09 - INTRODUÇÃO ÀS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

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BALANCETE DE VERIFICAÇÃO

• De acordo com a NBC T-2.7 Item 3 - Os elementos mínimos do balancete são:

• a) identificação da entidade;

• b) data a que se refere;

• c) abrangência;

• d) identificação das contas e respectivos grupos;

• e) saldos das contas, indicando se devedores ou credores;

• f) soma dos saldos devedores e credores.

Exemplo

grupo contas D CAC Caixa 2.436,00AC Bancos 19.600,00AC Duplicatas a receber 6.000,00AC Estoque de Mercadorias 600,00 RLP Duplicatas a receber L.P. 4.320,00AP Equipamentos de Informática 2.880,00AP Imóveis 101.760,00AP Veículos 9.600,00AP Depreciação acumulada 5.033,60PC Fornecedores 2.160,00PC Duplicatas a pagar 4.320,00PC Financiamentos a pagar 12.640,00ELP Fornecedores L.P. 39.993,60PL Capital Social 49.600,00PL Lucros acumulados 32.400,00RES Receita de Vendas 3.600,00RES Receita com juros 240,00RES Receitas de prêmios 800,00RES Custo da Mercadoria Vendida (CMV) 1.800,00RES Despesas financeiras 24,00RES Telefone/ Internet 120,00RES Honorários 1.200,00RES Outras despesas operacionais 60,00RES Depreciação 387,20

TOTAIS 150.787,20 150.787,20

31 de janeiro de 2007 -Intelibem Ltda - Balancete de verificação

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE

A demonstração do resultado é a demonstração contábil destinada a evidenciar a composição do resultado formado num determinado período de operações da Entidade.

O objetivo fundamental dessa demonstração é apurar o resultado das operações das organizações.

DRE - QUANTO AO CONTEÚDO

• As receitas e os ganhos do período, independentemente de seu recebimento;

• Os custos, despesas, encargos e perdas pagos ou incorridos, correspondentes a esses ganhos e receitas, independentemente de seu pagamento.

DRE - QUANTO À ESTRUTURA

• As receitas decorrentes da exploração das atividades-fins;

• Os impostos incidentes sobre as operações, os abatimentos, as devoluções e os cancelamentos;

• Os custos dos produtos ou mercadorias vendidos e dos serviços prestados;

• O resultado bruto do período;

• Os ganhos e perdas operacionais;

• As despesas administrativas, com vendas, financeiras, outras despesas e as receitas financeiras;

• O resultado operacional;

• As receitas e despesas e os ganhos e perdas não decorrentes das atividades-fins;

• O resultado antes das participações e dos impostos;

• As provisões para impostos e contribuições sobre o resultado;

• As participações no resultado;

• O resultado líquido do período.

Exemplo

Demonstrativo de Resultado do Exercício

Receita Bruta 1.500,00

(-) Deduções -

Receita Líquida 1.500,00

(-) CMV (750,00)

Lucro Operacional Bruto 750,00

(-)Despesas Operacionais

Despesas Administrativas

Telefone/Internet (50,00)

Depreciação (154,88)

Honorários (500,00) (704,88)

+ Receitas Financeiras

Receita com Juros 100,00 100,00

Despesas Financeiras

Despesas Financeiras (10,00) (10,00)

Outras Despesas Operacionais

Outras Despesas Operacionais (25,00) (25,00)

+ Outras Receitas Operacionais

Receitas de Prêmios 333,33 333,33

Lucro Líquido 443,45

31 de janeiro de 2007 - Intelibem Ltda

DEMONSTRAÇÃO DE LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS - DLPA

• O objetivo é evidenciar o resultado da empresa, o lucro ou prejuízo. Conforme item 3.4 da NBC T 3,

• É a demonstração contábil destinada a evidenciar, num determinado período, as mutações nos resultados acumulados da Entidade.

DLPA - EXEMPLO

1. Saldo inicial (P.L. anterior) 3.000,00

2. (+/-) Ajustes de exercícios anteriores -

3. Saldo ajustado 3.000,00

4. (+/-) Lucro ou prejuízo do período (212,61)

5. (+) Reversão de reservas -

6. Saldo à disposição 2.787,39

7. Destinação do exercício -

8. Saldo Final (P.L. atual) 2.787,39

Demonstrativo de Lucros/Prejuízos Acumulados

31 de janeiro de 2005 - Intelibem Ltda

BALANÇO PATRIMONIAL (LEI 6.404/76)

Balanço Patrimonial 1. Ativo 2. Passivo e Patrimônio Líquido

1.1 Circulante

1.2 Realizável a longo prazo

1.3 Permanente 1.3.1 Investimentos 1.3.2 Imobilizado 1.3.3 Diferido

2.1 Circulante

2.2 Exigível a longo prazo

2.3 Resultado exercícios futuros

2.4 Patrimônio líquido 2.4.1 Capital Social 2.4.2 Reservas 2.4.3 Lucros

OBSERVAÇÕES

O balanço patrimonial e o DRE são demonstrações de caráter obrigatório, sendo elaborado uma vez em cada período de doze meses ou em casos especiais: liquidações, transformações, incorporações, fusões e cisões.

