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ORGANIZAÇÃO DE EMPRESAS E APLICAÇÕES DE GESTÃO
Módulo VI – Introdução à Contabilidade
Formando: ______________________________________________ Pág. II / 1
DOCUMENTO DE APOIO Nº 1
Tema:
A Contabilidade
NNOOÇÇÃÃOO DDEE CCOONNTTAABBIILLIIDDAADDEE
"... É a ciência que estuda as modificações ocorridas na composição qualitativa e quantitativa do património de qualquer empresa e as repercussões que elas exercem sobre a consistência e o valor deste num dado instante..."
"... É a ciência que tem como objectivo o estudo das modificações do património, evidenciando em qualquer momento a sua composição qualitativa e quantitativa, não se limitando a recordar o passado, a conhecer o presente, mas também a prever o futuro..."
IIMMPPOORRTTÂÂNNCCIIAA DDAA CCOONNTTAABBIILLIIDDAADDEE
Tal como a medicina precisa de aparelhos e técnicas para analisar a saúde das pessoas, diagnosticar correctamente todas as situações que afectam o seu bem estar e tomar medidas adequadas de forma a restabelecer a saúde dos indivíduos, também na empresa é necessário utilizar técnicas e métodos de forma a analisar, diagnosticar e eventualmente corrigir a situação da empresa. Uma das ferramentas utilizadas na gestão das empresas é precisamente a contabilidade.
A CONTABILIDADE é a fonte de informação por excelência para todos os agentes económicos interessados na vida da empresa (accionistas, gestores, pessoal, clientes, fornecedores, Estado, ...). Esta permite conhecer o montante de resultados obtidos pela empresa, bem como a sua evolução patrimonial.
FFIINNAALLIIDDAADDEESS DDAA CCOONNTTAABBIILLIIDDAADDEE
� Determinara em qualquer momento a situação da empresa em relação a terceiros – quem deve e a quem se deve;
� Estudar o património das empresas;
� Controlar as modificações do património das empresas;
� Analisar os aumentos / diminuições do património;
� Determinar a situação dos valores que compõem o património e os resultados da respectiva gestão;
� Permitir a tomada de decisões adequada.
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A Empresa deve ter uma contabilidade que tenha como finalidade:
• Registar todas as transacções nos livros de contabilidade
• Fornecer dados que permitam controlar e orientar a melhor maneira de executar, decidir, prosseguir, ou modificar a sua actuação.
• Prever o modo como a actividade se vai processar e compará-la com os dados obtidos na sua realização.
DDIIVVIISSÕÕEESS DDAA CCOONNTTAABBIILLIIDDAADDEE
A Contabilidade poder-se-á dividir em dois grandes grupos:
� Contabilidade Geral - Ocupa-se principalmente do registo das operações com terceiros, das modificações do património e do apuramento dos resultados.
� Contabilidade Analítica - ocupa-se da determinação dos custos dos produtos ou serviços de forma a permitir a sua avaliação no final dos períodos contabilísticos. É um instrumento na tomada de decisões e controlo de gestão.
FFUUNNÇÇÕÕEESS DDAA CCOONNTTAABBIILLIIDDAADDEE
Registo dos factos patrimoniais;
Controlo e acompanhamento da actividade desenvolvida pelas empresas;
Avaliação dos bens produzidos ou armazenados;
Análise – fornecer os elementos necessários à análise dos resultados obtidos;
Previsão – fornecer os elementos necessários à elaboração de orçamentos.
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FICHA DE TRABALHO Nº 1
Tema:
A Contabilidade
“... É a ciência que estuda as modificações ocorridas na composição qualitativa e quantitativa do património de qualquer empresa e as repercussões que elas exercem sobre a consistência e o valor deste num dado instante...”
“... É a arte de escriturar com método e segundo princípios determinados toda a espécie de operações.”
“... É uma técnica de registo dos factos patrimoniais, permitindo conhecer o futuro, planear a actividade da empresa e estabelecer objectivos, servindo-se de uma selecção prévia entre as várias alternativas possíveis. É pois uma eficiente técnica de gestão.”
Tendo em conta as definições anteriores, explique se a Contabilidade é uma ciência, uma arte ou uma técnica.
__________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________
A contabilidade:
é a fonte __________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________
permite ___________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________
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As finalidades da contabilidade são:
__________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________
As divisões da contabilidade são:
Contabilidade Geral – ________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________
Contabilidade Analítica – ______________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________
De entre as funções da contabilidade destacam-se as seguintes:
Registo ____________________________________________________________________
Controlo ___________________________________________________________________
Avaliação __________________________________________________________________
Análise ____________________________________________________________________
Previsão ___________________________________________________________________
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DOCUMENTO DE APOIO Nº 2
Tema:
O Património
NNOOÇÇÃÃOO DDEE PPAATTRRIIMMÓÓNNIIOO
Património é o conjunto dos bens, direitos e obrigações pertencentes a uma entidade jurídica num dado momento.
