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Aula – Orçamento de Aula – Orçamento de Caixa, Demonstrações e Caixa, Demonstrações e

DesempenhoDesempenho

ORÇAMENTO EMPRESARIAL -

FACITECProf. CARLOS

EDUARDO MARINHO DINIZ

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Orçamento Empresarial

ORÇAMENTO DE CAIXA• Projeções de Recebimentos

• Projeções de Pagamentos

• Necessidades de Financiamentos

• Controle de Recursos Financeiros

• Saldo mínimo de caixa e aplicação das “sobras”

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Orçamento Empresarial

ORÇAMENTO DE CAIXA

Finalidades

1) Indicar a posição financeira provável em resultado das operações planejadas

2) Indicar o excesso ou a insuficiência de disponibilidades

3) Indicar a necessidade de empréstimos ou a disponibilidade de fundos para investimento temporário

4) Permitir a coordenação dos recursos financeiros em relação a capital de giro total, vendas, investimentos e capital de terceiros

5) Estabelecer bases sólidas para a política de crédito

6) Estabelecer bases sólidas para o controle corrente da posição financeira

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Orçamento Empresarial

ORÇAMENTO DE CAIXA

Item Jan Fev >>> Nov Dez

Recebimentos

Pagamentos

Fluxo de Caixa Líquido

Saldo de Caixa Inicial

Saldo de Caixa Final

Saldo de Caixa Mínimo

Financiamento Total Necessário

Excesso de Saldo de Caixa

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ORÇAMENTO DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS (DRE/BP)

Demonstração de Resultado do Exercício

• Método das percentagens de vendas Considera os custos dos produtos vendidos, as despesas operacionais e as despesas com juros, como uma percentagem das vendas previstas

Balanço Patrimonial• Pode-se usar a técnica em que valores de certas contas são estimados e outros são calculados, usando o financiamento externo para “fechar” o balanço• O valor do financiamento total necessário expressa a soma que a empresa terá que obter para aumentar as vendas previstas

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Orçamento Empresarial

ANÁLISE DAS VARIAÇÕES ORÇAMENTÁRIAS

• Relatório de Desempenho instrumento poderoso de análise

• Principal característica indicação das variações do valor ORÇADO X valor REAL

Determinação das causas avaliativa e investigativa das variações: - A variação não é significativa

- A variação deve-se a erros de informação - A variação deve-se a uma decisão administrativa específica - Algumas variações são explicáveis em termos do efeito de fatores não-controláveis e identificáveis   - Variações que se constituem exceções

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Orçamento Empresarial

ANÁLISE DAS VARIAÇÕES ORÇAMENTÁRIAS

Abordagens fundamentais na determinação de causas de diferenças significativas: • Reuniões com supervisores e outros empregados da área de operações envolvidas• Análise das condições de trabalho, incluindo o fluxo de operações, a coordenação de atividades, a eficácia da supervisão e outras condições• Observação direta• Investigações in loco por administradores de linha• Análise por grupos de assessoria• Auditoria interna• Estudos especiais• Análise de variações

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ANÁLISE DAS VARIAÇÕES ORÇAMENTÁRIAS

Objetivos da análise de variações:

• Envolve a manipulação de dois conjuntos de dados para esclarecer as causas de uma variação

• Um dos valores usado com base é o padrão

• Relacioná-lo ao relatório orçamentário de desempenho 

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ANÁLISE DAS VARIAÇÕES ORÇAMENTÁRIAS

Aplicação em relatórios financeiros e situações de utilização das análises de variações:  • Estudo de diferenças entre os resultados reais do período corrente e os resultados reais de um período anterior• O período anterior é tomado como base• Análise de diferenças entre resultados reais e custo-padrão• Análise das diferenças entre os resultados reais e os objetivos orçamentários

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RELATÓRIO DE DESEMPENHO PARA CONTROLE ADMINISTRATIVO

• É necessário ter um estrutura administrativa bem definida e precisa

• O orçamento de vendas deve levar em conta na sua preparação e, posteriormente, em sua análise, as condições externas e internas

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RELATÓRIO DE DESEMPENHO PARA CONTROLE ADMINISTRATIVO

Condições Internas

• Alterações das políticas de promoção de vendas

• Alterações de localização e espaço

• Alterações de políticas de pessoal

• Alterações do arranjo físico das instalações e da mercadoria

• Alterações da política de preço

• Alterações da política de crédito

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RELATÓRIO DE DESEMPENHO PARA CONTROLE ADMINISTRATIVO

Condições Externas

• Condições econômicas gerais previstas para o período subseqüente

• Condições econômicas locais previstas para o período

• Tendências demográficas da região

• Alterações prováveis dos níveis de poder aquisitivo

• Alterações esperadas na concorrência

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RELATÓRIO DE DESEMPENHO PARA CONTROLE ADMINISTRATIVO

Planejamento de Estoques e Compras

É fundamental saber:1) O volume de estoques que devem estar disponíveis no

início do mês2) As quantidades de mercadorias a serem compradas no

período3) Os estoques desejados no final do mês Planejamento dos níveis de Estoques

Ao valor da venda no varejo• Quociente estoque/vendas = estoque médio ao preço

de venda no varejo/receitas líquidas

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RELATÓRIO DE DESEMPENHO PARA CONTROLE ADMINISTRATIVO

Planejamento dos níveis de Estoques

Ao custo•Quociente estoque/vendas = estoque médio ao custo/custo das mercadorias vendidas • Os valores entre os dois métodos serão iguais quando os mark-ups (diferença entre o custo e o preço de venda de um artigo) das venda e dos estoques forem os mesmos

• Empresas varejistas utilizam mais o método do valor de venda no varejo

• É de suma importância fazer a distinção entre mark-up inicial e o mark-up mantido (margem bruta planejada)

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RELATÓRIO DE DESEMPENHO PARA CONTROLE ADMINISTRATIVO

• Mark-up Inicial Representa a diferença entre o custo

e o preço original ou primeiro preço atribuído às

mercadorias

• Mark-up Mantido (Margem Bruta) é a diferença entre

os custos das mercadorias vendidas e o valor real de

vendas

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REFLEXÕES.........

