Post on 28-Nov-2014
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CONTABILIDADE
GERAL
Contabilidade Geral
Técnicas Contábeis
� Escrituração
� Demonstrativos Contábeis
� Análise de Balanço
� Auditoria
Contabilidade Geral
Objetivo da Contabilidade
Patrimônio
Bens
Direitos
Obrigações
Materiais (tangíveis)
Imateriais (intangíveis)
Contabilidade Geral
Patrimônio Líquido
� Capital
� Reservas
� Lucros Acumulados ou
Prejuízos Acumulados
PL = bens + direitos – obrigações c/ terceiros
(Situação Líquida)
Contabilidade Geral
Balanço Patrimonial
Bens
e
Direitos
Ativo
Obrigações
com terceiros
PL
Passivo
=
Contabilidade Geral
Tipos de Situação Líquida
1. Situação Líquida Positiva Ativo > Obrigações com Terceiros
2. Situação Líquida Negativa Ativo < Obrigações com Terceiros
3. Situação Líquida Nula Ativo = Obrigações com Terceiros
Contabilidade Geral
Princípios Contábeis
� Entidade
� Continuidade
� Oportunidade
� Registro pelo valor original
� Competência
� Atualização Monetária
� Prudência
Contabilidade Geral
Contas
São divididas em dois grupos :
1. Contas Patrimoniais Ativo e Passivo
2. Contas de Resultado Despesas e Receitas
Contabilidade Geral
Teoria das Contas
Teoria Personalista
Teoria Materialista
Teoria Patrimonialista
�
Agentes Consignatários
Agentes Correspondentes
Contas do Proprietário
Integrais
Diferenciais
Patrimoniais
De Resultado
Contabilidade Geral
Ato Administrativo
É toda operação que não altera quantitativamente o patrimônio de uma empresa.
Quando Contabilizado, é chamado operação extrapatrimonial (Contas de Compensação).
Contabilidade Geral
� Fato Permutativo
� Fato Modificativo
� Fato misto
(Composto)
Fatos Administrativos
(Contábeis)
Diminutivo
Aumentativo
Diminutivo
Aumentativo
Contabilidade Geral
Representam Aplicação de Capitais
Natureza das Contas
� Contas do Ativo
� Contas do Passivo
� Contas de Despesa
� Contas de Receita
Representam a origem de Capitais
Contabilidade Geral
� É uma técnica que consiste em registrar todos os fatos contábeis.
� Lançamento É o meio pelo qual se processa a escrituração.
� Método das Partidas Dobradas.
Escrituração
Contabilidade Geral
� Local e data
� Conta debitada
� Conta creditada
� Histórico
� Valor
Elementos Essenciais de um Lançamento
Contabilidade Geral
1. Contas do Ativo
Aumentam com o débito
Diminuem com o crédito
Funcionamento das contas
2. Contas do Passivo
Aumentam com o crédito
Diminuem com o débito
Contabilidade Geral
3. Contas de Despesa
São debitadas na ocorrência
São creditadas no encerramento
Funcionamento das contas
4. Contas de Receita
São creditadas na ocorrência
São debitadas no encerramento
Contabilidade Geral
� 1ª Fórmula (Simples)
� 2ª Fórmula (Composta)
� 3ª Fórmula (Composta)
� 4ª Fórmula (Complexa)
Fórmulas de Lançamento
Contabilidade Geral
Regimes Contábeis
De Caixa: A contabilização das contas de Resultado é feita na efetivação do pagamento ou dorecebimento.
De Competência: A contabilização das contas de Resultado é feita na ocorrência do fato.
Contabilidade Geral
Livros
Livros ContábeisDiário (Formalidades Extra. e Intra.)Razão (Lei 8218 – 29/08/91)
Livros Fiscais
Livros Societários
Contabilidade Geral
Razonete Balancete
Nº da Conta Conta S. dev. S.credor
Saldo
D C
Razonete / Balancete
Contabilidade Geral
Técnicas de Correção de Erros de Escrituração
�Valor lançado a maior.
�Valor lançado a menor.
�Inversão das Contas.