Suponha que o Sr. José Monteiro, decidiu elaborar, a seguinte listagem:
• dinheiro em carteira;
• dinheiro depositado no banco;
• automóvel particular
• mobiliário
• importância a receber de Mário e Isabel
• dívidas ao Sr. João
Na listagem anterior podemos identificar três categorias de elementos distintos:
• Os Bens (dinheiro, automóvel, mobiliário)
• Os Direitos sobre terceiros (as importâncias a receber)
• As Obrigações para com terceiros (dívidas a pagar)
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CCLLAASSSSIIFFIICCAAÇÇÃÃOO DDOO PPAATTRRIIMMÓÓNNIIOO
Existem dois tipos de Património com características diferentes:
• Particular ou Individual – Conjunto de bens, direitos e obrigações meramente pessoais. Exs: Dinheiro para gastos domésticos; Mobiliário da habitação; Automóvel para uso familiar.
• Comercial – Conjunto de bens, direitos e obrigações directamente relacionados com a actividade do comerciante. Exs: Dinheiro no cofre do estabelecimento; Dívida a receber de Arnaldo & Pinto; Dívida a pagar à Sociedade Vinícola de Palmela, S.A.; Empréstimo do BCP para desenvolvimento da actividade.
VVAALLOORRIIZZAAÇÇÃÃOO DDOO PPAATTRRIIMMÓÓNNIIOO
Valorizar o Património é atribuir-lhe um determinado valor.
VALOR DO PATRIMÓNIO = BENS + DIREITOS – OBRIGAÇÕES
De notar que em vez dos termos “Direitos e Obrigações” podem-se utilizar os termos “Créditos e Débitos”, e assim:
- Ter um Crédito significa ter um Direito (aquilo que a empresa tem a Haver)
- Ter um Débito significa ter uma Obrigação (aquilo que a empresa Deve)
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FICHA DE TRABALHO Nº 2
Tema:
O Património
Património é ______________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
Suponha que o Sr. Manuel Monteiro decidiu elaborar, a seguinte listagem:
� dinheiro em carteira;
� dinheiro depositado no banco;
� automóvel "Opel"
� mobiliário
� importância a receber de Mário e Isabel
� dívidas ao Sr. João
Na listagem anterior podemos identificar três categorias de elementos distintos:
Bens: ____________________________________________________________________________________
Direitos: __________________________________________________________________________________
Obrigações: _______________________________________________________________________________
Esta listagem representa o património do Sr. Manuel Monteiro naquele momento.
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Em relação ao património do Sr. Manuel Monteiro
_____________________________ são os seus Créditos ou seja o que ele tem a Haver.
_____________________________ são os seus Débitos ou seja o que ele Deve.
Podem-se identificar dois tipos de património com características diferentes:
Particular ou individual – conjunto de bens, direitos e obrigações meramente pessoais.
Exemplos: _________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________
Comercial – conjunto de bens, direitos e obrigações directamente relacionados com a actividade do comerciante.
Exemplos: _________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________
Na sua opinião o património do Sr. Manuel Monteiro é particular ou comercial? ___________________________
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FICHA DE TRABALHO Nº 3
Tema:
O Património
O Sr. Fernando Alves possui uma empresa cujo ramo de actividade está relacionado com o comércio de vinhos. Após um ano de actividade, este comerciante decidiu determinar o valor do seu património comercial, recorrendo para tal efeito aos elementos de valorimetria disponíveis nos registos contabilísticos e apresentou a seguinte listagem:
Dinheiro no cofre 500 euros
Vinho "Lagoa" engarrafado 5.500 euros
Carrinha "Peugeot" para transporte de vinhos 15.000 euros
Máquina de engarrafamento de vinhos 10.000 euros
Dívida a receber de Arnaldo & Pinto relativa à venda de vinhos 750 euros
Dívida a receber de Carmo & Andrade relativa à venda de vinhos 3.250 euros
Dívida a pagar à Sociedade Vinícola de Palmela, S.A. 1.000 euros
Empréstimo do BCP para desenvolvimento da actividade 19.000 euros
Tarefas a realizar:
Determine, quanto valem:
Bens = __________________________________________________________________________
Direitos = ________________________________________________________________________
Obrigações = _____________________________________________________________________
Qual o valor total do património da empresa do Sr. Fernando Alves?
_________________________________________________________________________________
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FICHA DE TRABALHO Nº 4
Tema:
O Património
Pedro Simões é um empresário de Lisboa que se dedica ao comércio de produtos lácteos. Considere o conjunto de elementos que constituem o seu património, em 15 de Outubro do ano passado:
• Dinheiro no cofre do estabelecimento;
• Dinheiro para gastos domésticos;
• Depósito particular na CGD;
• Depósito no BCP para o estabelecimento;
• 3 Montras frigoríficas M-701;
• Automóvel Renault para uso particular;
• Dívida de Pires & Ruas, Lda. relativa a uma venda de mercadorias;
• Carrinha Nissan para transporte de mercadorias;
• Dívida à Sociedade de Lacticínios, S.A., relativa à compra de mercadorias;
• Computador para uso do escritório;
• Mobiliário da habitação;
• 150 Kg de natas;
• 500 Kg de manteiga com sal;
• Aparelhos electrodomésticos de uso particular;
• Empréstimo contraído no BPI para desenvolvimento da sua actividade;
• Letra a pagar referente ao automóvel Renault.
Tarefa a realizar:
Dos elementos patrimoniais apresentados, assinale com um “P” os que constituem o património particular de Pedro Simões e com um “C” os que constituem o seu património comercial.