SITUAÇÕES LÍQUIDAS

• Podem ocorrer três situações distintas quanto à situação líquida das organizações:

• PL Positivo

• PL Nulo

• Passivo a Descoberto, quando a diferença entre ativo e passivo é negativa

EXEMPLIFICAÇÃO

ATIVO 1/1/2007 PASSIVO 1/1/2007

Circulante 81.450,00 Circulante 38.000,00

Caixa 1.000,00 Fornecedores 28.000,00

Duplicatas a Receber 5.200,00 ICMS a Pagar 10.000,00

Estoque de Mercadorias 75.250,00

Realizável L.P. 58.850,00 Exigível L.P. 127.320,00

Duplicatas a Receber L.P. 58.850,00 Duplicatas a Pagar L.P. 127.320,00

Permanente 38.220,00 Patrimônio Líquido 13.200,00

Imóveis 63.700,00 Capital Social 12.000,00

Depreciação Acumulada (25.480,00) Lucros Acumulados 1.200,00

Total 178.520,00 Total 178.520,00

Balanço de Abertura da Intelibem Ltda em 01 de janeiro de 2007

EXEMPLIFICAÇÃO

31 de janeiro de 2007 - Intelibem LtdaDemonstrativo de Resultado do Exercício

Receita Bruta 91.000,00 (100% a vista)

(-)CMV (68.250,00) Lucro Operacional Bruto 22.750,00

(-)DespesasSalários (45.500,00) (100% a vista)

Honorários (4.550,00) (50.050,00) (100% a vista)

Prejuízo Líquido (27.300,00)

1. Saldo inicial lucros/prejuízos acumulado (B.P. anterior) 1.200,00 4. (+/ -) Lucro ou prejuízo do período (27.300,00) 8. Saldo final lucros/prejuízos acumulados (B.P. atual) (26.100,00)

31 de janeiro de 2007 - Intelibem Ltda

Demonstrativo de Lucros/Prejuízos Acumulados

EXEMPLIFICAÇÃO

ATIVO 31/1/2007 PASSIVO 31/1/2007

Circulante 54.150,00 Circulante 38.000,00

Caixa 41.950,00 Fornecedores 28.000,00

Duplicatas a Receber 5.200,00 ICMS a Pagar 10.000,00

Estoque de Mercadorias 7.000,00

Realizável L.P. 58.850,00 Exigível L.P. 127.320,00

Duplicatas a Receber L.P. 58.850,00 Duplicatas a Pagar L.P. 127.320,00

Permanente 38.220,00 Patrimônio Líquido (14.100,00)

Imóveis 63.700,00 Capital Social 12.000,00

Depreciação Acumulada (25.480,00) Prejuízos Acumulados (26.100,00)

Total 151.220,00 Total 151.220,00

Balanço da Intelibem Ltda em 31 de janeiro de 2007

EXEMPLIFICAÇÃO

Contas 1/jan/07Ativo 178.520,00 Passivo 165.320,00 Patrimônio Líquido 13.200,00 Capital + Lucros / P.L. 13.200,00

Contas 31/jan/07Ativo 151.220,00 Passivo 165.320,00 Passivo a Descoberto (14.100,00)

Capital + Prejuízos (14.100,00)

EXEMPLIFICAÇÃO

Total do Ativo R$ 178.520,00 Total do Passivo + PL R$ 178.520.00 Total do Ativo R$ 151.220,00 Total do Passivo + PL R$ 151.220.00

AtivoR$ 151.220,00

Passivo a DescobertoR$ (14.100,00)

01 de janeiro de 2007 - Intelibem Ltda 31 de janeiro de 2007 - Intelibem Ltda

situação líquida negativa

valor não coberto pelo ativo

PassivoR$ 165,320,00

AtivoR$ 178.520,00

Patrimônio LíquidoR$ 13.200,00

PassivoR$ 165,320,00

EXEMPLIFICAÇÃO

Possuía um patrimônio liquido positivo R$ 13.200,00Realizou um prejuízo de R$ (27.300,00)Absorveu todo o seu PL e além disso deixou empresa semcondições para quitar suas obrigações Passivo a Descoberto no valor de R$ (14.100,00)

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Muito Obrigado(a)!!Professor:

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