Post on 08-Jan-2016
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SISTEMA CONTÁBIL
ProfessorAlcides Neri Batista do
Nascimento e-mail profneri@milenio.com.br
Fones: 41-3023-442041-8432-2780
NOÇÃO DE PATRIMÔNIOPATRIMONIAIS
AtivosBens + Direitos
PassivosObrigações +
PL
RESULTADO
ReceitasDespesas
Lucro ou Prejuízo
2
DEFININDO CONTA
CONTACONTADemonstração gráfica do agrupamento
dos registros homogêneos/Conjunto de Elementos iguais ou semelhantes
Conta = CaixaDinheiro em poder da entidadeConta = Duplicatas a ReceberDireitos da entidade decorrentes de
transações comerciais a prazo
CONTA
Conta 1.1.1.2.2.4 Banco do Brasil
Data Histórico Débitos Créditos Saldo
01.01.03 Saldo anterior 1.500 d
10.01.03 Recebimento da duplicata nºxxx de Alfa e Cia
800 2.300 d
12.01.03 Cheque nº 10108 para pagamento da duplicata nº 25 de Silva e Silva Ltda
300 2.000,00 d
4
REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DA CONTA
CONTA
DÉBITOS CRÉDITOS
SALDODEVEDOR
SALDOCREDOR
5
REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DA CONTA
CAIXA
DÉBITOS 1.000
CRÉDITOS
550
SALDO 450
6
REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DA CONTA
FORNECEDORES
DÉBITOS 550
CRÉDITOS
2.800
SALDO
2.250
7
PLANO DE CONTAS
Conjunto de contas, ordenadas e codificadas, utilizadas pela empresa para registro dos fatos contábeis
PLANO DE CONTAS
1. Ativo2 Passivo3 Despesas4 Receitas5 Custos de Produção
ESQUEMA DO PLANO DE CONTAS 1. Ativo 1.1. Circulante 1.1.1. Disponibilidade 1.1.1.1. Caixa 1.1.1.2. Bancos 1.1.1.2.1. Banco do Brasil 1.1.1.2.2. Itaú 1.1.1.2.2.1. Itaú – Conta corrente 1.1.1.2.2.2. Itaú – Conta caução 1.1.2 Clientes
LANÇAMENTO
Registro de um fato contábil nas contas específicas
Metodologia
Partidas dobradas
Débitos = Créditos
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PATRIMÔNIO
ATIVO
Devedores da entidade
Elementos que estão de posse de bens e direitos que pertencem à entidade
PASSIVO
Credores da entidade
Elementos que entregaram bens e direitos à entidade
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ATIVO Devedores da
entidade Caixa Recebe dinheiro
que pertence à entidade
Fica : devedor da
entidade Debitado pelo
recebimento
PASSIVO Credores da
entidade Fornecedor Entrega bens por
vendas a prazo para a entidade
Fica : credor da entidade Creditado pela
entrega
13
Compra a prazo de mercadorias ATIVO Estoque Recebe mercadoria
de propriedade da entidade
Fica : devedor da
entidade Debitado pelo
recebimento
PASSIVO Fornecedor Entrega bens por
vendas a prazo para a entidade
Fica : credor da
entidade Creditado pela
entrega
14
Pagamento da duplicata do fornecedor com dinheiro do caixa
ATIVO Caixa Entrega dinheiro
que estava em seu poder
Fica : menos devedor da
entidade Creditado pela
entrega
PASSIVO Fornecedor Recebe dinheiro
relativo à duplicata da qual era credor
Fica: menos credor da
entidade Debitado pelo
recebimento
15
Depósito bancário de dinheiro que estava em poder do caixa
ATIVO Caixa Entrega dinheiro
que estava em seu poder
Fica : menos devedor da
entidade Creditado pela
entrega
ATIVO Banco Recebe dinheiro
referente depósito em conta corrente
Fica : Mais devedor da
entidade Debitado pelo
recebimento
16
Recebimento através do caixa de duplicata de cliente
ATIVO Caixa Recebe dinheiro
referente à duplicata que era devida pelo cliente
Fica : mais devedor da
entidade Debitado pelo
recebimento
ATIVO Cliente Entrega dinheiro
referente à duplicata da qual era devedor
Fica : menos devedor da
entidade Creditado pela
entrega17
Fatos Contábeis PermutativosEnvolvem apenas Elementos Patrimoniais
ATIVO Devedores da entidade São debitados quando recebem São creditados quando entregam Ficam mais devedores
quando : recebem Ficam menos
devedores quando : entregam