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DOCUMENTO DE APOIO Nº 3
Tema:
Massas Patrimoniais
MMaassssaass GGeerraaiiss:: AACCTTIIVVOO EE PPAASSSSIIVVOO
Os elementos que constituem o património de uma empresa deverão ser "arrumados" em conformidade com o seguinte esquema:
BENS
e
DIREITOS
OBRIGAÇÕES
� Os elementos que vão ser representados no lado esquerdo do esquema (os bens e os direitos) valorizam positivamente o património.
� Os elementos que vão ser representados no lado direito do esquema (as obrigações) valorizam negativamente o património.
É costume então dizer-se que:
� Aos bens e direitos corresponde o sinal +
� Ás obrigações corresponde o sinal –
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A partir do esquema anterior, podemos concluir que se verifica uma partição nos elementos que constituem o património de uma determinada empresa:
O valor do património poderá agora ser obtido pela diferença entre o Activo e o Passivo.
VALOR DO PATRIMÓNIO = ACTIVO – PASSIVO
CCOONNCCLLUUSSÃÃOO::
O Activo corresponde "àquilo" que o comerciante tem.
O Passivo corresponde "àquilo" que o comerciante deve.
OS ELEMENTOS PATRIMONIAIS
REPRESENTADOS À ESQUERDA
(os bens e os direitos)
Representam elementos patrimoniais
ACTIVOS
OS ELEMENTOS PATRIMONIAIS
REPRESENTADOS À DIREITA
(as obrigações)
Representam elementos patrimoniais
PASSIVOS
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MMaassssaass GGeerraaiiss:: CCAAPPIITTAALL PPRRÓÓPPRRIIOO
Conhecido o valor do Activo e do Passivo, isto é, sabendo "aquilo" que o comerciante tem e "aquilo" que ele deve, levanta-se a seguinte questão:
Quanto lhe resta se pagar todas as dívidas?
Facilmente se deduz que lhe restará o correspondente ao valor do seu património: CAPITAL PRÓPRIO.
Podemos concluir que:
Capital Próprio representa o valor do património.
CAPITAL PRÓPRIO = ACTIVO – PASSIVO
ou valor do património
CCOONNCCLLUUSSÕÕEESS::
O Activo, o Passivo e o Capital Próprio designam-se por massas patrimoniais gerais.
Estas massas patrimoniais podem ser assim representadas:
CAPITAL PRÓPRIO
corresponde "àquilo" que lhe resta
depois de pagar as dívidas
ACTIVO
(bens e direitos)
corresponde "àquilo" que o
comerciante tem
PASSIVO
(obrigações)
corresponde "àquilo" que
o comerciante deve
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MMaassssaass PPaarrcciiaaiiss
Já vimos que o património de uma empresa poderá ser constituído por elementos patrimoniais activos e passivos. Se atendermos à natureza desses elementos, é possível considerar as seguintes classes:
IMOBILIZADO
Classe que inclui os bens detidos com continuidade ou
permanência (imobilizações) e que não se destinam a ser
vendidos ou transformados.
CIRCULANTE
Existências
Classe que inclui os bens comercializáveis e outros.
Dívidas de Terceiros
Classe que inclui as dívidas a receber.
Títulos negociáveis
Classe que inclui as aplicações financeiras de curto prazo
Depósitos bancários e caixa
Classe que inclui os depósitos em bancos e o dinheiro em
cofre.
CAPITAL PRÓPRIO
Classe que inclui o valor inicial do património (capital), os
lucros retidos dos anos anteriores (reservas e resultados
transitados) e o lucro ou prejuízo do exercício (resultado
líquido do exercício), entre outros.
DÍVIDAS
A TERCEIROS
Classe que inclui as dívidas a fornecedores, dívidas a
instituições de crédito, Estado, etc.
A cada uma das classes que representam elementos patrimoniais da mesma natureza designamos por massas parciais.
NO ACTIVO
NO CAPITAL
PRÓPRIO
E PASSIVO
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Determinemos agora o valor das massas parciais, no património do comerciante Fernando Alves:
IMOBILIZADO
• Máquina de engarrafamento de vinhos……………………………10.000 €
• Carrinha “Peugeot”…………………………………………………..15.000 €
25.000 €
EXISTÊNCIAS
• Vinho “Lagoa” engarrafado………………………………………..…5.500 €
DÍVIDAS DE TERCEIROS
• Dívida a receber de Arnaldo & Pinto…………………………….…..750 €
• Dívida a receber de Carmo & Andrade……………………………...3.250 €
4.000 €
DEPÓSITOS BANCÁRIOS E CAIXA
• Dinheiro em cofre…………………………………………………….....500 €
DIVIDAS A TERCEIROS
• Empréstimo do BCP………………………………………………….19.000 €
• Dívida a pagar à Sociedade Vinícola de Palmela, S.A……………1.000 €
20.000 €
Representando estes valores no esquema anteriormente utilizado temos:
Património do comerciante Fernando Alves em 1 de Outubro de 200……..(em €)
ACTIVO CAPITAL PRÓPRIO
Imobilizado 25.000 € Capital Próprio 15.000 €
Existências 5.500 €
Dívidas de Terceiros 4.000 € PASSIVO
Depósitos bancários e Caixa 500 € Dívidas a terceiros 20.000 €
TOTAL DO ACTIVO 35.000 € TOTAL DO CAPITAL PRÓPRIO E DO PASSIVO
35.000 €
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Em resumo:
conjunto dos elementos patrimoniais de uma empresa
BENS, DIREITOS, OBRIGAÇÕES
conjunto das mmaassssaass ppaattrriimmoonniiaaiiss ggeerraaiiss ACTIVO, PASSIVO,
CAPITAL PRÓPRIO
conjunto das massas patrimoniais do activo (mmaassssaass ppaarrcciiaaiiss)
IMBOLIZADO, CIRCULANTE
conjunto das massas patrimoniais do capital próprio ((mmaassssaass ppaarrcciiaaiiss))
CAPITAL PRÓPRIO,
DÍVIDAS A TERCEIROS
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FICHA DE TRABALHO Nº 5
Tema:
Massas Patrimoniais
Indique quais as massas patrimoniais
ACTIVO
CAPITAL PRÓPRIO
E PASSIVO
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FICHA DE TRABALHO Nº 6
Tema:
Massas Patrimoniais
Em 31 de Dezembro do ano passado, o património do comerciante Júlio Figueiredo, que se dedica ao comércio de artigos para praia e campo, era constituído pelos seguintes valores:
Dívida do cliente Alves Cardoso
Dinheiro em cofre
15 Tendas de campismo “modelo familiar”, a 600 € cada
Dívida à Sociedade Campo & Praia, Lda.