�Troca de Contas.
�Omissão de Lançamento.
�Lançamento em duplicidade.
�Erro no histórico.
Contabilidade Geral
Operações Típicas das Empresas
1. Registro do Capital
a) Subscrição e Integralização do Capital.D- CaixaC- Capital Social
b) Subscrição do Capital.D- Capital a integralizarC- Capital Social
Integralização do Capital.D- CaixaC- Capital a integralizar
Contabilidade Geral
Operações Típicas das Empresas
2. Despesas Pré-Operacionais.
3. Operações com Duplicatas.
Desconto de Duplicatas.
Cobrança Simples.
4. Operações com Seguros.
Contabilidade Geral
Operações Típicas das Empresas
5. Operações com Mercadorias
Apuração do Lucro Bruto
LB = V – CMVV – Vendas LíquidasCMV – Custo das Mercadorias Vendidas
Contabilidade Geral
Operações com Mercadorias
Apuração do CMV
CMV = Ei + C – EF
Ei – Estoque Inicial
C – Compras Líquidas
EF – Estoque Final
Contabilidade Geral
Contabilização de Mercadorias
� Sistema de Conta Única ou Mista.
� Sistema do Inventário Periódico.
� Sistema do Inventário Permanente.
Contabilidade Geral
Sistema de Conta única (Mista)
É utilizada uma conta apenas.
• Compra
D- MercadoriasC- Caixa / Duplicatas a pagar
• Venda
D- Caixa / ClientesC- Mercadorias
Contabilidade Geral
Sistema de Inventário Periódico
• Compra
D- ComprasC- Caixa / Duplicatas a pagar
• Venda
D- Caixa / ClientesC- Vendas
Contabilidade Geral
Sistema de Inventário Permanente
• Compra
D- EstoquesC- Caixa / Duplicatas a pagar
• Venda
D- Caixa / ClientesC- Vendas
D- CMVC- Estoques
Contabilidade Geral
Métodos de Avaliação de Estoques
1. Método PEPS (FIFO)
2. Método UEPS (LIFO)
3. Média Ponderada Móvel
4. Média Ponderada Fixa
Contabilidade Geral
Método PEPS
Primeiro a entrar é o primeiro a sair
EF Superavaliado
CMV Subavaliado
LB Superavaliado
Contabilidade Geral
Método UEPS
Último a entrar é o primeiro a sair
EF Subavaliado
CMV Superavaliado
LB Subavaliado
Contabilidade Geral
Média Ponderada
Móvel : Avalia as mercadoriaspelo custo médio ponderado.
Fixa : Avalia as mercadorias pelocusto médio apenas no final do período.
Contabilidade Geral
ICMS na Compra
O ICMS é recuperável
D – Compras / Estoques
D – ICMS a recuperar
C – Caixa / Duplicatas a pagar
Contabilidade Geral
IPI na Compra
O IPI é adicionado
D – Compras / Estoques
D – ICMS a recuperar
C – Caixa / Duplicatas a pagar
Contabilidade Geral
ICMS na Venda
D – Caixa / ClienteC – Vendas
D – ICMS sobre vendasC – ICMS a recolher
Inventário PermanenteD – CMVC - Estoques
Contabilidade Geral
Ajuste do ICMS
� Apropriação do ICMS
D – ICMS a recolherC – ICMS a recuperar
� Recolhimento do ICMS
D – ICMS a recolherC – Caixa
� Conta Corrente do ICMS
Contabilidade Geral
Balanço Patrimonial
1) ATIVO
1.1) Circulante
- Disponibilidades.- Direitos Realizáveis
a curto prazo.- Estoques.- Despesas Antecipadas.
Contabilidade Geral
Balanço Patrimonial
1.2) Realizável a Longo Prazo
1.3) Permanente
1.3.1) Investimento
1.3.2) Imobilizado
1.3.3) Diferido
Contabilidade Geral
Balanço Patrimonial
2) PASSIVO
2.1) Circulante
2.2) Exigível a Longo Prazo
2.3) Resultado de ExercíciosFuturos
Contabilidade Geral
Balanço Patrimonial
2.4) Patrimônio Líquido
- Capital Social.
de Capital- Reservas de Reavaliação
de Lucros
- Lucros Acumulados ouPrejuízos Acumulados.
