Post on 07-Apr-2016
Objetivos
Apresentar a estrutura dos demonstrativos econômico-financeiros.
Identificar as funções da Contabilidade Financeira.
Analisar as demonstrações financeiras através dos indicadores econômico-financeiros.
Efetuar um parecer sobre saúde econômica-financeira de uma empresa com base na análise de Indicadores (Índices).
Contabilidade - Definição Contabilidade é um sistema de informação e avaliação
para subsidiar a tomada de decisão.Quem são os usuários? Gestor, Acionista, Credores
(Fornecedores, Bancos), Governo, Clientes, Funcionários, Mercado de Trabalho, etc
Responsabilidades da Contabilidade: Registrar,controlar e analisar atos e fatos
administrativos de uma atividade econômica (empresa).
Funções da Contabilidade Econômica – Apurar o Resultado Administrativa – Controlar o Patrimônio
A Contabilidade Gerencial é a disciplina que estuda informações a serem fornecidas aos tomadores de decisão, isto é, às pessoas internas à organização, responsáveis em dirigir e controlar suas operações.
A Contabilidade Financeira, pode-se mencionar que objetiva fornecer informações aos acionistas, credores, outros externos à empresa.
Contabilidade Financeira x Gerencial
GASTO
Esforço econômico/financeiro com que a entidade arca para obtenção de bens ou serviços quaisquer.
CUSTO
Gasto relativo a bem ou serviço utilizado na produção de outros bens e serviços
DESPESA
Bem ou serviço consumidos direta ou indiretamente para obtenção de receitas.
INVESTIMENTO Gasto ativado na aquisição de
bens e serviços para geração de retorno.
PERDA Bem ou serviço consumidos de
forma anormal e involuntária.
DRE
Onde visualizamos a capacidade da empresa gerar riqueza?
DRE - Demonstrativo de natureza econômicaQual a sua composição?Receitas – (Custos + Despesas) R > C+D = LucroR < C+D = Prejuízo
DRE
VENDAS BRUTAS xxx( - )Impostos s/Vendas (xxx)( - )Abatimentos (xxx)( - )Devoluções (xxx)
VENDAS LÍQUIDAS xxx( - ) C.M.V. (xxx)
LUCRO BRUTO xxx( - )DESP. OPERACIONAIS (xxx)
Administrativas (xxx)Comerciais (xxx)Financeiras (xxx)LUCRO OPERACIONAL xxx
( + )
REC.Ñ.OPERACIONAIS xxx( - )DESP.Ñ.OPERACIONAIS (xxx)
LUCRO ANTES I.R. xxx( - )PROV.P/I.R. (xxx)
LUCRO LIQ.DO EXERCÍCIO xxx
DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO
Empresa Industrial - Estoques
Mat-PrimaSaldo Inicial+ Compras(-) Transf.
P/produção= Saldo Final
Saldo Inicial+ Mat-Prima
+ Mao-de-Obra+ Energia+ Sal. Eng.
+ Mat.Indiretos+ Depreciação
(-) Produção Acabada
= Saldo Final
Prod.ProcessoSaldo Inicial+ Produção
Acabada(-) CMV
= Saldo Final
Prod.Acabados
Custo Fabril
Exercícios
7 – DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO Pg 12
Contabilidade Financeira
Funções da Contabilidade:
Econômica – Apurar o Resultado
Administrativa – Controlar o Patrimônio
Contabilidade FinanceiraPatrimonio da Empresa
B D
E I
N R
S E
I
T
O
S
CaixaBancos
EstoquesContas a ReceberImóveisVeículos
APLICAÇÕES
FornecedorBancos
FuncionáriosGoverno
Acionista
ORIGENS
O T
B E
R R
I C
G
A E
Ç
Õ P
E R
S Ó
P
Contabilidade Financeira
INDICES DE ESTRUTURA PATRIMONIAL AVALIAM A SEGURANÇA OFERECIDA PELA EMPRESA AOS CAPITAIS DE TERCEIROS.
REVELAM A POLITICA DE OBTENÇÃO DE RECURSOS BEM COMO SUA ALOCAÇÃO NO ATIVO.
EBITDA
Medidas de desempenho EBITDA – lucro (E) antes (B) de (I) juros, (T) IR e CS, e (DA)
depreciação, amortização e exaustão; “mede o caixa gerado pelas operações”.