60 Chapéus-de-sol, a 30 € cada
Depósito no BTA
10 Pranchas de windsurf, a 1 200 € cada
Dívida do cliente Pinto & Costa, Lda.
2 Secretárias com cadeiras
Depósito no BNU
1 Ficheiro metálico
Dívida à Nauticampo, S.A.
Equipamento do escritório
Empréstimo da CGD
350 €
175 €
9 000 €
2 000 €
1 800 €
600 €
12 000 €
275 €
750 €
550 €
600 €
8 000 €
400 €
5 000 €
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Tarefas a realizar:
1. Dos elementos patrimoniais apresentados, assinale com um “A” os que representam valores activos e com um “P” os que representam valores passivos.
2. Determine o valor de: Activo = ___________
Passivo = ___________
Capital Próprio = ___________
3. Complete convenientemente os espaços:
3.1. _________________ = Activo – _________________
3.2. Para este comerciante, as tendas de campismo, os chapéus-de-sol e as pranchas de windsurf representam ________ comercializáveis e logo pertencem à classe das _________________. As secretárias, as cadeiras e o ficheiro metálico representam ________ de equipamento e logo pertencem à classe das _________________.
4. Das afirmações seguintes, assinale com “V” as verdadeiras e com “F” as falsas:
4.1. As dívidas a receber de clientes constituem direitos para o comerciante e representam valores activos.
4.2. As dívidas a pagar a fornecedores constituem obrigações para o comerciante e representam valores passivos.
4.3. O dinheiro em cofre é um bem com elevado grau de disponibilidade.
4.4. Os créditos de fornecedores constituem sempre direitos para o comerciante e representam valores activos.
4.5. Quando o Passivo é superior ao Activo não há Capital Próprio.
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FICHA DE TRABALHO Nº 7
Tema:
Massas Patrimoniais
O património da sociedade Minnie & Mickey, S.A., é composto por:
Rubricas Valor (1000 euros)
Numerário 10
Depósitos à ordem 185
Um edifício industrial 10 000
Dívidas à Segurança Social 2 000
Equipamento administrativo e mobiliário 1 000
Equipamentos industriais 5 000
Mercadorias em armazém 3 500
Financiamento contraído no Banco Patinhas 7 000
Dívidas ao Estado 3 000
Dívidas a fornecedores de imobilizado 1 090
Saque n.º 16 sobre o cliente Pateta 1 300
Dívidas a sócios 600
Dívidas do cliente Donald & Margarida, Lda. 3 000
Dívidas a fornecedores 1 000
Aceite n.º 24 do fornecedor 1 900
Depósitos a prazo 100
Duas viaturas ligeiras 2 500
Tarefas a realizar:
1. Determine a composição do património, calculando as massas patrimoniais gerais e parciais.
2. Calcule o valor do património.
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ACTIVO CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO
Total
Total
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FICHA DE TRABALHO Nº 8
Tema:
Massas Patrimoniais
Da sociedade O Sol da nossa Alegria, Lda., é conhecido a composição e o respectivo valor do património (valores em euros):
ACTIVO CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO
Equipamentos
Móveis diversos
Mercadorias
Dívidas de clientes
Depósitos bancários
Caixa
5 000
2 500
2 000
550
500
50
Capital, Reservas e Resultados
Empréstimos bancários
Dívidas a fornecedores
2 600
4 500
3 500
Total
10 600
Total
10 600
Foram realizadas as seguintes operações:
2. recebimento de clientes no valor de 150 euros, tendo sido depositados no dia;
3. compra a crédito de mercadorias por 400 euros;
4. pagamento por transferência dos juros do empréstimo de 150 euros;
5. venda de mercadorias a crédito por 1.500 euros. O custo das mercadorias ascendeu a 1.000 euros.
Tarefa a realizar:
Calcule a nova composição do património;
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ACTIVO CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO
Total
Total
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DOCUMENTO DE APOIO Nº 4
Tema:
A Conta
A Contabilidade é baseada no Plano Oficial de Contabilidade.
