів, капіталу та зобов'язань АТП.

2. Сутність аудиторського висновку. 3. Види аудиторських висновків.


Завдання 1. Провести перевірку ф. 1 «Баланс (Звіт про фінансовий стан)». Результати арифметичної перевірки навести в робочому документі аудитора (табл. 27).

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

46

Таблиця 27 Робочий документ аудитора з перевірки ф. 1 «Баланс (Звіт про фінансовий стан)»

Показник перевірки

Значення за даними підприємства,

тис. грн.

Порядок перевірки в цифровому вигляді

Дані аудитора (результат перевірки),

тис. грн.

Відхилення , тис. грн.

на початок

періоду


на початок

періоду


на початок

періоду


1 2 3 4 5 6 7 8

Рядок 1000 «Немате-

ріальні активи»

Рядок 1010 «Основні засоби»

Рядок 1095 «Усього за розділом I»

Рядок 1100 «Запаси»

Рядок 1160 «Гроші та

їх еквіваленти»

47


1 2 3 4 5 6 7 8

Рядок 1195 «Усього за розділом II»

Рядок 1300 «Баланс»

Рядок 1495 «Усього за розділом I»

Рядок 1595 «Усього за розділом IІ»

Рядок 1695 «Усього за розділом IІІ»

Рядок 1900 «Баланс»

48

Завдання 2. Провести перевірку ф. 2 «Звіт про фінансові результати

(Звіт про сукупний дохід)». Результати арифметичної перевірки

представити в робочому документі аудитора (табл. 28).

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

49

Таблиця 28 Робочий документ аудитора з перевірки ф. 2 «Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)»

Показник

перевірки

Значення за

даними

підприємства, тис. грн.

Порядок перевірки в

цифровому вигляді

Дані аудитора

(результат перевірки),

тис. грн.

Відхилення, тис. грн.

за звітний

період

за попе-редній

період

за звітний

період

за попе- редній

період

за звітний

період

за попе-редній

період 1 2 3 4 5 6 7 8

Рядок 2090 «Валовий

прибуток»

Рядок 2190 «Фінансо-

вий результат від

операційної діяльнос-

ті : прибуток»

Рядок 2290 «Фінансо-

вий результат до

оподаткування: прибу-

ток»

50

продовження табл. 28 1 2 3 4 5 6 7 8

Рядок 2350 «Чистий

фінансовий результат: прибуток»

Рядок 2465 «Сукупний

дохід»

Рядок 2550 «Разом»

51

4. РЕКОМЕНДОВАНА ЛІТЕРАТУРА

Базова література 1. Кулаковська Л. П. Основи аудиту : [навч. посібник] / Л.П.

Кулаковська, Ю.В. Піча . - К. : Каравела, 2006 . – 312 с. 2. Лазаришина І.Д. Бухгалтерський облік : [навчально-

методичний посібник для самостійного вивчення дисципліни] / І.Д. Лазаришина, Н.Д. Погребняк. – Рівне : НУВГП, 2008. – 124 с.

3. Лишиленко О.В. Бухгалтерський облік : [підручник] / О.В. Лишиленко– Київ : «Центр навчальної літератури», 2008. – 219 с.

4. Суха О.Р. Аудит : [навч. посібник] / О.Р. Суха. – Львів: «Новий світ-2000», 2009. - 284 с.

Допоміжна 1. Про аудиторську діяльність : Закон України від 22.04.93 №

2125-12 / [Електронний ресурс] // Режим доступу : http://zakon.rada.gov.ua

2. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні : Закон України від 16.07.1999 № 996-XIV / [Електронний ресурс] // Режим доступу : http://zakon.rada.gov.ua

3. Податковий кодекс України від 2.12.2010 № 2756 – VІ / [Електронний ресурс] // Режим доступу : http://zakon.rada.gov.ua

4. Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні: постанова Правління НБУ від 15.12.2004 № 637 / [Електронний ресурс] // Режим доступу : http://zakon.rada.gov.ua

5. Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку : наказ Міністерства фінансів України від 24.05.95 № 88 / [Електронний ресурс] // Режим доступу : http://zakon.rada.gov.ua

6. Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» : наказ Міністерства фінансів України від 07.02.2013 № 73 / [Електронний ресурс] // Режим доступу : http://zakon.rada.gov.ua

7. Положення (стандарти) бухгалтерського обліку / [Електронний ресурс] // Режим доступу : http://zakon.rada.gov.ua

8. Інструкція з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків : наказ Міністерства фінансів України від 11.08.94 №69 / [Електронний ресурс] // Режим доступу : http://zakon.rada.gov.ua

9. Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті : постанова Правління НБУ від 21.01.2004 № 22 /

52

[Електронний ресурс] // Режим доступу : http://zakon.rada.gov.ua 10. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського

обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій : наказ Міністерства фінансів України від 30.11.1999 № 291 / [Електронний ресурс]// Режим доступу : http://zakon.rada.gov.ua

11. Методичні рекомендації з перевірки порівнянності показників фінансової звітності : наказ Міністерства фінансів України від 11.04.2013 № 476 / [Електронний ресурс]// Режим доступу : http://zakon.rada.gov.ua

12. Методичні рекомендації щодо заповнення форм фінансової звітності : наказ Міністерства фінансів України від 28.03.2013 № 433 / [Електронний ресурс]// Режим доступу : http://zakon.rada.gov.ua

13. Базилюк А.В. Бухгалтерський і податковий облік автотранспорту та перевезень : [навч. посібник] / А.В. Базилюк, О.І Малишкін. – К.: Центр учбової літератури, 2011. – 256 с.

14. Бутинець Ф.Ф. Аудит : [підручник] / Ф.Ф. Бутинець. – Житомир: ПП «Рута», 2002. – 672 с.

15. Бухгалтерський облік в галузях народного господарства : [навч. посібник] / О.В. Зінкевич, С.О. Левицька, М.М. Мосійчук, І.П. Нагавичко, О.Б. Немкович. – Рівне : НУВГП, 2006. –– 456 с.

16. Бухгалтерський фінансовий облік: [підручник для студентів спеціальності “Облік і аудит” вищих навчальних закладів – 8-ме вид., доп. І перероб.] / за заг. ред. Ф.Ф. Бутинця. – Житомир: ПП “Рута”, 2009. –912 с.

17. Ільїна С.Б. Основи аудиту : [навчально-практичний посібник] / С.Б. Ільїна. - К.: Кондор, 2006.- 378.

18. Левицька С.О. Облік і звітність в оподаткуванні : [підручник] / С.О. Левицька, С.В. Свірко, О.О. Осадча. - Рівне: НУВГП, 2013. – 290с.

19. Лишиленко О.В. Бухгалтерський облік : [підручник] / О.В. Лишиленко. – Київ : «Центр навчальної літератури», 2008. – 219 с.

20. Огійчук М.Ф. Аудит: організація і методика : [навч. посібник. - 2-ге вид.] / М.Ф. Огійчук, І.Т. Новіков, І.І. Рагуліна. – К.: Алерта, 2012. – 664 с.

21. Хом’як Р.Л. Бухгалтерський облік в Україні : [навч. посібник] / Р.Л. Хом'як, В.І. Лемішовський. — Львів: Національний університет „Львівська політехніка" (Інформаційно-видавничий центр „ІНТЕЛЕКТ+" Інституту післядипломної освіти), „Інтелект-Захід", 2007. — 1200 с.

22. Швець В.Г. Теорія бухгалтерського обліку: [підручник] / В.Г. Швець. — К.: Знання, 2004. — 447 с.

06 – 02 – 123 - НУВГПep3.nuwm.edu.ua/1458/1/06-02-123.pdf · 8....

Documents

Transcript of 06 – 02 – 123 - НУВГПep3.nuwm.edu.ua/1458/1/06-02-123.pdf · 8....