Contabilidade Geral
Encerramento do Exercício
Procedimentos Finais:
1) Balancete de Verificação.
2) Apuração do Lucro Bruto.
3) Cálculo e Contabilização da Depreciação, Amortização eExaustão.
4) Cálculo e Contabilização daProvisão para DevedoresDuvidosos.
Contabilidade Geral
Encerramento do Exercício
5) Apuração do Resultado doExercício.
6) Cálculo da Contribuição Sociale do Imposto de renda.
7) Distribuição do Lucro.
8) Elaboração dos Demonstrativos Contábeis.
Contabilidade Geral
Depreciação
Calculada sobre os Bens Tangíveisque sofram desgaste de uso.
( Ativo Permanente Imobilizado)
D – Despesa DepreciaçãoC – Despesa Acumulada
Contabilidade Geral
Amortização
Calculada sobre bens intangíveis,representando retorno ao valor de aquisição.
(Ativo Permanente Imobilizado e Diferido)
D – Despesa de AmortizaçãoC – Amortização Acumulada
Contabilidade Geral
Exaustão
Calculada sobre a exploração derecursos minerais e florestais.
( Ativo Permanente Imobilizado)
D – Despesa de ExaustãoC – Exaustão Acumulada
Contabilidade Geral
Provisão para Devedores Duvidosos
Calculada sobre vendas a prazo, incorrendo em perdas com os
clientes incobráveis.
D – Despesa com Devedores DuvidososC – Provisão para Devedores Duvidosos
Contabilidade Geral
Apuração do Resultado do Exercício
Verificar se a empresa apresentoulucro ou prejuízo.
1) D – ReceitasC – Resultado do Exercício
2) D – Resultado do ExercícioC – Despesas
Contabilidade Geral
Cálculo da C.S. e do I.R.
D – Resultado do Exercício
• C – Provisão para Contribuição Social
D – Resultado do Exercício
C – Provisão para o Imposto de Renda
Contabilidade Geral
Distribuição do Lucro
D – Resultado do Exercício
C – Reserva Legal
C – Reserva ...
C – Dividendos a pagar
C – Lucros Acumulados
Contabilidade Geral
Demonstrações Contábeis
� Balanço Patrimonial.
� Demonstrativo do Resultado do Exercício (DRE).
� Demonstrativo dos Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA).
� Demonstrativo das Origens e Aplicações de Recursos (DOAR).
Contabilidade Geral
Demonstrativo do Resultado do Exercício
Receita Bruta das Vendas( - ) Deduções de Vendas= Receita Líquida das Vendas( - )CMV= Lucro Bruto + Outras Receitas Operacionais( - )Despesas Operacionais= Lucro Operacional
Contabilidade Geral
Demonstrativo do Resultado do Exercício
Lucro Operacional
+ Receitas não Operacionais
( - ) Despesas não Operacionais
= Lucro antes da C.S. e do I.R.
( - )Provisão para Contribuição Social
( - )Provisão para o Imposto de Renda
= Lucro após a C.S. e o I.R.
Contabilidade Geral
Demonstrativo do Resultado do Exercício
Lucro após a C.S. e o I.R.
( - ) Participações
Debenturistas
Empregados
Administradores
Partes Beneficiárias
Fundo de Participação
= Lucro Líquido do Exercício
Contabilidade Geral
Dem. dos Lucros ou Prejuízos Acumulados
Saldo Inicial
+ ou (-) Ajuste Anterior
= Saldo ajustado
+ Reversão de Reservas
+ ou (-) Lucro / Prejuízo do Exercício
( - ) Destinação do LucroSóciosReservasParcela para Aumento de Capital
= Saldo Final
Contabilidade Geral
Dem. das Origens e Aplicações de Recursos
Evidencia a variação do Capital Circulante Líquido.
CCL = AC - PC
AC- Ativo CirculantePC- Passivo Circulante