O Plano Oficial de Contabilidade é um conjunto de regras e directrizes que contribuem para a normalização contabilística. Permite adoptar uma metodologia semelhante na recolha e tratamento dos dados. As informações contabilísticas são obtidas a partir de métodos e procedimentos comummente aceites e conhecidos, para que se elaborem documentos susceptíveis de interpretação e comparáveis com os de outras unidades.
Quadro de contas é um conjunto de contas (conta é um conjunto de elementos patrimoniais com determinadas características comuns e específicas) ordenadas e codificadas utilizadas pelas empresas no registo das suas operações comerciais.
Na Codificação Contabilística as contas aparecem da seguinte forma:
1. As Classes
Veja no seu Quadro de Contas os exs.:
• Classe 1 – Disponibilidades
• Classe 2 – Terceiros
• Classe 3 – Existências
• …….
2. As Contas Colectivas – são contas com dois algarismos
Veja no seu Quadro de Contas os exs.:
• 11 – Caixa
• 12 – Depósitos à ordem
• 21 – Clientes
• …….
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Módulo VI – Introdução à Contabilidade
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3. As Subcontas – são contas com três ou mais dígitos
Veja no seu Quadro de Contas os exs.:
• 21.1 – Clientes c/c
• 22.2 – Fornecedores – Títulos a pagar
• 31.2 – Mercadorias
• …….
Algumas Classes são:
Classe 1 – Disponibilidades Abrange os valores disponíveis que a empresa dispõe
Classe 2 – Terceiros Registam-se todas as dívidas a receber e a pagar pela empresa
Classe 3 – Existências Produtos armazenáveis que se destinam à venda
Classe 4 – Imobilizações Bens detidos na empresa com permanência que não se destinam a ser vendidos
Classe 5 – Capital, Reservas e Resultados Transitados Engloba os valores aplicados pelos sócios/proprietários e os resultados não distribuídos
Conta é um conjunto de elementos patrimoniais com determinadas características comuns e específicas.
Uma conta é do Activo quando os elementos patrimoniais agrupados são activos.
Uma conta é do Passivo quando os elementos patrimoniais agrupados são passivos.
Em conformidade com a natureza dos elementos que constituem o Património, as contas poderão classificar-se em:
∗ Contas do Activo ∗ Contas do Passivo ∗ Contas do Capital Próprio
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Módulo VI – Introdução à Contabilidade
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CARACTERÍSTICAS DA CONTA
Compreensão
É evidenciada pelo título, que corresponde à própria designação de conta e deverá evidenciar claramente a propriedade como todos os elementos patrimoniais que a integram.
Extensão
É a soma dos valores nela agrupados.
Vejamos, na classe 1 Disponibilidades, encontramos elementos tão diversos como notas, moedas, vales de correio, depósitos bancários (à ordem e a prazo), entre outros.
Assim, estes elementos foram agrupados em contas específicas e codificas, que são:
Estas contas principais ainda se podem subdividir em subcontas.
Notas
Moedas
Vales de correio 11 Caixa
Depósitos à ordem 12 Depósitos à ordem
Depósitos a prazo 13 Depósitos a prazo
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HIERARQUIA DAS CLASSES E CONTAS
Por exemplo:
Onde:
1 – é o código da Classe das Disponibilidades
11 – é o código da conta Caixa
111 – é o código da subconta Caixa A
112 – é o código da subconta Caixa B
113 – é o código da subconta Caixa C
Código da subconta
Código da conta
Código da classe
Subcontas
111 112 113 121 122 (...)
Contas
11 12 13 14
1
Disponibilidades
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Conclusões:
{bens, direitos, obrigações} => conjunto dos elementos patrimoniais de uma empresa
{activo, passivo, capital próprio} => conjunto das massas patrimoniais gerais
{imobilizado, circulante} => conjunto das massas patrimoniais parciais do activo
{capital próprio, dívidas a terceiros} => conjunto das massas patrimoniais parciais do capital próprio e do Passivo
As massas patrimoniais parciais, dividem-se em Classes e estas em Contas e em Subcontas, da seguinte forma:
Exemplo: MASSAS GERAIS ACTIVO | Dividem-se em | MASSAS PARCIAIS CIRCULANTE | Dividem-se em | CLASSES TERCEIROS | Dividem-se em | CONTAS 21 – CLIENTES | Dividem-se em | SUBCONTAS 211 – CLIENTES C/C
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Módulo VI – Introdução à Contabilidade
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FICHA DE TRABALHO Nº 9
Tema:
A Conta
Indique a hierarquia de classes de contas.
Por exemplo:
Onde:
2 – é o código _________________________________________________
21 – é o código _________________________________________________
211 – é o código _________________________________________________
212 – é o código _________________________________________________
218 – é o código _________________________________________________
219 – é o código _________________________________________________
Código da subconta
Código da conta
Código da classe
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ACTIVIDADE
Vamos agora agrupar o património comercial da empresa Duarte & Lopes, Lda., em contas:
Elementos Patrimoniais Valor (em Euros) Código / Conta
Dívida ao Fornecedor Lisnabão, Lda. 120
Mercadorias para venda 580
Depósito no BES 300
Armazém 1900
Dívida do cliente, Fatimacar, Lda. 80
Trespasse 1000
Dinheiro em cofre 200
Viatura comercial 3750
Dívida ao BCP 1500
Depósito no BCP 500
Vales de correio 50
Dívida ao fornecedor Ferreira & Filhos, S.A. 480
Valor do património 6260
A cada elemento patrimonial pertence uma conta, a qual tem um título e uma correspondente extensão em unidades monetárias, e que representam as características de uma conta.
