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© 2014 KPMG Transaction and Forensic Services Ltda., uma sociedade simples brasileira, de responsabilidade limitada, e firma-membro da rede KPMG de firmas-membro independentes e afiliadas à KPMG International Cooperative (“KPMG International”), uma entidade suíça. Todos os direitos reservados. Impresso no Brasil. (KPDS 77803)
2 A corrupção e a fraude
Agenda
z A corrupção e a fraude
z O custo da corrupção e da fraude
z Fatores que contribuem para a sua ocorrência
z A corrupção, a fraude e as condutas irregulares
z Estratégia efetiva na Administração dos riscos de corrupção e fraude
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3 A corrupção e a fraude
A corrupção e a fraude
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4 A corrupção e a fraude
O custo da corrupção e da fraude
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5 A corrupção e a fraude
Empresa Ano Casos Multa
2008 A Siemens, empresa de manufatura alemã, esteve envolvida em atos de corrupção com
funcionários do governo e atos de falsificação de seus livros e registros contábeis para
ocultar o pagamento de subornos. US$ 800 milhões
2009 A KBR, empresa norte-americana de construção, a Technip S.A., empresa francesa de
engenharia, a ENI/Snamproghetti e a JGC foram acusadas de subornar funcionários do
governo da Nigéria. US$ 579 milhões
2010 Empreiteira contratista inglesa foi acusada de subornar funcionários públicos na Arábia
Saudita, na República Checa e na Hungria para a obtenção de US$ 400 milhões
2010 A ENI/Snamproghetti, empresa francesa de engenharia, a Technip, a KBR e a JGC foram
acusadas de subornar o governo da Nigéria. US$ 365 milhões
2010 A Technip S.A., empresa francesa de engenharia, a KBR, a ENI/Snamproghetti e a JGC
foram acusadas de subornar o governo da Nigéria. US$ 338 milhões
2011 A JGC, empresa japonesa de construção, a Technip, a KBR e a ENI/Snamproghetti foram
acusadas de subornar o governo da Nigéria. US$ 218 milhões
2010 Empresa alemã fabricante de automóveis foi acusada de subornar funcionários do governo
da Rússia, da Croácia e da China para obter contratos de compra de caminhões de
bombeiros e outros veículo comerciais. US$ 185 milhões
2010 Empresa francesa de fabricação de equipamentos de telecomunicação foi acusada de
pagar subornos a funcionários do governo na Costa Rica, em Honduras, na Malásia e em
Taiwan para vencer contratos na América Latina e na Ásia. US$ 137 milhões
2011 Empresa de telecomunicações foi acusada de pagar subornos a funcionários do governo da
Macedônia e de Montenegro e pela falsificação de seus livros e registros contábeis para
ocultar o pagamento de subornos. US$ 95 milhões
2010 Empresa suíça de serviços de transporte e logística foi acusada de subornar funcionários
do governo na Nigéria, na Angola, no Brasil, na Rússia e no Cazaquistão. US$ 82 milhões
O custo da corrupção e da fraude
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6 A corrupção e a fraude
Estimativas da Association of Certified Fraud Examiners* (ACFE) indicam que:
* Association of Certified Fraud Examiners (ACFE), “2012 Report to the nation on occupational fraud and abuse” Este estudo baseia-se em 1.388 casos de fraude que foram reportados por Certified Fraud Examiners (CFEs) que os investigaram. Esses ilícitos ocorreram em quase 100 países em seis continentes, e mais de 42% ocorreram fora dos EUA.
O custo da corrupção e da fraude
As empresas têm 5% do seu faturamento perdido a cada ano em função de práticas fraudulentas ou irregulares.
O tempo médio desde o início do esquema de fraude até sua detecção atinge os 18 meses.
As pequenas organizações são vítimas de fraudes desproporcionais. Essas organizações geralmente carecem de controle antifraude em comparação com outras organizações de maior porte, tornando-as particularmente vulneráveis.
Os controles antifraude ajudam a reduzir o custo e a duração dos esquemas de fraude.
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7 A corrupção e a fraude
Triângulo da fraude
Racionalização Justificativa interna de
quem a comete
Oportunidade Fraquezas nos controles
internos
Motivação Incentivos ou pressões de
funcionários ou da Administração
Fonte: SAS 99
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8 A corrupção e a fraude
• Menos de 10% das pessoas são completamente éticas; • Menos de 10% são completamente imorais; • Mais de 80% depende do incentivo que possuem para agir;
• A honestidade ou desonestidade de uma organização depende dos incentivos dados aos empregados para agir.