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O FUTURO O FUTURO A DEUS A DEUS PERTENCE...PERTENCE...

O FUTURO O FUTURO A DEUS A DEUS PERTENCE...PERTENCE...

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O OUTRO LADO DO FUTUROO OUTRO LADO DO FUTUROO OUTRO LADO DO FUTUROO OUTRO LADO DO FUTURO

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O OUTRO LADO DO FUTUROO OUTRO LADO DO FUTUROO OUTRO LADO DO FUTUROO OUTRO LADO DO FUTURO

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...sua vida muda quando você muda....sua vida muda quando você muda.

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O “terceiro olho” -O “terceiro olho” - o julgamentoO “terceiro olho” -O “terceiro olho” - o julgamento

““AS PESSOAS NOS AS PESSOAS NOS OBSERVAM”OBSERVAM”

““AS PESSOAS NOS AS PESSOAS NOS OBSERVAM”OBSERVAM”

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““Um leve estória do preço do Sonho ““

““Um leve estória do preço do Sonho ““

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““Somos Feitos de Sentimentos, Sensações

e Frustrações

““Somos Feitos de Sentimentos, Sensações

e Frustrações

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““Temos sempre dois caminhos: Construir ou

Destruir é só uma questão de escolha

““Temos sempre dois caminhos: Construir ou

Destruir é só uma questão de escolha

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““Conjunto de fatores psicológicos (conscientes ou inconscientes) de ordem fisiológica, intelectual ou afetiva, os quais agem entre si e

determinam a conduta de um indivíduo.

““Conjunto de fatores psicológicos (conscientes ou inconscientes) de ordem fisiológica, intelectual ou afetiva, os quais agem entre si e

determinam a conduta de um indivíduo.

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““Nossa Personalidade é formada até os 7 anos

de idade”.

““Nossa Personalidade é formada até os 7 anos

de idade”.

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“ “ Temos a opção de fazer a diferença, cabe a nós fazer esta escolha”

“ “ Temos a opção de fazer a diferença, cabe a nós fazer esta escolha”

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Comer os morangos da vidaComer os morangos da vida...Comer os morangos da vidaComer os morangos da vida...

Quebre paradgimas!!

Quem tem coragem???

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Quem espera que a vidaQuem espera que a vidaSeja feita de ilusãoSeja feita de ilusãoPode até ficar malucoPode até ficar malucoOu morrer na solidãoOu morrer na solidãoÉ preciso ter cuidadoÉ preciso ter cuidadoPra mais tarde não sofrerPra mais tarde não sofrerÉ PRECISO SABER VIVER

Quem espera que a vidaQuem espera que a vidaSeja feita de ilusãoSeja feita de ilusãoPode até ficar malucoPode até ficar malucoOu morrer na solidãoOu morrer na solidãoÉ preciso ter cuidadoÉ preciso ter cuidadoPra mais tarde não sofrerPra mais tarde não sofrerÉ PRECISO SABER VIVER

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Toda pedra no caminhoToda pedra no caminhoVocê pode retirarVocê pode retirarNuma flor que tem espinhoNuma flor que tem espinhoVocê pode se arranharVocê pode se arranharSe o bem e o mal existemSe o bem e o mal existemVocê pode escolherVocê pode escolherÉ PRECISO SABER VIVER

Toda pedra no caminhoToda pedra no caminhoVocê pode retirarVocê pode retirarNuma flor que tem espinhoNuma flor que tem espinhoVocê pode se arranharVocê pode se arranharSe o bem e o mal existemSe o bem e o mal existemVocê pode escolherVocê pode escolherÉ PRECISO SABER VIVER

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É PRECISO

SABER VIVER!

É PRECISO

SABER VIVER!

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Quem espera que a vidaQuem espera que a vidaSeja feita de ilusãoSeja feita de ilusãoPode até ficar malucoPode até ficar malucoOu morrer na solidãoOu morrer na solidãoÉ preciso ter cuidadoÉ preciso ter cuidadoPra mais tarde não sofrerPra mais tarde não sofrerÉ PRECISO SABER VIVER

Quem espera que a vidaQuem espera que a vidaSeja feita de ilusãoSeja feita de ilusãoPode até ficar malucoPode até ficar malucoOu morrer na solidãoOu morrer na solidãoÉ preciso ter cuidadoÉ preciso ter cuidadoPra mais tarde não sofrerPra mais tarde não sofrerÉ PRECISO SABER VIVER

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Toda pedra no caminhoToda pedra no caminhoVocê pode retirarVocê pode retirarNuma flor que tem espinhoNuma flor que tem espinhoVocê pode se arranharVocê pode se arranharSe o bem e o mal existemSe o bem e o mal existemVocê pode escolherVocê pode escolherÉ PRECISO SABER VIVER

Toda pedra no caminhoToda pedra no caminhoVocê pode retirarVocê pode retirarNuma flor que tem espinhoNuma flor que tem espinhoVocê pode se arranharVocê pode se arranharSe o bem e o mal existemSe o bem e o mal existemVocê pode escolherVocê pode escolherÉ PRECISO SABER VIVER

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É PRECISO

SABER VIVER!

É PRECISO

SABER VIVER!

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““Aquele que Aquele que pode ver o pode ver o invisível,invisível,

pode fazer o pode fazer o impossível.”impossível.”

Jesus Cristo.Jesus Cristo.