Exemplo:
O valor da conta 22 – Fornecedores é de __________ Euros, o que significa que a empresa Duarte & Lopes, Lda., deve aos fornecedores ___________ Euros ( _______ + _______ )
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GUIÃO DE INVESTIGAÇÃO Nº 1
Tema:
Estudo Geral das Contas do Balanço
A partir do Plano Oficial de Contas, preenche os espaços em branco, apresentando as notas explicativas de cada uma das contas.
Esta classe inclui as disponibilidades imediatas. As disponibilidades abrangem os valores disponíveis de que a empresa dispõe para fazer face aos compromissos financeiros a curto prazo.
Conta 11 – Caixa
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Conta 12 – Depósitos à Ordem
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Conta 13 – Depósitos à Prazo
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
CCllaassssee 11 –– DDIISSPPOONNIIBBIILLIIDDAADDEESS
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Conta 14 – Outros Depósitos Bancários
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Conta 15 – Títulos Negociáveis
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Conta 18 – Outras Aplicações de Tesouraria
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
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Esta classe inclui várias contas representativas das operações com terceiros, onde se registam todas as dívidas a receber e a pagar pela empresa (dívidas activas e passivas, respectivamente).
Conta 21 – Clientes
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Conta 211 – Clientes C/C
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Conta 212 – Clientes – títulos a receber
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Conta 218 – Clientes de Cobrança Duvidosa
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Conta 219 – Adiantamentos de Clientes
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
CCllaassssee 22 –– TTEERRCCEEIIRROOSS
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Conta 22 – Fornecedores
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Conta 221 – Fornecedores C/C
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Conta 222 – Fornecedores – títulos a pagar
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Conta 228 – Fornecedores – Facturas em recepção e conferência
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Conta 229 – Adiantamento de Fornecedores
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Conta 23 – Empréstimos Obtidos
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Conta 24 – Estado e Outros Entes Públicos
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
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Conta 25 – Accionistas (sócios)
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Conta 26 – Outros Devedores e Credores
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Nesta classe são apenas lançados os bens armazenáveis que se destinam à venda, ou a serem consumidos no processo produtivo da empresa, isto no caso da indústria, no caso de uma empresa do sector do comércio, são os produtos que são comercializados.
Conta 31 – Compras
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Conta 32 – Mercadorias
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
CCllaassssee 33 –– EEXXIISSTTÊÊNNCCIIAASS
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Conta 33 – Produtos Acabados
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Conta 34 – Subprodutos, Desperdícios, Resíduos e Refugos
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Conta 35 – Produtos e Trabalhos em Curso
_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Conta 36 – Matérias-primas, subsidiárias e de consumo
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Conta 37 – Adiantamentos por conta de Compras
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Conta 38 – Regularização de Existências
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
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Esta classe inclui os bens detidos com continuidade ou permanência e que não se destinam a ser vendidos no decurso normal das operações da empresa.
Conta 41 – Investimentos Financeiros
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Conta 42 – Imobilizações Corpóreas
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Conta 43 – Imobilizações Incorpóreas
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Conta 44 – Imobilizações em Curso
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
CCllaassssee 44 –– IIMMOOBBIILLIIZZAAÇÇÕÕEESS
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Esta classe compreende os fundos aplicados pelos sócios ou proprietários e os resultados não distribuídos (reservas e resultados transitados). Esta classe não se identifica com os Capitais Próprios, uma vez que não engloba os resultados apurados no exercício económico em curso.
Conta 51 – Capital
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Conta 52 – Acções
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Conta 53 – Prestações Suplementares
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Conta 57 – Reservas
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Conta 59 – Resultados Transitados
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
CCllaassssee 55 –– CCAAPPIITTAALL,, RREESSEERRVVAASS EE RREESSUULLTTAADDOOSS TTRRAANNSSIITTAADDOOSS
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FICHA DE TRABALHO Nº 10
Tema:
A Conta
A Fiarte, Lda., que se dedica à comercialização de artigos para fotografia, iniciou a sua actividade em 18 de Setembro do ano passado, com os seguintes elementos patrimoniais:
3 Máquinas fotográficas “Canon”, a 500 € cada 1 500 €
Depósito à ordem no BCP 600 €
50 Filmes “Kodacolor”, a 9 € cada 450 €
3 Projectores de slides “Naigai”, a 250 € cada 750 €
Dinheiro em caixa 100 €
Dívida à Kodak Portuguesa, Lda. 1 025 €
Edifício onde funciona o estabelecimento 50 000 €
Um armário metálico 425 €
Crédito ao cliente Empresa Turística do Sul, Lda. 150 €
Depósito à ordem na CGD 100 €
2 Máquinas fotográficas “Kodak Instant”, a 250 € cada 500 €
Débito aos Laboratórios Fotofilmes, Lda. 1 000 €
Uma máquina registadora 350 €
Uma furgoneta “Peugeot” 17 500 €
Crédito ao cliente Fotarte, Lda. 150 €
Diverso mobiliário de escritório 1 750 €
Letra a pagar à Empresa Distribuidora Safilmes, Lda. 800 €
Empréstimo do BPI a longo prazo 50 000 €
IRS em dívida 500 €
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Tarefa a realizar:
1. Classifique os elementos patrimoniais, escrevendo à frente de cada um o número da conta respectiva.
2. Calcule o Activo, o Passivo e o Capital Próprio da empresa.
3. Das afirmações seguintes, assinale com “V” as verdadeiras e com “F” as falsas:
a. Para a Fiarte, Lda. a dívida à Kodak Portuguesa, Lda. constitui um direito.
b. As obrigações são elementos patrimoniais passivos.
c. O valor do património tem o nome de Capital Próprio.
d. No balanço verifica-se sempre a igualdade:
Activo = Capital Próprio + Passivo
e. No balanço, as Mercadorias pertencem às Dívidas de Terceiros.
f. As dívidas de terceiros pertencem ao Activo.
