FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

A sociedade deseja a apresentação de demonstraçõescontábeis e divulgaçõesadequadas e esclarecedoras àopinião pública.

O parecer dos auditores é o elemento fundamental naextensão que se traduz emsinônimo de confiabilidade àsinformações prestadas.

INFORMAÇÕES NECESSÁRIAS:

Recursos gerados e aplicados;Resultado operacional;Variação patrimonial;

Obedeceram a padrões usuais de medição?

RESPONSABILIDADE DA ADMINISTRAÇÃO

Analisar eventos e transações.Medir e registrar dados de transações.Classificar e resumir dados registrados.Preparar demonstrações contábeis de

acordo com os Princípios Fundamentaisde Contabilidade.Distribuir as demonstrações contábeis e

parecer de auditor aos acionistasanualmente.

IMPORTÂNCIA DA AUDITORIA

Valendo-se de normas e padrões de natureza técnica e ética, a auditoria torna-se um elemento fundamental:

no sistema de informações;na medição de desempenho; na prestação de contas da administração.

CONCEITO DE AUDITORIA CONTCONCEITO DE AUDITORIA CONTÁÁBILBILO levantamento, estudo e avaliação sistemática das transações, procedimentos, operações, rotinas das demonstraçõesfinanceiras.

Objetiva mensurar a exatidão dos registros e das demonstrações contábeis.

Consiste em controlar áreas-chaves a fimde evitar situações que propiciem fraudes, desfalques e subornos.

FILOSOFIA DA AUDITORIAFILOSOFIA DA AUDITORIAAvaliar a política de sistema da empresa, emtermos da adequação, comunicação, aceitação, aplicação e controle,

se é necessária na situação,

se contribui para atingir os objetivos daempresa,

se permite assegurar a correta utilização dos recursos da empresa, tanto de naturezafinanceira, econômica e humana.

PAPEL DA AUDITORIAPAPEL DA AUDITORIASer útil tanto à empresa quanto aosinvestidores, que, por meio daanálise das demonstraçõesfinanceiras, devidamenteacompanhadas do parecer do auditor independente, podem elegerseguramente as empresas nas quaisefetuarão aplicações de suapoupança pessoal em ações.

Abrange os seguintes aspectos:

Assessoria no planejamento tributário;Controle das atividades e do patrimônio;Atualização de executivos;Avaliação de sistemas de informação;Assessoria na área de controle;Planos de reorganização;Expansão de atividades

NATUREZA DA AUDITORIANATUREZA DA AUDITORIADeterminar se as demonstraçõese respectivos registros contábeismerecem ou não confiança, istoé, verificar se refletem, ou não, a situação patrimonial, assimcomo os resultados dasoperações que estão sendoexaminada.

PROCESSO DE ABORDAGEMPROCESSO DE ABORDAGEM

Determinar exatamente o que o conjuntode demonstrações pode representar.

Decidir os procedimentos aplicáveis paraverificar a fidelidade dessas afirmações.

A seleção das técnicas a serem aplicadas e dos procedimentos a serem seguidos édefinida com o desenvolvimento de um programa.

ASPECTOS ADMINISTRATIVOS ASPECTOS ADMINISTRATIVOS E DE CONTROLEE DE CONTROLE

VANTAGENS PARA A ADMINISTRAÇÃO:Fiscaliza a eficiência dos controles internos;Assegura melhor correção dos registroscontábeis;Opina sobre a adequação das demonstrações;Dificulta desvios de bens patrimoniais e pagamentos indevidos;Possibilita apuração de omissões no registro de receitas;Aponta falhas na organização administrativa e nos controles internos.

VANTAGENS PARA OS INVESTIDORES:

Contribui para maior exatidãodas demonstrações contábeis;

Possibilita melhoresinformações sobre a real situação econômica, patrimonial e financeira das empresas;

Assegura maior exatidão dos resultados apurados.

VANTAGENS PARA O FISCO:

Permite maior exatidão dasdemonstrações contábeis;

Assegura maior exatidão dos resultadosapurados;

Contribui para maior observância das leis fiscais.

MMÉÉTODOS DE AUDITORIATODOS DE AUDITORIAOs métodos aplicados são:

Pela retrospecção verificam-se os fatospassados já vividos, em fatos patrimoniaisjá sucedidos.

A análise é o fator predominante, o querealmente caracteriza o método de conduta de trabalho.

TIPOS DE AUDITORIATIPOS DE AUDITORIA

AUDITORIA DE DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS.

É o exame das demonstraçõesfinanceiras por um profissionalindependente com a finalidade de emitir parecer técnico sobre a suafinalidade.

AUDITORIA OPERACIONAL OU DE GESTÃO

Consiste de revisões metódicas de programas, organizações, atividadesou segmentos operacionais dos setores público ou privado, com a finalidade de avaliar e comunicar se osrecursos da organização estão sendousados eficientemente e se estãosendo alcançados os objetivosoperacionais.

FUNFUNÇÇÕES CONTÕES CONTÁÁBEISBEISTanto os usuários externos quanto osinternos necessitam de informaçõesfidedignas, exatas, apresentadashonestamente e isentas de distorções.

Para se ter essa confiabilidade, as informações devem ser examinadas porpessoas devidamente capacitadas, quenão a encarregada de prepará-las, portanto, um Auditor.

De acordo com a Instrução CVM 308/99, a rotatividade na prestação de serviçosde auditoria de demonstraçõescontábeis para a mesma entidaderealizada por auditor independente deveocorrer, no máximo, a cada cinco anosconsecutivos, com intervalo mínimo de três anos para a sua recontratação.

A lei Sarbanes-Oxley

Baseada em projetos de lei apresentados por Oxley e pelo senador Paul Sarbanes em 2002, buscou promover uma limpeza no mundo empresarial americano na esteira dos espetaculares escândalos financeirosque envolveram a Enron e a WorldCom, e que custou bilhões de dólares aos investidores.

As exigências impostas pela lei Sarbanes-Oxley, como a necessidade de as companhias testarem seus controles financeiros internos contra fraudes, irritaram membros do lobby empresarial americano, que alega que a nova lei implicou em grandes aumentos de custos de cumprimento das exigências da legislação.

Em resposta às preocupações, a Comissão de Valores Mobiliários americana (SEC) está ponderando se as companhias de capital aberto de menor porte poderiam ficar sujeitas a um conjunto diferente de exigências contábeis e de governança, em comparação com as de maior porte, para reduzir o impacto em seus custos.

A legislação Sarbanes-Oxley misturou idéias sensatas com condições estreitas de valor duvidoso.

A idéia de que poderia deixar a reforma da governança empresarial a cada Estado éum tanto exótica.

Os investidores estavam buscando uma reação nacional a um problema nacional.

OBRIGADO!OBRIGADO!

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Silvio Aparecido CrepaldiSilvio Aparecido Crepaldi

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