Fatores que contribuem para a sua ocorrência
imorais corrompíveis éticos
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9 A corrupção e a fraude
Fatores que contribuem para a sua ocorrência
3%
7%
9%
19%
19%
36%
Falta de auditorias/verificações independentes
Falta de treinamento em posições-chave
Política de ética empresarial deficiente ou inexistente
Controle deficiente sobre a Administração por parte dos diretores
Contorno (bypass) dos controles internos pela Administração
Controles internos deficientes
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10 A corrupção e a fraude
Classificação de fraude
Malversação de ativos
z Roubo ou uso indevido de recursos da empresa.
Demonstrações financeiras fraudulentas
z Alteração das demonstrações financeiras da empresa.
Corrupção
z O fraudador utiliza sua influência indevidamente em uma transação comercial, visando a obter um benefício para si próprio ou para um terceiro, contrário às suas obrigações com seu empregador ou aos direitos de terceiros.
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11 A corrupção e a fraude
Em que consiste a Administração dos riscos de corrupção e fraude?
No projeto, implementação e avaliação de programas e planos de prevenção de corrupção
e fraude que visam a prevenir, detectar e responder aos riscos de corrupção, fraude e
condutas irregulares.
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12 A corrupção e a fraude
O presente e o futuro O passado z Reativas - Investigação
z Foco nas evidências de cumprimento
sobre os controles
z Trabalhos baseados em amostras selecionadas de transações
z Pouco enfoque nas evidências
z Uso reduzido da tecnologia
z Proativas - Prevenção e detecção
z Detecção de padrões de comportamento fraudulento
z Trabalhos baseados em toda a população
z Foco na evidência: entrevistas, documentos e prova digital
z Utilização da tecnologia
Qual foi o papel das empresas em relação à fraude?
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13 A corrupção e a fraude
Modelo dos componentes de um programa para a prevenção da fraude
Prevenção Detecção Resposta
Supervisão do Conselho/Comitê de Auditoria Funções dos executivos e da Administração
Funções de auditoria interna, cumprimento normativo e monitoramento
z Procedimentos de due diligence para funcionários e terceiros
z Código de conduta e normas
z Avaliação dos riscos de fraude e condutas irregulares
z Controles antifraude específicos nos processos
z Comunicação e treinamento
z Informações por meio de denúncias e linhas éticas
z Auditoria e monitoramento
z Análise proativa de dados
z Protocolos internos de investigação
z Protocolos de cumprimento e prestação de contas
z Protocolos de fornecimento de informações a terceiros
z Protocolos de ações corretivas (remediação)
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14 A corrupção e a fraude
Por que investigar?
Para determinar: O QUÊ, QUEM, COMO, QUANTO, QUANDO/DESDE QUANDO, POR
QUÊ
Para estabelecer responsabilidades e exemplificar
Para mostrar “due diligence”
Para benefícios fiscais
Para desvincular a empresa do delito
Para efeitos de inspeção
Investigar por meio da justiça e definir os escopos da fraude
Recuperação dos ativos da fraude (asset recovery)
Para estabelecer um Plano de Remediação
Outros motivos
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15 A corrupção e a fraude
O que é uma Investigação
Indagação sistemática projetada para auxiliar no
tratamento de alegações, assuntos ou problemas relacionados com a malversação de ativos, fraudes
financeiras fraudulentas, corrupção ou conduta irregular.