4. Escreva correctamente as afirmações falsas da questão anterior.
a.
b.
c.
d.
e.
f.
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FICHA DE TRABALHO Nº 11
Tema:
A Conta
A cada uma das contas da coluna da esquerda corresponde uma das classificações da coluna da direita. Escreva ao lado destas últimas o(s) número(s) que corresponde(m) a cada conta.
12 – Depósitos à ordem Existências
42 – Imobilizações corpóreas Dívidas de Terceiros
11 – Caixa Capital próprio
32 – Mercadorias Imobilizado
22 – Fornecedores Depósitos bancários e caixa
51 – Capital Dívidas a Terceiros
21 – Clientes
23 – Empréstimos obtidos
26 – Outros devedores
88 – Resultado líquido do exercício
43 – Imobilizações incorpóreas
15 – Títulos negociáveis
53 – Prestações suplementares
57 – Reservas
41 – Investimentos financeiros
13 – Depósitos a prazo
59 – Resultados transitados
26 – Outros credores
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Preencha convenientemente os espaços em branco:
1. Activo = 5 000 € Passivo = 1 500 € Capital próprio = ________ €
Neste caso o Capital próprio é __________ , porque A __ P.
2. Activo = 3 500 € Capital próprio = 1 250 € Passivo = ________ €
3. Activo = 3 500 € Passivo = 3 500 € Capital próprio = ________ €
Neste caso o Capital próprio é __________ , porque A __ P.
4. Activo = 4 000 € Passivo = 4 500 € Capital próprio = ________ €
Neste caso o Capital próprio é __________ , porque A __ P.
5. Activo = 10 000 € Passivo = ________ € Capital próprio = 7 500 € CP = ____ + ____
6. Activo = ________ € Passivo = 7 500 € Capital próprio = – 7 500 € A = ____ + ____
7. Activo = 15 000 € Passivo = ________ € Capital próprio = – 1 000 € P = ____ – ____
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DOCUMENTO DE APOIO Nº 5
Tema:
O Inventário
NNOOÇÇÃÃOO
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Para que se saiba: • o valor de todos os bens • o valor de todos os direitos • o valor de todas as obrigações • o valor do ACTIVO • o valor do PASSIVO Fases do Inventário
Os inventários podem englobar todo ou parte do património da empresa e podem ser apresentados de diferentes formas.
Identificação
Descrição e Classificação
Valorização
Verificação dos elementos patrimoniais existentes.
Repartição dos elementos pelas contas e massas.
Atribuição de um valor a cada elemento patrimonial.
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CCLLAASSSSIIFFIICCAAÇÇÃÃOO DDEE IINNVVEENNTTÁÁRRIIOO::
Tipo Divisão Definição
EExxtteennssããoo
- Gerais
- Parciais
- Englobam a totalidade do património;
- Englobam, apenas, uma parcela específica do património;
exemplo: Inventário de mercadorias
OOrrddeennaaççããoo
- Simples
- Classificados
- Lista de elementos patrimoniais sem qualquer ordem;
- Os elementos patrimoniais são agrupados em função das suas características.
AApprreesseennttaaççããoo
- Vertical
- Horizontal
- A listagem dos elementos patrimoniais fica da seguinte forma:
Activo
Passivo
Activo Passivo
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DOCUMENTO DE APOIO Nº 6
Tema:
O Balanço
NNOOÇÇÃÃOO
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
O balanço é o quadro resumido do inventário, contendo, sem pormenorizar, os valores que a empresa possui e os créditos sobre terceiros (Activo) e as dívidas da empresa (Passivo) e onde se evidencia o valor do património (Capital Próprio).
Para além da visão estática da realidade, o Balanço pode dar-nos uma visão dinâmica da actividade da empresa através da comparação de balanços sucessivos. Deste modo, é possível seguir a evolução das rubricas que o integram e que afectam a rendibilidade e a situação financeira da empresa.
Este documento é uma fonte de informações fundamentais __________________________________________
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Conforme visto anteriormente, a equação fundamental da contabilidade, é:
Da equação anterior, podemos obter a Equação Geral do Balanço:
CCAAPPIITTAALL PPRRÓÓPPRRIIOO == AACCTTIIVVOO -- PPAASSSSIIVVOO
AACCTTIIVVOO == CCAAPPIITTAALL PPRRÓÓPPRRIIOO ++ PPAASSSSIIVVOO
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BBAALLAANNÇÇOO IINNIICCIIAALL
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
BBAALLAANNÇÇOO FFIINNAALL
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
AAPPRREESSEENNTTAAÇÇÃÃOO GGRRÁÁFFIICCAA DDOO BBAALLAANNÇÇOO
As contas do Activo dispõem-se no Balanço por ordem crescente de liquidez, isto é, no fim estão aquelas que mais facilmente se podem converter em meios monetários.