PASSIVO Credores da entidade São debitados quando recebem São creditados
quando entregam Ficam mais credores
quando : entregam Ficam menos
credores quando : recebem18
Fatos Contábeis ModificativosEnvolvem Elementos Patrimoniais e de Resultado
DESPESAS
Aplicações de recursos
Diminuem o Lucro Diminuem o PL Diminuem o crédito
dos proprietários São sempre DEBITADAS
RECEITAS
Fontes de recursos
Aumentam o Lucro Aumentam o PL Aumentam o
crédito dos proprietários
São sempre CREDITADAS19
DESPESAS DE SALÁRIOS
REALIZADAS À VISTA
DÉBITO DESPESAS DE
SALÁRIOS
CRÉDITO CAIXA / BANCO Entregou o dinheiro e
se tornou menos devedor
REALIZADAS A PRAZO
DÉBITO DESPESAS DE
SALÁRIOS
CRÉDITO SALÁRIOS A PAGAR Alguém entregou o
serviço e se tornou credor da entidade20
RECEITA DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS
OPERAÇÃO A VISTA
DÉBITO CAIXA / BANCO Recebeu o dinheiro e
se tornou devedor da entidade
CRÉDITO RECEITA DE
SERVIÇOS
OPERAÇÃO A PRAZO
DÉBITO DUPLICATAS A
RECEBER Cliente recebeu o
serviço e passou a dever para a entidade
CRÉDITO RECEITA DE
SERVIÇOS
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LIVROS CONTÁBEISDIÁRIO GERAL
Registro legal, em ordem cronológica, de todos os fatos contábeis
Curitiba, 21 de julho de 2008Débito : Bancos R$ 5000Crédito : Clientes R$ 5000Recebimento da duplicata nº 12 de
Telefona e compra
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LIVROS CONTÁBEISRazão Geral
Registro de todos os fatos contábeis, escriturados no Diário Geral, em contas distintas
Serve para :controle das operaçõesapuração dos saldos de cada conta
após o registro das operações
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RAZÃO GERAL
Conta 1.1.1.2.2.4 Banco Papajuros
Data Histórico Débitos Créditos Saldo
01.01.03 Saldo anterior 1.200 d
10.01.03 Recebimento da duplicata nº 009 de Alves e Cia
500 1.700 d
12.01.03 Cheque nº 125 para pagamento da duplicata nº 45 de Ramos S/A
300 1.400 d
Além dos dados acima, pode conter : . Número do lançamento . Código da conta de contrapartida
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Balancete de Verificação
Relação de todas as contasPatrimoniais e de ResultadoServe para verificar :saldo de cada conta após o registro
dos fatos contábeistotal de débitos = total de créditos
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Balancete de Verificação
Contas Débitos Créditos Ativo 110.000 Passivo 98.000 Despesas 15.000 Receitas 27.000 Total 125.000 125.000
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SISTEMA CONTÁBIL
RAZÃO
SALDOS CONTÁBEIS:
PATRIMONIAIS E DE RESULTADO
BALANCETE
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
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VARIAÇÕES NO PATRIMONIO
SITUAÇÃO LÍQUIDA OU PATRIMÔNIO LÍQUIDO
SIT LÍQUIDA PATRIMONIAIS POSSÍVEIS
EXERCÍCIOS
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VARIAÇÕES POR RESULTADOS
ALTERAÇÕES DA ESTRUTURA PATRIMONIAL
CONTAS DE RESULTADO
VARIAÇÕES POR RESULTADOS
RECEITAS OPERACIONAISRECEITA DE VENDAS E SERVIÇOSRECEITAS NÃO OPERACIONAISDESPESAS OPERACIONAISDESPESAS NÃO OPERACIONAISRECEITAS FINANCEIRASDESPESAS FINANCEIRASCONFRONTAÇÃO REFIN/DESPFIN
PROTEÇÃO DO PATRIMÔNIO
PROVISÕESRESERVASRESERVAS DE CAPITALRESERVA DE REAVALIAÇÃORESERVAS DE LUCROSRESERVA LEGALRESERVAS ESTATUÁRIAS
PROTEÇÃO DO PATRIMÔNIO
RESERVAS PARA CONTINGÊNCIASOUTRAS RESERVAS
ANALISANDO O PATRIMÔNIO
ANÁLISE E PLANEJAMENTO FINANCEIRO
DECISÕES DE INVESTIMENTODECISÕES DE FINANCIAMENTOSESTRUTURA BÁSICA DE
ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA
PLANEJANDO OS RECURSOS
FLUXO DE CAIXACONCEITO ATIVIDADES OPERACIONAISCAIXA VS COMPETÊNCIAMÉTODOS(DIRETO/INDIRETO)
ANALISANDO O PATRIMÔNIO
LIQUIDEZATIVIDADELUCRATIVIDADERENTABILIDADE ESTRUTURA DE CAPITAISANÁLISE POR MEIO DE ÍNDICESQUADRO-RESUMO DOS ÍNDICES