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16 A corrupção e a fraude
Etapas de uma Investigação
I. Considerações preliminares
II. Planejamento
III. Obtenção de informações
IV. Análise de informações
V. Relatório
VI. Encerramento da investigação
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17 A corrupção e a fraude
Etapas de uma investigação Etapa I: Considerações preliminares
Importância: ¾ Essa etapa ajuda a mitigar o risco
Abrange: � Entendimento preliminar das suspeitas/incidentes reportados � Identificação de possíveis partes implicadas � Identificação de evidência preliminar � Considerações regulatórias e legais � Capacidades e recursos necessários (internos/externos) � Considerações financeiras
I. Considerações preliminares
II. Planejamento
III. Obtenção de informações
IV. Análise de informações
V. Relatório
VI. Encerramento da investigação
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18 A corrupção e a fraude
Importância: ¾ Identificação correta do escopo e requisitos da investigação ¾ Mantém o curso da investigação e assegura que os prazos e tarefas sejam cumpridos ¾ Administra e planeja custos: honorários, gastos, plano para obter uma relação custo-
benefício adequada
Compreende: � Compreensão dos temas da investigação � Desenvolvimento do plano de trabalho � Administração do projeto � Seleção, contratação e envolvimento de profissionais externos, caso necessário
II. Planejamento
I. Considerações preliminares
III. Obtenção de informações
IV. Análise de informações
V. Relatório
VI. Encerramento da investigação
Etapas de uma investigação Etapa II: Planejamento
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19 A corrupção e a fraude
A informação (evidência) pode ser obtida aplicando um ou mais dos seguintes procedimentos: 1.Inteligência Empresarial e Informações Históricas: Busca de antecedentes e localização de pessoas ou ativos 2.Vigilância física e eletrônica: Observação planejada de pessoas, lugares, objetos ou sistemas eletrônicos em tempo real para reunir evidência 3.Busca e levantamento de evidência: Obtenção sistemática de documentos ou outros bens a partir da revisão de edifícios (ex. depósito), locais (ex. escritório) ou objetos (ex. área de trabalho) 4.Documentos fonte: É importante assegurar que a origem, integridade e continuidade dos documentos sejam comprováveis. Deve-se guardar o original e trabalhar com uma cópia, identificando a fonte do documento, codificando-a. Além disso, proteger as informações contidas em sistemas e bancos de dados 5.Recuperação de evidência digital: Obtenção e conservação de evidência digital (discos rígidos, backups na forma legal) 6.Entrevistas: Permitem obter informações ou evidência de testemunhas, suspeitos ou terceiros
III. Obtenção de informações
I. Considerações preliminares
II. Planejamento
IV. Análise de informações
V. Relatório
VI. Encerramento da investigação
Etapas de uma investigação Etapa III: Obtenção de informações
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20 A corrupção e a fraude
A análise de informações pode ser realizada aplicando-se os seguintes procedimentos: 1. Análise financeira 2. Análise não financeira 3. Tabelas 4. Comparação de informações
IV. Análise de informações
I. Considerações preliminares
II. Planejamento
III. Obtenção de informações
V. Relatório
VI. Encerramento da investigação
Etapas de uma Investigação Etapa IV: Análises das informações levantadas
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21 A corrupção e a fraude
1. Seleção do formato do relatório: Começar o projeto pelo final. Oral ou escrito 2. Administração de relatórios longos 3. Relatório escritos 4. Relatório orais 5. Ajuda visuais 6. Inclusão de recomendações 7. Procedimentos de revisão e garantia de qualidade
V. Relatório
I. Considerações preliminares
II. Planejamento
III. Obtenção de informações
IV. Análise de informações
VI. Encerramento da investigação
Etapas de uma investigação Etapa V: Relatório
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22 A corrupção e a fraude
1. Coordenação do encerramento 2. Administração da documentação: Formato impresso e magnético (arquivos, e-mails,
CDs, DVDs, etc.) ¾ Armazenamento da documentação ¾ Distribuição a terceiros ¾ Retenção de documentos ¾ Eliminação de documentos (rascunhos, documentação desnecessária que não
respalda os resultado detalhados no relatório) 3. Considerações de Forensic Technology: Retenção de evidência 4. Necessidade de informar terceiros
VI. Encerramento da investigação
I. Considerações preliminares
II. Planejamento
III. Obtenção de informações
IV. Análise de informações
V. Relatório
Etapas de uma investigação Etapa VI: Encerramento da investigação
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23 A corrupção e a fraude
Avaliação do risco de fraude Conscientização sobre fraude Treinamento em prevenção de fraude Código de Ética Plano de prevenção de fraude Due diligence de terceiros Auditoria surpresa Sistema de denúncias Análise forensic de dados Certificação independente Controles de detecção
Exemplos de iniciativas de
administração da fraude
Investigações independentes Levantamento de provas Análises de tendências de fraude Revisão de controles posteriores à fraude Plano de resposta à fraude Riscos de fraude não
identificados
O desafio de administrar o risco de fraude
Reduzir o risco global
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