As contas do Passivo estão ordenadas por prazos crescentes exigibilidade (do menos exigível para o mais exigível).
As contas do Capital Próprio estão dispostas pela ordem da sua formação histórica (Inicial, Retido, Adquirido no exercício).
O balanço é representado em quadros ou mapas: em dispositivo vertical ou horizontal.
Balanço Horizontal da Sociedade Sonhadora, Lda.
Cód. Cód.
43
42
ACTIVO
Imobilizado
Imobilizações Incorpóreas
Imobilizações Incorpóreas
1000
5650
51
88
CAPITAL PRÓPRIO
Capital
Resultado Líquido do Exercício
6000
260
Total do Capital Próprio 6260
PASSIVO
Dividas a Terceiros
Curto prazo
Fornecedores
Empréstimos Obtidos
600
1500
Existências
Mercadorias
Dívidas de Terceiros
Curto prazo
Clientes
Disponibilidades
Depósitos à Ordem
Caixa
580
80
800
250 Total do Passivo 2100
32
21
12
11
Total do Activo 8360
22
23
Total do Capital Próprio e Passivo
8360
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Balanço Vertical da Sociedade Sonhadora, Lda.
ACTIVO
Imobilizado
Imobilizações Incorpóreas
Imobilizações Corpóreas
Existências
Mercadorias
Dívidas de Terceiros
Curto prazo
Clientes
Disponibilidades
Depósitos à ordem
Caixa
1000
5650
580
80
800
250
Total do Activo 8360
Capital Próprio
Capital
Resultado Líquido do Exercício
6000
260
Total do Capital Próprio 6260
Passivo
Dívidas a Terceiros
Curto prazo
Fornecedores
Empréstimos Obtidos
600
1500
Total do Passivo 2100
Cód.
43
42
32
21
12
11
51
88
22
23
Total do Capital Próprio e Passivo 8360
Da comparação do Activo com o Passivo, poderão resultar três situações distintas:
OO AACCTTIIVVOO ÉÉ MMAAIIOORR QQUUEE OO PPAASSSSIIVVOO
Neste caso, o capital Próprio é Positivo (situação normal).
AACCTTIIVVOO >> PPAASSSSIIVVOO �� CCAAPPIITTAALL PPRRÓÓPPRRIIOO >> 00
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OO AACCTTIIVVOO ÉÉ IIGGUUAALL AAOO PPAASSSSIIVVOO
Neste caso, o capital Próprio é Nulo (situação instável).
OO AACCTTIIVVOO ÉÉ MMEENNOORR QQUUEE OO PPAASSSSIIVVOO
Neste caso, o capital Próprio é Negativo (situação grave).
NOTA:
O Balanço distingue-se do Inventário ____________________________________________________________
Um comerciante anualmente obtém lucros/prejuízos que originam aumentos ou diminuições no capital já existente. Resultado Líquido do Exercício Positivo quando há Lucro. Resultado Líquido do Exercício Negativo quando há Prejuízo. Nas Sociedades, o Capital Próprio é constituído, entre outras, pelas seguintes parcelas: • O Capital – representa o capital nominal subscrito pelos sócios de uma sociedade. • As Reservas – são representadas em contas de capital complementar. Têm o objectivo de proteger as empresas de ocorrências anormais decorrentes da sua actividade. • O Resultado Líquido do Exercício representa o lucro ou prejuízo apurado no exercício.
AACCTTIIVVOO == PPAASSSSIIVVOO �� CCAAPPIITTAALL PPRRÓÓPPRRIIOO == 00
AACCTTIIVVOO << PPAASSSSIIVVOO �� CCAAPPIITTAALL PPRRÓÓPPRRIIOO << 00
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FICHA DE TRABALHO Nº 12
Tema:
Balanço
A Cintilante, Lda., iniciou a sua actividade em 18 de Setembro do ano passado, com um Capital Social de 15.000€. Em 31 de Dezembro do mesmo ano tinha os seguintes elementos patrimoniais:
CONTA DESCRIÇÃO VALOR MASSA GERAL Reservas 3.000 € Imobilizações Corpóreas 11.500 € Estado e Outros Entes Públicos 300 € Depósitos a Prazo 2.000 € Investimentos Financeiros 1.300 € Mercadorias 11.000 € Clientes 2.300 € Depósitos à Ordem 500 € Imobilizações Incorpóreas 2.000 € Outros Devedores 200 € Empréstimos Obtidos de Médio Prazo 8.000 € Caixa 200 € Fornecedores 2.100 € Outros Credores 100 € Empréstimos Obtidos de Curto Prazo 2.000 €
Tarefas a realizar:
1. Complete o quadro acima, colocando o código de cada conta e a Massa Geral a que pertence (Activo, Passivo ou Capital Próprio).
2. Elabore o Inventário classificado da empresa em 31 de Dezembro do ano passado.
3. Elabore o Balanço Final da empresa em 31 de Dezembro do ano passado, sabendo que a empresa
obteve um Resultado Líquido do Exercício positivo.
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Inventário em __________________________
ACTIVO PASSIVO
TOTAL TOTAL