Receitas de Venda ( - ) Impostos s/ vendas, Devoluções e Abatimentos ( = ) Receita Líquida ( - ) Custo dos Produtos Vendidos (sem depreciação ( - ) Despesas de Vendas ( - ) Despesas Gerais e Administrativas (sem depreciação) ( = ) EBITDA ( - ) Despesas de depreciação ( = ) EBIT ( - ) Provisão para IR e CS ( = ) EBI (-/+) Despesas e Receitas Financeiras (líquidas de IR e CS) ( = ) Lucro das Atividades Operacionais (+/-) Receitas - Despesas Não Operacionais ( = ) Lucro do Período
Contabilidade Financeira
ENDIVIDAMENTO GERAL
Revela o grau de endividamento da empresaExpressa a proporção de recursos de terceiros financiando o Ativo
PC + PELP (Capital de terceiros)____________________________
PASSIVO TOTAL
“Quanto menor melhor”
Contabilidade Financeira
COMPOSIÇÃO DO ENDIVIDAMENTO Revela a política adotada quanto a forma de captação de recursos de terceiros em relação ao prazo.
PC_________________
PC + PELP
“Quanto menor melhor”
Contabilidade Financeira POSA (Passivo Oneroso sobre ativo) Revela a participação das fontes de capital onerosas no financiamento dos investimentos totais da empresa.
PCF (Passivo Circulante Financeiro) + PELP____________________________
ATIVO
“Quanto menor melhor”
Contabilidade Financeira IMOBILIZAÇÃO DO PATRIMONIO LIQUIDO
Mostra quanto do Ativo Permanente é financiado pelo seu Patrimônio Liquido
AP (Ativo Permanente)____________________________PL ( Patrimônio Liquido )
“Quanto menor melhor”
Contabilidade Financeira
INDICES DE LIQUIDEZ
Medem a posição financeira da empresa em termos de capacidade de pagamento
“Quanto Maior Melhor”
Contabilidade Financeira
LIQUIDEZ CORRENTEMostra quanto a empresa dispõe em recursos de Curto Prazo para pagar suas obrigações Circulantes
AC ( Ativo Circulante ) _____________________ PC (Passivo Circulante )
“Quanto Maior Melhor”
Contabilidade Financeira
LIQUIDEZ SECATem por objetivo identificar o grau de dependencia do estoque para saldar as obrigações de curto prazo.
AC ( Ativo Circulante ) - Estoques _____________________________ PC (Passivo Circulante )
Contabilidade Financeira
Grau de Dependência de Estoques
ESTOQUE _____________________ AC (Ativo Circulante )
Contabilidade Financeira
LIQUIDEZ GERALMede a capacidade da empresa em honrar suas obrigações
AC ( Ativo Circulante ) + ARLP (Ativo Realizavel a Longo Prazo) _______________________________________ PC (Passivo Circulante ) + PELP (Passivo Exigivel a Longo Prazo)
“Quanto Maior Melhor”
Contabilidade Financeira
LIQUIDEZ IMEDIATAMede a capacidade da empresa honrar imediatamente asobrigações de curto prazo.
DISPONIVEL _____________________ PC (Passivo Circulante )
“Quanto Menor Melhor”
Contabilidade Financeira
MARGEM BRUTA
Lucratividade auferida sobre o produto.
LUCRO BRUTO________________ x 100 Venda Liquida
Contabilidade Financeira
MARGEM OPERACIONAL
Revela a eficiencia operacional da empresa.
LUCRO OPERACIONAL______________________ x 100 Venda Liquida
Contabilidade Financeira
MARGEM LIQUIDA
Revela o retorno liquido da empresa sobre o seu faturamento
LUCRO LIQUIDO______________________ x 100 Venda Liquida
Contabilidade Financeira
RETORNO DO ATIVO (ROI)Revela o retorno dos Investimentos LUCRO LIQUIDO______________________ x 100 ATIVO TOTAL
PAYBACK(Numero de anos para retorno do Ativo
1_______________RETORNO DO ATIVO
Contabilidade Financeira
RETORNO DO PATRIMONIO LIQUIDO
Mede a remuneração dos capitais proprios investidos na empresa.
LUCRO LIQUIDO______________________ x 100 PATRIMONIO LIQUIDO
Contabilidade Financeira
GIRO DO ATIVO
Mostra se o faturamento gerado no período foi suficiente para cobrir o investimento Total.
Vendas Liquidas______________________ Ativo Total
Contabilidade Financeira
INDICADORES DE ATIVIDADE
Mostra a política de compra e venda da empresa:
Prazo Médio de Rotação de Estoque: (Est/CMV) * 360
Prazo Médio de Recebimentos: (Cli/Vliquidas) * 360
Prazo Médio de Pagamentos: (Forn / Compras) * 360
Contabilidade Financeira
Ciclo OperacionalPeriodo decorrido entre a compra da mercadoria ou materia prima e o recebimento efetivo referente as vendas efetuadas.
PMRE + PMR
Contabilidade FinanceiraCICLO FINANCEIRO
Periodo decorrido entre o pagamento aos fornecedores e o efetivo recebimento relativo ás vendas efetuadas aos clientes
CICLO OPERACIONAL - PMP